《会计专业知识培训》PPT课件.ppt

1、会计专业知识培训讲义会计专业知识培训讲义培训内容培训内容v一一 会计核算工作的规范化要求会计核算工作的规范化要求 v（一）关于会计核算的相关规定（一）关于会计核算的相关规定v（二）填制与审核凭证的规范化要求（二）填制与审核凭证的规范化要求v（三）账簿登记的规范化要求（三）账簿登记的规范化要求v（四）编制财务报告的规范化要求（四）编制财务报告的规范化要求v（五）会计账务处理程序（五）会计账务处理程序v（六）会计档案建立与保管（六）会计档案建立与保管v二二 企业会计核算制度体系企业会计核算制度体系v一我国企业会计核算制度演变发展过程一我国企业会计核算制度演变发展过程v二企业会计准则二企业会计准则v

2、三小企业会计制度三小企业会计制度v四会计专业核算办法四会计专业核算办法一一 会计核算工作的规范化要求会计核算工作的规范化要求v会计法会计法第二章第二章“会计核算会计核算”第九条规定：第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告簿，编制财务会计报告”。（一）关于会计核算的相关规定（一）关于会计核算的相关规定，会计核算的基本特点，会计核算的基本特点v以货币为主要计量单位；以货币为主要计量单位；v具有完整性、连续性和系统性具有完整性、连续性和系统性 ，会计核算的工

3、作环节，会计核算的工作环节v(1)确认：指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否属确认：指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否属于会计核算的内容，归属于哪类性质的业务，解决的是定性问题。于会计核算的内容，归属于哪类性质的业务，解决的是定性问题。v(2)计量：是指以货币为单位，对已确认为可以进行会计处理的经济计量：是指以货币为单位，对已确认为可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。会计计量解决的是定量问题。包括：活动确定其应记录的金额。会计计量解决的是定量问题。包括：A.计量尺度；计量尺度；B.计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价计量属性：历史成本、重置

4、成本、可变现净值、现值和公允价值；值；v(3)记录：是指通过一定的会计专业方法，按照确定的金额将发生的记录：是指通过一定的会计专业方法，按照确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。v(4)报告：指将确认、计量和记录的结果进行归纳和整理，以财务报报告：指将确认、计量和记录的结果进行归纳和整理，以财务报告的形式，提供给信息使用者。告的形式，提供给信息使用者。，会计核算的具体方法，会计核算的具体方法v设置会计科目设置会计科目v复式记账复式记账v填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证v登记账簿登记账簿v成本计算成本计算v财产清查财产清查v编制

5、财务报告编制财务报告、会计记账基础、会计记账基础v权责发生制权责发生制v收付实现制收付实现制v，会计记账方法：借贷记账法。，会计记账方法：借贷记账法。会计核算的基本前提（基本假设）会计核算的基本前提（基本假设）v会计主体会计主体v持续经营持续经营v会计分期会计分期v货币计量货币计量，会计核算的一般原则（会计信息，会计核算的一般原则（会计信息质量要求）：质量要求）：v客观性原则（可靠性原则）客观性原则（可靠性原则）v相关性原则（有用性原则）相关性原则（有用性原则）v明晰性原则明晰性原则v可比性原则可比性原则v实质重于形式原则实质重于形式原则v重要性原则重要性原则v谨慎性原则（稳健性原则）谨慎性原

6、则（稳健性原则）v及时性原则及时性原则，会计核算的基本等式，会计核算的基本等式v资产负债所有者权益资产负债所有者权益v收入费用利润收入费用利润（二）填制与审核凭证的规范化要求（二）填制与审核凭证的规范化要求v会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面凭证。按其填制程任、作为记账依据的书面凭证。按其填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两类。证两类。v，原始凭证（单据）：填制记账凭证或登，原始凭证（单据）：填制记账凭证或登记账簿的原始依据、最具法律效力的会计凭记账簿的原始依据、最具法律效力的会计

7、凭证。证。(1)填制基本要求：填制基本要求：v【1】 记录要真实记录要真实v【2】 内容要完整内容要完整v【】【】 手续要完备手续要完备v【】【】 书写要清楚、规范书写要清楚、规范v【】【】 编号要连续编号要连续 v【】【】 不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补v【】【】 填制要及时填制要及时(2)原始凭证的审核原始凭证的审核v【1】审核内容：】审核内容：第一、真实性第一、真实性第二、合法性第二、合法性第三、合理性第三、合理性第四、完整性第四、完整性第五、正确性第五、正确性第六、及时性第六、及时性【】原始凭证审核结果的处理【】原始凭证审核结果的处理v审核正确无误的原始凭证，应及时据以编制记

8、账审核正确无误的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；凭证入账；v真实、合法、合理但内容不完整，填写有错误，真实、合法、合理但内容不完整，填写有错误，手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，令其补凭证，应当退还给有关业务单位或个人，令其补办手续或进行更正；办手续或进行更正；v对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。人员有权不予接受，并向单位负责人报告。v，记账凭证（记账凭单、传票）：根据审，记账凭证（记账凭单、传票）：根据审核无误的原

9、始凭证填制的，作为登账直接依核无误的原始凭证填制的，作为登账直接依据的会计凭证。据的会计凭证。（1）填制基本要求：）填制基本要求：v各项内容必须完整；各项内容必须完整；v凭证应连续编号，根据不同的情况采用不同的编号方法凭证应连续编号，根据不同的情况采用不同的编号方法v书写应清楚、规范；书写应清楚、规范；v编制依据必须是审核无误的原始凭证；编制依据必须是审核无误的原始凭证；v除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；有原始凭证；v填制记账凭证若发生错误，应当重新填制；填制记账凭证若发生错误，应当重新填制；v记账凭证填完经济业务事项

10、后，如有空行，应当自金额记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。线注销。记账凭证的审核记账凭证的审核v【】审核内容：【】审核内容：内容是否真实；内容是否真实；项目是否齐全；项目是否齐全；科目是否正确；科目是否正确；金额是否正确；金额是否正确；书写是否正确。书写是否正确。记账凭证审核结果的处理：记账凭证审核结果的处理：v审核无误的记账凭证及时据以登账；审核无误的记账凭证及时据以登账；v差错凭证，应查明原因，按规定办法及时差错凭证，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。处理和更正。（三）

11、账簿登记的规范化要求（三）账簿登记的规范化要求v账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核会计凭证为依据，全面、系统、连续地记核会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。录各项经济业务事项的簿籍。账簿的种类账簿的种类v按用途分类：序时账簿、分类账簿、按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿。备查账簿。v按账页格式分类：两栏式账簿、三栏按账页格式分类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。v按外形特征分类：订本账、活页账、按外形特征分类：订本账、活页账、卡片账。卡片账。，账簿的登记规则，账簿

12、的登记规则v（登账应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（登账应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。v登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如注明的符号（如注明“”）表示已经登账。）表示已经登账。v账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面留有适当空账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面留有适当空格，一般应占格距的。格，一般应占格距的。v登账要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行登账要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。的复写账簿除外）或者铅笔书写。v

13、特殊记账使用红墨水。下列情况，可用红墨水记账：特殊记账使用红墨水。下列情况，可用红墨水记账：v按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；v在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；v在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。v根据国家统一的会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一的会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录。v各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

14、隔页。v凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内，写明栏内，写明“借借”或者或者“贷贷”字样，以示字样，以示余额的方向。余额的方向。v每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明关栏内，并在摘要栏内注明“承前页承前页

15、”字样，以保持字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。账簿记录的连续性，便于对账和结账。v总账与明细账应做到平行登记，其要点有：总账与明细账应做到平行登记，其要点有：v依据相同依据相同v方向相同方向相同v期间相同期间相同v金额相等金额相等，对账，对账 即对会计账簿记录进行的即对会计账簿记录进行的核对工作。核对工作。v账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。证核对。v账账核对；账账核对；v总分类账簿有关账户的余额核对；总分类账簿有关账户的余额核对；v总分类账与所属明细分类账核对；总分类账与所属明细分类账核对；v总分类账簿与序时账簿核对；总分类

16、账簿与序时账簿核对；v明细分类账簿之间的核对。明细分类账簿之间的核对。v账实核对：账实核对：v现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；v银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是相符；v财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；v有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。相符。，错账更正方法，错账更正方法v 划线更正法划线更正法适用范围：结账前发现凭证无错，属登账发生适用范围：结

17、账前发现凭证无错，属登账发生文字或数字错误。文字或数字错误。更正方法：可在错误的文字或数字上划一条红更正方法：可在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销；在红线上方填写正确的文字或线，表示注销；在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。（对于错误的数字，应全部划红线更正，不得（对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。）只更正其中的错误数字。）（2）红字更正法）红字更正法v适用范围：适用范围：记账后在当年内发现所记会计科目或借贷方向错误，记账后在当年内发现所记会计科目或借贷方向错误，导致账簿记录错误；导致账簿记录错误

18、；记账后在当年内发现会计凭证所记会计科目或借贷方记账后在当年内发现会计凭证所记会计科目或借贷方向无误，而所记金额大于应记金额，导致账簿记录错向无误，而所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误。误。v更正方法：更正方法：对第一种错误：用红字填制一张与原错误凭证完全相对第一种错误：用红字填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证据以登账，冲销原错误记录；再以蓝字同的记账凭证据以登账，冲销原错误记录；再以蓝字填制一张正确的记账凭证登记入账。填制一张正确的记账凭证登记入账。对第二种错误：按多记的金额用红字填制一张记账凭对第二种错误：按多记的金额用红字填制一张记账凭证据以登账，冲销原多记的金额。证据以登账，冲

19、销原多记的金额。补充登记法补充登记法v适用范围：记账后发现记账凭证所记金额适用范围：记账后发现记账凭证所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误。小于应记金额，导致账簿记录错误。v更正方法：将少记金额用蓝字填制一张记更正方法：将少记金额用蓝字填制一张记账凭证，据以补充登记入账。账凭证，据以补充登记入账。，结账，结账v指在会计期末（月末、季末、年末）将本期指在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。计算出本期发生额和期末余额。（1）结账程序：）结账程序：v在结账前将本期发生的经济业务事项全部在结账前

20、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。登记入账，并保证其正确性。v调整有关账项：调整有关账项：v应记收入和应记费用的调整；应记收入和应记费用的调整；v收入分摊和成本分摊的调整；收入分摊和成本分摊的调整；v将损益类科目转入将损益类科目转入“本年利润本年利润”科目，结平所有损科目，结平所有损益类科目；结清各项收入和费用账户，计算确定本益类科目；结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本、利润或亏损；期的成本、利润或亏损；v结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额并结转下期。和余额并结转下期。（2）结账方法）结账方法v不需按月结计

21、本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，只需在最余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额；（如各项应收、应付账款明细账，各项财产物资明细账等）余额；（如各项应收、应付账款明细账，各项财产物资明细账等）v现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘

22、要栏内注明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面划通栏单红线；字样，并在下面划通栏单红线；v需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，并在下字样，并在下面划通栏单红线。月末的面划通栏单红线。月末的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线

23、。全年累计发生额下划通栏双红线。v总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字字样，并在合计数下划通栏双红线。样，并在合计数下划通栏双红线。v年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏内注明要栏内注明“结转下年结转下年”字样：在下一会计年度新建有关会计账字样：在下一会计年度新建有关会计账尸的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明尸的第一行

24、余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转上年结转”字样。字样。 （四）编制财务报告的规范化要求（四）编制财务报告的规范化要求v财务报告，是指单位提供的反映其某一特定财务报告，是指单位提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。1、财务报告的构成内容：、财务报告的构成内容：v（1）财务报表：）财务报表：“四表一注四表一注”，即，即“资资产负债表产负债表”、“利润表利润表”、“现金流量表现金流量表”（执行小企业会计制度的企业，根据需要（执行小企业会计制度的企业，根据需要决定是否

25、填报）、决定是否填报）、“所有者权益（股东权所有者权益（股东权益）变动表益）变动表”以及报表附注。以及报表附注。v v（）其他会计信息资料。（）其他会计信息资料。2、编制要求：、编制要求：v真实可靠真实可靠v全面完整全面完整v编报及时编报及时v便于理解便于理解，企业财务报告条例企业财务报告条例关于财务关于财务报表报送时间的规定报表报送时间的规定v月度财务报告：于月份终了后的六日内报月度财务报告：于月份终了后的六日内报出；出；v季度财务报告：于季度终了后的十五日内季度财务报告：于季度终了后的十五日内报出；报出；v半年度财务报告：于年度中期结束后六十半年度财务报告：于年度中期结束后六十日内报出；日

26、内报出；v年度财务报告：于年度终了后的四个月内年度财务报告：于年度终了后的四个月内报出。报出。五会计账务处理程序五会计账务处理程序v会计账务处理程序（会计核算组织程序或会计核算会计账务处理程序（会计核算组织程序或会计核算形式），是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结形式），是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和会计账簿的种类、格式，合的方式，包括会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与会计账簿的联系方法，由原始凭证到编会计凭证与会计账簿的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等

27、。常用的账务处理程序计报表的工作程序和方法等。常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。务处理程序、科目汇总表账务处理程序。1、记账凭证账务处理程序、记账凭证账务处理程序v特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。v一般步骤：一般步骤：第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；第二、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；第二、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；第三、根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；第三

28、、根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证；登记各种明细第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证；登记各种明细分类账；分类账；第五、根据记账凭证逐笔登记总分类账；第五、根据记账凭证逐笔登记总分类账；第六、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额第六、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符同有关总分类账的余额核对相符第七、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。第七、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。v适用范围：规模较小、经济业务较少的单位。适用范围：规模较小、

29、经济业务较少的单位。2、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序v特点：根据定期分类编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转特点：根据定期分类编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（或通用格式汇总记账凭证）登记总分类账。账凭证（或通用格式汇总记账凭证）登记总分类账。v一般步骤：一般步骤：第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；第二、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（收、付款记账凭第二、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（收、付款记账凭证，转账凭证，或通用格式记账凭证）证，转账凭证，或通用格式记账凭证）第三、根据收、付款凭证逐笔登记

30、现金日记账和银行存款日记账；第三、根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；第五、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；第五、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；第六、根据各种汇总记账凭证登记总分类账；第六、根据各种汇总记账凭证登记总分类账；第七、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关第七、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；总分类账的余额核对相符；第八、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编

31、制会计报表。第八、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。v适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。3、科目汇总表账务处理程序（记账、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）凭证汇总表账务处理程序）v特点：根据定期编制的科目汇总表登记总分类账。特点：根据定期编制的科目汇总表登记总分类账。v一般步骤：一般步骤：第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；第一、根据原始凭证编制汇总原始凭证；第二、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；第二、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；第三、根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；第三

32、、根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；第四、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；第五、根据各种记账凭证编制科目汇总表；第五、根据各种记账凭证编制科目汇总表；第六、根据科目汇总表登记总分类账；第六、根据科目汇总表登记总分类账；第七、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关第七、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；总分类账的余额核对相符；第八、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。第八、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，

33、编制会计报表。v适用范围：适用于所有类型的单位，尤其适用于经济业务较多的单适用范围：适用于所有类型的单位，尤其适用于经济业务较多的单位。位。（六）会计档案建立与保管（六）会计档案建立与保管v会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。各单单位经济业务的重要历史资料和证据。各单位必须加强对会计档案的管理，确保会计档位必须加强对会计档案的管理，确保会计档案的安全和完整，并充分加以利用。案的安全和完整，并充分加以利用。1、会计档案的内容：、会计档案的内容：v会

34、计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；其他会计凭证；v会计账簿类：总分类账、明细分类账、日记账、会计账簿类：总分类账、明细分类账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿；固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿；v财务报告类：月度、季度、半年度、年度财务会财务报告类：月度、季度、半年度、年度财务会计报告，其他财务会计报告；计报告，其他财务会计报告；v其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应保存的会计核算专业资料、会计档案移交其他应保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保

35、管清册、会计档案销毁清册。清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。v预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。应当作为文书档案进行管理。2、会计档案的归档、会计档案的归档v各单位每年形成的会计档案，应当由会计机各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移管一年，

36、期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3、会计档案的保管期限、会计档案的保管期限v永久保管的会计档案：年度财务报告、会永久保管的会计档案：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。计档案保管清册、会计档案销毁清册等。v定期保管的会计档案的保管期限分别为定期保管的会计档案的保管期限分别为年、年、年、年、年五类。年、年、年、年、年五类。（略）（略）4、会计档案的查阅和复制、会

37、计档案的查阅和复制v各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或复制会或者复制，并办理登记手续，查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。封和抽换。5、会计档案的销毁、会计档案的销毁v由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册；册；v单位负责人在会计档案销毁清册上签暑意见；单位负责人在会计档案销毁清册上签暑意见；v销毁会计档案时，应当由档案机构和

38、会计机构共同派员销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。当由同级审计部门派员参加监销。v监销人员在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清监销人员在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监

39、销情况报告本单位负责人。本单位负责人。v对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明 二二 企业会计核算制度体系企业会计核算制度体系v我国的企业会计核算制度体系是在我国的企业会计核算制度体系是在会计法会计法和和企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的基础上建

40、立的基础上建立起来的，是以起来的，是以企业会计准则企业会计准则为主体，以为主体，以小企业会计制度小企业会计制度为补充，以专业会计核为补充，以专业会计核算办法为配套的企业会计核算制度体系。算办法为配套的企业会计核算制度体系。v我国企业会计核算制度演变发展过程我国企业会计核算制度演变发展过程我国的企业会计核算制度演变发展过程经历了如我国的企业会计核算制度演变发展过程经历了如下三个历史阶段下三个历史阶段1、中国会计改革的模索阶段（改革、中国会计改革的模索阶段（改革开放之初至年上年）开放之初至年上年）v随着党和国家工作中心的转移，新中国建立以来，沿袭随着党和国家工作中心的转移，新中国建立以来，沿袭二十

41、多年的苏联模式的计划经济体制，逐步向市场经济二十多年的苏联模式的计划经济体制，逐步向市场经济体制转变，为适应这一变化，制定和完善会计法规制度，体制转变，为适应这一变化，制定和完善会计法规制度，使会计工作有法可依、有章可循，会计核算制度的改革使会计工作有法可依、有章可循，会计核算制度的改革被提到议事日程上来。被提到议事日程上来。年月日，第六届全国人大常委会第九次会年月日，第六届全国人大常委会第九次会议通过新中国成立以来第一部议通过新中国成立以来第一部会计法会计法，并规定于，并规定于年月日起，年月日起，“国家机关、社会团体、公司、企业、国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，必须依照本

42、法办理会计事务。事业单位和其他组织，必须依照本法办理会计事务。”制定和完善了按所有制、分行业的会计核算制度、财务管制定和完善了按所有制、分行业的会计核算制度、财务管理制度及一些专业核算规定。理制度及一些专业核算规定。2、中国会计模式的转换阶段（年下年至、中国会计模式的转换阶段（年下年至年）年）v 随着我国社会主义市场经济体制的初步确立，企业所有制形式呈现随着我国社会主义市场经济体制的初步确立，企业所有制形式呈现多元化格局，国有企业进行股份制改造，外商独资、中外合资、中多元化格局，国有企业进行股份制改造，外商独资、中外合资、中外合作企业纷纷建立；企业经营也朝多行业、多领域拓展；市场经外合作企业纷

43、纷建立；企业经营也朝多行业、多领域拓展；市场经济条件下新的会计业务、涉外业务不断出现，这使得原有的会计制济条件下新的会计业务、涉外业务不断出现，这使得原有的会计制度、核算办法，远远不能适应客观经济形势发展的要求，为此会计度、核算办法，远远不能适应客观经济形势发展的要求，为此会计改革在这一阶段迈出了坚实的步伐。改革在这一阶段迈出了坚实的步伐。v年月日，第八届全国人大常委会第五次会议通过年月日，第八届全国人大常委会第五次会议通过关于修改中华人民共和国会计法的决定关于修改中华人民共和国会计法的决定并于公布之日起执并于公布之日起执行。行。v从年月日起，以从年月日起，以“两则两则”（企业会计准则企业会计

44、准则、企企业财务通则业财务通则）、）、“两制两制”（分行业的企业会计制度和分行业的财（分行业的企业会计制度和分行业的财务管理制度），替代原按所有制、分行业的企业会计制度和企业财务管理制度），替代原按所有制、分行业的企业会计制度和企业财务管理制度。务管理制度。v统一会计记账方法。由并存的借贷、增减、收付记账法统一采用借统一会计记账方法。由并存的借贷、增减、收付记账法统一采用借贷记账法，并规定其为法定记账方法。贷记账法，并规定其为法定记账方法。v制造业产品生产成本的计算方法由制造业产品生产成本的计算方法由“完全成本法完全成本法”改为改为“制造成本制造成本法法”。v年月日，财政部以财会号文件发年月日

45、，财政部以财会号文件发布布会计基础工作规范会计基础工作规范，要求从发布之日起，要求从发布之日起，“国家机关、社会国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规定应当符合本规定”。3、会计核算制度体系的完善阶段、会计核算制度体系的完善阶段（年至今）（年至今）v我国市场经济体制的逐步完善，全球经济一体化进我国市场经济体制的逐步完善，全球经济一体化进程不断加快，我国加入后，迫切要求建立完程不断加快，我国加入后，迫切要求建立完整的与国际会计标准趋同、与国际会计准则接轨的整的与国际会计标准趋同、与国际会计准则

46、接轨的中国企业会计准则体系。同时，随着我国经济改革中国企业会计准则体系。同时，随着我国经济改革的进一步深入，建立资本权属清晰、财务关系明确、的进一步深入，建立资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的现代企业制度，推行企业符合法人治理结构要求的现代企业制度，推行企业改制、合并、分立、产权转让等多种形式的重组，改制、合并、分立、产权转让等多种形式的重组，形成大型企业集团，从事跨行业、跨领域的生产经形成大型企业集团，从事跨行业、跨领域的生产经营活动，也使得分行业的会计制度远远不能满足会营活动，也使得分行业的会计制度远远不能满足会计核算和管理的要求。计核算和管理的要求。v年月日，第九届全国人

47、大常委会第年月日，第九届全国人大常委会第十二次会议通过第二次修订十二次会议通过第二次修订会计法会计法的决定，自的决定，自年月日起施行。年月日起施行。v建立全国统一的会计核算制度，为向企业会计准则体建立全国统一的会计核算制度，为向企业会计准则体系过渡创造条件。系过渡创造条件。财政部于年月日，发布财政部于年月日，发布企业会计制企业会计制度度，并规定自年月日起，暂在股份公司，并规定自年月日起，暂在股份公司范围内执行；年月日后所有新成立的企业范围内执行；年月日后所有新成立的企业需执行该制度；年月日起，除金融企业和需执行该制度；年月日起，除金融企业和小企业以外的所有在中华人民共和国境内设立的企业，小企业

48、以外的所有在中华人民共和国境内设立的企业，需执行本制度。需执行本制度。财政部于年月日发布财政部于年月日发布小企业会计制小企业会计制度度，规定自年月日起，规定自年月日起，“在中华人民共在中华人民共和国境内设立的、不对外筹集资金、经营规模较小的企和国境内设立的、不对外筹集资金、经营规模较小的企业，执行本制度。业，执行本制度。”财政部于年月日，发布财政部于年月日，发布金融企业会金融企业会计制度计制度，规定自年月日起，在国内各类，规定自年月日起，在国内各类金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司、金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、信托

49、投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等）执行本制度。财务公司等）执行本制度。v自年以来，加强了准则体系建设，财政自年以来，加强了准则体系建设，财政部陆续制订、发布了十六项具体准则，为实现部陆续制订、发布了十六项具体准则，为实现“制度制度”向向“准则准则”过渡，创造了条件。过渡，创造了条件。v年月日，以国务院令第号年月日，以国务院令第号发布发布企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例，规定自，规定自年月日起施行；年月日起施行；v年月日，财政部在人民大会堂举年月日，财政部在人民大会堂举行新闻发布会对外宣布，我国行新闻发布会对外宣布，我国企业会计准则企业会计准则正式出台，规定自年月日

50、起，先在正式出台，规定自年月日起，先在全国上市公司范围内执行，鼓励其他企业执行。全国上市公司范围内执行，鼓励其他企业执行。（二）企业会计准则（二）企业会计准则v、企业会计准则企业会计准则体系的框架结构体系的框架结构企业会计准则体系具有层次性鲜明的特点，全企业会计准则体系具有层次性鲜明的特点，全部内容由三大部分构成部内容由三大部分构成基本准则、具体准则基本准则、具体准则 、准则应用指南准则应用指南（1）基本准则）基本准则v共十一章五十条，主要就会计目标、会计共十一章五十条，主要就会计目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素、基本假设、会计信息质量要求、会计要素、会计计量、财务会计报告等提出