医院财务预算管理课件.ppt

1、 医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是国家预算有关医疗制的年度财务收支计划，是国家预算有关医疗卫生事业内容的具体化，它反映了医院与国家卫生事业内容的具体化，它反映了医院与国家之间预算资金缴拨关系，反映了医院的业务活之间预算资金缴拨关系，反映了医院的业务活动方向和范围以及医院的经费安排。动方向和范围以及医院的经费安排。（1 1）运营预算：）运营预算：运营预算是指为保证医院正常运营预算是指为保证医院正常运营的收入、支出、存货等而编制的预算。它运营的收入、支出、存货等而编制的预算。它是预算体系的核心，由收入预算和支出预算组是预算体系

2、的核心，由收入预算和支出预算组成。成。 收入预算收入预算 支出预算支出预算 （2 2）财务预算：）财务预算：财务预算是关于资金筹措和使财务预算是关于资金筹措和使用的预算，它以运营预算为基础，主要编制现用的预算，它以运营预算为基础，主要编制现金预算、信贷预算、预计总收入支出、预计资金预算、信贷预算、预计总收入支出、预计资产负债和预计现金流量等。产负债和预计现金流量等。（3 3）专门（专项）决策预算：是指医院投资决）专门（专项）决策预算：是指医院投资决策所编制的投资支出预算。策所编制的投资支出预算。二、二、医院预算编制的原则医院预算编制的原则政策性原则政策性原则量入为出，收支平衡的原则量入为出，收

3、支平衡的原则 收支统管，统筹兼顾的原则收支统管，统筹兼顾的原则第二节第二节 医院预算编制的方法和程序医院预算编制的方法和程序一、预算编制方法一、预算编制方法1.1.基期法基期法 ：是指在编制本年度预算时，首先确：是指在编制本年度预算时，首先确定基期定基期( (通常是上一年度通常是上一年度) )预算收支的基数，然预算收支的基数，然后在基期执行数的基础上，加上计划期影响预后在基期执行数的基础上，加上计划期影响预算收支的各种增减因素，比较两期的事业计划算收支的各种增减因素，比较两期的事业计划和工作任务，根据有关因素的发展变化，按照和工作任务，根据有关因素的发展变化，按照一定的增减比例或数额确定预算年

4、度收支指标一定的增减比例或数额确定预算年度收支指标的方法。的方法。2.2.零基法零基法 ：是指在编制预算时，不考虑基期情是指在编制预算时，不考虑基期情况，将对比基数为零，对预算期内各项支出的况，将对比基数为零，对预算期内各项支出的必要性、合理性，预算收入的可能性以及预算必要性、合理性，预算收入的可能性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而确定收支水平数额的大小，逐项审议决策从而确定收支水平的一种预算方法。的一种预算方法。 二、编制医院预算的计算方法二、编制医院预算的计算方法1.1.定额计算法定额计算法2.2.比例计算法比例计算法3.3.标准计算法标准计算法4.4.比较分析法比较分析法 5.5.估

5、计计算法估计计算法 三、三、 医院预算编制的程序医院预算编制的程序1.1.编制预算建议数编制预算建议数 2.2.财政部门和主管部门下达预算控制数财政部门和主管部门下达预算控制数 3.3.医院编报正式预算医院编报正式预算 4.4.财政部门正式批复预算财政部门正式批复预算 第三节第三节 医院预算的编制医院预算的编制一、医院预算编制的内容一、医院预算编制的内容1.1.基本数字的计算基本数字的计算（1 1）职工人数）职工人数根据年初实有人数和预算年度计划增减人数及根据年初实有人数和预算年度计划增减人数及月份，用加权平均法计算。月份，用加权平均法计算。根据上级对医院的定员定编来确定，医院定员根据上级对医

6、院的定员定编来确定，医院定员的计算是按年度平均开放病床数的定员比例来的计算是按年度平均开放病床数的定员比例来确定确定计划全年平均职工人数计划全年平均职工人数= = 预算年度平均开放病床预算年度平均开放病床数数按定员比例每张病床所需工作人员数按定员比例每张病床所需工作人员数1212计划增加人数 所发工资月数计划减少人数 未发工资月数全年平均职工数=年初实有数+（2 2）离退休人数）离退休人数平均离退休人数平均离退休人数 = = 年初离退人员实有数年初离退人员实有数 + + 计划计划离退休人数离退休人数所发离退休费月数所发离退休费月数/12/12（3 3）病床数）病床数（4 4）病人实际占用床日数

7、）病人实际占用床日数 = = 预算年度平均开放病床数预算年度平均开放病床数预算年预算年度每一病人平均占用床日数度每一病人平均占用床日数 = = 计划开放总床日数计划开放总床日数预算年度病床预算年度病床使用率使用率1212计划年度平均新增病床数 使用月数减少病床数 不使用月数年初开放病床数开放病床数计划年度病人实际占用床日数=预算年度 平 均开放病床数全 年 病 床 工作日预 算 年 度 病床使用率 病床使用率是全年病床占用天数占全年计划开病床使用率是全年病床占用天数占全年计划开放总床日数的百分比。放总床日数的百分比。（5 5）出院人数）出院人数（6 6）门急诊人次）门急诊人次2.2.医院收入预

8、算的编制医院收入预算的编制（1 1）财政补助收入：应依据同级财政部门确定）财政补助收入：应依据同级财政部门确定的具体补助办法进行编制，实行的具体补助办法进行编制，实行“定额补助定额补助”办法的医院，应根据定员或基本数字，按照财办法的医院，应根据定员或基本数字，按照财政部门确定的补助定额标准进行计算编制；对政部门确定的补助定额标准进行计算编制；对实行实行“定项补助定项补助”办法的，应按照财政部门确办法的，应按照财政部门确定的补助项目，根据事业发展计划和财力可能定的补助项目，根据事业发展计划和财力可能逐项计算编制。逐项计算编制。 100%病人实际占用床日数病床使用率计划开放总床日数1 上 年 预

9、计 平 均预 算 年 度 总预 算 年 度 门 诊 人（）年 门 诊 计 划 工 作 日 数日 门 诊 人 次 数门 诊 人 次 数次 比 上 年 增 减（2 2）上级补助收入：）上级补助收入：根据上级主管部门或主办根据上级主管部门或主办单位的补助标准和要求进行编制。单位的补助标准和要求进行编制。（3 3）医疗收入：）医疗收入：门诊收入包括挂号收入、诊门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入和其他收入。验收入和其他收入。住院收入包括床位收入、住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、诊察收入、检查收入、治

10、疗收入、手术收入、化验收入、护理收入、其他收入。化验收入、护理收入、其他收入。（4 4）药品收入）药品收入（5 5）其他收入）其他收入住院药品收入 计划每床日药品收费水平 计划病床占用日门 诊 药 品 收 入 计 划 每 门 诊 人 次 平 均 药 品 收 费 水 平 计 划 门 诊 人 次3.3.医院支出预算的编制医院支出预算的编制 （1 1）医疗支出预算：）医疗支出预算：基本工资，补助工资及基本工资，补助工资及其他工资。其他工资。 职工福利费及社会保障费。职工福利费及社会保障费。公务费公务费 业务费业务费 卫生材料费其他材料费卫生材料费其他材料费 低值易耗品低值易耗品 购置费和修缮费购置费

11、和修缮费（2 2）药品支出预算：药品费，包括西药、中成）药品支出预算：药品费，包括西药、中成药、中草药。药、中草药。 （3 3）其他支出：包括转让无形资产成本、被没）其他支出：包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠、财产收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研费、医疗赔偿支出等。科研费、医疗赔偿支出等。 4.4.医院基金收支预算的编制医院基金收支预算的编制（1 1）事业基金：医院事业基金即指医院拥有的）事业基金：医院事业基金即指医院拥有的非限定用途的净资产，包括医院滚存结余资金、非限定用途

12、的净资产，包括医院滚存结余资金、主办单位或其他单位个人投入医院未限定专门主办单位或其他单位个人投入医院未限定专门用途的资金等。用途的资金等。（2 2）专用基金：指主管部门拨入的及医院内部）专用基金：指主管部门拨入的及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等。工福利基金、住房基金、留本基金等。 （3 3）固定基金）固定基金 固定基金即指医院因购入、自固定基金即指医院因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。资产等形成的基金。第四节第四节 医院责任中心及

13、其绩效考核医院责任中心及其绩效考核一、一、责任中心概述责任中心概述1.1.责任中心是医院实行责任会计制度的基础，是责任中心是医院实行责任会计制度的基础，是指医院内部按照责权统一的原则划分的、相对指医院内部按照责权统一的原则划分的、相对独立的、根据其管理权限承担一定经济责任并独立的、根据其管理权限承担一定经济责任并能反映其经济责任履行情况的各级组织或各个能反映其经济责任履行情况的各级组织或各个管理层次。管理层次。2.2.医院责任中心的划分医院责任中心的划分 ：一般分为医疗成本中：一般分为医疗成本中心、收益中心和投资中心三类。心、收益中心和投资中心三类。（1 1）医疗成本中心：医疗成本中心又称医疗

14、费）医疗成本中心：医疗成本中心又称医疗费用中心，是指医院在运营过程中医疗成本发生用中心，是指医院在运营过程中医疗成本发生的区域。医疗成本中心在一般情况下，只能控的区域。医疗成本中心在一般情况下，只能控制医疗成本，即医疗成本中心的主管负责人，制医疗成本，即医疗成本中心的主管负责人，对责任范围内发生的医疗成本应负责任，但无对责任范围内发生的医疗成本应负责任，但无法控制医疗收入和盈亏。法控制医疗收入和盈亏。 （2 2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的责任单位。它既对收入负责，又能控制收入的责任单位。它既对收入负责，又对成本负责，自然也就对收支差

15、额又对成本负责，自然也就对收支差额收益收益负责。自然形成的收益中心，一般是指医院内负责。自然形成的收益中心，一般是指医院内部的独立单位，例如某些医院的附属分院，如部的独立单位，例如某些医院的附属分院，如所属分院、门诊部（所）、独立的药品零售店、所属分院、门诊部（所）、独立的药品零售店、服务中心等服务中心等（3 3）投资中心：投资中心是指既对成本、收入、）投资中心：投资中心是指既对成本、收入、收益负责，又对投入的资金的使用效果负责的收益负责，又对投入的资金的使用效果负责的医院所属内部单位。投资中心不但能控制成本、医院所属内部单位。投资中心不但能控制成本、收入与收益，同时也能控制所占用的全部资金，

16、收入与收益，同时也能控制所占用的全部资金，包括流动资产和固定资产。投资中心一般适用包括流动资产和固定资产。投资中心一般适用于运营规模和经营管理权限较大的内部单位。于运营规模和经营管理权限较大的内部单位。二、责任中心的绩效考核二、责任中心的绩效考核1.1.成本中心的绩效考核成本中心的绩效考核 ：医疗成本中心没有收入，：医疗成本中心没有收入，只对医疗成本负责，因而对医疗成本中心的绩效只对医疗成本负责，因而对医疗成本中心的绩效考核应以责任成本为重点。考核应以责任成本为重点。2.2.收益中心的绩效考核收益中心的绩效考核 ：医院在实行收益中心管：医院在实行收益中心管理时，既可以对其进行完整的、独立的全部

17、的成理时，既可以对其进行完整的、独立的全部的成本核算，也可以采取不分摊不可控成本，如间接本核算，也可以采取不分摊不可控成本，如间接费用和管理费用的办法，只计算收益中心的毛收费用和管理费用的办法，只计算收益中心的毛收益，让收益中心由净收益中心变为毛收益中心。益，让收益中心由净收益中心变为毛收益中心。3.3.投资中心的绩效评价投资中心的绩效评价它是它是全面反映投资中心全面反映投资中心运营管理活动的综合质量指标，运营管理活动的综合质量指标，可以综合考核投资中心的运营成果。可以综合考核投资中心的运营成果。 为了克服单一使用投资报酬率可能带来的次优问为了克服单一使用投资报酬率可能带来的次优问题，题，“剩余收益剩余收益”这一指标也常被用来评价投资这一指标也常被用来评价投资中心的业绩。中心的业绩。 剩余收益剩余收益= =部门利润部门利润部门资产部门资产资金成本率资金成本率 剩余收益的优越性在于它能有利于保证目标的一剩余收益的优越性在于它能有利于保证目标的一致性，只要增加任何收益超过资本成本的投资或致性，只要增加任何收益超过资本成本的投资或减少任何收益低于资本的投资，都会使剩余收益减少任何收益低于资本的投资，都会使剩余收益增加，从而保证了总部利益与部门利益的一致。增加，从而保证了总部利益与部门利益的一致。案例分析：案例分析：北京地坛医院绩效管理的探索北京地坛医院绩效管理的探索