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1、所得税答案所得税答案 第五章第五章 答案答案 一、单选题一、单选题 1. C 2. B解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起 在所得税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税=2000060%17%=2040（元） 3. C 4. B 5. D解析：ABC 为企业所得税免税项目。 6. C 7.C解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。 8.A解析：A 属于营业收入；BCD 属于资本利得。 9.A 10.10. B 解析：四个选项中只有转让不动产所有权缴纳营业税，其他选项都缴纳增值税。增值 税属于价外税，不得在所得税前扣除，营业税是价内税，可以在所得

2、税前扣除。 二、多选题 1. BCD2. ABD3. ABCD4. BCD5. ACD 6.ABD7. ABD8. ACD9. ABC10. ABCD 三、判断题三、判断题 1对2. 对 3. 错解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应 从停止使用月份的次月起停止计算折旧。 4. 错解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得 第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减 半征收企业所得税。 5. 对 6.6.错只有企业实际发生的企业实际发生的合理的工资、薪金支出，才准予扣除。 四、计算题四、计算题

3、 1.1.（1 1）该企业所得税前可扣除的销售费用）该企业所得税前可扣除的销售费用 200200 万元万元 按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15%15%。 广告费限额广告费限额=3000=300015%=45015%=450（万元（万元） ，广告费没有超支，允许扣除，广告费没有超支，允许扣除 100100 万元。万元。 （2 2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-8-30-2=460=500-8-30-2=460（万元）（万元） 按税法规定按税法规定， 业务招

4、待费用按照发生额业务招待费用按照发生额的的 60%60%扣除扣除， 但最高不得超过销售营业收入但最高不得超过销售营业收入的的 0.5%0.5%； 业务招待费的限额计算：业务招待费的限额计算：300030000.5%=150.5%=15 万元；万元；202060%=1260%=12 万元；可扣除万元；可扣除 1212 万元万元, ,不允许不允许 扣除扣除 8 8 万元。万元。 按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租当年应计入成本费用的房租=36=36 万万2424 个月个月4 4 个月个月=6=6

5、 万元，当年不允许扣除万元，当年不允许扣除 3030 万元万元 存货跌价准备存货跌价准备 2 2 万元属于税法不认可的支出万元属于税法不认可的支出 （3 3）计算该企业计入计税所得的投资收益为）计算该企业计入计税所得的投资收益为 0 0 国库券利息收入免缴企业所得税国库券利息收入免缴企业所得税 居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 不认可权益法计算的投资损失不认可权益法计算的投资损失 1515 万元万元 （4 4）企业间经营性违约罚款可扣除。）企业间经营性违约罚款可扣除。 计算该企业应纳税所得额计算该企业应纳税所得额=3000

6、-1500-12-200-460-10.5=817.5=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（万元） （5 5）计算该企业应纳的所得税额）计算该企业应纳的所得税额=817.5=817.525%=204.3825%=204.38（万元）（万元） （6 6）应补缴企业所得税）应补缴企业所得税=204.38-190=204.38-190（预交）（预交）=14.38=14.38（万元）（万元） 2.（1）该企业的会计利润总额 企业账面利润企业账面利润=2000+2+60+10-1000-500-300-50-40=2000+2+60+10-1000-500-300-5

7、0-40-32-32=150=150（万元）（万元） （2 2）对收入的纳税调整）对收入的纳税调整 国债利息属于免税收入，调减所得额国债利息属于免税收入，调减所得额 2 2 万元万元 接受捐赠应按价款和增值税合计额计入当年营业外收入，调增所得额接受捐赠应按价款和增值税合计额计入当年营业外收入，调增所得额 11.711.7 万元。万元。 本企业支付的运费，应借记原材料，贷记银行存款，不涉及收入和费用。本企业支付的运费，应借记原材料，贷记银行存款，不涉及收入和费用。 （3 3）对费用和支出的纳税调整）对费用和支出的纳税调整 广告费和招待费标准以主营业务收入和其他业务收入为基数，不包括投资收益和营业

8、外收广告费和招待费标准以主营业务收入和其他业务收入为基数，不包括投资收益和营业外收 入收入。入收入。 广告费限额广告费限额= =（2000+102000+10）15%=301.515%=301.5（万元）（万元） 广告费超支广告费超支=400-301.5=98.5=400-301.5=98.5（万元（万元） ，调增所得额，调增所得额=98.5=98.5 万元万元 招待费限额：招待费限额：808060%=4860%=48 万元万元， （2000+102000+10）0.5%=10.050.5%=10.05 万元万元 允许扣除允许扣除 10.0510.05 万元，调增所得额万元，调增所得额 69.

9、9569.95 万元万元 研究开发费加扣：研究开发费加扣：707050%=3550%=35 万元万元 合计调增管理费用合计调增管理费用=69.95-35=34.95=69.95-35=34.95 万元万元 营业外支出调整额：营业外支出调整额： 捐赠限额捐赠限额=150=15012%=1812%=18 万元万元，公益捐赠公益捐赠 2020 万元允许扣除万元允许扣除 1818 万元万元，直接捐赠直接捐赠 1010 万元不允许万元不允许 扣除；行政罚款扣除；行政罚款 2 2 不允许扣除。调增所得额不允许扣除。调增所得额 1414 万元。万元。 （4 4）应纳税所得额）应纳税所得额=150-2+11.

10、7+98.5+34.95+14=307.15=150-2+11.7+98.5+34.95+14=307.15 万元万元 应纳所得税应纳所得税=307.15=307.1525%=76.7925%=76.79 万元万元 3.招待费标准 10060%=60 万元，96000.5%=48 万元，调增所得额=100-48=52 万元 广告费标准=960015%=1440 万元，大于 500 万元，允许全额扣除 研究开发费加计扣除=6050%=30 万元 接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5 万元，企业负担的允许计入资产成本，不计入收入 项目 允许捐赠支出=100012%=120 万元，实际捐

11、200 万元，调整所得额=200-120=80 万元 允许三费额=300(14%+2%+2.5%)=30018.5%=55.5 万元 三费实际额=50+6+8=64 万元，调增所得额=64-55.5=8.5 万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169 万元 企业所得税=116925%=292.25 万元 4. 会计利润=8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400 万元 管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增 10 万元； 业务招待费:2060%=12 万元，80000.5%=40 万元，允许抵扣 12 万元，调增 8

12、万元 研究开发费允许加扣 50%，即 6050%=30 万元，调减所得额 30 万元。 财务费用调整：20-1008%=12 万元，调整所得额 12 万元。 营业外支出调整： 允许捐赠额=440012%=528 万元，实际公益性捐赠 20 万元，允许扣除，不用调整；直接捐 赠 10 万元，不允许扣除，调增所得额 10 万元。 提取的存货减值准备不允许扣除,调增所得额 30 万元 营业外收入调整: 调增所得额=5020%=10 万元， 全年应纳税所得额=4400+10+8-30+12+10+30+10=4450 万元 应纳所得税=445015%=667.5 万元 五、分录题五、分录题 1. （1

13、）2013 年当期应交所得税 会计折旧=300 万元，税法折旧 150 万元，调增所得额=150 万元 应纳税所得额应纳税所得额=3000+150+500-1200=3000+150+500-120050%+250+100-300=310050%+250+100-300=3100（万元）（万元） 应交所得税=3100310025%=775775（万元） 借：所得税费用775775 贷：应交税费应交所得税775775 （2）2013 年度递延所得税 固定资产期末账面价值 1200 万元，计税基础 1350 万元，形成可抵扣暂时性差异 150 万元； 存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异 100

14、 万元。 交易性金融资产，账面价值 1800 万元，计税基础 1500 万元，形成应纳税暂时性差异 300 万元，以后期间纳税，调减当年所得额 300 万元. 递延所得税资产期末余额=(150+100)25%=62.5（万元） 递延所得税资产期初余额=20 万元 递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5 万元 递延所得税负债期末余额=30025%=75（万元） 递延所得税负债期初余额=25 万元 递延所得税负债增加额=75-25=50 万元 递延所得税=50-42.57.5（万元） 借：递延所得税资产42.5 所得税费用7.5 贷：递延所得税负债50 （3）利润表中应确认的所得税费用 所

15、得税费用=775775+7.5=782.5782.5（万元） 2.（1 1）计算应缴所得税，并编制会计分录：）计算应缴所得税，并编制会计分录： 罚款不允许税前扣除，调整所得额罚款不允许税前扣除，调整所得额 1010 万元。万元。 招待费标准：招待费标准：505060%=3060%=30 万元，万元，500050005 5=25=25 万元，允许扣除万元，允许扣除 2 25 5 万元，调增所得额万元，调增所得额 2525 万元。万元。 广告费广告费=5000=500015%=75015%=750 万元，实际万元，实际 600600 万元，允许全部扣除。万元，允许全部扣除。 公益性捐赠公益性捐赠=

16、300=30012%=3612%=36 万元，实际捐赠万元，实际捐赠 5656 万元，允许扣除万元，允许扣除 3636 万万 元，调增所得额元，调增所得额 2020 万元。万元。 研究开发费加扣研究开发费加扣 707050%=3550%=35 万元万元 商誉减值准备不允许税前扣除商誉减值准备不允许税前扣除， 形成可抵扣暂时性差异形成可抵扣暂时性差异， 调整所得调整所得额额 2020 万元。万元。 交易性金融会计账面交易性金融会计账面 10001000 万元万元， 计税基础计税基础 12001200 万元万元， 形成可抵扣暂形成可抵扣暂 时性差异，调增当年所得额时性差异，调增当年所得额 2002

17、00 万元，以后期间可抵扣。万元，以后期间可抵扣。 估计负债允许税前扣除估计负债允许税前扣除 3030 万元万元， 当期多估计费用当期多估计费用 6060 万元调整当期所万元调整当期所 得额，以后可抵扣，形成可抵扣暂时性差异。得额，以后可抵扣，形成可抵扣暂时性差异。 应纳税所得额应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600=300+10+25+20-35+20+200+60=600 万元万元 应交所得税应交所得税=600=60025%=15025%=150 万元万元 借：所得税费用借：所得税费用150150 万元万元 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税15

18、0150 万元万元 （2 2） 计算出递延所得税资产和递延所得税负债计算出递延所得税资产和递延所得税负债， 并编制会计分并编制会计分 录；录； 可抵扣差异可抵扣差异=20+200+60=280=20+200+60=280 万元万元 递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期末余额=280=28025%=7025%=70 万元万元 递延所得税资产的期初余额递延所得税资产的期初余额=60=60 万元万元 递延所得税资产期末减期初后的增加额递延所得税资产期末减期初后的增加额=70-60=10=70-60=10 万元万元 递延所得税负债期末余额递延所得税负债期末余额=0=025%=025%=0 万元万

19、元 递延所得税负债期初余额递延所得税负债期初余额=25=25 万元万元 递延所得税负债期末减期初后的增加额递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25=0-25=-25 万元万元 递延所得税递延所得税=-25-10=-25-10-35-35（万元）（万元） 借：递延所得税负债借：递延所得税负债2525 万元万元 借：递延所得税资产借：递延所得税资产1010 万元万元 贷：所得税费用贷：所得税费用3535 万元万元 （3 3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。 所得税费用所得税费用=150+=150+（-35-35）=115=115 万元万

20、元 六筹划题六筹划题 1 1. 提示：盈利期间，在税法允许的情况下尽量多提折旧额，可以节省前期所得税支出，利 用货币时间价值。故应采用最短的折旧年限。 2.2.提示：税收优惠期间，前期少提取折旧，后期多提取折旧，提示：税收优惠期间，前期少提取折旧，后期多提取折旧，可以节省所得税支出。故应 采用前期累计提取折旧较少的方法。 3.提示：使实际发生招待费的 60%恰好等于营业收入的 0.5%，此时税负最轻。 第六章第六章 答案答案 一、单选题一、单选题 1. C解析：A 属于工资薪金所得；B 属于特许权使用费所得；D 属于股息红利所得；上 述都应缴纳个人所得税。C 属于对个人损失的补偿，不属于收入，

21、所以免税。 2. B解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的项目；C 不属于 工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B 属于工资薪金项目。 3. C 4. C 5. C 6. A解析： 华侨适用附加减除，华侨指长期或永久居留权，连续居留两年且累计居留 不少于 18 个月；取得连续 5 年以上合法居留资格，且累计居留不少于 30 个月。出国留学 在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。 7 7C C解析：只有经营所得和承包所得，解析：只有经营所得和承包所得，不适用代扣代缴方式纳税。不适用代扣代缴方式纳税。 二、多选题 1. AD解析：居民纳税人的判定条件一是住所-

22、习惯性居住；二是居住时间-在一个 纳税年度内在中国境内住满 1 年。 2. ABC3. AC 4. AB解析：有奖发票中奖 800 元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于 劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自 2009 年 10 月 9 日起，免个人所得税；保险赔款免税。 5. ABCD 6. ABD解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在 年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利润分配，缴纳企业所得税。 7. ABC解析：2008.10.9 以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。 8. ABCD

23、 9. ABD解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。 1010AC解析：我国根据住所和居住时间是否超过 1 年为标准。 1111 ACDACD 解析解析： 与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入， 不能按全年一次性奖金纳税。 1212BCBC解析解析：在职人员兼职收入，按照劳务报酬纳税；退休人员再任职取得的收入，按照 工资纳税；在本单位取得的所有收入，都按照工资纳税；到外单位服务取得的报酬，按照劳 务报酬。 1313ADAD解析解析：转让个人书画作品取得的收入，按照财产转让所得计税；个人开设小超市取 得的收入，按照经营所得征税。 三、判断题三、判断题 1. 对 2. 错解

24、析：应作为两次收入分别计税。 3. 错解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳 税。 4. 错解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计 算个人所得税时有两种情况： 其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税 额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。 5. 对 6. 错解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别适应各应税 项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利” 所得项目征收个人所得税。 7 7错错 8 8错错 四、计算题四、计算题 1.1.

25、（1 1）住房补贴）住房补贴 20002000 元应并入工资薪金所得计征个人所得税。元应并入工资薪金所得计征个人所得税。 应税工资所得应税工资所得=8500+2000+5000=15500=8500+2000+5000=15500（元）（元） 工资应纳个人所得税工资应纳个人所得税= =（15500-350015500-3500）25%-1005=199525%-1005=1995（元（元） ； （2 2）年终奖金应纳个人所得税：）年终奖金应纳个人所得税： 240002400012=200012=2000，10%10%的税率，速算扣除数的税率，速算扣除数 105105 元；元； 应纳税额应纳税额

26、=24000=2400010%-105=229510%-105=2295（元）（元） （3 3）省政府颁发的科技奖）省政府颁发的科技奖 1000010000，免征个人所得税。，免征个人所得税。 （4 4）20082008 年年 1010 月月 9 9 日后，储蓄存款利息免税；日后，储蓄存款利息免税； （5 5）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住 房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个 人所得税。 被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20 万20%=4（万元） 2. 工资纳税（10 0003500）2055574

27、5 元 年终奖纳税：120 000/12=10 000 元，税率 25% 纳税=120 00025%-1005=28 995 元 出场费应纳税所得额出场费应纳税所得额5050 000000（1 12020）4040 000000 元元 允许捐赠允许捐赠 30304040 00000030301212 000000 元，大于实际捐赠元，大于实际捐赠 1010 000000 元元 允许税前扣除额允许税前扣除额1010 000000 元，元， 扣除后应纳税所得额扣除后应纳税所得额4040 0000001010 0000003030 000000 元，元， 适用税率适用税率 30%30%，扣除数，扣除

28、数 20002000 元元 出场费纳税出场费纳税3030 0000003030200020009 9 0000002 2 0000007 7 000000 2008 年 10 月 9 日后，储蓄存款利息，免税。 利息纳税8 000201600 元 3. 单位组织演出属于工薪所得， 工薪纳税=（10000+6000-3500）25%-1005=2120 元 演出劳务： 应纳税所得额=30 000（1-20%）=24 000，税率 30%，扣除数 2000 纳税=24 00030%-2000=5200 元 中奖： 允许捐赠=50 00030%=15 000 元，实际捐赠 20 000 元，只能扣除

29、 15 000 元 纳税=（50 000-15 000）20%=7000 元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=400020%=800 元 4. 工资纳税=（10000-3500）20%-555=745 元 兼职收入按劳务纳税 兼职收入纳税=8000（1-20%）20%=1280 元 讲课费纳税：讲课费纳税： 应税所得额应税所得额=20=20 000000（1-20%1-20%）=16000=16000 元元 应纳税应纳税=16000=1600020%=320020%=3200 元元 稿酬纳税=10 000（1-20%）20%（1-30%）=800014%=1120 元 转让房产纳税=（

30、100-40-2）20%=5820%=11.6 万元 5. 退休金免税，兼职按照工资纳税，商业保险并入工资纳税。退休金免税，兼职按照工资纳税，商业保险并入工资纳税。 兼职工资纳税（兼职工资纳税（10000100001000100035003500）2020555555945945 元元 劳务纳税（劳务纳税（30003000800800）2020440440 元元 稿酬纳税（稿酬纳税（10001000800800）2020（1 13030）2828 元元 6 6 （1）小说稿酬纳税的计算。 出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税： （50000+10000）（1-20%）20%（1

31、-30%）=6720（元） 。 小说连载应纳个人所得税： （3800-800）20%（1-30%）=420（元） （2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 1500020%（1-20%）=2400（元） （3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： （3000-800）20%=440（元） （4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。 A 国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） ，注意畸 高收入加征计算： 抵扣限额=30000（1-20%）30%-2000=5200（元） 因其实际境外纳税 5000 元未超限额，境外已纳税款可全额

32、抵扣，并需在我国补税：应补税 =5200-5000=200（元） B 国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） ，注 意畸高收入加征计算： 抵扣限额=70000（1-20%）40%-7000=15400（元） 因其实际境外纳税 18000 元超过限额， 境外已纳税款只可抵扣 15400 元， 并不需在我国补税， 超限额部分的 2600 元不得影响 A 国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后 5 个纳税年度内，从来自 B 国所得的未超限额的部分中抵扣。 （5）孙某 2007 年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）

33、六筹划题六筹划题 1. 自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）10%-105=95（元） 实际收入=5500-95=5405 元 公司提供住房：3500 元的收入免税。 工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税 95 元，而公司也没有增加支出。 2. 如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税， 应纳税额为： （50000-3500）30%-2755=11195（元） 如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税， 应纳税额为：50000（1-20%）30%-2000=10000（元） 因此，如果刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和

34、被雇佣关系，则他可以节省税收 1195 元。 第七章第七章 答案答案 一、单选题一、单选题 1. D解析：房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房 产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。 2. D解析：100（1000-200）1000(1-30%)1.2%+2012%=3.072（万元） 3. D解析：学校非经营用房均免税。 4. A解析：A 属于房屋，其他不属于房屋。 5. B解析：县城军事仓库用地免税；工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用地，应纳税； 村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共用地，免税。 6.

35、 A解析：按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。 7. D解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税；企业内部管理设置的登记 簿不属于印花税应税范围。 8. A解析：国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税 9. D解析：A 免税；BC 不属于契税征税范围；D 属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收 契税。 10. C解析：由付出差价的 A 缴纳差价部分应纳契税。 应纳契税=（500-400）3%=3(万元) 二、多选题 1. BC 2. AB解析：厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。 3. BCD 解析：融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。 4. ABC 解析：个人对外出

36、租的自有住房，属于经营性租赁，应缴纳房产税。 5. ABC 解析：出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。 6. ACD 解析：行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。 7. ABD 解析：农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。 8. BCD 解析：学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。 9. BD解析：直接用于农林牧渔业用地免税；公园和名胜古迹园区内游览和办公用地免税， 但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。 10 AD解析：即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花； 会计咨询合同不属于技术

37、咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未 列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花， 没有国家牌价的按市场价 格计算贴花。 11. ABC解析：子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。 12. ABCD 13. BC解析：等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。 14. ABCD 15. ACD 解析：股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生 转移，不征收契税。若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买 卖，征收契税； 16. ACD 解析：税务登记证不属于印花税征税范围。 三、判断题 1. 错解析：纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。 2. 错解析：融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。 3错解析：城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家 所有和集体所有的土地。 4. 对 5 5对对 6 6对对