财产清查PPT课件.ppt

1、财产清查财产清查 一、财产清查的一、财产清查的概念概念和和作用作用 财产清查是指通过对财产清查是指通过对 、 和和 的的盘点或核对盘点或核对，确定，确定 数，查明数，查明 账存数与实存数账存数与实存数 是否是否相符的一种专门方法。相符的一种专门方法。 保证会计核算资料的真实、可靠保证会计核算资料的真实、可靠 保护各项财产物资的安全、完整保护各项财产物资的安全、完整 促进财产物资的有效使用促进财产物资的有效使用 确保财经纪律的贯彻执行确保财经纪律的贯彻执行货币资金货币资金实物资产实物资产往来款项往来款项实存实存财产清查财产清查 按按清清查查范范围围划划分分全面清查全面清查局部清查局部清查 二、财

2、产清查的二、财产清查的种类种类财产清查财产清查 全面全面清查清查以下几种情况，需要进行全面清查：以下几种情况，需要进行全面清查： 年终决算年终决算之前；之前； 单位单位撤销、合并或改变隶属关系撤销、合并或改变隶属关系时；时； 中外合资、国内联营中外合资、国内联营 开展开展清产核资清产核资时；时； 单位主要负责人调离工作岗位单位主要负责人调离工作岗位时。时。注意：注意： 全面清查的对象既包括所有权属于本企业的各种财产，也包括全面清查的对象既包括所有权属于本企业的各种财产，也包括所有权不属于本企业，本企业代为保管的各项财产物资。所有权不属于本企业，本企业代为保管的各项财产物资。 财产清查财产清查

3、局部局部清查清查：1 1、库存现金：库存现金：2 2、银行存款和银行借款：银行存款和银行借款：3 3、材料、在产品和产成品：材料、在产品和产成品：除年度清查外，应有计划除年度清查外，应有计划 地每月重点抽查；地每月重点抽查；4 4、贵重的财产物资：贵重的财产物资：应每应每月月清查盘点一次清查盘点一次5 5、债权债务：债权债务：应由出纳员在每应由出纳员在每日日业务终了时点清，业务终了时点清，做到日清月结；做到日清月结；由出纳每由出纳每月月同银行核对一次同银行核对一次年年度内至少核对度内至少核对一至二次。一至二次。财产清查财产清查 按按清清查查时时间间划划分分定期清查定期清查不定期清查不定期清查

4、二、财产清查的二、财产清查的种类种类财产清查财产清查 定期清查就是根据管理定期清查就是根据管理制度的规定或预先计划安排制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。的时间对财产所进行的清查。 不定期清查是根据需要不定期清查是根据需要所进行的所进行的临时临时清查。清查。财产清查财产清查 （年末、季末、月末结账）（年末、季末、月末结账）定期清查定期清查不定期清查不定期清查定期定期清查的对象不定，可以是清查的对象不定，可以是局部清查，也可以是全面清查。局部清查，也可以是全面清查。 清查清查目的目的： 保证会计核算资料的真实正确保证会计核算资料的真实正确 不定期清查可以是全面清不定期清查可以是全面

5、清查，也可以是局部清查。查，也可以是局部清查。 清查清查目的目的： 查明情况、分清责任。查明情况、分清责任。更换出纳、仓库保管员、更换出纳、仓库保管员、发生自然灾害发生自然灾害 2 2、一般在下列情况下才需要进行一般在下列情况下才需要进行不定期不定期清查：清查：更换更换财产物资保管员、现金出纳员时，对其所保管的财产物资财产物资保管员、现金出纳员时，对其所保管的财产物资和现金进行清查。和现金进行清查。发生发生非常灾害和意外损失非常灾害和意外损失时，对受损的有关财产物资进行清查，时，对受损的有关财产物资进行清查，确定损失金额大小，以便索赔。确定损失金额大小，以便索赔。企业企业撤销、合并或改变隶属关

6、系撤销、合并或改变隶属关系等需要进行的清查。等需要进行的清查。上级、审计、财政等部门上级、审计、财政等部门不定期进行的临时性会计检查不定期进行的临时性会计检查时，需时，需要进行财产清查。要进行财产清查。 1 1、定期定期清查的对象不定，可以是局部清查，也可以是全面清清查的对象不定，可以是局部清查，也可以是全面清查。通常情况下，年终决算前进行的是全面清查，季末和月末进查。通常情况下，年终决算前进行的是全面清查，季末和月末进行的清查是局部清查。行的清查是局部清查。易考点：易考点： 按按执执行行单单位位分分 内部清查内部清查 外部清查外部清查 二、财产清查的二、财产清查的种类种类财产清查财产清查 【

7、例题【例题11单选题】一般来说，单位撤销、合并或改变单选题】一般来说，单位撤销、合并或改变隶属关系时，要进行（）。隶属关系时，要进行（）。A.A.全面清查全面清查B.B.局部清查局部清查 C.C.实地盘点实地盘点D.D.定期清查定期清查正确答案正确答案A A 【例题【例题2单选题】企业在遭受自然灾害后，单选题】企业在遭受自然灾害后， 对其受损的财产物资进行的清查，属于（）。对其受损的财产物资进行的清查，属于（）。A.局部清查和定期清查局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查全面清查和不定期清查正确答案正确答案

8、C C 财产清查财产清查 【例题【例题33单选题】以下情况中，宜采用局部清查的有（）。单选题】以下情况中，宜采用局部清查的有（）。A.A.年终决算前进行的清查年终决算前进行的清查 B.B.企业清产核资时进行的清查企业清产核资时进行的清查C.C.企业更换财产保管人员时企业更换财产保管人员时 D.D.企业改组为股份制试点企业进行清查企业改组为股份制试点企业进行清查【例题【例题44多选题】财产清查按其清查的范围不同，可分为（）。多选题】财产清查按其清查的范围不同，可分为（）。A.A.全面清查全面清查B.B.局部清查局部清查 C.C.定期清查定期清查D.D.不定期清查不定期清查 正确答案正确答案C C

9、 正确答案正确答案ABAB也称也称定期盘存制定期盘存制，指通过对期末财产物资的实地盘点，确，指通过对期末财产物资的实地盘点，确定期末财产物资定期末财产物资数量数量的方法。在该方法下对各项财产物的方法。在该方法下对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。据以登记有关账簿的一种方法。1 1、实地盘存制、实地盘存制本期本期发出发出数量数量=账面账面期初结存数量期初结存数量+本期本期账面账面增加数量期末增加数量期末

10、盘点盘点实际实际结存数量结存数量实存实存倒挤倒挤三、财产物资的三、财产物资的盘存制度盘存制度 实地盘存制下账簿登记情况实地盘存制下账簿登记情况 ：本期减少数本期减少数1500=期初结存数期初结存数1200+本期增加数本期增加数560-期末盘点实际结存数期末盘点实际结存数260 实地盘存制实地盘存制特点特点：可以减化日常核算工作，但很难对财产物资进行控制和管理；可以减化日常核算工作，但很难对财产物资进行控制和管理；不利于保护企业财产物资的安全与完整不利于保护企业财产物资的安全与完整适用范围：适用于财产物资品种多、价值低、收发频繁、损耗适用范围：适用于财产物资品种多、价值低、收发频繁、损耗大，以及

11、不便于实行永续盘存制的企业。大，以及不便于实行永续盘存制的企业。三、财产物资的三、财产物资的盘存制度盘存制度 也称也称账面盘存制账面盘存制，是对各项财产物资的增加或减，是对各项财产物资的增加或减 少，都必须根据少，都必须根据会计凭证会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进逐笔或逐日在有关账簿中进 行连续登记，并随时结算出该项物资的行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数结存数的一种的一种 方法。方法。2 2、永续盘存制、永续盘存制账面账面期末数量期末数量= 账面期初结存数量账面期初结存数量+本期账面增加数量本期账面减少数量本期账面增加数量本期账面减少数量账存账存三、财产物资的三、财产物资的盘存制度盘存

12、制度 永续盘存制永续盘存制特点：特点：通过账簿记录可以通过账簿记录可以随时随时反映各种财产物资的增减变动与结反映各种财产物资的增减变动与结存情况，有利于加强财产物资的管理；存情况，有利于加强财产物资的管理；通过账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以通过账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以及时发及时发现和解决财产短缺、毁损等现象现和解决财产短缺、毁损等现象；对于品种繁多、收发业务频繁的财产物资，工作量较大。对于品种繁多、收发业务频繁的财产物资，工作量较大。 1 1、采用永续盘存制时是否需要对财产物资进行实地盘点？、采用永续盘存制时是否需要对财产物资进行实地盘点？三、财产物资的三、财产物资的

13、盘存制度盘存制度 【例题【例题1414单选题】在实际工作中，企业一般以（）作为单选题】在实际工作中，企业一般以（）作为财产物资的盘存制度。财产物资的盘存制度。A.A.收付实现制收付实现制B.B.权责发生制权责发生制 C.C.永续盘存制永续盘存制D D实地盘存制实地盘存制【例题【例题1515单选题】企业通过实地盘点法先确定期末存货的单选题】企业通过实地盘点法先确定期末存货的数量，然后倒挤出本期发出存货的数量，这种处理制度称数量，然后倒挤出本期发出存货的数量，这种处理制度称为（）。为（）。A.A.权责发生制权责发生制B.B.收付实现制收付实现制 C.C.账面盘存制账面盘存制D.D.实地盘存制实地盘

14、存制正确答案正确答案C C 正确答案正确答案D D三、财产物资的三、财产物资的盘存制度盘存制度 【例题【例题1616单选题】对各项财产物资的增减数都须根据有关单选题】对各项财产物资的增减数都须根据有关凭证逐笔或逐日登记有关账簿并随时结出账面余额的方法凭证逐笔或逐日登记有关账簿并随时结出账面余额的方法称为（）。称为（）。A.A.永续盘存制永续盘存制 B.B.实地盘存制实地盘存制 C.C.权责发生制权责发生制 D.D.收付实现制收付实现制【例题【例题1717判断题】无论采用哪种盘存制度，都应对财产物判断题】无论采用哪种盘存制度，都应对财产物资进行定期或不定期的清查盘点，但清查的作用是不同的。资进行

15、定期或不定期的清查盘点，但清查的作用是不同的。（）（）正确答案正确答案A A正确答案正确正确答案正确三、财产物资的三、财产物资的盘存制度盘存制度 一一 、库存现金清查、库存现金清查（一）库存现金清查方法（一）库存现金清查方法 （1 1）清查方法：）清查方法： 实地盘点实地盘点 （2 2）参与人员：）参与人员： 清查人员与出纳清查人员与出纳 （3 3）具体步骤：）具体步骤：盘点前盘点前出纳登记完毕日记账，结出余额出纳登记完毕日记账，结出余额盘点时盘点时清点现金，出纳必须在场。不得清点现金，出纳必须在场。不得白条抵库白条抵库、超限超限、坐支坐支等等盘点后盘点后填制填制“库存现金盘点报告表库存现金盘

16、点报告表”，检查员与出纳，检查员与出纳共同签名共同签名原始凭证原始凭证四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理 “库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表” ：四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理 （二）库存现金清查结果的（二）库存现金清查结果的账务处理方法账务处理方法 设置账户设置账户“待处理财产损溢待处理财产损溢” ” 待处理待处理流动资产流动资产损溢损溢待处理待处理非流动资产非流动资产损溢损溢四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理 “待处理财产损溢待处理财产损溢”发生待处理发生待处理财产盘亏、毁损数财产盘亏、毁损数发生待处理发生待处理财产盘盈数财产盘

17、盈数经批准，转销的经批准，转销的财产盘亏、毁损数财产盘亏、毁损数经批准，转销的经批准，转销的财产盘盈数财产盘盈数待处理待处理财产盘亏、毁损数财产盘亏、毁损数待处理待处理财产盘盈、毁损数财产盘盈、毁损数科目性质与内容：科目性质与内容：1.双重双重性质账户性质账户 2.年度年度终了无余额终了无余额四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理举例：举例：（1 1）批准前，根据）批准前，根据“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷：库存现金贷：库存现金 200200（2 2）经查明，库存现金短缺中）经查

18、明，库存现金短缺中100100元应作为出纳员赔偿，元应作为出纳员赔偿，另外另外100100元无法查明原因经批准后，列管理费用：元无法查明原因经批准后，列管理费用： 借：其他应收款借：其他应收款赵子息赵子息 100100 管理费用管理费用其他其他 100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理（2 2）存在未达账项）存在未达账项编制编制 。1 1、清查方法、清查方法 核对账目核对账目日记账与银行对账单逐笔核对日记账与银行对账单逐笔核对二、

19、银行存款清查二、银行存款清查2 2、核对不一致、核对不一致（1 1）存在错账或漏账）存在错账或漏账更正更正“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递的时间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一方未入账的时间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一方未入账的会计事项。未达账项有如下四种情况的会计事项。未达账项有如下四种情况: :四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理 如企业为购买原料开出一张如企业为购买原料开出一张支票，企业可根据支票存根、发货支票，企业可根据支票存根、发货票及收料单

20、等凭证记银行存款的减票及收料单等凭证记银行存款的减少，而银行由于尚未接到支付款项少，而银行由于尚未接到支付款项的凭证未记减少，形成企业已付而的凭证未记减少，形成企业已付而银行未付。银行未付。如企业销售产品收到支票，送如企业销售产品收到支票，送存银行后即可凭银行盖章退回存银行后即可凭银行盖章退回的的“进账单进账单”回单联登记银行回单联登记银行存款的增加，而银行要等到款存款的增加，而银行要等到款项收妥后再记增加，形成企业项收妥后再记增加，形成企业已收银行未收已收银行未收。企业已收而银行未收企业已收而银行未收 企业已付而银行未付企业已付而银行未付 如外地某公司给企业汇来款项，如外地某公司给企业汇来款

21、项，银行收到汇款单后即登记存款增加，银行收到汇款单后即登记存款增加，而票据还没有到达企业，形成开户而票据还没有到达企业，形成开户行已收而企业未收。行已收而企业未收。银行已收而企业未收银行已收而企业未收 银行已付而企业未付银行已付而企业未付 如银行代收企业利息，已经收如银行代收企业利息，已经收到，银行对账单记减少，而票据尚到，银行对账单记减少，而票据尚未到达企业，企业未记减少，形成未到达企业，企业未记减少，形成开户行已付而企业未付。开户行已付而企业未付。 原理：原理： 以以双方账面余额双方账面余额为基础，为基础， 加上：加上： 减去：减去：3 3、编制银行存款余额调节表、编制银行存款余额调节表四

22、、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理对方已收款入账而自己尚未入账的数额对方已收款入账而自己尚未入账的数额对方已付款入账而自己尚未入账的数额。对方已付款入账而自己尚未入账的数额。根据工作任务根据工作任务6.2.2.2，编制，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” ：调节后余额相等，调节后余额相等，一般一般说明记账无差错；说明记账无差错；反映银行存款的反映银行存款的实有实有数；数；企业企业无需调无需调账，待收到有关票据后再登记入账。账，待收到有关票据后再登记入账。4 4、调节后余额的经济意义、调节后余额的经济意义企业企业不能不能根据调节表将未达账项登记入账根据调节表将未达账项登

23、记入账注意注意四、货币资金清查及账务处理四、货币资金清查及账务处理 某企业某企业20092009年年1111月月3030日，接到其开户行银行对账单，银行对账日，接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为单余额为3 204 9633 204 963元，企业银行存款日记账余额为元，企业银行存款日记账余额为2 037 3392 037 339元。元。经核对找出如下未达账项：经核对找出如下未达账项：企业将销售收入的银行支票企业将销售收入的银行支票100 000100 000元送开户行，银行元送开户行，银行 尚未入账；尚未入账；企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分企业因购买原材料，支付工资签发

24、银行支票，其金额分 别为：别为：1 120 2191 120 219元，元，139 455139 455元，银行尚未入账；元，银行尚未入账； 银行代企业收到一笔应收款银行代企业收到一笔应收款10 00010 000元，企业尚未收到入元，企业尚未收到入 账通知；账通知；银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为550550元，元， 1 5001 500元，企业尚未收到付款通知。元，企业尚未收到付款通知。 根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日

25、记账余额银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收企业未入账加：银行已收企业未入账加：企业已收银行未入账加：企业已收银行未入账减：银行已付企业未入账减：银行已付企业未入账减：企业已付银行未入账减：企业已付银行未入账调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额 2009 2009年年 1111月月30 30 日日 单位单位: :万元万元2 037 3393 204 96310 000100 0001 500+5501 120 219+139 4552 045 2892 045 289实地盘点法实地盘点法1.1.清清查查方方法法技术推算法技术推算法技术推算实技术推算实存

26、数存数存放现场逐存放现场逐一清点数量一清点数量或用计量仪或用计量仪器确定其实器确定其实存数存数1、存货清查、存货清查四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理2.2.填制填制“盘存单盘存单”及及“账存实存对比表账存实存对比表”3.根据根据“账存实存对比表账存实存对比表”据以调整账簿记录：据以调整账簿记录：属于属于自然损耗产生的定额内合理损耗自然损耗产生的定额内合理损耗，转作，转作管理费用管理费用；属于属于超定额超定额的短缺及毁损造成的损失，应由的短缺及毁损造成的损失，应由过失人赔偿；过失人赔偿；属于属于非常损失非常损失造成的存货毁损，在造成的存货毁损，在扣除扣除保险公司赔

27、偿和保险公司赔偿和残料价值后，经批准应列为残料价值后，经批准应列为营业外支出营业外支出等。等。如果如果发生盘盈发生盘盈，经批准可作，经批准可作冲减管理费用冲减管理费用处理。处理。其他应收款其他应收款四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理根据工作任务根据工作任务6.2.3.1填制填制“账存实存对比表账存实存对比表” ：四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理编制会计分录：编制会计分录：（1 1）批准前，根据）批准前，根据“账存实存对比表账存实存对比表”： 经查明，因自然灾害造成盘亏，由保险公司赔偿经查明，因自然灾害造成盘亏，由保险公司赔偿3000

28、030000元，元，其余经批准列作营业外支出：其余经批准列作营业外支出：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4000140001 贷：库存商品贷：库存商品AA型型 4000140001 借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 30 00030 000 营业外支出营业外支出 10 00110 001 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 40 00140 001四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理（2 2）批准前，根据）批准前，根据“账存实存对比表账存实存对比表”：借：原材料借：原材料乙材

29、料乙材料 5 0005 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5 0005 000借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50005000 贷：管理费用贷：管理费用其他其他 50005000盘盈原因不明，经批准盘盈原因不明，经批准冲减管理费用：冲减管理费用：四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理（3 3）批准前，根据）批准前，根据“账存实存对比表账存实存对比表”：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500 贷：周转材料贷：周转材料 500500发生

30、盘盈，经批准可作冲减管理费用：发生盘盈，经批准可作冲减管理费用：借：管理费用借：管理费用 500500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理(1)(1)固定资产盘盈的账务处理固定资产盘盈的账务处理 发现时，据发现时，据“固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表”，作为，作为前前期差错期差错处理，按管理权限报经审批前先通过处理，按管理权限报经审批前先通过“以前年以前年度损益调整度损益调整”核算，并按重置成本确定其入账价值；核算，并按重置成本确定其入账价值；2009年年12月月31

31、日盘盈卷扬机一台，其重置完全价值为日盘盈卷扬机一台，其重置完全价值为28000元。元。借：固定资产借：固定资产 28 00028 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 28 000 28 000 四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理发现时，据发现时，据“固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表”，计入，计入“待处理财产损溢待处理财产损溢”；查明原因后，转入查明原因后，转入“营业外支出营业外支出”、“其他应收其他应收款款”。（2 2）固定资产盘亏、毁损的账务处理）固定资产盘亏、毁损的账务处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢待处理

32、非流动资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理（1）发）发 现现 时时（2）查明）查明 原因后：原因后：【练习】某企业某企业20092009年年1 1月月3030日，在财产清查中，盘亏机器设备日，在财产清查中，盘亏机器设备 一台。原价一台。原价50 00050 000元，元， 已提折旧已提折旧30 00030 000元，元， 净值净值20 00020 000元。经查明，列入元。经查明，列入“营业外支出营业外支出”。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢20 00020 000 累计

33、折旧累计折旧 30 00030 000 贷：固定资产贷：固定资产 50 00050 000借：营业外支出借：营业外支出 20 00020 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢 20 00020 000四、存货、固定资产清查及账务处理四、存货、固定资产清查及账务处理提问与解答环节Questions And Answers谢谢聆听 学习就是为了达到一定目的而努力去干, 是为一个目标去战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal