第十章 税收效应1.ppt

1、资源配置职能资源配置职能 税税 收收 与与 生生 产产 者者 行行 为为1 税税 收收 与与 消消 费费 者者 行行 为为 2 税税 收收 与与 劳劳 动动 收收 入入3 税税 收收 与与 私私 人人 投投 资资 5 税税 收收 与与 私私 人人 储储 蓄蓄4 第十章第十章 税收效应税收效应 1 10.1.1 10.1.1 税收对市场价格的影响：一个简要描述税收对市场价格的影响：一个简要描述 税收对市场价格的影响，表现在政府课 税之后会使课税商品出现两种价格消费消费 者支付的价格者支付的价格和生产者实际得到的价格生产者实际得到的价格。两 者之间的差额，即为税收的数额。 10.1 10.1 税收

2、与生产者行为税收与生产者行为 2 10.1.1 10.1.1 税收对市场价格的影响：一个简要描述税收对市场价格的影响：一个简要描述 图图10-1 税收对市场价格的影响税收对市场价格的影响 3 10.1 10.1 税收与生产者行为税收与生产者行为 10.1.2 10.1.2 税收与生产者选择：替代效应税收与生产者选择：替代效应 图图102税收的额外负担：均衡产量的减少税收的额外负担：均衡产量的减少 4 10.1 10.1 税收与生产者行为税收与生产者行为 用税收的所谓替代效应来解释，那就是： 由于生产者所面临的课税商品的价格相对下由于生产者所面临的课税商品的价格相对下 降，造成生产者减少课税或重

3、税商品的生产降，造成生产者减少课税或重税商品的生产 量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以 无税或轻税商品替代课税或重税商品。无税或轻税商品替代课税或重税商品。 10.1.2 10.1.2 税收与生产者选择：替代效应税收与生产者选择：替代效应 5 10.1 10.1 税收与生产者行为税收与生产者行为 10.1.2 10.1.2 税收与生产者选择：替代效应税收与生产者选择：替代效应 图图103 税收对生产者选择的替代效应。税收对生产者选择的替代效应。 6 10.1 10.1 税收与生产者行为税收与生产者行为 = 10.1.3 10.1.3 税收与生产者选择：

4、收入效应税收与生产者选择：收入效应 税收对生产者选择的收入效应，表现为 政府课税之后，会使生产者可支配的生产要 素减少，从而降低了商品的生产能力，而居 于较低的生产水平。 7 10.1 10.1 税收与生产者行为税收与生产者行为 10.1.3 10.1.3 税收与生产者选择：收入效应税收与生产者选择：收入效应 O a1* a1 T* T I1 I2 C1 C2 X2 T T* a2 a2* 图图104税收对生产者选择的收入效应税收对生产者选择的收入效应 8 10.1 10.1 税收与生产者行为税收与生产者行为 10.2.1 10.2.1 税收与消费者选择：替代效应税收与消费者选择：替代效应 消

5、费者行为消费者行为 它指的是消费者在如何使用自己既定的收入消费者在如何使用自己既定的收入 来达到最大的满足程度方面所作的各种抉择或决来达到最大的满足程度方面所作的各种抉择或决 策。策。 税收对消费者选择的替代效应，表现为政政 府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上 涨，造成消费者减少对课税或重税商品的购买涨，造成消费者减少对课税或重税商品的购买 量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以 无税或轻税商品替代课税或重税商品。无税或轻税商品替代课税或重税商品。 9 10.2 10.2 税收与消费者行为税收与消费者行为

6、10.2.1 10.2.1 税收与消费者选择：替代效应税收与消费者选择：替代效应 X2 A O EB Y W I2 I1 X1 图图105税收对消费者选择的替代效应税收对消费者选择的替代效应 10 10.2 10.2 税收与消费者行为税收与消费者行为 10.2.2 10.2.2 税收与消费者选择：收入效应税收与消费者选择：收入效应 税收对消费者选择的收入效应，表现为政政 府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从 而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。 11 10.2 10.2 税收与消费者行为税收与消费者行为

7、10.2.2 10.2.2 税收与消费者选择：收入效应税收与消费者选择：收入效应 X2 A C O D B W Y I1 I2 X1 图图106税收对消费者选择的收入效应税收对消费者选择的收入效应 12 10.2 10.2 税收与消费者行为税收与消费者行为 l个人有劳动投入量的选择权； l劳动所得都以货币表示，全部所得都 要课税； l小时生产率不变，工资率是单一的， 劳动力的供给有完全的弹性； l所得税实行比例税率； l政府支出模式对劳动投入没有影响。 对税收与纳税人劳动投入关系的分析，可以从劳动劳动 力的供给曲线力的供给曲线入手。分析的假设条件是： 13 10.3 10.3 税收与劳动收入税

8、收与劳动收入 10.3.1 10.3.1 税收与劳动投入：替代效应税收与劳动投入：替代效应 税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应， 表现为政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格，政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格， 使劳动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而使劳动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而 引起纳税人以闲暇替代劳动。引起纳税人以闲暇替代劳动。也就是说，政府课 税会造成劳动投入下降。替代效应的大小，在课 征所得税情况下，由其边际税率边际税率决定。 14 10.3 10.3 税收与劳动收入税收与劳动收入 10.3.1 10.3.1 税收与劳动投入：替代效应税收与劳动投入：替代效应 图图107

9、税收对劳动投入的替代效应（一）税收对劳动投入的替代效应（一） 15 10.3 10.3 税收与劳动收入税收与劳动收入 10.3.1 10.3.1 税收与劳动投入：替代效应税收与劳动投入：替代效应 W 工资率 （税前） OL2 L1 劳动时数 D S S E E 图图108税收对劳动投入的替代效应（二）税收对劳动投入的替代效应（二） 16 10.3 10.3 税收与劳动收入税收与劳动收入 10.3.2 10.3.2 税收与劳动投入：收入效应税收与劳动投入：收入效应 l 税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应，表 现为政府征税会直接压低纳税人的可支配收入政府征税会直接压低纳税人的可支配收入 ，从而促

10、使其减少闲暇等方面的享受，为维持以，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以 往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作。往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作。 l政府征税反而会促使劳动投入量增加。促使劳动投入量增加。 l收入效应的大小，则由纳税人的总收入纳税人的总收入与其缴 纳税款的比例即平均课税率平均课税率决定。 17 10.3 10.3 税收与劳动收入税收与劳动收入 10.3.2 10.3.2 税收与劳动投入：收入效应税收与劳动投入：收入效应 图图109税收对劳动投入的收入效应税收对劳动投入的收入效应 18 10.3 10.3 税收与劳动收入税收与劳动收入 10.3.3 10.3.3 税收

11、与劳动投入：无差异曲线分析税收与劳动投入：无差异曲线分析 在收入效应下，税收对纳税人的劳动投入是 一种激励。 在替代效应下，税收对纳税人的劳动投入便 是一种反激励。 因此，要分析税收对劳动投入的总效应或净效应因此，要分析税收对劳动投入的总效应或净效应 究竟是什么，要进行所谓无差异曲线分析。究竟是什么，要进行所谓无差异曲线分析。 19 10.3 10.3 税收与劳动收入税收与劳动收入 10.3.3 10.3.3 税收与劳动投入：无差异曲线分析税收与劳动投入：无差异曲线分析 收入 A E C O L3L1 L2B D P1 P2 F P3 I2 闲暇 图图1010劳动和闲暇之间的抉择劳动和闲暇之间

12、的抉择20 10.3 10.3 税收与劳动收入税收与劳动收入 10.3.4 10.3.4 不同税种与劳动投入：效应比较不同税种与劳动投入：效应比较 收入 A I3 D C P3 P2 P1 I2 I1 BO L3 L2 L1 E 闲暇 图图1011人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较 21 10.3 10.3 税收与劳动收入税收与劳动收入 10.4.1 10.4.1 私人储蓄及其决定因素私人储蓄及其决定因素 决定因素 收入收入利率利率净财富净财富 22 10.4 10.4 税收与私人储蓄税收与私人储蓄 10.4.2 10.4.2 税收与私人储蓄：收入效应

13、税收与私人储蓄：收入效应 l税收对纳税人在私人储蓄方面的收入效应，表 现为政府课税会压低纳税人的可支配收入，从而政府课税会压低纳税人的可支配收入，从而 促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水 平而增加储蓄。平而增加储蓄。 l也就是说，政府课税反而会使纳税人相对增加使纳税人相对增加 储蓄。储蓄。 l收入效应的大小，取决于平均税率的水平平均税率的水平。 23 10.4 10.4 税收与私人储蓄税收与私人储蓄 10.4.2 10.4.2 税收与私人储蓄：收入效应税收与私人储蓄：收入效应 储蓄 A S* P2 P1 I1 I2 E OC2C1 消费 B 图

14、图1012税收对私人储蓄的收入效应税收对私人储蓄的收入效应 24 10.4 10.4 税收与私人储蓄税收与私人储蓄 10.4.2 10.4.2 税收与私人储蓄：收入效应税收与私人储蓄：收入效应 结论结论 这表明，在政府征税导致纳税人可支配收入减 少的条件下，纳税人以压低现期的消费为代价，而 相对提高了储蓄水平。在这种情况下，税收对私人 储蓄的影响，表现为收入效应。 25 10.4 10.4 税收与私人储蓄税收与私人储蓄 10.4.3 10.4.3 税收与私人储蓄：替代效应税收与私人储蓄：替代效应 l税收对纳税人在私人储蓄方面的替代效应，表 现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降政府课税会减

15、少纳税人的实际利息收入，降 低储蓄对纳税人的吸引力低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消从而引起纳税人以消 费替代储蓄。费替代储蓄。 l也就是说，政府课税会造成私人储蓄的下降造成私人储蓄的下降。 l替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其 边际税率边际税率决定。 26 10.4 10.4 税收与私人储蓄税收与私人储蓄 10.4.3 10.4.3 税收与私人储蓄：替代效应税收与私人储蓄：替代效应 储蓄 消费 A C S1 S2 P1 I1 P2 I2 O C1 C2 B 图图1013税收对私人储蓄的替代效应税收对私人储蓄的替代效应 27 10.4 10.4 税收与私人储蓄税收与私人储蓄 10

16、.4.3 10.4.3 税收与私人储蓄：替代效应税收与私人储蓄：替代效应 结论结论 政府征税对私人储蓄会带来两种效应，一种是 收入效应，另一种是替代效应。两种效应对私人储 蓄的作用方向相反。这同税收与纳税人的劳动投入 之间的关系是类似的。 28 10.4 10.4 税收与私人储蓄税收与私人储蓄 10.5.1 10.5.1 私人投资及其决定因素私人投资及其决定因素 投资投资 受益受益 投资投资 成本成本 税收对私人投资的效应，主要通过税收税收 对纳税人的投资收益率对纳税人的投资收益率和折旧因素折旧因素的影 响而表现出来。 29 10.5 10.5 税收与私人投资税收与私人投资 10.5.2 10

17、.5.2 税收与私人投资收益率：两种效应税收与私人投资收益率：两种效应 l税收对私人投资收益率的影响主要表现 在公司所得税的课征上。 l对纳税人的投资行为产生方向相反的两 种效应：一种是替代效应，另一种是收入 效应。 30 10.5 10.5 税收与私人投资税收与私人投资 10.5.2 10.5.2 税收与私人投资收益率：两种效应税收与私人投资收益率：两种效应 投资 A D V3 V1 V2 P3 P1 P2 I1 I3 I2 B O C3 C1 C2 图图1014税收对私人投资的收入和替代效应税收对私人投资的收入和替代效应 消费 31 10.5 10.5 税收与私人投资税收与私人投资 10.

18、5.3 10.5.3 税收对私人资本折旧率的影响税收对私人资本折旧率的影响 概概 念念 l所谓实际折旧实际折旧是根据固定资本的实际损耗情况而计 提的折旧。 l所谓税收折旧税收折旧则是由税收制度根据经济政策的需要 而规定的可以计提的折旧。 l实际折旧额和税收折旧额并不一致并不一致，通常的情况是， 税收折旧大于实际折旧。税收折旧大于实际折旧。 32 10.5 10.5 税收与私人投资税收与私人投资 10.5.3 10.5.3 税收对私人资本折旧率的影响税收对私人资本折旧率的影响 l可以作为一项投资成本，直接从应税所得中扣除， 从而减少纳税人的纳税义务。 l可以作为一项基金，由纳税人积蓄起来，用于再

19、投 资或将来的固定资产重置。 l折旧额度，实际上是政府对私人投资施加影响的一 个途径。 折折 旧旧 33 10.5 10.5 税收与私人投资税收与私人投资 10.5.3 10.5.3 税收对私人资本折旧率的影响税收对私人资本折旧率的影响 如果税收折旧率等于实际折旧率，对私如果税收折旧率等于实际折旧率，对私 人投资的影响就是中性的人投资的影响就是中性的 如果税收折旧率高于实际折旧率，对私如果税收折旧率高于实际折旧率，对私 人投资的影响就是刺激性的人投资的影响就是刺激性的 如果税收折旧率低于实际折旧率，对私如果税收折旧率低于实际折旧率，对私 人投资的影响就是抑制性的人投资的影响就是抑制性的 34

20、10.5 10.5 税收与私人投资税收与私人投资 本章小结本章小结 1.税收效应通常可归纳为收入效应和替代效应两个方面。 2.税收通过对市场价格机制的干扰影响纳税人的生产者行为。 3.税收对纳税人消费行为的影响，亦表现为替代效应和收入效 应。 4.税收对纳税人的劳动投入的影响反映在劳动力的供给曲线的 形状上。 5.税收对纳税人私人储蓄的影响可通过储蓄函数来分析。 6.税收对纳税人的私人投资的效应通过对其投资收益率和折旧 因素的影响来实现。 35 关键术语关键术语 税收效应 税收中性 替代效应 收入效应 生产者选择 消费者选择 劳动投入 私人储蓄 私人投资 税收折旧 实际折旧 加速折旧 无差异曲线分析 36 复习思考题复习思考题 1.简要阐述税收对生产者行为的影响。 2.简要阐述税收对消费者行为的影响。 3.简要阐述税收对劳动投入的影响。 4.简要阐述税收对私人储蓄的影响。 5.税收对私人投资的影响包括哪些方面？具体各有 什么影响？ 37 38