第四章采购计划和预算管理课件.ppt

1、12345678采购环境开发需求余量需求接受批量需 求接受余量需 求准 备 认证 环 境资料制定认证计划说明书认证计划说明书910111213141516171819202122232425262728 弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。 刚性预算（刚性预算（fixed budgetfixed budget又译为固定预算），又译为固定预算），它不论实际达到的活动水平如何而保持不变。它不论实际达到的活动水平如何而保持不变。29弹性预算的编制3031 设设Sno

2、opySnoopy公司装配部，三月份预算生产式样公司装配部，三月份预算生产式样BMB10000BMB10000件。件。其发动制造制造费用预算如表其发动制造制造费用预算如表4-14-1。表表4-1 SNOOPY4-1 SNOOPY公司（静态预算）公司（静态预算）预算生产预算生产1010，000000预算变动制造费用；预算变动制造费用；间接材料间接材料4 4，000000润滑剂润滑剂1 1，000000动力动力3 3，000000合计合计8 8，00000032 假定该公司并未达成生产假定该公司并未达成生产BMB10000BMB10000件的目标。该公司仅件的目标。该公司仅生产生产BMB9400B

3、MB9400件，倘若该公司采取静态预算，则当月份的绩件，倘若该公司采取静态预算，则当月份的绩效报告如表效报告如表4 42 2所示。所示。表表42 SNOOPY公司公司（静态绩效报告）（静态绩效报告）实际实际预算预算差异差异生产件数生产件数9 9，4004001010，000 U000 U600600变动制造费用变动制造费用间接材料间接材料RMB3RMB3，800800RMB4RMB4，000000RMB200 FRMB200 F* *润滑剂润滑剂9509501 1，00000050 F50 F* *动力动力2 2，9009003 3，000000100 F100 F* *合计合计RMB7RMB

4、7，650650RMB8RMB8，000000RMB350 FRMB350 F* *U代表不利差异，F代表有利差异33表表43 SNOOPY43 SNOOPY公司绩效报告（弹性预算）公司绩效报告（弹性预算）预算生产件数预算生产件数1010，000000件件实际生产件实际生产件数数9 9，400400件件9 9，400400件件变动制造费变动制造费用用成本公式成本公式实际成本实际成本预算成本预算成本差异差异间接材料间接材料RMB0.40RMB0.40RMB3RMB3，800800RMB3RMB3，760760* *RMB40(U)+RMB40(U)+润滑剂润滑剂RMB0.10RMB0.10950

5、95094094010(U)+10(U)+动力动力0.300.302 2，9009002 2，82082080(U)+80(U)+合计合计RMB0.80RMB0.80RMB7RMB7，650650RMB7RMB7，520520RMB130(U)+RMB130(U)+U代表不利差异，F代表有利差异34 概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计，估计他们可变量，根据客观条件，做出近似的估计，估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的

6、期望值的一种预算加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。编制方法。 概率预算属于不确定预算，但是弹性预算是属于概率预算属于不确定预算，但是弹性预算是属于确定预算。一般适用于难以准确预测变动趋势的预算确定预算。一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如开拓新业务等。项目，如开拓新业务等。 3536 概率预算的编制程序：概率预算的编制程序： （1 1）在预测分析的基础上，估计各相关因）在预测分析的基础上，估计各相关因素的可能值及其出现的概率，它可以根据历史资素的可能值及其出现的概率，它可以根据历史资料或经验进行判断；料或经验进行判断； （2 2）计算联合概率，即各相关因素的概率）

7、计算联合概率，即各相关因素的概率之积；之积； （3 3）根据弹性预算提供的预算指标以及与）根据弹性预算提供的预算指标以及与之对应的联合概率计算出预算对象的期望值，即之对应的联合概率计算出预算对象的期望值，即概率预算下的预算结果。概率预算下的预算结果。 37一般程序： 1 1、对变量可能出现的结果估计一个概率、对变量可能出现的结果估计一个概率Pi,Pi,取值范围是取值范围是0Pi1,Pi=10Pi1,Pi=1。 2 2、根据各个变量（、根据各个变量（Xi)Xi)及其估计概率及其估计概率（PiPi），计算其数学期望值），计算其数学期望值E E。E=XiE=XiPi Pi 3 3、根据各变量期望值编

8、制预算。、根据各变量期望值编制预算。 3839零基预算与传统预算的差异零基预算与传统预算的差异 零基预算不以现有的费用水平为基础，而是如同新创零基预算不以现有的费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以办一个机构时一样，一切以“零零”为起点，对每项费用为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析和权衡，并进行开支的大小及必要性进行认真反复分析和权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先次序，并根评定分级，据以判定其开支的合理性和优先次序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安

9、排，从而提高资金能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金供应的使用效益，节约费用开支。供应的使用效益，节约费用开支。40编制程序编制程序（1 1）划分基层预算单位；）划分基层预算单位；（2 2）对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项）对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用；活动计划的目的性以及需要开支的费用；（3 3）由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，）由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出并提出“一揽子业务方案一揽子业务方案”；（4 4）对每项业务活动计划进行）对每项业务活动计划进行“费用费用效益分析效益分析”权衡得失，排出

10、优先顺序，并把它们分成等级。根据生权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级。根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算中费用项目可达到几级，并对已确定可纳判定纳入预算中费用项目可达到几级，并对已确定可纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。用预算。41 零基预算的优点零基预算的优点 零基预算由于冲破了传统预算方法的框框限制，以零基预算由于冲破了传统预算方法的框框限制，以“零零”为起点来观察分析一切费用开支项目，确定预算为起点来观察分析一切费用开支项目，确定预

11、算金额。金额。（1 1）合理，有效地进行资源分配；）合理，有效地进行资源分配；（2 2）有助于企业内部的沟通、协调、激励各基层单位参）有助于企业内部的沟通、协调、激励各基层单位参与预算的积极性和主动性；与预算的积极性和主动性；（3 3）目标明确，可区分方案的轻重缓急；）目标明确，可区分方案的轻重缓急；（4 4）有助于提高管理人员的投入产出意识；）有助于提高管理人员的投入产出意识；（5 5）特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金）特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费的缺点。浪费的缺点。42 零基预算的不足 （1 1）业绩差的经理人员会认为零基预算）业绩差的经理人员会认为零基预算

12、是对他的一种威胁，因此拒绝接受；是对他的一种威胁，因此拒绝接受； （2 2）工作量较大，费用较昂贵；）工作量较大，费用较昂贵； （3 3）评级和资源分配具有主观性，易于）评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾；引起部门间的矛盾； （4 4）易于引起人产注重短期利益而忽视）易于引起人产注重短期利益而忽视长期利益。长期利益。43442015年度预算第一季度 第二季度第三季度预算调整和修订因素预算与实际对比客观条件变化经 营 方 针 调整2015年度预算第二季度第三季度 第四季度第一季度2016年度预算第四季度45传统预算的不足传统预算的不足 1 1、由于预算期较长，因而编制预算时，难于预测

13、、由于预算期较长，因而编制预算时，难于预测未来预算期一个比较笼统的预算，从而给预算的执行带未来预算期一个比较笼统的预算，从而给预算的执行带来种种困难往往会有所变动，而原有预算却未能及时调来种种困难往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有预算显得不相适应；整，从而使原有预算显得不相适应； 2 2、事先预见到的预算期内的某些活动，在预算执、事先预见到的预算期内的某些活动，在预算执行过程中往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，行过程中往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有预算显的不相适应；从而使原有预算显的不相适应； 3 3、预算执行过程中，由于受预算期的限制使管理、预

14、算执行过程中，由于受预算期的限制使管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动，缺乏长人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动，缺乏长远的打算，不利用企业的长期稳定有序发展。远的打算，不利用企业的长期稳定有序发展。46滚动预算的优点滚动预算的优点 它的优点正在于能克服传统预算的上述缺点，能使企它的优点正在于能克服传统预算的上述缺点，能使企业管理当局对未来一年的业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，有利于保证企业的预算执行快结

15、束时，匆促编制新预算，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。经营管理工作能稳定有序地进行。滚动预算的缺点滚动预算的缺点 它缺点也源自其优点：预算的自动延伸工作比较耗时，它缺点也源自其优点：预算的自动延伸工作比较耗时，代价较大；要说明经理人员确信不断调整过程是值得的。代价较大；要说明经理人员确信不断调整过程是值得的。474849公司长期计划与目标公司年度计划与目标整体收入与利润目标行销计划(销货收入预算)其他收入(利息收入及其他)预算整体成本及费用预算生产计划(生产单位数)采购预算(直接原料成本)直接人工预算制造费用预算推销费用预算(按地区及时期)管理费用预算(按部门及时期)其他费用预算

16、(利息费用及其他)年度企业预算预计损益表(收入、成本、利润）预计资产负债表（资产、负债、业主权益补助预算：现金预算存货预逄资本支出预算其他制造成本预算采购预算编订流程采购预算编订流程5051525354555657585960KCD2其中：其中：D D 为单位时间内需求量为单位时间内需求量 C C为每次订购成本及费用为每次订购成本及费用 K K为单位商品的贮存费用为单位商品的贮存费用61例：假设某公司某年物料需求为例：假设某公司某年物料需求为110110单位，每次订单位，每次订购费用为购费用为4545，每月每单位之储存成本为，每月每单位之储存成本为15%15%，物，物料的单位成本为料的单位成本

17、为1010。由于储存成本以月计算，。由于储存成本以月计算，故每月平均需求量为故每月平均需求量为9 9个单位（个单位（1101101212），因此），因此：62EOQ = =23.241015%2945所以，此公司的全年需求计划及订购量如下表：636465 零配件的种类繁多，有的配件有一定的使用期零配件的种类繁多，有的配件有一定的使用期限，到期即需更换，例如磨板机的磨刷、贴膜机限，到期即需更换，例如磨板机的磨刷、贴膜机的压辊、曝光机的曝光灯、钻头的夹具等，这一的压辊、曝光机的曝光灯、钻头的夹具等，这一类配件的需求是连续的，在选择批量法时可以考类配件的需求是连续的，在选择批量法时可以考虑固定数量法

18、（虑固定数量法（FOQFOQ）。）。 采用这种方法需要确定零配件的最高存量、采用这种方法需要确定零配件的最高存量、订货点和最低存量（安全存量），其中最高存量订货点和最低存量（安全存量），其中最高存量和最低存量同设备负责人根据经验确定，订货点和最低存量同设备负责人根据经验确定，订货点则由采购人员根据所需要的订货周期确定。则由采购人员根据所需要的订货周期确定。 666768 有的配件其使用期限没有严格的规定，不需要定期有的配件其使用期限没有严格的规定，不需要定期更换，例如钻机的钻头、铣刀子、各类泵、风机和电更换，例如钻机的钻头、铣刀子、各类泵、风机和电机等，这一类配件的需求是间断的。机等，这一类配

19、件的需求是间断的。如果配件的单价如果配件的单价低，或是单价高但需要进口、交货期长（如钻头），低，或是单价高但需要进口、交货期长（如钻头），仍可以考虑用固定数量法。仍可以考虑用固定数量法。如果如果配件的单价较高，但配件的单价较高，但在本市即可购买到，则可以考虑用批对批法，即订货在本市即可购买到，则可以考虑用批对批法，即订货数量随需求数量而变化的方法。数量随需求数量而变化的方法。采用这种方法可以降采用这种方法可以降低库存量，少占用空间，不过低库存量，少占用空间，不过只适用于那些订货周期只适用于那些订货周期很短的零配件很短的零配件，否则设备停机过长会严重影响生产进，否则设备停机过长会严重影响生产进度，造成经济损失。度，造成经济损失。 697071727374757677787980人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。