小型微利企业所得税优惠政策及小微企业增值税小规模纳税课件.ppt

1、市北国税局纳税服务科小微企业政策发展历程小微企业政策发展历程小型微利企业的产生小型微利企业的产生 2007年3月16日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过了中华人民共和国企业所得税法，自2008年1月1日起施行。 中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。什么是小型微利企业定义 根据根据中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条符合条件的小型微利企业，是指第九十二条符合条件的小型微利企业，是指 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件 的企业的企

2、业: : （一）工业企业，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元； （二）其他企业，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 企业所得税法实施条例自2008年1月1日起施行。 小型微利企业小型微利企业从业人数计算口径从业人数计算口径从业人数：从业人数： 企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。计算方法：计算方法： 从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末

3、值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条同时停止执行。 政策依据：政策依据： 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）小型微利企业小型微利企业资产总额计算口径资产总额计算口径计算方法：计算方法： 资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的

4、，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条同时停止执行。 政策依据：政策依据： 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）小型微利企业优惠政策变化一览表小型微利企业优惠政策变化一览表出台出台时间时间政策依据政策依据主要内容主要内容变化点变化点20082008年年企业所得税法企业所得税法及实施条例及实施条例从事国家非限制和禁止行业并符合条件从事国家非限制和禁止行业并符合条件的小型微利企业，按的小型微利企业，按20%20%的税率

5、征收企的税率征收企业所得税。业所得税。首次以法律的形式给首次以法律的形式给予小微企业所得税优予小微企业所得税优惠。惠。20092009年年财税财税【20092009】133133号号自自20102010年年1 1月月1 1日日20102010年年1212月月3131日，对日，对年应纳税所得额低于年应纳税所得额低于3 3万元（含万元（含3 3万元）万元）的小型微利企业，其所得减按的小型微利企业，其所得减按50%50%计入计入应纳税所得额，按应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业的税率缴纳企业所得税。所得税。1 1、实际优惠税率从、实际优惠税率从20%20%降为降为10%10%；2 2、明确、

6、明确3 3万元为所得万元为所得减半的上限。减半的上限。20112011年年财税财税【20112011】4 4号号自自20112011年年1 1月月1 1日日20112011年年1212月月3131日，对日，对年应纳税所得额低于年应纳税所得额低于3 3万元（含万元（含3 3万元）万元）的小型微利企业，其所得减按的小型微利企业，其所得减按50%50%计入计入应纳税所得额，按应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业的税率缴纳企业所得税。所得税。所得减半优惠期限延所得减半优惠期限延长长1 1年。年。小型微利企业优惠政策变化一览表小型微利企业优惠政策变化一览表出台出台时间时间政策依据政策依据主要内容主

7、要内容变化点变化点20112011年年财税财税【20112011】117117号号自自20122012年年1 1月月1 1日日20152015年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小型微利企万元）的小型微利企业，其所得减按业，其所得减按50%50%计入应纳税计入应纳税所得额，按所得额，按20%20%的税率缴纳企业的税率缴纳企业所得税。所得税。1 1、优惠期限延长、优惠期限延长4 4年；年； 2 2、所得减半上限从、所得减半上限从3 3万元提万元提高到高到6 6万元。万元。20142014年年财税财税【20142014】343

8、4号号自自20142014年年1 1月月1 1日日20162016年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于1010万元（含万元（含1010万元）的小型微万元）的小型微利企业，其所得减按利企业，其所得减按50%50%计入应计入应纳税所得额，按纳税所得额，按20%20%的税率缴纳的税率缴纳企业所得税。企业所得税。1 1、优惠期限延长、优惠期限延长1 1年；年；2 2、所得减半上限从、所得减半上限从6 6万元提万元提高到高到1010万元。万元。3 3、扩大到核定征收企业、扩大到核定征收企业20152015年年财税财税201520153434号号自自20152015年年

9、1 1月月1 1日至日至20172017年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于2020万元（含万元（含2020万元）的小型微万元）的小型微利企业，其所得减按利企业，其所得减按50%50%计入应计入应纳税所得额，按纳税所得额，按20%20%的税率缴纳的税率缴纳企业所得税。企业所得税。1 1、优惠期限延长、优惠期限延长1 1年；年；2 2、所得减半上限从、所得减半上限从1010万元万元提高到提高到2020万元。万元。3 3、从业人数和资产总额指、从业人数和资产总额指标计算公式变化标计算公式变化优惠变化范围拓宽 所得额度加大执行期限延长 查帐征收查帐征收查账征收和核

10、查账征收和核定征收定征收6万元万元10万元万元 20万万2015年年12月月31日日2016年年12月月31日日 2017年年12月月31日日 现行小型微利企业所得税优惠政策变化现行小型微利企业所得税优惠政策变化 财税财税【20142014】3434号、号、财税财税201520153434号号现行小型微利企业所得税优惠政策现行小型微利企业所得税优惠政策 中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法自2008年1月1日起施行。 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号 ）第一条：自自20

11、142014年年1 1月月1 1日至日至20162016年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于1010万元（含万元（含1010万元）的小型微利企业，万元）的小型微利企业，其所得减按其所得减按5050计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。 财政部财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税财税201520153434号）号）第一条：第一条：自自20152015年年1 1月月1 1日至日至20172017年年1212月月3131日，对年日，对

12、年应纳税所得额低于应纳税所得额低于2020万元（含万元（含2020万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。现行小型微利企业所得税优惠政策依据1、财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）2、国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局2014年23号公告）3、青岛市国家税务局 青岛市地方税务局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通告（青岛市国家税务局 青岛市地方税务局2014年第

13、3号）4、关注新政：财政部财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知政策的通知（财税（财税201520153434号）号） 问：目前小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续是如问：目前小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续是如何规定的？何规定的？ 答：根据关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告（国家税务总局公告）（2015年第6号）规定：实行查账征收的小型微利企业，在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时，通过填报国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告（国家税务总局公告2014年

14、第63号）之基础信息表（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次，履行备案手续，不再另行备案。小微企业小微企业 注意项目注意项目： 此处的小微企业的定义与所得税中的 小微企业定义不同，在增值税中它与小规模纳税人是同一含义。 根据根据财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知税和营业税政策的通知（财税（财税201420147171号）号） 和和国国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20142

15、014年第年第5757号）的规定：号）的规定： 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自准，自20142014年年1010月月1 1日起至日起至20152015年年1212月月3131日，对月销售额日，对月销售额2 2万元（含本数，下同）至万元（含本数，下同）至3 3万元的增值税小规模纳税人，万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额免征增值税；对月营业额2 2万元至万元至3 3万元的营业税纳税人，万元的营业税纳税人，免征营业税免征营业税 一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过一、增值税小规模纳税人和营业

16、税纳税人，月销售额或营业额不超过3 3万元（含万元（含3 3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以。其中，以1 1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过人，季度销售额或营业额不超过9 9万元的，按照上述文件规定免征增万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。值税或营业税。 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销

17、售额不超过值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3 3万元万元( (按季纳税按季纳税9 9万元万元) )的，免征增值税；月营业额不超过的，免征增值税；月营业额不超过3 3万元万元( (按季按季纳税纳税9 9万元万元) )的，免征营业税。的，免征营业税。 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3 3万元（按季纳税万元（按季纳税9 9万元）万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发经缴纳的税款，在专用

18、发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。票后，可以向主管税务机关申请退还。小规模企业（增值税）税税通网上申报流程简介1、进入税税通1）通过直达网址进入 http:/www.qd-n- http:/www.qd-n- 纳税人在右上角的登录区输入用户名及密码后可以登录进入税税通并使用权限内的全部功能。注：1）用户名需输入纳税人识别号（税务登记证副本上有该号码）； 2）初始登录密码为纳税人到税务机关办税服务厅申请开通后取得；3）第一次使用初始登录密码登陆后系统强制提示需改为复杂密码（8位数及以上，包含至少一个字母）后，使用此新密码重新登录才能继续使用。（忘记密码需携

19、带公章到税务局重置，登陆后须再次更改密码）3、网上申报：在“办税区”点击-我要申报-网上申报，等待系统更新基本信息后，点击中间“纳税申报”后出现本期纳税申报的申报表，点击需要申报的征收项目名称，进入该项目的申报数据填写页面进行填写。填写说明4、对于小规模纳税人来说，需要先将本纳税申报期实际销售额除以1.03后换算为不含税销售额，然后分以下四种情况（办理税务登记证时间3个月，免税销售额90000元；2个月办证时间1个月，免税销售额60000元；办证时间1个月，免税销售额30000元）： A:如果这个数小于等于90000.00元，且本月没有代开增值税专用发票，只需要填写在本期数栏的第7栏“小微企业

20、免税销售额”（小规模企业）或者第8行“未达起征点销售额”（个体户），系统自动计算免税；（销售收入为0不需要填写任何数据直接点击保存即可） B:如果这个数大于90000.00元，且本月没有代开增值税专用发票，填写在本期数栏的第1行和第3行“应征增值税不含税销售额”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，系统自动计算税款，请提前在扣税账户中存足税款，申报表保存并申报后直接扣款；填写说明C:如果本月有代开增值税专用发票，则本月不含税销售额为代开发票销售额和自开票销售额合计：1）、若合计数不超过90000元，将代开发票销售额填写在第1行“应征增值税不含税销售额”、第2行“税务机关代开的增值税专用发票

21、不含税销售额”，自开票销售额填写在本期数栏的第7栏“小微企业免税销售额”（小规模企业）或者第8行“未达起征点销售额”（个体户），第18行“本期预缴税额”系统自动获取（如果未自动获取，需要纳税人自行输入本季代开发票已预缴税款数），本期不会再有应纳税款；2）、若合计数超过90000元，将代开发票销售额填写在第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，自开票销售额填写在第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”上，第1行填写两者的合计数，第18行“本期预缴税额”系统自动获取（如果未自动获取，需要纳税人自行输入本季代开发票已预缴税款数），系统计算税款时自动扣除代开增值税专用发票已预缴税款，以

22、余额作为本期应纳税款。D、如果本期只有免税收入（比如比如蔬菜或鲜活肉蛋等项目的减免税），填写在本期数栏的第9行即可。保存报送5、纳税人填写本期申报表完毕后点击“保存”按钮即可进行申报表的保存，数据保存成功后系统自动转到申报页面，选中需要申报的项目（单击“选择”下的小四方框），点击下方的申报按钮，进行正式的数据申报，成功与否都成功与否都会出现申报结果会出现申报结果，若未成功会有相应错误代码及详细说明，如果无法自己根据相关提示修改申报后解决申报问题，请咨询12366或服务单位解决。 6、申报成功后，“申报状态”会变为“已申报”，若扣款成功，“扣税状态”会变为“扣税成功”，申报流程结束。“扣税不成功”可以再次点击再次点击“银行扣税”项目，仍不成功请到税务局打印税票。7、申报过的数据可以通过历史申报查询功能历史申报查询功能来查询本期以及历史申报情况和数据。 小规模纳税申报填报此行在不含税销售额超过9万时填写第2、3行及未开票收入之和此行填写所有代开发票不含税销售额此行在不含税销售额超过9万时填写自开发票不含税销售额小规模企业在不含税销售额未超9万时填写不含税销售额个体工商户在不含税销售额未超9万时填写不含税销售额做过减免备案的商品或服务填写销售额谢谢观赏再见