自考00155中级财务会计高频主观题汇总.pdf

1、目录第一章 总论.1第二章 货币资金和应收款项.1第三章 存货.2第四章 金融资产.4第五章 长期股权投资.7第六章 固定资产.7第七章 无形资产和投资性房地产.9第八章 流动负债.11第九章 非流动负债.13第十章 所有者权益.14第十一章 收入、费用和利润.14第十二章 财务报告.15自考押题 vx 344647 公众号/小程序 顺通考试资料1第一章 总论第一章 总论节知识点名称主观题第一节财务会计目标、会计基本假设和会计基础财务会计目标1.财务会计报告的目标的含义及财务会计报告使用者【简答】财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营。成果和现金流量等有关的会计信息，

2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告会计使用者做出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。第五节我国企业会计准则体系我国企业会计准则体系1.我国企业会计准则一基本准则的主要内容【简答】（1） 关于财务报告目标； （2） 关于会计基本假设； （3） 关于会计基础； （4） 关于会计信息质量要求； （5） 关于会计要素分类及其确认、计量原则； （6） 关于财务报告。第二章 货币资金和应收款项第二章 货币资金和应收款项节知识点名称主观题第一节货币资金概述货币资金内部控制的内容1.货币资金内部控制的内容有： 【简答】（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责

3、任制，明确相关部门和岗位职责的权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）办理货币资金业务，应当配合合格的人员，并根据但未具体情况进行岗位轮换。 （3）单位应当对货币资金业务建立严密的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （4）单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，放置空白票据的遗失和被盗用。 （5）单位应当加强银行预留印鉴的管理。 （6）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明

4、确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。第二节现金现金收付的核算1.现金收付的核算【业务题】（1）企业收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 （2）企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。现金的清查1.现金短缺【业务题】属于责任人赔偿的部分， 借记 “其他应收款应收现金短缺款 （xx个人） ”或“库存现金”等科目，属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔偿”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准处理后，借记“管理费用现金短缺”科目

5、，贷记“待处理财产损益待处理流动资产损溢”科目。2.现金溢余【业务题】属于应支付给有关人员和单位的。应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余（xx个人或单位） ”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借自考押题 vx 344647 公众号/小程序 顺通考试资料2记“待处理资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。第三节银行存款银行存款收付的核算1.银行存款的核算【业务题】（1）企业收到银行存款时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。（2）企业实际支付银行存款时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。第三章第三章 存货存货节知识点名

6、称主观题第一节存货概述发出存货的计量发出存货的方法【计算题】1.先进先出法2.移动加权平均法3.月末一次加权平均法本月发出存货成本=本月发出存货数量*存货加权平均单位成本本月库存存货成本=月末库存存货数量*存货加权平均单位成本4.个别计价法第二节原材料原材料按实际成本计价的核算（一）取得原材料的核算【业务题】1.外购原材料的核算（1）对于发票账单与材料同时到达借记“原材料”科目， “应交税费应交增值税（进项税额） ”贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。（2）对于已经付款或已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或已到达但尚未验收入库的。借记“在途物资” “应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，贷

7、记“银行存款”或“应付票据”等科目；待材料到达验收入库后，再根据收料单，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目。（3）对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，如果是平时，则不做账务处理。但到月末，按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回，下月付款或开出已承兑的商业汇票后，按正常账务处理，借记“原材料” “应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。（4）采用预付货款的方式采购材料，应在预付材料价款时，按照实际预付金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；已经

8、预付货款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“原材料”科目和“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，贷记“预付账款”科目，预付款项不足，补付货款时，按补付金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回上述多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。（5）外购材料发生短缺或毁损的账务处理。企业购进原材料发生短缺或毁损，应根据不同的原因、和结果分别入账核算。定额内合理损耗，应计入材料采购成本。属于供货单位或运输部门的责任造成的存货短缺或毁损，应由相关责任人补足材料或赔3偿货款，不计入材料采购成本。属于自然灾害或意外事故造成的材料毁损，报经批准处理后，将扣除保

9、险公司、过失人赔偿后的净损失计入营业外支出。发生购进原材料短缺，尚未查明原因或做出处理之前，一般先按短缺原材料的实际成本记入“待处理财产损溢”科目；待查明原因做出处理后，再转入相关科目，借记“管理费用” 、 “营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。2.委托加工材料的核算（1）拨付委托加工材料。企业发给外单位加工的材料，应将材料的实际成本由“原材料” “库存商品”等科目转入“委托加工物资”科目，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”或“库存商品”科目。 （2）支付加工费、增值税等。企业支付的加工费、应负担的运杂费、增值税等，借记“委托加工物资” “应交税费一应交增值税（进项税额） ”

10、科目，贷记“银行存款”科目。 （3）加工完成收回加工材料。收回加工完成的材料和剩余材料，按加工收回材料的实际成本和剩余材料的实际成本，借记“库存商品” “原材料”等科目，贷记“委托加工物资”科目。3.自制、投资者投入、接受捐赠原材料的核算自制并已验收入库的原材料，按实际成本，借记“原材料”科目，贷记“生产成本”科目。投资者投入的原材料，按投资合同或协议约定的价值，借记“原材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额） ”科目，按以上两项金额合计数，贷记“实收资本” （或“股本” ）等科目。企业接受捐赠的原材料，按确定的实际成本（捐赠的价值和捐赠过程中支付的相关税

11、费）借记“原材料”科目，接受捐赠原材料按税法规定确定的入账价值，贷记“营业外收入” 。如果取得增值税专用发票，则按照专用发票的金额借记“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目。（二）发出原材料的核算【业务题】发出材料时：借记生产成本、制造费用、管理费用等科目，贷记原材料科目。原材料按计划成本计价的核算（一）取得原材料的核算【业务题】在计划成本下，无论采购的材料是否到达企业，原材料都先要通过“材料采购”科目归集材料实际成本。材料入库时，将该批材料从“材料采购”科目（实际成本）转入“原材料”科目（计划成本） ，若该批材料的实际成本大于计划成本，属于超支差异，应借记“材料成本差异”科目；若该批材料的

12、实际成本小于计划成本，属于节约差异，应贷记“材料成本差异”科目。（二）发出原材料的核算【业务题】实际成本=计划成本+超支差异（或-节约差异）本月材料成本差异分配率=（期初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）*100%或者月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异/月初结存材料4的计划成本*100%本月发出材料应负担的差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率发出材料时：借记相关科目，贷记原材料，借记或贷记材料成本差异。第三节其他存货库存商品库存商品的核算【业务题】1.验收入库商品按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。2

13、.销售商品：企业销售商品时，确认销售收入，借记相关科目，贷记主营业务收入，应交税费应交增值税（销项税额） ，并结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。第四节存货清查及期末计量存货数量的确定方法存货数量的确定方法【简答】（1）实地盘存制又称定期盘存制，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。使用这种方法的核算工作比较简单，但不能随时反映各种物资的收发结存情况，不能随时结转成本；同时不便于对存货进行计划和控制，实用性较差；（2）永续盘存制又称账面盘存制，是指企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记

14、存货的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。这种方法可随时掌握存货的收、发、结存情况，有利于存货管理。存货清查的账务处理1.存货盘盈的账务处理【业务题】在批准处理以前，根据盘盈的存货，借记“原材料” “库存商品”等存货科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待盘盈的存货查明原因后，应按不同的原因及处理决定分别入账，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记有关科目，其中，对于无法确定具体原因的，一般应冲减企业的管理费用。2.存货盘亏的账务处理【业务题】（1）属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用；（2）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁

15、损，应先扣除残料价、可以收回的保险和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用；（3）属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。存货跌价准备的账务处理存货跌价准备计提、转回账务处理【业务题】如果期末存货的成本低于可变现净值时，则不需要做账务处理，资产负债表中的存货仍按期末价值列示；如果期末存货的可变现净值低于成本时，则必须在当期确认存货跌价损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；冲回或转销存货跌价损失，做相反的会计分录。第四章第四章 金融资产金融资产节知识点名称主观题第一节持有至到持有至到期投资，是指到期日固定、回收金

16、额固定或可确定，且企5金融资产及其分类期投资业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 【简答题】存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：(1)没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期。(2)受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期。(3)其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。第二节交易性金融资产交易性金融资产的初始计量交易性金融资产的初始计量【业务题】企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目，按其发生的交易费用，借记“投资收益”科目，

17、按已宣告或已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。交易性金融资产持有收益的确认交易性金融资产持有收益的确认【业务题】交易性金融资产持有期间宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到上述现金股利和债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的期末计量【业务题】借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于账面余额则做相反的会计分录

18、。交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置【业务题】处置交易性金融资产时，应按实际收到的净售价金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记”投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。第三节持有至到期投资持有至到期投资的初始计量1.持有至到期投资的初始计量【业务题】企业取得将有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借

19、记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。收到支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。注：持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有至到期投资利息收入的确认1.持有至到期投资为分期付息、次还本债券投资的【业务题】应将于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息， 借记 “应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。收到分期付息、次还本持有至6到期投资持有期间应付的利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

20、2.持有至到期投资为次还本付息债券投资的【业务题】应将于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息， 借记 “持有至到期投资应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。持有至到期投资的处置与重分类1.处置持有至到期投资时【业务题】应按实际收到金额，借记“银行存款”科目。按持有至到期投资账面余额，贷记“持有至到期投资成本” “持有至到期投资应计利息”科目，贷记或借贷“持有至到期投资利息调整”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。2.持有至到期投资的重

21、分类【业务题】企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日按投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按投资的账面余额，贷记“持有至到期投资成本” 、 “持有至到期投资应计利息”科目，贷记或借记“持有至到期投资利息调整”科目，按其差额，贷记或借记“其他综合收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。第四节贷款及应收款项应收票据的核算1.不带息应收票据的核算。 【业务题】企业间发生交易并形成债权债务关系时，如双方未签发商业汇票，债权方应记入“应收账款”账户的借方；如果签发商业汇票，则记入“应收票据”账户的借方。在该项债权清偿前，如果双方签发商业汇票，则债权方应自“应收

22、账款”账户转入“应收票据”账户的借方。在商品购销业务使用商业汇票时，汇票面额应包括货物价款、增值税款和代垫运杂费。商业承兑汇票到期时，如果付款人无力偿还票款，则收款（债权）企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户的借方。银行承兑汇票到期时，如果出票人未足额交存票款，承兑行应向持票人无条件付款， 同时对出票人尚未支付的票款按每天万分之五收取罚息。2.带息应收票据的核算。 【业务题】票据利息票面金额*票面利率*票据期限应收而未实际收到的利息作为应收票据的增加额予以记录，即借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。3.应收票据的贴现【业务题】（1）不带追索权应收票据的贴现。企业持未到期的应收

23、票据向银行贴现，应贴现所得金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。已贴现的无追索权商业汇票到期时，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何账务处理。(2）带追索权票据的贴现。企业以应收票据取得质押借款时，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按贴现利息部分，借记7“短期借款利息调整”科目，按到期部分，贷记“短期借款本金”科目。第五章第五章 长期股权投资长期股权投资节知识点名称主观题第二节长期股权投资的后续计量长期股权投资的成本法长期股权投资的成本法【业务题】（1）投资时：借：长期股权投资贷：银行存款（2）宣告分派现金股利时

24、；借：应收股利贷：投资收益（3）实际分派现金股利时：借：银行存款 贷：应收股利第六章第六章 固定资产固定资产节知识点名称主观题第二节固定资产取得购入固定资产（一）购入不需安装的固定资产【业务题】企业购入不需安装的固定资产，应根据其成本，借记“固定资产”科目，按允许抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，按实际付款额，贷记“银行存款”等科目。（二）购入需安装的固定资产【业务题】企业购入需安装的固定资产时，应借记“在建工程”科目，按允许抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，贷记“银行存款”等科目；安装工程完工后，根据其全部安装工程成本，借记

25、“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。自行建造固定资产（一）自行建造固定资产的账务处理【业务题】1.采用自营方式建造固定资产企业以自营方式建造固定资产，发生的工程成本应通过“在建工程”科目核算，工程完工达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。期末“在建工程”科目的借方余额反映尚未完工工程的实际支出。企业为自营工程而购入的物资，应按购入物资的实际成本，借记“工程物资”科目，按允许抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，按实际付款额，贷记“银行存款”等科目。领用工程物资时，按领用物资的实际成本，借记“在建工程*工程”科目，贷记“工程物资”科目。自

26、营工程发生的职工薪酬等其他必要支出，按实际发生额，借记“在建工程*工程”科目，贷记“应付职工薪酬” “银行存款”等科目。自营工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程*工程”科目。第三节固定资产折旧固定资产折旧方法（一）年限平均法【业务题】年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12或者：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限预计净残值率=预计的净残值/固定资产的原值月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原值*月折旧率年折旧额=固定资产原值*年折旧率8（二）工作量法【业务题】单位工作量（工作时间）折旧额=（固定资产原

27、值-预计净残值）/预计总工作量（总工作时间）年折旧额：固定资产每年工作量（工作时间）*单位工作量（工作时间）折旧额（三）加速折旧法【业务题】1.双倍余额递减法某固定资产年折旧额=该固定资产年初账面净值*年折旧率账面净值=固定资产原价-该固定资产累计折旧年折旧率=2/该固定资产预计使用年限*100%月折旧额=年折旧额122.年数总和法年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和*100%预计使用年限的年数总和=预计使用年限*（预计使用年限+1）/2年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率固定资产折旧的账务处理固定资产折旧的账务处理【业务题】计提折旧的账务处理是通过设置“累计折旧”科目进

28、行的。企业按照一定的方法计算出当年或当月计提的折旧后，应根据折旧资产的使用部门分别借记相应的成本、费用科目，贷记“累计折旧”科目。一般来说， 企业的管理部门使用的固定资产， 其折旧费应计入 “管理费用”科目，生产车间使用的固定资产，其折旧费计入“制造费用”科目，销售部门使用的固定资产，其折旧费计入“销售费用”科目。五节 固定资产处置固定资产处置企业出售、报废和毁损的固定资产，其账务处理一般可分为以下几个步骤： 【业务题】第一，固定资产转入清理。企业出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按清理固定资产的净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借

29、记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。第二，发生清理费用。固定资产在清理过程中发生的清理费用以及应交的税金，也应计入“固定资产清理”科目，按实际发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等项目。第三，出售收入和残料等的处理。企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的残料价值和变价收入等，应冲减清理支出，按实际收到的出售价款及残料变价收入等，借记“银行存款” “原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目“应交税费应交增值税” 。第四，保险赔偿的处理。企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损固定资产的损失时，应冲减清理支出，借记“银行存款”或“

30、其他应收款”科目，贷记“固定资产清理”科目。第五，清理净损益的处理。固定资产清理后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目。9第七章第七章 无形资产和投资性房地产无形资产和投资性房地产节知识点名称主观题第一节无形资产无形资产取得（一）购入的无形资产【业务题】借记无形资科目、应交税费应交增值税科目，贷记相关科目。（二）自行开发的无形资

31、产【业务题】内部研究开发费用的账务处理：(l）企业自行开发无形资产发生的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出资本化支出”科目，贷记“原材料” “银行存款” “应付职工薪酬”等科目。(2）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目。(3）期末，对不符合资本化条件的研发支出，应按“研发支出费用化支出”科目的余额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出费用化支出”科目。外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，先计入“研发支出资本化支出”科目，

32、其后发生的成本比照上述原则处理。（三）投资者投入的无形资产投资者投入的无形资产，在合同或协议约定的价值公允的前提下，应按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值。在合同或协议约定价值不公允的情况下，应按照无形资产的公允价值入账。无形资产的入账价值与折合资本额之间的差额，作为资本溢价，计入资本公积。无形资产摊销1.使用寿命有限的无形资产摊销的账务处理【业务题】为了反映无形资产因摊销而减少的价值，应单独设置“累计摊销”科目，作为“无形资产”的备抵科目。摊销无形资产价值时，借记“管理费用” “制造费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。无形资产处置1.无形资产的出售【业务题】出售无形资产时，应按实际收到的

33、金额，借记“银行存款”等科目；按已摊销的累计摊销额，借记“累计摊销”科目；原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目；按其账面余额，贷记“无形资产”科目；按应缴纳的增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额） ”等科目；但其差额，贷记或借记“营业外收入”或“营业外支出”科目。2.无形资产的出租【业务题】出租无形资产时，取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本并发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目。3.无形资产的报废【业务题】无形资产预期不能为企业带来的经济利益的，应按已摊销的累计摊10销额，借记“

34、累计摊销”科目；原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目；按其账面余额，贷记“无形资产”科目；按其差额，借记“营业外支出”科目。无形资产减值无形资产在资产负债表日存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。开发阶段相关支出资本化(计入无形资产成本)必须同时满足的条件【简答题】(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。(3)无形资产产

35、生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。(4)有足够的技术、财务和其他资源的支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。第二节投资性房地产投资性房地产的取得（一）外购的投资性房地产【业务题】在采用成本模式计量下，外购的土地使用权和建筑物，按照取得时的实际成本进行初始计量，借记“投资性房地产”科目，贷记“银行存款”等科目。取得时的实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。企业购入的房地产，部分用于出租（或资本增值） 、部分

36、自用，用于出租（或资本增值）的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配。在采用公允价值模式计量下，外购的投资性房地产应当按照取得时的实际成本进行初始计量，其实际成本的确定与采用成本模式计量的投资性房地产一致。企业应当在“投资性房地产”科目下设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目，按照外购的土地使用权和建筑物发生的实际成本，计入“投资性房地产成本”科目。（二）自行建造的投资性房地产【业务题】自行建造投资性房地产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的

37、其他费用和分摊的间接费用等。建造过程中发生的非正常性损失，直接计入当期损益，不计入建造成本。采用成本模式计量的，应按照确定的成本，借记“投资性房地产”科目，贷记“在建工程”或“开发成本”科目。采用公允价值模式计量的， 应按照确定的成本， 借记“投资性房地产成本”科目，贷记“在建工程”或“开发成本”科目。投资性房地产的后续计量（一）成本模式【业务题】通常意义下企业应当采用成本模式，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照企业会计准则第 4 号固定资产或企业会计准则第 6 号无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或摊销，借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地11产累计折旧（摊销）”科

38、目。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。投资性房地产存在减值迹象的，还应当适用资产减值的有关规定。经减值测试后确定发生减值的，应当计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，不得转回。（二）公允价值模式【业务题】企业存在确凿证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投

39、资性房地产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。期末还需将“公允价值变动损益”科目的发生额结转至“本年利润”科目。投资性房地产的处置（一）采用成本模式计量的投资性房地产的处置【业务题】按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面价值，借记“其他业务成本”科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产”科目，按照已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目。（二）采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置【业务题】

40、按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，按其成本，贷记“投资性房地产成本”科目，按其累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产公允价值变动”科目。同时结转投资性房地产累计公允价值变动。若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也并结转。第八章第八章 流动负债流动负债节知识点名称主观题第二节短期借款短期借款短期借款的核算【业务题】通常在取得借款日，按取得金额入账，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用” “利息支出（金融企业使用） ”等科目，

41、贷记“应付利息” “银行存款”科目。企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。第三节应付及预收款项发生应付票据发生应付票据【业务题】当企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款时，应按照收到的库存商品、原材料等借记“材料采购” “原材料” “库存商品”等科目，计算应交的进项税额，借记“应交税费应交增值税（进12项税额） ”科目，同时按照应付票据的面值贷记“应付票据”科目。其中，企业因开出银行承兑汇票而支付的承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。偿还应付票据偿还应付票据【业务题】企业发生偿还应付票据的业务时，应按

42、照偿还应付票据的本金借记“应付票据”科目，按应付的利息借记“财务费用”科目，按本息之和贷记“银行存款”科目。应付票据转销应付票据转销【业务题】若是商业承兑汇票到期，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目；若是银行承兑汇票到期，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。应付账款的账务处理应付账款的账务处理【业务题】企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） ，借记“原材料” “库存商品” “应交税费应交增值税（进项税额） ”等科目，贷记“应付账款”科目。预收账款的账务处理预收账款的账务处理【业务题】单独设置“预收账款”科

43、目的企业，向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，借记“预收账款” 科目， 贷记 “主营业务收入” “应交税费一应交增值税 （销项税额） ”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；退回多付的款项，做相反会计处理。短期薪酬的确认和计量货币性职工薪酬【业务题】企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当根据职工提供服务情况和工资标准等计算应计入职工薪酬的工资总额，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本， 借记 “生产成本” “制造费用”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行

44、存款”等科目。第五节应交税费一般纳税人的账务处理1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理【业务题】一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等业务进项税额允许抵扣，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料” “库存商品” “生产成本” “无形资产”“固定资产” “管理费用” 等科目， 按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额） ”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款” “应付票据” “银行存款”等科目。2.销售等业务的账务处理【业务题】企业销售货物、加工修理修

45、配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款” “应收票据” “银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入” “其他业务收入”“固定资产清理” “工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额） ，贷记“应交税费应交增值税（销项税额） ”或“应交税费简易计税”13科目（小规模纳税人应贷记“应交税费应交增值税”科目） 。3.缴纳增值税【业务题】企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费应交增值税（已交税金） ”科目，贷记“银行存款”科目，企业缴纳以前期间的未交增值税，借记“应交税费未交增值”科目，贷记“银行存款”科目

46、。月度终了，企业应将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税） ”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“应交税费应交增值税（转出多交增值税） ”科目。应交消费税（一）直接对外销售的消费税账务处理【业务题】企业将生产的产品直接对外销售的，应按规定计算应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。（二）委托加工应税消费品的账务处理【业务题】需要缴纳消费税的委托加工材料，其由受托方代收代缴的消费税，应分别以下情况

47、处理：委托加工材料收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工材料的成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款” “银行存款”等科目。委托加工的材料收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按准予抵扣的受托方代收代缴的消费税额，借记“应交税费一应交消费税”科目，贷记“应付账款” “银行存款”等科目。应交城市维护建设税应交城市维护建设税账务处理【业务题】应纳税额=（应交增值税+应交消费税）*适用税率企业按规定计算出应缴纳的城市维护建设税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。缴纳城市维护建设税，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行

48、存款”科目。应交教育费附加应交教育费附加账务处理【业务题】应纳税额=（应交增值税+应交消费税）*适用税率当企业计提应交的教育费附加时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交教育费附加”科目。第六节其他流动负债应付股利应付股利的账务处理【业务题】计提现金股利或利润时，应借记“利润分配应付股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。向投资者实际支付现金股利或利润时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目。其他应付款其他应付款的账务处理【业务题】如应付经营租人固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款” “管理费用”等科目，贷记“其他应付款”

49、科目。支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。第九章第九章 非流动负债非流动负债节知识点名主观题14称第三节长期借款长期借款的账务处理长期借款的账务处理【业务题】（1）企业计入长期借款并将取得的款项存入银行时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目。如存在差额，还应借记“长期借款利息调整”科目。（2）归还的长期借款本金，借记“长期借款本金”科目，贷记“银行存款”科目。第六节预计负债或有事项的含义和特征或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 【简答题】或有事项具有以下

50、特征：（1） 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况。（2） 或有事项具有不确定性。（3） 或有事项的结果只能由未来发生的事项确定。第十章第十章 所有者权益所有者权益节知识点名称主观题第二节实收资本实收资本（股本）增减的账务处理1.实收资本增加【业务题】借记银行存款等科目，贷记实收资本科目。2.实收资本减少【业务题】借记“实收资本”科目，贷记“银行存款”等科目。第四节留存收益留存收益的账务处理（一）盈余公积的账务处理【业务题】1.提取盈余公积：借：利润分配 贷：盈余公积2.盈余公积弥补亏损：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏3.盈余公积转增资本：借：盈余公积 贷：实收资本（股本）第十一章第