国务院减税措施讲解10月培训课件.ppt

1、城建税、印花税、房产税、城镇土地使用税资源税、耕地占用税国务院减税举措讲解2019年8月目录CONTENTS12政策背景3关于申报表的变化关于申报表的变化相关文件出台45小微企业普惠性税收减免政策地方税种部分讲解关于申报相关问题答疑政策背景 2017年政府工作报告提出，要多措并举降成本，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。为持续降低企业成本、推动实体经济转型升级，2017年4月19日，国务院常务会议决定再度推出六大减税举措。 为进一步降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，国务院总理李克强2018年4月25日主持召开国务院常务会议，决定再推出七项减税措施，支持创业创新和小微

2、企业发展。 2018年12月18日在北京举行的中央经济工作会议上提出，积极的财政政策要加力提效，实施更大规模的减税降费，较大幅度增加地方政府专项债卷规模等经济政策。2019年1月9日国务院总理李克强主持召开国务院常委会议，决定再推出一批小微企业的普惠性减税措施，对增值税、企业所得税以及地方税费种都大幅提高了减免幅度。2019年1月17日，李克强总理讲话后，财政部、税务总局迅速贯彻落实，联合下发了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税201913号。一、政策出台背景中共中央政治局2018年10月31日召开会议，由中共中央总书记习近平主持会议。会议指出，当前经济运行稳中有变，经济下行压力有所

3、增大，部分企业经营困难，长期积累的风险隐患有所暴露。并提出了六个稳：稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期。 2018年12月18日在北京举行的中央经济工作会议上提出，积极的财政政策要加力提效，实施更大规模的减税降费，较大幅度增加地方政府专项债卷规模等经济政策。2019年1月9日国务院总理李克强主持召开国务院常委会议，决定再推出一批小微企业的普惠性减税措施，对增值税、企业所得税以及地方税费种都大幅提高了减免幅度。2019年1月17日，李克强总理讲话后，财政部、税务总局迅速贯彻落实，联合下发了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税201913号。相关文件出台 20172017年年六

4、项减税政策六项减税政策【“1+4+6”“1+4+6”系列减税政策】系列减税政策】“1”“1”是是1 1项增值税项增值税简并税率简并税率政策政策“4”“4”是是4 4项新增所项新增所得税减税得税减税政策政策“6”“6”是是6 6项执行到项执行到期后延续期后延续执行的税执行的税收政策收政策财政部 国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知财税201733号继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策财政部 国家税务总局关于延续支持金融发展有关税收政策的通知（条款废止）财税201744号延续支持农村金融发展有关税收政策有限电视收视费增值税政策重点群

5、体创业就业税收政策退役士兵创业就业税收政策新疆国际大巴扎项目增值税政策财税201777号 2018 2018年年七项减税政策七项减税政策当年一次当年一次性税前扣性税前扣除优惠除优惠（20182018年年5 5月月1 1日起，日起，资金账簿印花税减半，资金账簿印花税减半，其他账簿免征）其他账簿免征）财财政部政部 税务总局关于税务总局关于对营业账簿减免印花对营业账簿减免印花税的通知财税税的通知财税201850201850号号小微企业条小微企业条件应纳税所件应纳税所得额从得额从5050提提到到100100高新技术企业高新技术企业和科技型中小和科技型中小企业亏损结转企业亏损结转年限由年限由5 5年延长

6、年延长至至1010年年创投企业和天创投企业和天使投资个人优使投资个人优惠政策由试点惠政策由试点推广至全国推广至全国一般企业的职一般企业的职工教育经费税工教育经费税前扣除限额从前扣除限额从2.5%2.5%提至提至8%8%取消企业委取消企业委托境外研发托境外研发费用不得加费用不得加计扣除限制计扣除限制 2019 2019年年小微企业普惠性小微企业普惠性税收减免政策税收减免政策对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。小型微利企业优惠条件调整由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建

7、设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加叠加享受创投企业和天使投资个人的优惠条件调整小微企业普惠性税收减免政策地方税种部分讲解 （一）涉及文件 1、关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税201913号 2、国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第5号 3、云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知云财税（2019）11号 （二）政策要点 1、对增值税小规模纳税人征收的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地

8、占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。 2、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。 3、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日 小微企业普惠性税收减免政策地方税种部分讲解 三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%50%的税额幅度内减征资源税、的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、

9、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。财政部 税务总局 关于实施小微企业普惠性税收

10、减免政策的通知（财税201913号）小微企业普惠性税收减免政策地方税种部分讲解 2019 2019年年1 1月月3131日制定日制定云南省财政厅云南省财政厅 国家税务总局云南省税国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知（云财税云财税2019201911 11号），明确了我省号），明确了我省50%50%的减征幅度。的减征幅度。云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知（云财税201911号）关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定1 一般纳税人小规模纳税人当月起适用当月起适

11、用生效之日起不再适用生效之日起不再适用 关于纳税人类别变化时减征政策 适用时间的确定 （一）关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定（一）关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定 增值税一般纳税人 小规模纳税人 （成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠 ） 小规模纳税人增值税一般纳税人 （自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠 ）关于纳税人类别变化时减征政策 适用时间的确定 增值税年应税销售额 超过超过 小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而 未登记 ，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。2 城市维护建设税、印花税纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税 小规模

12、纳税人减征政策”、“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”3个项目。 房产税、城镇土地使用税（以下简称房土税）涉及的2张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”5个项目。关于申报表的变化 资源税、耕地占用税纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税 小规模纳税人减征政策”、“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”3个项目。关于叠加享受关于叠加享受3 增值税小规模纳税人已依法享受城市维护建增值税小规模纳税人已依法享受城市维护建设税、房

13、产税、城镇土地使用税、印花税其他设税、房产税、城镇土地使用税、印花税其他优惠政策的，可叠加享受本次普惠性税收减免优惠政策的，可叠加享受本次普惠性税收减免政策。政策。 举例说明 例例1 1： 以印花税为例以印花税为例，根据根据财政部财政部 税务总局关于对营税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知业账簿减免印花税的通知（财税（财税201820185050号），自号），自20182018年年5 5月月1 1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征。在此半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征。在此基础上，现在我省（自治区、

14、直辖市）进一步对印花税基础上，现在我省（自治区、直辖市）进一步对印花税采取减征采取减征50%50%的措施，则减免幅度可达的措施，则减免幅度可达75%75%，征收比例，征收比例为为25%25%。 举例说明 例例2 2： 以城镇土地使用税为例，根据以城镇土地使用税为例，根据财政部财政部 国家税国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税财税20092009128128号），对在城镇土地使用税征税范围号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%50%征收征收城镇土地使用税

15、。在此基础上，现在我省（自治区、直城镇土地使用税。在此基础上，现在我省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%50%的措施，的措施，则减免幅度可达则减免幅度可达75%75%，征收比例为，征收比例为25%25%。例例3 3：个人和企事业单位出租住房的房产税原优惠：个人和企事业单位出租住房的房产税原优惠政策是减按政策是减按4%4%税率征收，我省确定的增值税小规税率征收，我省确定的增值税小规模纳税人房产税减征比例为模纳税人房产税减征比例为50%50%，政策叠加享受后，政策叠加享受后，可在减按，可在减按4%4%税率征收的基础上再减征一半，实税率征收的基

16、础上再减征一半，实际按际按2%2%的税率征收。的税率征收。 举例说明注意事项4 政策政策执行包括所有增值税小规模纳税人，含执行包括所有增值税小规模纳税人，含个人、非企业单位、企业。个人、非企业单位、企业。 增值税年应税销售额增值税年应税销售额 超过超过 小规模纳税人标小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而准应当登记为一般纳税人而 未登记未登记 ，经税务，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。起不再适用减征优惠。关于申报便利关于申报便利5 为深入贯彻为深入贯彻“ “放管服放管服” ”改革要求，减轻纳税人报改革要求，减轻纳税人报送

17、资料负担，本次减征优惠实行自行申报享受方式送资料负担，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。自动计算减征金额，纳税人确认即可。 相关问题答疑p关于自然人房产交易或出租，是否可以享受减征地方税政关于自然人房产交易或出租，是否可以享受减征地方税政策问题。策问题。p关于小规模纳税人代开专票，城建税如何享受减征问题。关于小规模纳税人代开专票，城建税如何享受减征问题。p关于纳税义务发生在关于纳税义务发生在20192019年年1 1月月1 1日前的税款，在日前的税款，在20192019年来年来申报时是否享受优惠问题。申报时是否享受优惠问题。p关于代开票环节对于印花税计税依据确定问题。关于代开票环节对于印花税计税依据确定问题。p谢 谢