综合所得税结算申报讲义.pptx

1、96年度綜合所得稅結算申報講習財政部臺灣省中區國稅局北斗稽徵所v申報期限：9797年年5 5月月1 1日起至日起至9797年年6 6月月2 2日止。日止。v透過網路辦理申報者，附件應於97年6月12日前逕送（寄）戶籍所在地國稅局或就近任一國稅局代收。採用憑證網路申報優惠v申辦自然人憑證：凡設籍該局轄區之納稅義務人，於96年6月1日以後至該局轄區戶政事務所申辦自然人憑證即贈送讀卡機乙台，數量有限，送完為止。v申辦金融憑證：96年6月1日以後至該局轄區已參加憑證驗證之金融機構、保險公司申辦金融憑證者，即送麥當勞美味兒童餐券乙份，數量有限，送完為止。v用自然人或金融憑證完成96年度綜合所得稅網路申報

2、者，亦可參加該局舉辦之憑證網路報稅抽獎活動，最大獎項可獲得汽車乙部，民眾可不要錯過這個難得機會喔！本资料来源97年綜合所得稅金融機構名單銀行銀行合作金庫商業銀行合作金庫商業銀行兆豐國際商業銀行兆豐國際商業銀行第一商業銀行第一商業銀行台灣土地銀行台灣土地銀行彰化商業銀行彰化商業銀行新光金融控股公司新光金融控股公司證券證券日盛證券日盛證券元大京華證券元大京華證券元富證券元富證券兆豐證券兆豐證券台証綜合證券台証綜合證券永豐金證券永豐金證券亞東證券亞東證券國票綜合證券國票綜合證券富邦綜合證券富邦綜合證券群益證券群益證券玉山綜合證券玉山綜合證券統一綜合證券統一綜合證券保險保險南山人壽保險南山人壽保險銀行

3、銀行證券證券保險保險銀行銀行證券證券南山人壽保險南山人壽保險保險保險銀行銀行證券證券日盛證券日盛證券元大京華證券元大京華證券元富證券元富證券兆豐證券兆豐證券台証綜合證券台証綜合證券永豐金證券永豐金證券亞東證券亞東證券國票綜合證券國票綜合證券富邦綜合證券富邦綜合證券群益證券群益證券玉山綜合證券玉山綜合證券統一綜合證券統一綜合證券南山人壽保險南山人壽保險保險保險銀行銀行證券證券合作金庫商業銀行合作金庫商業銀行兆豐國際商業銀行兆豐國際商業銀行第一商業銀行第一商業銀行台灣土地銀行台灣土地銀行彰化商業銀行彰化商業銀行新光金融控股公司新光金融控股公司日盛證券日盛證券元大京華證券元大京華證券元富證券元富證券

4、兆豐證券兆豐證券台証綜合證券台証綜合證券永豐金證券永豐金證券亞東證券亞東證券國票綜合證券國票綜合證券富邦綜合證券富邦綜合證券群益證券群益證券玉山綜合證券玉山綜合證券統一綜合證券統一綜合證券南山人壽保險南山人壽保險保險保險銀行銀行證券證券憑證申報的優點v在家就可完成申報免出門免受排隊之苦。v可透過網路下載課稅年度夫、妻、未成年子女之稅籍資料及所得資料。v自動採用最有利的方式（納稅金額最低）計算稅額。v在97年6月2日前可隨時更正申報。（未有次數限制）v以憑證辦理網路結算申報，漏報所得係屬申報時稽徵機關未能提供之所得資料者免罰(前開所得係指依規定應由扣繳義務人申報扣繳憑單或股利憑單之所得)。96年

5、度結算申報相關規定v免稅額：年滿70歲【民國26年（含該年）以前出生】之本人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額為115,500元，其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的本人、配偶每人免稅額為77,000元。v標準扣除額：單身者扣除46,000元。夫妻合併申報者扣除92,000元。v薪資所得特別扣除額：78,000元。v殘障特別扣除額：77,000元。v教育學費特別扣除額：納稅義務人之子女就讀大專以上院校每戶最多扣除25,000元。96年度結算申報相關規定v免辦結算申報標準：v一個人無配偶，所得額在123,000元以下，免辦結算申報。v有配偶者，所得額在246,000元，免辦結算申報。v有扣繳稅

6、款或可扣抵稅額，可退稅者，要申報才能退稅 。96年度結算申報相關規定v96年結婚的人，若夫妻雙方皆有所得，申報96年度綜合所得稅時，依法可選擇夫妻各自單獨申報或合併申報。如以夫妻合併申報時，又可再選擇薪資所得分開計稅合併申報或合併計稅申報。96年度結算申報相關規定v因分居而無法合併申報者，應分別據實申報綜合所得稅，並在申報書上填寫配偶的身分證統一編號及姓名，且註明已分居，稽徵機關將據以歸戶合併計稅。年度中離婚夫妻當年度可以選擇合併申報或單獨申報，離婚生效日是以向戶政機關辦理離婚登記為準，若是法院判決離婚，則以判決確定日為準。v若分居的夫妻，兩個人都各自單獨申報綜合所得稅，既未在申報書上填明配偶

7、姓名和身分證統一編號，亦未註明已分居字樣，都將視為夫妻故意分開申報，規避稅負，無論短漏報所得多寡，均一律處罰。善用扣除額，標準及列舉二選一善用扣除額，標準及列舉二選一 n綜合所得稅中的一般扣除額分有標準扣除額及列舉扣除額兩種，可以自由選擇一種申報。n主要的不同是標準扣除額不須出具證明就可以適用，而列舉扣除額則須檢附證明文件，平常即應注意支出憑證的蒐集保存。因為要檢附相關證明，有些列舉扣除項目沒有金額的限制，完全可核實減除，如醫藥生育費及災害損失等。而標準扣除額在不須證明下，不論所得高低，都只能按固定金額扣除。 善用扣除額，標準及列舉二選一善用扣除額，標準及列舉二選一n要選擇何種扣除額申報較能節

8、稅，只要看看申報時同一申報戶成員中，在96年度內所支付的醫藥及生育費、保險費、自用住宅購屋借款利息支出(或房屋租金支出)、捐贈及災害損失等得列舉扣除的項目，其金額總和有否超過標準扣除額的額度，如果超過，就採用列舉扣除額並檢附證明文件申報，較能節稅，否則就採用標準扣除額申報。如於結算申報時未選擇，稽徵機關就以標準扣除額核定，納稅義務人不得於核定後再主張改採列舉扣除。 列舉扣除額規定列舉扣除額規定v醫藥及生育費：醫藥費用無上限，納稅義務人本人、配偶及申報扶養親屬的醫藥或生育費用，只要是付給公立醫院、公保特約醫院、勞保特約醫療院（所）、全民健保特約醫院及診所，或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院，都

9、可以憑醫院、診所出具的費用收據列報，連同掛號時的掛號費，皆能列舉扣除。至於所須檢附的證明是填具抬頭的單據正本，如單據已繳交機關申請補助，須檢附經機關證明的該項收據影本。醫藥及生育費，在列舉扣除時雖沒有上限規定，但是這筆費用中，如有保險給付部分，納稅義務人應先減除，不能重複列報。列舉扣除額規定v房屋租金支出：每一申報戶每年扣除額以120,000元為限，但申報有購屋借款利息者,不得扣除。申報房屋租金支出,必須符合：1.承租人須為納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬。2.承租房屋在中華民國境內，且非供營業或執行業務使用。3.房屋租金支出與自用住宅購屋借款利息只能二選一。4.列報房屋租金支出需檢附的文

10、件包括：列舉扣除額規定v房屋租金支出：承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本，例如出租人簽收之收據、承租人利用自動櫃員機轉帳之交易明細表或匯款證明等租賃契約書及支付租金之付款證明影本，例如出租人簽收之收據。納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬中實際居住承租地址辦竣戶籍登記之證明，或檢具載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書等文件。另納稅義務人本人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校，註冊時繳交之宿舍費，未在教育學費特別扣除額中列報者，可憑註冊費收據（其中宿舍費金 額已明確劃分）或宿舍費收據影本，列報租金支出。列舉扣除額規定v自用住宅購屋借款利息： v每一

11、申報戶以一屋為限。納稅義務人向金融機構辦理自用住宅購屋借款利息支出，必須符合：該房屋登記為納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所有。納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，於課稅年度在該地址辦妥戶籍登記（檢附戶口名簿影本），且無出租、供營業或執行業務者使用。取具該購屋借款的當年度支付利息單據正本，如單據上未載明申報房屋的坐落地 址、所有權人、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註並簽章。v列舉扣除自用住宅購屋借款利息支出的最高金額是30萬元，須先減除儲蓄投資特別扣除額後，以其餘額申報扣除。 列舉扣除額規定v捐贈：對合於民法總則公益社團及財團法人組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案之教育、

12、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈，有金額限制，其捐贈總額不能超過綜合所得總額的20。有關國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻，及依文化資產保存法第31條之1規定出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築之贊助款，沒有金額的限制。私立學校法第51條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，對私立學校之捐款其金額不能超過綜合所得總額的50。 列舉扣除額規定v保險費：全民健康保險保險費不受金額限制，得全額扣除。本人、配偶及申報受扶養直系親屬的人身保險的保險費，含人壽保險、健康保險、旅遊平安險、軍公教保險、勞工保險、就業保險及學生平安保險等，限額24,000元。應檢附投保單位開立之繳費證明 、保費的收據

13、正本或相關證明。綜合所得稅結算申報常見錯誤n夫妻分開申報綜合所得稅： 所得稅法第 15 條規定，納稅義務人除可就本人或配偶的薪資所得分開計算稅額，由納稅義務人合併填報於同一張申報書內申報繳納外，其餘各類所得均應由納稅義務人合併申報繳納。惟納稅義務人卻常誤認為所得可分別申報，填報 2 張申報書，違反所得稅法第 15 條應由納稅義務人合併申報之規定，這種案件，稽徵機關會依據財稅資料中心產出之資料查核證實係夫妻關係後，將合併課稅，如有短漏稅款者，會依法補徵並處罰。 綜合所得稅結算申報常見錯誤n夫妻分居 分別 單獨申報，未載明配偶姓名及身分證統一編號： 夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書

14、內載明配偶姓名、身分證統一編號，並註明已分居字樣；屆時稽徵機關會將分別單獨申報之資料合併計稅，除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明，合併課稅產 綜合所得稅結算申報常見錯誤3n納稅義務人經常疏忽漏報受扶養親屬所得： 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，列報扶養親屬免稅額，卻經常疏忽漏報該扶養親屬之所得，稽徵機關可依據財稅資料中心提供之扣繳及非扣繳所得資料，經查獲有短漏報情形，除補徵外還要處罰。 n納稅義務人未滿 20 歲子、女有所得單獨辦理申報： 所得稅法第 15 條規定，納稅義務人之配偶及合於本法第 17 條規定申報減除扶養親屬免稅額之

15、受扶養親屬各類所得，應由納稅義務人合併申報課稅。依此規定，凡納稅義務人之子女未滿 20 歲（已婚者除外）而有所得者，均應由納稅義務人申報課稅，納稅義務人如將未成年子女所得單獨申報，稽徵機關除依法合併歸戶課徵外，如有應補稅款者，除補徵外還要處罰。 綜合所得稅結算申報常見錯誤n納稅義務人浮報扶養子女免稅額： 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，申報扶養不同戶籍且父母均有職業之姪子或他人子女，為免檢附姪子或他人子女同一戶籍及父母證件資料等，故意偽報為自己之子女，類此案件稽徵機關可經由財稅資料中心提供之資料，查出違章事實，除補稅外還要處罰。 n納稅義務人列報已死亡親屬之扶養親屬免稅額： 納稅義務人在辦

16、理結算申報時，為減輕稅負，列報已死亡親屬免稅額，稽徵機關可依據死亡戶籍資料勾稽，便能查對死亡事實，經查獲除補稅外還要處罰。 綜合所得稅結算申報常見錯誤n納稅義務人虛報配偶免稅額： 納稅義務人在辦理結算申報時，以假配偶虛報配偶免稅額，經稽徵機關將夫妻檔資料與結算申報書稅籍資料相互勾稽產出異常資料，證實配偶係偽造時，除補稅還要處罰。 n納稅義務人於結算申報期間出國或服役疏忽未辦理申報： 納稅義務人出國或服役，在結算申報期間未辦理申報，亦未在稽徵機關核定前自動補辦申報或委託他人辦理申報，稽徵機關可依據財稅資料中心提供之課稅資料，經查獲除核定補稅外還要處罰。 綜合所得稅結算申報常見錯誤n納稅義務人申報

17、綜合所得稅時，列報年滿 20 歲無工作、未在學、服役中或在補習班補習之子女免稅額： 納稅義務人申報扶養子女，限未滿 20 歲或年滿 20 歲而因在校就學（須具正式學籍）、身心殘障或沒有謀生能力，須檢附在學證 明或 醫師證明或其他適當證明文件。納稅義務人常誤以為子女無所得或無工作即可列報扶養，類此案件經稽徵機關查核剔除扶養，追減免稅額並予以發單補徵稅額。 n納稅義務人申報綜合所得稅時，列報扶養免稅所得者之子女： 所得稅法第 4 條第 1 項第 1 、 2 款規定之現役軍人、托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員等免稅所得者之子女，不得由他人列報扶養，所稱他人包括祖父母

18、、兄弟姊妹及其他親屬或家屬。納稅義務人常誤以為不重複扶養即可列報免稅額，經稽徵機關查明扶養親屬係免稅所得者之子女，即剔除扶養，並發單補徵稅額。綜合所得稅結算申報常見錯誤n納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報後，又收到扣繳憑單未補辦申報： 納稅義務人辦理結算申報後，又收到扣繳單位寄發之扣繳憑單，納稅義務人不知應補辦申報而漏報該筆所得，致被稽徵機關核定補稅並送罰。類此情形，納稅義務人應重新詳細填寫 1 份正確申報書，並在申報書右上角註明第 2 次申報及第 1 次辦理申報日期、收件號碼等字樣，以免受罰。 n納稅義務人申報綜合所得稅時申報土地租金收入誤以 43 扣除必要的損耗和費用： 申報出租土地之收入僅

19、得扣除該地當年度繳納之地價稅，納稅義務人常誤以房屋出租必要費用標準 43 扣除，致短報所得，經稽徵機關更正補稅。 綜合所得稅結算申報常見錯誤n納稅義務人因未取得扣、免繳憑單或股利憑單或緩課股票轉讓所得申報憑單而短漏報薪資、利息、股利等所得： 納稅義務人因離職或變更地址未接到扣繳單位寄送之扣、免繳憑單等，於辦理綜合所得稅結算申報時未按實際所得申報，致發生短漏報情形，經稽徵機關依財稅資料中心歸戶交查資料查獲，除補稅外還要處罰。 n納稅義務人漏報軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息所得： 軍、公、教退休（伍）金優惠存款利息免予扣繳，並非免稅。納稅義務人常誤認免扣繳之所得為免稅所得而未申報。如納稅義務

20、人之利息（含優惠存款利息）已超過儲蓄投資特別扣除額 27 萬元，而漏未申報，經稽徵機關查獲除補稅外還要處罰。 綜合所得稅結算申報常見錯誤n納稅義務人申報綜合所得稅時填報所得額按扣繳憑單所得淨額填報 所得額 造成短漏報情形： 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，經常疏忽按扣繳憑單之給付淨額金額填報而未依扣繳憑單之所得總額金額列報，致發生短漏報情形，經稽徵機關審核後除補稅外還要處罰。 n納稅義務人以偽造、變造證明文件虛報列舉扣除額： 依所得稅法第 17 條規定納稅義務人得就標準扣除額或列舉扣除額擇一減除。列舉扣除額項目中，醫藥及生育費限以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所、

21、全民健康保險特約醫院及診所或財政部認定會計紀錄完備正確的醫院為限，納稅義務人如虛列、偽造或變造證明文件列舉扣除時，一經稽徵機關查獲除補稅外還要處罰。 綜合所得稅結算申報常見錯誤n納稅義務人申報綜合所得稅時申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息，經常疏忽未先扣除儲蓄投資特別扣除額： n納稅義務人向金融機構辦理自用住宅購屋借款所支付之利息，每一申報戶限 1 屋，且每年扣除額以 30 萬元為限，並應先扣除儲蓄投資特別扣除額，以其餘額申報。 例一：儲蓄投資特別扣除額 27 萬元，實際發生之自用住宅購屋借款利息 15 萬元，可扣除金額 0 元。 例二：儲蓄投資特別扣除額 6 萬元，實際發生之自用住宅購屋借款利

22、息 38 萬元，可扣除金額 30 萬元。 例三：儲蓄投資特別扣除額 6 萬元，實際發生之自用住宅購屋借款利息 10 萬元，可扣除金額 4 萬元。 納稅義務人常疏忽未扣除儲蓄投資特別扣除額，造成多報列舉扣除額，經稽徵機關審核更正後發單補徵。 綜合所得稅結算申報常見錯誤v將納稅義務人本人、配偶、申報扶養之直系尊親屬、兄弟姐妹及其他親屬或家屬之學費收據，列報於教育學費特別扣除額項下。v將扶養年滿70歲之兄弟姐妹或其他親屬或家屬之免稅額增加50%。v重複申報扶養親屬。v申請儲蓄免扣證，即誤認為利息所得不用申報。綜合所得稅結算申報常見錯誤n列報兄弟姐妹、其他親屬或家屬房屋租金支出。（限納稅義務人、配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住支付之租金，不得列報。）