科研项目经费财务管理教材课件.ppt

1、 一、科研项目经费财务管理分三个阶段一、科研项目经费财务管理分三个阶段1、科研项目申请、预算编制阶段(事前）2、科研项目立后会计核算阶段（事中）3、科研项目结题验收专项审计阶段（事后） （一）申请、预算编制（一）申请、预算编制(事前）事前）科研项目立项申请、预算编制阶段（一）科研项目立项申请、预算编制阶段1.企业首先关注各级项目主管部门发布的项目申报指南。2、企业根据自身的研发情况按照发布的申报指南对号入座，按照要求上报。3、项目主管单位初评审筛选后拟定立项的科研项目。4、对拟立项的科研项目编制预算 （一）（一） 科研项目经费预算编制科研项目经费预算编制预算编制主要有：1、专项资金的预算编制2

2、、自筹资金的预算编制3、经济指标完成数编制1、学习与准备学习领会有关经费管理的政策和要求（省、市、区）重点关注各级项目管理部门发布项目申报指南如：（二）预算编制（二）预算编制专项资金的编制专项资金的编制针对不同的科研项目（省、市、区），切实掌握要申请项目针对不同的科研项目（省、市、区），切实掌握要申请项目 编制预算科研人员和财务人员结合，优势互补。了解和总编制预算科研人员和财务人员结合，优势互补。了解和总 结同类课题研究的支出特点和规律，了解科技资源供给情况结同类课题研究的支出特点和规律，了解科技资源供给情况（1）集中财力，突出重点。专项经费集中用于支持国家确定的、符合科技计划目标的重点任务，

3、保障经费需求，避免分散使用。（2）科学安排，合理配置。专项经费严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。（3）单独核算，专款专用。项目和课题经费须纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。 二、预算编制二、预算编制专项资金的使用的原则专项资金的使用的原则（1）目标相关性原则： 项目预算应以项目任务目标为依据，项目预算的总量、强度与结构等符合项目任务的规律和特点，项目内各任务/方向之间经费分配合理，符合各项任务的性质、工作量等特点，有利于项目内部资源共享与任务协调，有利于项目总体目标的完成。（2）政策相符性原则： 项目概算应符合国

4、家财务政策和各计划经费管理制度的相关规定，项目任务符合计划定位和计划专项经费支持方向，项目各项支出符合有关财经政策。（3）经济合理性原则： 参照国内外同类研究开发活动的状况以及我国的国情，项目预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，在考虑创新风险和不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效率。二、预算编制二、预算编制专项资金预算的基本原则专项资金预算的基本原则（1）申请国家的科研项目资金及补贴（2）. 申请省、市、区、县科研项目资金及补贴。（3）申请银行贷款贴息。 二、预算编制二、预算编制专项资金的来源专项资金的来源（1）申请国家的科研项目资金及补贴（2）. 申请省、市、区、县科研项目资金及补贴。

5、（3）申请银行贷款贴息。 二、预算编制二、预算编制专项资金的来源专项资金的来源二、预算编制二、预算编制专项资金的预算编制专项资金的预算编制科研项目经费开支范围主要包括：直接费用和间接费用。(1)、直接费用是指在项目（课题）实施过程（包括研究、中间试验试制等阶段）中发生的与之直接相关的费用。主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其它费用。(2)、间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意

6、事项设备费：是指在项目研究开发过程中所必须购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。（购置设备费、试制设备费、设备改造与租赁费）在预算编制时应考虑到申请书中支撑条件是否有相同的设备。设备费只能调减不能调增。材料费：是指在项目研究开发过程中所消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。（能源材料费）在预算编制时一定注意不是生产性所耗用的各种原材料材料费可以调增调减二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项测试化验加工费：是指在项目研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担

7、单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。如果不是独立进行经济核算的单位，不能单独支测试化验加工费，但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支。（试验外协费）测试化验加工费可以调增调减燃料动力费：是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。（不能单独计价一定要有具体分摊明细）燃料动力费可以调增调减二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项差旅费：是指在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费开支标准应当按照国家有关

8、规定执行。（差旅费、会议费、国际合作与交流费之和不超直接费用的10%）会议费：是指在项目研究开发过程中为组织召开的开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。课题承担单位应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。（差旅费、会议费、国际合作与交流费之和不超直接费用的10%）二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项国际合作与交流费：是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。课题发生国际合作与交流费，应当事先报经项目组织单位审核同意。（差旅费、会议费、国

9、际合作与交流费之和不超直接费用的10%） 出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。出版/文献/信息传播/知识产权事务费：可以调增调减二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项劳务费：是指在项目研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。劳务费：只能调减，不能调增，专家咨询费：是指在项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与支撑计划及其项目、课题管理相关的工

10、作人员。专家咨询费：只能调减，不能调增二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项11、间接费用：是指在项目研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。管理费按照项目专项经费预算分段超额累退比例法核定，核定比例如下： 项目经费预算在500万元及以下的部分按照20的比例核定； 500万元至1000万元的部分按照13的比例核定； 1000万元以上部分按照10的比例核定； 间接费用只能调减，不能调增二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项其他注意事项多个单位共同承担一个课题，承担单位名称、协作单位的

11、名称，承担的任务及任务负责人等信息应与确定的课题申请书保持一致 多个单位共同承担一个课题，间接费用如何提取和分配？二二、预算编制、预算编制自筹资金支出的预算科目自筹资金支出的预算科目自筹资金支出预算与专项资金相同自筹资金的匹配不得低于各级项目主管部门要求的最低线。自筹资金的匹配是根据项目研发的需要多少而定。二二、预算编制、预算编制经济指标的预算经济指标的预算1、科研项目任务书中的经济指标确定一定要实事求是，决不能随便填2、任务书中的经济指标是指本项目在实施过程中能够完成的。3、产值、收入、税金、净利润的完成数只能是本项目能够实现的，而不是整个企业的实现数。三、科研项目经费管理、会计核算科研项目

12、经费管理科研项目经费管理 三、科研项目经费管理 科研项目经费开支范围主要包括：直接费用和间接费用。 (1)、直接费用是指在项目（课题）实施过程（包括研究、中间试验试制等阶段）中发生的与之直接相关的费用。主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其它费用。 (2)、间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（1）、直接费用-设备费 设备费是指在课题研究开发过程中发生的以下三类费用： 购置或试制专用仪器设备；对现

13、有仪器设备进行升级改造；租赁外单位仪器设备。 a:应有完整的设备购置合同及验收入库手续；与专用设备同时购置的与之配套的备件，应纳入设备费列支； b：不得将设备试制费调整为设备购置费； c：不得在专项资金中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费； d：不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理(2)直接费用-材料费 材料费指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料、低值易耗品等的采购及运输、装卸、整理费用。 a：应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续； b：不得列支生产性材料、基建材料、不得列支普通办公耗材; 、科研

14、项目经费管理、科研项目经费管理(3)、直接费用-测试化验加工费 测试化验加工费指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工费用。 a:应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等； b:在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证； c:不得以测试化验加工名义分立子任务，变相转拨经费； d:不得通过虚构测试化验加工内容，提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用。 、三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（4）、直接费用-燃料动力费 燃料

15、动力费指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 a ：实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不得在直接费用中开支； b：应由个人负担的加油费、过桥过路费等不能在直接费用中开支。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（5）、直接费用-差旅费 差旅费指在课题研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的差旅费、市内交通费用等。 a:列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全； b:差旅费开支标准严格执行按照四川省财政厅川财行（2014）6号 c：严

16、禁列支旅游费、景点门票等与课题不相关费用。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（6）、直接费用-会议费 会议费指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。 a:会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到、政府采购、发票等； b:会议标准应严格执行四川省办公厅文件川委办（2014）9号 ，严禁铺张浪费； c:严格控制会议规模、会议数量和会期； d：不得开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（7）、直接费用-国际合作交流费 国际合作交流费指在课题研究人员在课题研究开发过程中需要出国（出

17、境）及邀请境外专家来华工作的相关费用。 a:出国人员应当为课题研究人员； b:出国任务应当与课题相关； c:列支出国费用要有邀请函、出国批件、国外行程单、出国调研报告等凭据； e：严格执行因公临时出国经费管理办法，财行（2013）516号文。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（8）、出版/文献/信息传播/知识产权事务费指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索、专业通讯费、专利申请及其其他知识产权事务等费用。 a:专利申请费必须与本项目相关，不得支付与项目无关的专利年费。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（9）、直接费用-劳务费 劳务费指在课题研

18、究开发过程中支付给课题组成员没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘请人员等劳务性费用。 a:项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费开支范围； b：劳务费发放原则上应提供银行转账方式，需要提供人员工资表，银行代发工资入账明细清单等； c:不应以计提或分摊方式列支劳务费。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（10）、直接费用-专家咨询费 专家咨询费指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的专家所发生咨询费。 a：专家咨询费标准：12天内，高级职称500800元，第三天为400元，通信专家咨询费100元； 专家咨询费发放原则上应当通过银行转账方式，原始凭证上应有领取人姓名、工作单

19、位、身份证号、联系方式、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息的发放凭证； b:不得支付给参与项目研究的项目成员及其项目管理的相关工作人员； c：不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领专家咨询费。不得给课题组成员以及参与课题管理的相关工作人员发放不得专家咨询费。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（11）、直接费用-其它费用 其它费用是指在课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。 a：不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见支出； b：支出内容不应与前述科目的支出内容重复列支； c：支出内容要与课题任务密切相关。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管

20、理二、间接费用 间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。 a：间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，核定标准： 500万元及以下部分不超过20%；500万元至1000万元的部分不超过13%；超过1000万元不超过10%。 b：项目承担单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在项目资金中重复提取、列支相关费用； c：绩效支出应遵循以利于提高科研人员积极性。以及公开、公平、公正的原则。 四、四、科研科研经费经费会计核算会计核算企业核算企业核算 企业科研经费会计核算企业科研项目（课题）会计核算分为

21、： 1、企业会计制度 2、企业会计准则（2006版） 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分 收到拨款的账务处理：（1）、企业收到科研项目各级财政科技拨款时，会计分录为： 借：银行存款 贷：专项应付款项目名称科技厅、科技局 贷：专项应付款项目名称市、县、区科技配套（2）、企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：例1：某企业申请的“项目名称”获得省科技厅支撑项目计划立项补助100万元经费，其中市科技局配套20万元，项目承担单位与省科技厅签订任务书时承若通过自筹资金50万元。企业已经收到拨款，会计分录：1、收到科技厅拨款时 借：银行存款 100万元

22、贷：专项应付款-项目名称-科技厅 100万元 2、收到科技局配套拨款时 借：银行存款 20万元 贷：专项应付款-项目名称-科技局配套 20万元 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分 企业发生科研项目（课题）经费支出时，按财政科技拨款、自筹企业发生科研项目（课题）经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算。专项资金资本化支出的核算：科研经费分别进行核算。专项资金资本化支出的核算：（1 1）购置不需要安装的科研设备等固定资产或科研所需要无形资）购置不需要安装的科研设备等固定资产或科研所需要无形资产时，会计分录为

23、：产时，会计分录为： 借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备XXXX项目项目 借：无形资产借：无形资产-无形资产名称无形资产名称XXXX项目项目 贷：银行存款等相关科目贷：银行存款等相关科目（2 2）需要安装或试制、改造设备等固定资产时，需要在会计凭证）需要安装或试制、改造设备等固定资产时，需要在会计凭证的摘要中注明的摘要中注明XXXX项目购置项目购置( (试制、改造）试制、改造）xxxx仪器设备，会计分录为：仪器设备，会计分录为：支付设备款或领用试制设备材料费、加工费支付设备款或领用试制设备材料费、加工费借：在建工程借：在建工程-安装安装( (试制、改造）设备试制、改造）设备XXXX项目

24、项目 贷：银行存款（原材料）贷：银行存款（原材料）（3 3）安装（试制改造）设备完工验收入库交付使用）安装（试制改造）设备完工验收入库交付使用借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备 贷：在建工程贷：在建工程安装（试制、改造）设备安装（试制、改造）设备XXXX项目项目 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分月末或（季末）将专项资金 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分费用化部分会计核算 项目承担单位根据任务书开展研发发工作，支付相关费用，会计分录为：(1)支付材料费 借：管理费用-研发费材料费项目名称拨款单位 贷：原材料 （2）支付委托材料检测费 借：管

25、理费用-研发费测试化验费项目名称拨款单位 贷：银行存款 3）支付2项专利申请费 借：管理费用技术开发出版、文献、信息传播、知识产权事务 费项目名称拨款单位 贷：银行存款 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（4）报销差旅费借：管理费用技术开发差旅费项目名称拨款 贷：银行存款 （5）按预算批复计提课题间接费用、计提绩效支出借：管理费用-技术开发-间接费用-项目名称-拨款单位 贷：管理费用 贷：其他应付款-绩效支出-项目名称 (6)支付租赁费借：管理费用技术开发设备租赁费项目名称拨款单位 贷：银行存款 (7) 支付临时聘用工资借：管理费用-技术开发-劳务费-项目名称-拨款单位

26、贷：银行存款 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分如果有协助单位（并在合同任务书中注明）转拨经费会计核算会计分录为借：专项应付款 XX项目省、市、区 20万元 贷：银行存款 20万元 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分 月末将费用化支出（专项资金部分）结转冲减专项应付款， 借：专项应付款-XX技术研究与应用-省、 贷：管理费用-技术开发-设备租赁费-项目名称-拨款单位月末将费用化支出（自筹资金部分）结转到当期收益。 借：本年利润 贷：管理费用-技术开发-设备租赁费-项目名称自筹 四、科研经费会计核算四、科研经费会计核算企业部分企业部分（一）、企业会计制

27、度的核算（一）、企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项自筹资金自筹资金企业自筹科研经费核算企业自筹科研经费核算 企业发生自筹科研项目经费支出时，应以每一项科研项目为核算对象，进行费用企业发生自筹科研项目经费支出时，应以每一项科研项目为核算对象，进行费用的归集，分别在的归集，分别在“管理费用管理费用研发费研发费”、“在建工程在建工程”、“固定资产固定资产”、“无形无形资产资产”等明细科目进行核算。具体会计核算账务处理是：等明细科目进行核算。具体会计核算账务处理是：（1）购置固定资产、无形资产时，需要在会计凭证的摘要中注明）购置固定资产、无形资产时，需要在会计凭证的摘要中注明XX项目购置项目购

28、置xx设备或无形资产，会计分录为：设备或无形资产，会计分录为：借：固定资产借：固定资产专用设备或一般设备专用设备或一般设备XX项目项目 无形资产无形资产无形资产名称无形资产名称-XX项目项目 贷：银行存款等相关科目贷：银行存款等相关科目（2）最终形成固定资产所发生的各项研发费用：）最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程借：在建工程XX项目项目 贷：银行存款贷：银行存款1、支付设备改造购设备配件款、支付设备改造购设备配件款借：在建工程借：在建工程- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 5.6万元万元 贷：银行存款贷：银行存款 5.6万元万元 2、支付设备改造聘请

29、技术工人劳务费、支付设备改造聘请技术工人劳务费借：在建工程借：在建工程- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 1.4万元万元 贷：现金或银行存款贷：现金或银行存款 1.4万元万元 四、科研经费会计核算四、科研经费会计核算企业部分企业部分（一）、企业会计制度的核算（一）、企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项自筹资金自筹资金例例10：“XX关键技术研究与应用关键技术研究与应用”项目项目XX生产线改造已完工，改造设备已验收生产线改造已完工，改造设备已验收投入使用，资金投入使用，资金XX生产价值生产价值7万元，会计分录为：万元，会计分录为：借：固定资产借：固定资产-专用设备

30、专用设备 7万元万元 贷：在建工程贷：在建工程- XX关键技术研究与应用关键技术研究与应用 （自筹）（自筹） 7万元万元（3）发生其他研发费用，应按合同验收开支科目设置明细账，并按实际发生额：）发生其他研发费用，应按合同验收开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用借：管理费用研发费研发费XX科目科目项目名称项目名称 贷：银行存款贷：银行存款例例2：“XX关键技术研究与应用关键技术研究与应用”项目使用单位配套经费支付材料测试化验费项目使用单位配套经费支付材料测试化验费3万元，领用电磁材料万元，领用电磁材料5.6万元、支付采用通讯方式的专家咨询费万元、支付采用通讯方式的专家咨询费0.06万

31、元，款项万元，款项已通过邮局汇款。各经济事项会计分录为：已通过邮局汇款。各经济事项会计分录为：1、支付材料测试化验费、支付材料测试化验费借：管理费用借：管理费用研发费研发费测试化验加工费测试化验加工费- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 3万元万元 贷：银行存款贷：银行存款 3万元万元 2、领用材料、领用材料借：管理费用借：管理费用研发费研发费材料费材料费- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 5.6万元万元 贷：原材料贷：原材料 5.6万元万元 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、企业会计制度的核算（一）、企业会计制度

32、的核算账务处理事项账务处理事项自筹资金自筹资金（3）支付采用通讯方式的专家咨询费）支付采用通讯方式的专家咨询费借：管理费用借：管理费用研发费研发费专家咨询费专家咨询费- XX关键技术研究与应用（自筹元关键技术研究与应用（自筹元 贷：现金贷：现金 （4）支付采用通讯方式的其他相关费用）支付采用通讯方式的其他相关费用借：管理费用借：管理费用研发费研发费其他费用其他费用- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 贷：现金贷：现金 月末或季末将自筹资金支出部分结转月末或季末将自筹资金支出部分结转 到当期损益到当期损益.借：本年利润借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用研发费研发费其他

33、费用其他费用- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、企业会计制度的核算（一）、企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项后补助类后补助类1、企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：、企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入2、企业收到科技项目贷款贴息拨款时：、企业收到科技项目贷款贴息拨款时：借：银行存款借：银行存款 贷：在建工程或固定资产（已资本化部分）贷：在建工程或固定资产（已资本化部分） 财务费用财务费用 营业外收入营业外收入 四四、科研、科研经费

34、经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）企业会计制度的核算企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项后补助类后补助类例例2、某企业申报的、某企业申报的“xx膜产业化生产膜产业化生产”项目获得科技厅项目获得科技厅“四川省四川省科技型中小企业早期科技创新省级扶持资金科技型中小企业早期科技创新省级扶持资金”立项补助，获得流立项补助，获得流动资金贷款贴息补助资金万元，会计分录为：动资金贷款贴息补助资金万元，会计分录为：借：银行存款万元借：银行存款万元贷：财务费用（营业外支出）万元贷：财务费用（营业外支出）万元 （二）（二） 执行企业会计准则的核算执行企业会计准则的核算 四四、科研、科研经费经费会计核

35、算会计核算企业部分企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事账务处理事执行会计准则的一次性、分期补助类项目会计核算。会计准则的一次性、分期补助类项目会计核算。1 1、设置相关科研项目核算科目：、设置相关科研项目核算科目：递延收益：递延收益： 递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。是核算企业根据收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。是核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企

36、业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项额。企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是收益。需要注意的是“递延收益分摊的起点是递延收益分摊的起点是”相关资产可供相关资产可供使用时，递延收益分摊的终点是资产使用寿命结束或资产处置使用时，递延收益分摊的终点是资产使用寿命结束或资产处置时，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废时，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当、转让等），尚未

37、摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。应按照其内容设置明细科目，进行期的收益，不再予以递延。应按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算。明细分类核算。 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事账务处理事 企业收到项目（课题）研究专项经费时，应在企业收到项目（课题）研究专项经费时，应在“递延收益递延收益”科目核算，按科目核算，按递递延收益种类设置明细账，进行明细核算。该账户的贷方余额为在研项目（课延收益种类设置明细账，进行明细核算。该账户的贷方余额为在研项目（课题）的年都结存经费和购置固定资产的折旧

38、额、无形资产的摊销额等尚未转题）的年都结存经费和购置固定资产的折旧额、无形资产的摊销额等尚未转销的部分。销的部分。 企业发项目（课题）专项经费支出时，应以每一项科研项目（课题）为核算企业发项目（课题）专项经费支出时，应以每一项科研项目（课题）为核算对象，对支出经费进行归集和核算，在对象，对支出经费进行归集和核算，在“管理费用管理费用-开发支出开发支出”“”“主营业务主营业务成本支出成本支出”、“研发支出研发支出”、“在建工程在建工程”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”等会计科目进行核算。等会计科目进行核算。 科研项目（课题）专项经费在批准预算时，已明确了开支范围、内容，这些科研项目（

39、课题）专项经费在批准预算时，已明确了开支范围、内容，这些与企业的会计体系大多不一致，当科研项目（课题）专项拨款开支范围与企与企业的会计体系大多不一致，当科研项目（课题）专项拨款开支范围与企业会计自身的会计核算不一致时，要按专项经费管理要求设明细科目核算。业会计自身的会计核算不一致时，要按专项经费管理要求设明细科目核算。具体会计核算账务处理如下：具体会计核算账务处理如下： 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事项账务处理事项（1）、收到各级财政、科技部门拨款的账务处理 借：银行存款 贷：递延收益-项目名称-科技厅 贷：递

40、延收益-项目名称-科技局配套（2）财政科技拨款资本化会计核算 1、购置固定资产、无形资产等资本化支出时： 借：研发支出XX科目-XX项目 贷：银行存款 同时：借：固定资产 无形资产 贷：资本公积-研发支出XX科目XX项目计提折旧时： 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧同时：借：递延收益（按固定资产使用寿命分期转为收入） 贷：营业外收入 四、科研经费会计核算企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事项账务处理事项2、专项资金支付相关费用等费用化支出 借：研发支出XX科目XX项目 贷：银行存款或现金（4）、期末结转研发支出的 费用化部分 借：营业外支出（专用资金部分） 管理费

41、用（自筹资金部分） 贷：研发支出XX科目XX项目期末结转研发支出的资本化部分，会计分录为：借：资本公积（过渡科目与资本化支出相对应） 贷：研发支出XX科目XX项目 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事项账务处理事项企业会计准则的核算企业会计准则的核算账务处理事项账务处理事项后补助后补助事前补助账务处理：事前补助账务处理：（1）企业收到事后补助类项目各级财政科）企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：技拨款时：借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入事后补助账务处理：事后补助账务处理： 与前面讲的项目核

42、算相同与前面讲的项目核算相同（2）企业收到科技项目贷款贴息时：）企业收到科技项目贷款贴息时：借：银行存款借：银行存款 贷：在建工程或固定资产（已资本化部分）贷：在建工程或固定资产（已资本化部分） 贷：财务费用贷：财务费用 相关文件相关文件科研项目专项资金管理及免税文件财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税201170号国务院国发（2014）11号差旅费标准：按照四川省财政厅川财行（2015）205号会议费标准：四川省办公厅文件川委办（2014）9号科研项目和资金管理实施意见川办函（2015年）145号税务总局2014年第64号中发办（2015）11号中发办（20

43、16）50号五、科研项目财务验收五、科研项目财务验收-专项审计专项审计 科研项目专项审计 五五、科研项目财务验收、科研项目财务验收-专项审计专项审计（一）审计流程1、选定事务所 聘请符合条件的会计事务所对项目资金进行审计 （按照国家、省、市库中的审计结构） 2、审计前期准备与过程配合 3、沟通与交换意见 4、分歧的解决 5、审计披露问题 6、出具正式的审计报告 五、科研项目财务验收五、科研项目财务验收-专项审计专项审计（二）审计的依据 1、任务书（合同） 2、预算书 3、预算调整资料 4、监督检查资料（中期评估） 5、内部制度与流程 6、专账核算以及会计凭证、原始凭证 五、科研项目财务验收五、

44、科研项目财务验收-专项审计专项审计（三）审计的内容 1、内控制度建设与法人责任制的落实 2、会计核算（专项经费纳入单位财务统一管理、单独核算、专款专用、核算方法与会计科目使用） 3、经费外拨（违规外拨和合作单位应拨未拨） 4、经费支出 5、预算调整 6、结余经费五、科研项目财务验收五、科研项目财务验收-专项审计专项审计（四）审计中重点关注的几个问题 1、经费外拨应当签订子任务书（合同）明确任务要求和预算明细；不得擅自调整外拨资金；不得随意增加减少课题合作单位；不得向预算外单位转拨专项经费；严禁以如何方式变相转拨经费，如测试化验加工费、设备试制费等名义将科研任务外包等。 2、经费支出-直接费用、

45、间接费用支出；专项支出、自筹支出；支出原则，任务目标相关性、政策相符性、经济合理性。3、经费支出数与预算数存在的差异，是否有预算调整、有情况说明？接后面（一）设备费：是指在项目研究开发过程中所必须购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。 设备购置重点审计： 1、应有完整的设备购置合同及验收入库手续；与专用设备同时购置的与配套的备件，应纳入设备费列支； 2、不得将设备试制费调整为设备购置费； 3、不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费； 4、不得列支仪器设备的日常维修费、办公费或实验费

46、的维修费； 5、是否按照单位的管理办法履行采购程序。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题专项经费购置的设备必须纳入承担单位固定资产管理，否则视为帐外资产。审计要点：在审计此科目时，是否按任务书中的清单进行采购。金额大的（5万元以上）按国家有关规定政府采购。在已有台帐记录的情况下，需提供采购合同、发票。要核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。购置专用设备的相关备品备件列支的科目：与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题试制加工设备发生的材

47、料费、加工费、劳务费等列支的科目： 当试制加工设备为目标产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支。 当试制加工设备为过程产品（即为完成课题任务而研制的零部件或工具性产品）时，试制设备发生的相关成本应列入设备费，不得在其他科目列支。 审计要点：试制加工设备需提供材料台帐并要求有加工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题( 2 ) 材料费：是指在项目组织实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。“材料费”应注意的事项：材料是指在课题研究过程

48、中消耗的材料，材料费支出的明细表中填列材料清单以及数量、价格等。原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料及普通办公材料。审计要点：1、应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续。2、提供材料台帐并要求采购方提供采购合同、发票。3、不得列支生产经营性材料、基建材料，不得列支普通办公耗材。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（3） 测试化验加工费：是指在项目组织实施过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 “测试化验加工费”重点审计：1、应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等

49、；2、在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工、测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的应该规定和结算凭证；3、不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费；4、不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题关于课题承担单位内部独立进行经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工等费用的测算：内部独立进行经济核算的单位是指在课题承担单位统一会计制度控制下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的

50、成本进行测算。课题研究过程中发生数据加工费用情况的：数据加工任务如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（4） 燃料动力费：是指在项目组织实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用。 “燃料动力费”重点审计： 1、课题研究任务中需要使用的仪器设备、专用科学装置，以及相关的仪器设备、专用科学装置等运行时发生的水、电、气、燃料消耗费用等是否可以单独计量。 2、实验室日常运行的水、电、气等支出应由间接费用开支，不能在直接费