工业制造企业涉税风险防范与发票管控(定稿)课件.ppt

1、工业制造企业涉税风险防范与发票管控 陈延荣陈延荣 2015.9.17-182015.9.17-18主要交流内容主要交流内容一、发票风险是企业最大涉税风险。二、筹资环节涉税风险防范与发票管控。三、采购环节涉税风险防范与发票管控。四、生产环节涉税风险防范与发票管控。五、销售环节涉税风险防范与发票管控。六、其他涉税风险防范与发票管控。一、发票风险是企业最大涉税风险“风险”在何处？ 打击发票违法犯罪的高压态势。“以票管税”到“信息管税”的转变。一是既影响流转税又影响所得税。二是发票违法将影响企业形象。三是发票违法将面临“两种”处罚。深入开展打击发票违法犯罪活动。查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查

2、票”依托增值税发票管理新系统实现信息管税。网络开具、信息上传、底账比对。二、筹资环节涉税风险防范与发票管控1.民间借贷的涉税风险防范与发票管控。2.“统借统还”的涉税风险防范与发票管控。3.注册资本认缴制的涉税风险防范。4.“假股权真债权”的涉税风险防范与发票管控。5.票据贴现的涉税风险防范与发票管控。6.筹资的其他涉税风险防范与发票管控。民间借贷的涉税风险防范与发票管控相关文件：最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定思考：借贷双方各存在哪些涉税风险？企业个人企业企业个人企业民间借贷的涉税风险防范与发票管控出借人的涉税风险：一是被“重复”征税；二是被核定计税依据；三是混淆各税纳

3、税义务发生时间。借款企业涉税风险：一是未代扣代缴税款的风险；二是不能取得合法扣除凭证的风险；三是依法确定扣除金额的风险。文件链接：国税函2009777号、总局2011年第34号公告、山东省地税局2011年第4号公告思考：小额贷款公司属于金额企业？民间借贷的涉税风险防范与发票管控文件链接：财税2008121号、国税发20092号风险点：借款企业“被”调整利息扣除金额。思考：什么情况下，税务机关不应调整关联方借款的利息扣除金额？民间借贷的涉税风险防范与发票管控风险点：出借人是否应核定利息收入。如果借款人是企业且构成关联关系，应否核定营业税、所得税计税依据？借款人是自然人？如果借贷双方非关联方，又应

4、如何处理？A集团内部资金融通反避税案例分析“统借统还”的涉税风险防范与发票管控思考：何为“统借统还”业务？统借统还，是指企业集团从金融机构取得贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。“统借统还”的涉税风险防范与发票管控问题一：财务公司收取利息及转付集团公司，是否涉及缴纳营业税问题？如何进行票据处理？风险点？ 文件链接：财税字20007号、 国税发200213号 问题二：所属企业是否可以税前扣除利息支出？是否属于向关联企业

5、借款？ 国税发200931号、国税函2002837号注册资本认缴制的涉税风险防范思考：1.企业认缴注册资本过小，会给企业融资带来哪些涉税风险？2.企业认缴注册资本过大，会给企业融资带来哪些涉税风险？文件链接：国税函2009312号、 国税发2008121号及国税发20092号“假股权真债权”的涉税风险防范与发票管控案情分析思考：企业接受信托公司的混合性投资业务，发生的股息（利息）支出是否可以在税前扣除？双方结算的合法凭证？文件链接：总局2013年第41号公告票据贴现的涉税风险防范与发票管控票据贴现三种类型： 一是持票人把没有到期的汇票向银行申请贴现所产生的贴现利息； 二是销售方与采购方在销售合

6、同中约定，采购方向销售方开具银行承兑汇票或商业承兑汇票，并承诺向销售方承担因销售方向银行申请票据贴现所产生的票据贴现利息； 三是持票人把没有到期的汇票向其他企业或社会中间机构进行贴现所产生的贴现利息。票据贴现的涉税风险防范与发票管控问题一：A企业销售100万货物（含税）给B企业，约定以现金支付。B企业因现金短缺，经A企业同意，以5个月后到期的银行承兑汇票支付，并以银行存款支付5个月的贴现利息1.5万元（银行同期贴现利率假设为3），A企业给B企业开具了1.5万元的收款收据。请分析1.5万元的税务处理。 问题二：非金融机构贴现票据的行为是否属于违法行为？其开据的收据是否可以作为合法凭证？筹资的其他

7、涉税风险防范与发票管控问题一：为满足企业的融资需要，将股东的私人房产进行抵押，贷款合同与股东个人签订，贷款直接划入企业，并由企业实际使用，如银行直接在企业帐上扣贷款利息，企业是否可依据银行的扣息凭证进行税前扣除？如银行在股东个人帐户扣贷款利息，企业应如何进行合法的税前扣除？筹资的其他涉税风险防范与发票管控问题二：一次性还本付息所涉及的跨年度借款利息如何税前扣除？问题三：将银行贷款无偿让渡他人使用，利息支出可否税前扣除？ 三、采购环节涉税风险防范与发票管控1.签订采购合同应注意的发票风险。2.索取发票的风险管控。3.采购货物途中损失的涉税处理。4.强令自行销毁货物的涉税处理。5.关于向供应商索赔

8、的涉税问题。6.固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范。7.企业内部食堂采购的涉税处理。8.确定采购对象的筹划与风险防范。9.按期抵扣进项税额的风险防范。10.其他对外支出的涉税处理。签订采购合同应注意的发票风险一是避免取得与实际业务不符或不合法的发票。合同中明确对方应当对其开具发票的合规性负责，如果因为其开具的发票不合规而导致公司无法税前扣除或遭受其他损失的，对方应承担赔偿责任，且公司有权要求对方重新开具合法有效的发票；二是避免支付款项后迟迟得不到发票。合同中应注明每次付款之前，对方应开具等额的合法有效的发票，否则有权 拒绝付款； 三是如果因延期付款支付违约金应避免对方开收据而不是发票。合同中应

9、明确如果因为公司违约需要向对方支付违约金，对方应将收到的违约金并到合同价款一并向公司开具合法有效的发票，否则公司有权拒绝支付； 签订采购合同应注意的发票风险四是如对方支付违约金应在合同中注明与商品销售量、销售额无关； 五是应在合同中注明对方应开具专用发票还是普通发票。索取发票的风险管控问题一：虚开增值税专用发票的风险管控。（1）什么是虚开增值税专用发票？国税发1996210号总局2014年第39号公告 案例 （2）取得虚开增值税专用发票的风险？国税发1997134号、国税发2000182号、国税发2000187号理解政策有误 违规抵扣被查案例 上海破获利用商场“富余票”虚开增值税发票案索取发票

10、的风险管控（3）虚开增值税专用发票所得税前扣除问题。这个稽查结论是不是太狠了?善意取得虚开专票不影响税前扣除：淮安国税稽查局败诉索取发票的风险管控（4）如何加强风险管控？一是加强内部控制，做到财务管理制度到位，人员分工明确，建立相互制约和监督机制。二是加强人员培训。三是规避关联交易。企业如果存在关联交易，更要注意交易环节、凭证、现金流和发票的合法合规，规避风险。 四是杜绝侥幸心理。 五是大宗物品采购，应查明供应商工商、税务登记及增值税纳税身份。索取发票的风险管控问题二：如何规避由第三方开具发票的风险？方式一：A公司从小规模纳税人B处采购货物，小规模纳税人B答应可由其供应商C直接开具增值税发票给

11、A公司，货款由A公司支付给B公司，B公司将货物交给A公司。此类问题如何规避风险？索取发票的风险管控方式二：某生产企业为一般纳税人，拟从A公司采购一批罕见原材料甲材料100万元（不含税，下同），但A公司为小规模纳税人，只能从其取得代开3%的发票，双方协商，该企业与A公司签订购销合同，但专用发票由为A公司提供原材料的B公司开据。此类问题如何规避风险？索取发票的风险管控问题三：取得运费发票的涉税风险管控问题。（1）班车费用可否抵扣进项税额？（2）厘清“货物运输”与“货物代理”。宁波首例“营改增”涉税案件 索取发票的风险管控问题四：取得没有填开付款方全称或项目填写不齐全、商品名称“笼统”发票的涉税风险

12、防范？ 关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知（稽查局稽便函201131号）索取发票的风险管控问题五：对方提供类似“销售+ +运输+ +装卸”等混业经营业务，索取发票的风险防范。思考：混业经营与混合销售、兼营业务的区别？房地产开发企业销售商品房赠送“家电”应如何纳税？索取发票的风险管控问题六：因对方未按合同规定开具专用发票而导致多缴税款的维权。 案例：拒开增值税发票进项税损失获赔采购货物途中损失的涉税处理思考：单位买进一批货物，在运输途中发生交通意外，货物全部毁损。请问，这批货物的进项税额需要转出吗？强令自行销毁货物的涉税处理思考：有公司因生产的食品出现质量问题，被执法部门依法强令

13、自行销毁。该公司咨询，被执法部门依法强令自行销毁的货物进项税是否允许抵扣？其损失是否允许税前扣除？ 文件链接： 财税2013106号 总局2011年第25号公告关于向供应商索赔的涉税问题思考：A公司是生产汽车零部件的一般税人，在宣城境内，所需原材料分别向境内甲公司和境外乙公司采购，2014年2月因供应商所供原材料不合格，导致A公司发生人工挑选费损失，并分别向甲公司索赔10万元，向乙公司索赔2万元美金（索赔的内容是人工挑选费）。2014年3月25日，甲公司和乙公司已就索赔事项分别向A公司支付10万元和2万元美金， 请问A公司向甲公司和乙公司收取的索赔款项应否作进项税额转出？固定资产抵扣进项税额的

14、涉税风险防范问题一：企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票，其进项税是否能够抵扣？监控设备呢？ 此类设备如何计提折旧？ 文件链接：财税2009113号 问题二：沿海某市机械设备有限公司今年下半年因业务拓展需要扩大生产规模，租赁了一座闲置厂房大楼，为期5年，并根据生产流程设计购置安装了两台货运电梯，也取得增值税专用发票。那么，这两台货梯的进项税额能否抵扣呢？固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范问题三：在建工程里的设计费，如果取得增值税专用发票能否抵扣进项税额？问题四：电梯发生的维修费用可否抵扣进项税额？问题五：购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？ 问题六：购

15、进电力变压设备的增值税进项税金能否抵扣？工业性生产设备固定资产抵扣进项税额的涉税风险防范问题七：我公司现购入了几辆其他单位已经使用两年的旧车, 请问:对于购入的已经使用过的旧车子,我们该如何确定折旧的年限?如果是已提足折旧的呢？文件链接：国税发200981号企业内部食堂采购的涉税处理问题一：从农贸市场或集市采购食材的入账凭证问题。“白条”OR“发票”？文件链接：国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知国税发200880号问题二：实际发生额如何税前扣除？可否抵扣进项税额？问题三：内部食堂招待“外部客人”，属于“福利费用”OR“业务招待费”？问题四：内部食堂以“大米”等作为福利发放职工，应

16、如何处理？确定采购对象的筹划与风险防范思考：从小规模纳税人处购进货物，多大的折让幅度才能弥补因扣除率低或不能取得增值税专用发票而产生的损失呢？ 设从一般纳税人购买货物价税合计为X元，增值税适用17%税率，从小规模纳税人购买货物价税合计为Y元。该企业现金流出量平衡公式：X-(X1.17)17%=Y-(Y1.03)3%解得：Y:X=88.03%确定采购对象的筹划与风险防范一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格优惠临界点（含税） 17% 3%88.03% 17% 085.47% 13% 3%91.15% 13% 088.50%按期抵扣进项税额的风险防范问题一：2011年5月销货方为我公司开具

17、增值税专用发票，对方业务人员不慎将发票联、抵扣联丢失，导致我公司无法办理正式入账手续（销货方已申报纳税）。虽经多次催要，对方业务员迟迟未予办理，现该笔发票已过180天抵扣期，请问我公司可否向税务主管部门申请办理逾期进项税额抵扣？ 问题二：2011年2月，小刘所在企业的销货方为他们公司开具了一张含税价为35100元的增值税专用发票，当时小刘还是一名新手，一时疏忽把这张发票放在了已认证的发票中。最近才发现这张发票还未认证，而且时间已经超过180天的认证期限。小刘想知道，这张发票是否还可以认证和抵扣？ 按期抵扣进项税额的风险防范问题三：销货方于2013年2月初开出专用发票并将货物运到我公司，但由于双

18、方因质量问题一直未达成一致意见，发票拖延至2013年8月末才送至我公司，此张发票可否申请办理逾期抵扣？ 问题四：逾期发票认证抵扣有条件文件链接：关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（总局2011年第50号公告）其他对外支出的涉税处理问题一：企业购买银行理财产品取得的收益，应否缴纳营业税？ 问题二：购买字画、古董等支出应如何处理？江苏中超电缆股份有限公司关于控股子公司签订艺术品买卖合同的公告 问题三：购买用于办公室美化环境的花卉，树木支出如何处理？ 文件链接：青岛市国家税务局2013年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答其他对外支出的涉税处理问题四：租赁合同约定出租房屋的物业管理费、水费、电费、

19、暖气费、煤气费等费用由承租方承担，但承租方收到户头为房东的发票，承租方能否作为税前扣除的凭据？ 问题五： 水、电费如果包含在房屋租金中，出租方支付的水电费可否抵扣进项税额？ 问题六：我公司将部分厂房租赁给另一公司并与承租方共用水表，8月公司交纳水费时，收到自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票。承租单位要求我公司开具增值税专用发票，公司是否可以开具？应按何种税率开具？其他对外支出的涉税处理 问题七：合同约定车辆的保险费、车船税和年检费由承租方承担，承租方收到名称为出租方的票据，能否作为税前扣除的凭据？ 问题八：企业为员工租用集体宿舍发生的房屋租赁费用以及相关的水电费、物业管理费支出，如何进

20、行企业所得税税前扣除？ 问题九：公司在军队开办的宾馆举办会议，宾馆开具中国人民解放军有偿服务收费专用票据，请问能否据此在企业所得税税前扣除？ 问题十：增值税专用发票盖财务专用章能抵扣吗？ 其他对外支出的涉税处理问题十一：某公司购进一批工作服，收到增值税专用发票，不含税价36000元，进项税额6120元。问此项业务可否抵扣进项税额？该笔支出可否税前扣除。文件链接：总局2011年第34号公告问题十二：企业当年度实际已发生但未取得发票的费用支出是否可以在企业所得税前扣除？企业在以后纳税年度取得又合法扣除凭据的应如何处理？四、生产环节涉税风险防范与发票管控1.生产过程中发生损失的涉税风险防范。2.企业

21、生产副产品的涉税处理。3.废弃物资的涉税风险防范。4.加速折旧的涉税风险防范。5.研发加计扣除的涉税风险防范。6.房屋建筑物改扩建的涉税处理。7.发生工伤的涉税风险防范。8.季节用工、临时用工及劳务派遣用工的涉税风险防范与发票管控。9.解除劳动关系的涉税风险防范。10.生产环节其他涉税风险防范。生产过程中发生损失的涉税风险防范主要涉及进额税额转出及所得税前扣除问题。问题一：我公司是药品生产企业，产成品过有效期需报废，药品及包装物的进项税需不需要转出，损失如何税前扣除？问题二：我公司为生产汽车大梁的工业企业，由于所生产的产品下线，导致我公司库存一批产成品，无法对外销售，现做废品销售处理，并已按照

22、销售额缴纳增值税。请问是否还需要对该批产成品进行进项税额转出，损失如何税前扣除？生产过程中发生损失的涉税风险防范问题三：生产的样品在展示使用之后报废进项税额是否要转出，所得税前如何扣除？问题四：我公司是一家印刷企业，产品的成品率常年平均在96%左右，当地税务机关对我企业检查时提出，由于我们成品率没有达到100%，产生了废次品，要求我们把这4%的废次品所用的原材料进行进项转出。我公司认为这4%属于生产过程中的正常消耗，不应该进行进项转出。请问税局的要求有依据吗？我们的理解正确吗？生产过程中发生损失的涉税风险防范问题五：乙企业是家服装加工企业。2013年底，因保管不善，造成一批市场价值50万元的成

23、衣未出售前出现大面积霉点，后经及时清理后降价为45万元销售，问：应否作进项税额转出处理，所得税前如何处理。 问题六：我公司是生产型一般纳税人，保修期内免费为客户提供维修服务。请问保修期内免费维修所消耗的材料、配件，是否视同销售缴纳税款？ 文件链接：增值税暂行条例实施细则 总局2011年第25号公告生产副产品的涉税处理问题一：我公司生产生物柴油，同时生产副产品“植物沥青，请问：我公司锅炉领用的“植物沥青”要不要视同销售交纳增值税？问题二：粮食加工企业同时生产免税产品糠麸，如何计算进项税额转出金额？案例废弃物资的涉税风险防范问题一：我公司为增值税一般纳税人，有一批过期外购原材料，拟予以处理。试分析

24、作为资产损失处理还是作为废品出售，哪个涉税风险较小？问题二：工业企业将生产加工过程中产生的的边角余料无偿赠送，是否应作为视同销售处理？文件链接：增值税实施细则第四条、总局2011年第32号公告、2013年第70号公告加速折旧的涉税风险防范问题一：通常情况下，税法与会计处理的差异如何处理？总局2014年第29号公告问题二：加速折旧税法与会计处理差异如何处理？总局2014年第64号公告问题三：享受加速折旧优惠政策，纳税人可否自行选择开始执行时间？问题四：房屋、建筑物类固定资产能否享受加速折旧政策？研发加计扣除的涉税风险防范文件链接：国税发2008116号、财税201370号及山东省企业研究开发费用

25、加计扣除管理操作指南（试用）风险一：研发项目必须属于国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定的项目。 风险二：企业的每个研究开发活动，应当首先由企业自主立项。风险三：经国家工业和信息化部、国家科技部、省经济和信息化委、省科技厅下达的技术创新类和科技发展类项目，以正式下达的文件和任务书作为鉴定意见。研发加计扣除的涉税风险防范风险四：准确把握加计扣除基数（国税发2008116号、财税201370号）。风险五：从政府或相关部门取得补助如果作为不征收入处理，对应的支出不得作为加计扣除基数。风险六：研发费用应与生产经营费用分别核

26、算。风险七：一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额风险八：应予以资本化的支出不得费用化。风险九：按规定履行备案手续。思考：预缴所得税可否享受加计扣除？亏损企业？总局2015年第31号公告房屋建筑物改扩建的涉税处理文件链接：总局2011年第34号公告问题一：某房屋价款1000万，提取了折旧600万元，剩余净值400万元，现将该房屋推倒重建，问剩余价值应如何处理?问题二：某房屋账面原值1000万元，折旧年限20年，已经计提了12年折旧，计提折旧600万元。该公司对该房屋花费300万元，增加了部分面积。问新增支出如何确定折旧年限？问题三：装修是否属

27、于“提升功能，增加面积”？发生工伤的涉税风险防范问题一：我公司职工上班时间在公司内发生工伤事故，已鉴定为五级伤残，因未参加国家工伤保险，现双方协商我公司一次性补偿对方36.60万元，请问此赔款是否可以所得税前扣除？ 扣除的凭证？问题二：由于企业生产机器运行过程中发生意外，造成两名职工受伤。最近，两名职工痊愈出院。请问受伤职工的医药费及赔偿款如何进行税务处理? 问题三：A公司是大型国有港口企业，职工在生产过程中发生工伤事故。发生治疗、护理、亲属陪同开支、补偿等支出45万元。扣除工伤保险赔偿后，尚有20万元由公司承担。请问税法对此扣除如何规定？发生工伤的涉税风险防范医疗支出：一部分工伤保险解决、一

28、部分由职工福利费用解决（外地就医费用）、一部分企业负担；护理、亲属陪同支出：主要由工伤保险解决；赔偿支出：企业解决。思考：企业“解决部分”能否在税前扣除？企业实际负担的赔偿类支出，如果有证据能够证明该项工伤支出是与取得收入有关的、已实际发生的、且在合理的范围（比如在劳动保障部门规定的工伤医疗赔偿标准），应允许税前扣除。发生工伤的涉税风险防范一是在工伤事故发生后，应尽量及时取得相关的事故鉴定证明以证明事故的真实性。二是按照当地政府的相关文件制定赔偿办法并与职工签订相关赔偿协议。 三是赔偿金额不得超过当地政府规定的赔偿标准。 季节用工、临时用工及劳务派遣用工的涉税风险防范与发票管控文件链接：国税函

29、20093号、 财企2009242号、总局2012年第15号公告 、总局公告2015年第34号思考：2014年，某大型国企M公司每年向员工发放总额1亿元的交通补贴，该项补贴会计及所得税应如何处理？季节用工、临时用工及劳务派遣用工的涉税风险防范与发票管控风险提示：一是正确区分工资薪金支出与职工福利费支出。二是取得合法扣除凭证。自制凭证、发票？三是手续齐全。签订用工合同，并在合同中注明主要支付项目及标准等内容。注意保留“被用工人员”、身份证号、联系电话及内部用工决定文件等资料。四是注意工资合理性。解除劳动关系的涉税风险防范思考：我单位是一家钢铁企业，近年来，由于政府压缩产能、提高环保标准，我们需要

30、调整部分车间的规划，将一些高耗能的车间关闭，因此就要与部分职工解除劳动合同。 企业向职工依法支付的经济补偿金是否需要缴纳个人所得税？企业能否将这分经济补偿在税前扣除？文件链接：财税2001157号解除劳动关系的涉税风险防范风险提示：一是准确把握当地上年“年度职工平均工资”的额度。二是支付标准符合相关法律法规标准。三是手续齐全。生产环节其他涉税风险防范问题一：企业暂时性停产期间发生的固定资产折旧费用能否税前扣除?未投入使用的厂房计提折旧额可否在税前扣除？文件链接：企业所得税法实施条例问题二：自产产成品直接转增固定资产，应如何进行增值税及发票处理？问题三：某企业2014年对核心设备进行大修理，共发

31、生支出120万元，核心设备购入时成本为250万元。问：大修理支出应如何在税前扣除？五、销售环节涉税风险防范与发票管控1.增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控。2.收取价外费用及违约金的涉税风险防范与发票管控。3.折扣销售、销售折让及退回的涉税风险防范与发票管控。4.视同销售业务的涉税风险防范与发票管控。5.“买一送一”的涉税风险防范与发票管控。6.促销送礼品的涉税风险防范与发票管控。7.以旧换新业务的涉税风险防范与发票管控。8.对开发票的涉税风险防范。9.平销返利的涉税风险防范与发票管控。10.售后回租业务的涉税风险防范与发票管控。11.转让旧固定资产的涉税风险防范与发票管控。12.出租

32、房产涉税风险防范与发票管控。13.其他涉税风险防范与发票管控。增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控思考：（1）如何确定增值税纳税义务发生时间，其与发票开具时间是什么关系？（2）下列四种情况下，如何确定增值税纳税义务发生时间？一是货物已经发出，货款没有收到；二是货物已经发出，而且收到货款，但是没有开具发票；三是货物已经发出，而且开具发票，但没有收到货款；四是货物没有发出，货款没有收到，但先开具发票。增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控一是签订要件齐全、要素明确的购销合同。二是选择有延迟纳税的货款结算方式 。思考：增值税关于纳税义务发生时间的规定有哪些？实施细则第三十八条规定、国家税务

33、总局公告2011年第40号 。案例增值税纳税义务发生时间与发票开具的风险管控案例一：煤炭经销甲企业税务登记注册地在山东，从山西乙煤矿采购一批煤炭，然后销售给河南的丙企业，由甲企业在山东开具增值税专用发票，煤炭从山西乙煤矿发往河南丙企业，货款通过银行账户结算。问：三方如何结算才能规避“虚开发票”的风险？案例二：利用“富余票”虚开专用发票的涉税风险收取价外费用及违约金的涉税风险防范与发票管控思考：价外费用包括哪些内容？增值税暂行条例实施细则购销双方收取违约金是否涉税？应如何进行票据处理？折扣销售、销售折让及退回的涉税风险防范与发票管控思考：（1）折扣销售与销售折扣的区别？各应如何进行票据处理？（2

34、）销售折让与退回的区别？各应如何进行票据处理？增值税发票系统升级后如何申请开具红字发票？税法与会计处理的区别？折扣销售、销售折让及退回的涉税风险防范与发票管控一是要签订要素齐全的销售合同。二是折扣、折让具有合理性，以防被调整计税依据。视同销售业务的涉税风险防范与发票管控问题思考：增值税视同销售的征税规定与企业所得税的规定是否一致？增值税视同销售有哪些基本规定？ 国税函2008828号货物移库一定属于发生视同销售业务？国税发1998137号企业所得税为什么取消对内视同销售的征税规定？视同销售业务应否开具发票？视同销售业务的涉税风险防范与发票管控问题问题一：A公司是一家生产汽车配件的增值税一般纳税

35、人，2009年2月，该公司将购进的一批配件作为实物奖励无偿赠送给北京、沈阳、哈尔滨等地的各个维修站，配件的含税金额为1564800元。 试分析：该企业应如何进行会计处理和纳税申报。问题二：汽车制造企业将自产的小轿车用于本企业经营用固定资产,增值税是否应做视同销售处理?消费税?企业所得税？视同销售业务的涉税风险防范与发票管控问题问题三：2008年，某棉被生产企业以一批成本80万元，不含税售价100万元的棉被通过民政局捐给汶川地震灾区，问：应如何进行会计及税收处理？问题四：根据政府部门要求，文化体育业企业对60岁以上人员免收门票。问：该门票是否需作视同销售并计收入处理？ 国税函2008828号 企

36、业所得税法实施条例视同销售业务的涉税风险防范与发票管控问题问题五：我企业是个有限责任公司，主要从事商品经营，是增值税一般纳税人。由于种种原因现将企业注销，注销后将库存的存货分配给各股东自行处理。问上述业务应如何进行涉税处理?“买一送一”涉税风险防范与发票管控思考：“买一送一”与“无偿赠送”的区别？其业务实质？“买一送一”，如何开具发票？买一送一”如何进行增值税与所得税处理? 国税函2008875号“买一送一”涉税风险防范与发票管控一是正确开具发票。二是合理搭配商品，合理定价。三是能够提供企业促销、打折方面的内部文件。促销送礼品的涉税风险防范与发票管控思考：某生产企业推出一款产品，需要进行广告宣

37、传，如果将新产品随机发放（包括现场发放或邮寄发放） ，涉及哪些税收问题？ 文件链接： 增值税暂行条例及实施细则、国税函2008828号、财税2011年50号以旧换新业务的涉税风险防范与发票管控案例：某机电销售企业主营电机生产销售，下设健全的服务中心和维修站，已经形成了完善的服务网络，从事发电机的回收、再制造和销售工作。具体操作是旧电机收购价格为20万元，卖出价为18万元。新电机含税销售价格为80万元，旧电机回收时无法取得发票，销售时无需开具发票。 企业会计及涉税处理如下：以旧换新业务的涉税风险防范与发票管控销售新电机时：借：应收账款 20 银行存款60 贷：主营业务收入68.38 应交税费应交

38、增值税11.62销售旧电机时：借：银行存款 18 贷：应收账款 18思考:该企业上述处理存在的问题，应如何正确处理？对开发票的涉税风险防范问题：A企业从B公司购进一批家电，因所购家电不太适应市场需求， A企业在尚未支付货款的情况下，退回了该批货物。因为该业务已经跨月，需要开红字专用发票。双方因嫌红字发票开具麻烦，经协商由A企业再开一份销售专用发票，视同购进后又销售给B公司。问如此”解决“销售退回”问题是否有风险？对开发票的涉税风险防范一是：涉嫌“虚开发票”。二是：虚增计算相关费用扣除标准的基数，易定为“偷税”。三是：违反发票管理办法相关规定，被罚款。四是：多缴印花税。平销返利的涉税风险防范与发

39、票管控思考：“平销返利”业务的实质？“返利”的表现形式？双方各应如何进行涉税处理及票据开据？文件链接：国税发2004136号平销返利的涉税风险防范与发票管控一是避免涉嫌不正当竞争、商业贿赂的法律风险；二是合理确定“返利”的额度或标准；三是预先签订合同；四是注意票据的开具。售后回租业务的涉税风险防范与发票管控思考：什么是售后回租业务？总局2010年第13号公告企业在售环节应否缴纳增值税、所得税？如何进行票据处理？融资租赁公司收取租金应如何缴纳增值税、所得税？如何进行票据处理？如何享受增值税优惠政策？转让旧固定资产的涉税风险防范与发票管控风险提示：厘清按适用税率征税还是按征收率征税？文件链接：财税

40、2008170号、财税20099号、总局公告2012年第1号。问题一：本公司成立于2009年，系生产性企业，为一般纳税人，2011年购置一批机器设备，取得增值税普通发票，现因生产工艺调整，该批设备不再适合生产需变卖处置，请问处置税率按17%还是征收率？转让旧固定资产的涉税风险防范与发票管控问题二：企业成立于2010年6月1日，于6月17日购进生产用机器一台，发票当月入账，并没有也一直没有做进项税抵扣。6月28日通过一般纳税人认定审批，批准从6月1日起执行。现2014的6月，企业欲出售此台机器，请问适合：小规模纳税人购入固定资产，一般纳税人时出售这一条吗？企业该怎样开票怎样缴增值税呢？ 问题三：

41、一般纳税人将报废车辆拆解出售，如未抵扣进项税额，应如何纳税？ 问题四：购入09年之前的旧设备在09年之后再次出售，应否按17%计算增值税？可否开具增值税专用发票？出租房产涉税风险防范与发票管控文件链接：企业所得税法实施条例、国税函201079号思考：1.租期三年，第一年零租金、第二年、三年分别支付租金15万元，与每年租金各10万元。不同合同所涉及的税收负担是否相同？财税2009128号2.提前收取跨年度租金各税纳税义务发生时间如何确定？3.租金收入税法与会计处理是否存在差异？如何调整？风险点：签订合同，合理确定租金支付时间及金额。其他涉税风险防范与发票管控问题一：销售价格明显偏低且无正当理由的

42、认定问题。案例：一份很有意义的涉税判决：新疆瑞成房地产诉自治区地税稽查局最高人民法院关于“价格明显不合理”的司法解释问题二：关联方交易的涉税风险。案例：江苏南通关联企业往来业务调整案例 思考：什么是关联方？关联方交易包括哪些内容？税务机关如何进行转让定价调整？是否加征滞纳金？文件链接：国税发20092号、总局2014年第54号公告六、其他环节涉税风险防范与发票管控问题一：报销外单位人员差旅费可否税前扣除。案例：企业相关人员与律师事务所的律师一起出差，其差旅费由企业承担；还有机器设备保修期内，厂家的工程师前来修机器，不收取修理费，但其住宿费由企业承担。计算所得税时，可以据实在所得税前扣除吗？总局

43、回复：根据上述规定，企业负担律师事务所的律师出差的差旅费及机器设备保修期内厂家的工程师前来修机器的住宿费，而不支付修理费。不属于符合生产经营活动常规，与取得收入直接相关的支出，不可税前扣除。 思考：如何“变通”扣除？六、其他环节涉税风险防范与发票管控问题二：职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出的税前扣除案例：我公司将企业自有的房屋，作为员工宿舍提供给员工居住。请问，房屋计提的折旧会计上如何记账？能否在税前扣除？该房屋应否缴纳房产税？文件链接：企业会计准则应用指南、财企2009242号、国税函20093号、财税2000125号、财税201394号 。六、其他环节涉税风险防范与发票管控问题三：差旅费、

44、会议费、办公用品等支出税前扣除的风险防范与发票管控问题一是票据合法。二是提供证明真实性的相关资料。如：会议费：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等；差旅费：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等；办公用品：包括购置办公用品预算（计划）、办公用品验收入库单、出库领用单以及购买办公用品发票和商品明细清单等资料。 三是要具有合理性。四是避免将“招待费”混入上述项目中。思考：职工到外地参加培训所发生的差旅费应如何税前扣除？六、其他环节涉税风险防范与发票管控问题四：企业账面无汽车，职工开自己的车外出给公司办事发生的费用，可否税前扣除？如何变通？ 问题五：“大地小房”如何缴纳房产税？ 案例：某企业以1000万元的价格购得一块10000平方米的土地，每平方米地价0.1万元。其地上建筑物面积为6000平方米，原值为2000万元。该企业应如何确定房产税的计税依据？如果该企业地上建筑物面积为4000平方米，其宗地容积率为0.4，又应如何处理？思考：无偿划拨取得的土地是否作为房产税的计税依据？文件链接：财税号