内部控制设计业务循环控制-ppt课件.ppt

1、内部控制学内部控制学2contents 第一节第一节 业务循环内部控制设计概述业务循环内部控制设计概述 第二节第二节 货币资金货币资金 第三节第三节 采购与付款采购与付款 第四节第四节 销售与收款销售与收款 3contents 第五节第五节 存货存货 第六节第六节 固定资产固定资产 第七节第七节 筹资筹资 第八节第八节 对外投资对外投资 4学习目的学习目的p理解内部控制设计的原则和步骤理解内部控制设计的原则和步骤p掌握货币资金的内部控制掌握货币资金的内部控制 p掌握采购与付款业务循环的内部控制掌握采购与付款业务循环的内部控制 p掌握存货与固定资产的内部控制掌握存货与固定资产的内部控制p掌握销售

2、与收款业务循环的内部控制掌握销售与收款业务循环的内部控制p掌握对外投资和筹资的内部控制掌握对外投资和筹资的内部控制Chapter8 内部控制设计业务循环控制5学习重点与难点学习重点：学习重点： 货币资金货币资金 采购与付款采购与付款 销售与收款销售与收款 存货存货 固定资产固定资产 投资与筹资投资与筹资学习难点：货币资金课时：8课时Chapter8 内部控制设计业务循环控制6案例案例1：内控：内控“漏洞漏洞”为何产生？为何产生？ 如果一个企业由出纳领取银行对账如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，请结单并编制银行存款余额调节表，请结合内部控制的原理对此做法进行评析。合内部控

3、制的原理对此做法进行评析。 Chapter8 内部控制设计业务循环控制7第一节第一节业务循环内部控制业务循环内部控制设计概述设计概述Chapter8 内部控制设计业务循环控制8 业务循环内部控制设计的内容业务循环内部控制设计的内容 内部控制设计的原则及步骤内部控制设计的原则及步骤 本节主要内容本节主要内容Chapter8 内部控制设计业务循环控制9 1 1、购货与付款循环控制、购货与付款循环控制 2 2、销售与收款循环控制、销售与收款循环控制 3 3、生产与费用循环控制、生产与费用循环控制 4 4、筹资与投资循环控制、筹资与投资循环控制 针对各循环中的重要项目：货币资金、存针对各循环中的重要项

4、目：货币资金、存货、固定资产应单独进行控制设计。货、固定资产应单独进行控制设计。 一、业务循环内部控制设计的内容一、业务循环内部控制设计的内容Chapter7 内部控制设计业务循环控制10二、业务循环控制设计的原则及步骤二、业务循环控制设计的原则及步骤 制衡性原制衡性原则则有效性原有效性原则则全面性原全面性原则则成本效益成本效益原则原则适应性原适应性原则则合法性原合法性原则则重要性原重要性原则则Chapter8 内部控制设计业务循环控制11了解各业务了解各业务循环内容和循环内容和特点特点 确定控确定控制目标制目标 评估实现评估实现目标的风险目标的风险 确定控制点确定控制点和控制措施和控制措施

5、形成内部形成内部控制制度控制制度 执行内部执行内部控制系统控制系统 评价内部控制评价内部控制系统的效果系统的效果 Chapter8 内部控制设计业务循环控制12第二节第二节货币资金货币资金Chapter8 内部控制设计业务循环控制13 货币资金控制目标货币资金控制目标 货币资金业务的内部控制设计货币资金业务的内部控制设计案例案例2 2：国家自然科学基金会内部控制案（：国家自然科学基金会内部控制案（小会计小会计“导演导演”的亿元的亿元“大戏大戏”） 本节主要内容本节主要内容Chapter8 内部控制设计业务循环控制14（一）保护货币资金的安全，防止舞弊行为发生（一）保护货币资金的安全，防止舞弊行

6、为发生（二）合理调度货币资金，防止资金周转失灵（二）合理调度货币资金，防止资金周转失灵 （三）加快货币资金周转，提高货币资金的使用（三）加快货币资金周转，提高货币资金的使用效率效率（四）保证货币资金业务核算的准确可靠（四）保证货币资金业务核算的准确可靠一、货币资金的控制目标一、货币资金的控制目标Chapter8 内部控制设计业务循环控制15岗位分工控制岗位分工控制授权审批授权审批现金控制现金控制银行存款控制银行存款控制票据和印章控制票据和印章控制二、货币资金业务的内部控制设计二、货币资金业务的内部控制设计Chapter8 内部控制设计业务循环控制16（一）岗位分工控制（一）岗位分工控制 1 1

7、、基本要求、基本要求 货币资金收付业务和记录业务分离货币资金收付业务和记录业务分离 2 2、具体要求、具体要求 （1 1）现金收付及保管只能由被授权批准的）现金收付及保管只能由被授权批准的出纳出纳负责处理；负责处理；Chapter8 内部控制设计业务循环控制17（2 2）规模较大的企业规模较大的企业，出纳应将每天收支的现金登记现金出纳备查簿，现金日，出纳应将每天收支的现金登记现金出纳备查簿，现金日记账及现金总账应由其他人员登记；记账及现金总账应由其他人员登记；（3 3）规模较小的企业规模较小的企业，可用现金日记账替代现金出纳备查簿，由出纳员登记，可用现金日记账替代现金出纳备查簿，由出纳员登记，

8、现金总账须由其他人员登记；现金总账须由其他人员登记；（4 4）负责）负责应收款项账簿应收款项账簿的人员不能同时负责现的人员不能同时负责现金收入账簿金收入账簿的处理；的处理；Chapter8 内部控制设计业务循环控制18（5 5）负责）负责应付款项账簿应付款项账簿的人员不能同时负责现的人员不能同时负责现金支出账簿金支出账簿的处理；的处理；（6 6）保管支票保管支票的人员不能同时负责的人员不能同时负责现金支出账簿现金支出账簿的和的和银行存款账项调整银行存款账项调整工作；工作；（7 7）负责）负责银行存款账项调整银行存款账项调整的人员应同负责银行存款、现金、应收款项、应付的人员应同负责银行存款、现金

9、、应收款项、应付款项等账簿处理的人员分离；款项等账簿处理的人员分离；Chapter8 内部控制设计业务循环控制19（8 8）现金）现金支出的审批支出的审批人员应同人员应同出纳出纳、支票保管支票保管员和员和记账记账人员分离。人员分离。（二）授权审批控制（二）授权审批控制 1 1、基本要求、基本要求（1 1）申请）申请 （2 2）审批）审批（3 3）复核）复核 （4 4）办理）办理Chapter8 内部控制设计业务循环控制20 2 2、具体要求、具体要求 （1 1）明确审批人对货币资金业务的授权）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制批准方式、权限、程序、责任和相关控制

10、措施，审批人应当在授权范围内进行审批，措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；不得超越审批权限；Chapter8 内部控制设计业务循环控制21（2 2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告；权部门报告；（3 3）对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究，并建立责任追究

11、制度；制度；Chapter8 内部控制设计业务循环控制22（4 4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （三）现金控制（三）现金控制（八个环节）（八个环节） 1 1、审批、审批 由业务部门负责人办理。具体要求：由业务部门负责人办理。具体要求： （1 1）经办人员在原始凭证上签章）经办人员在原始凭证上签章; ; （2 2）经办部门负责人通过审查原始凭证，）经办部门负责人通过审查原始凭证，对经济业务的办理与否签署意见，并签字盖章对经济业务的办理与否签署意见，并签字盖章. .Chapter8 内部控制设计业务循环

12、控制232 2、审核、审核 由会计主管或其指定的人员负责。具体要求：由会计主管或其指定的人员负责。具体要求：（1 1）审核原始凭证反映的经济业务是否真实合法；）审核原始凭证反映的经济业务是否真实合法；（2 2）审核原始凭证的填制是否符合规定要求；）审核原始凭证的填制是否符合规定要求；（3 3）审核无误后，签章批准。经批准的的原始凭证方可用于填制现金收付记账凭证。）审核无误后，签章批准。经批准的的原始凭证方可用于填制现金收付记账凭证。Chapter8 内部控制设计业务循环控制243 3、收付、收付 现金收付由出纳人员办理。具体要求：现金收付由出纳人员办理。具体要求：（1 1）出纳人员复核收付记账

13、凭证及所附原始凭证；）出纳人员复核收付记账凭证及所附原始凭证；（2 2）按照凭证所列数额，收付现金；）按照凭证所列数额，收付现金；（3 3）在凭证上加盖）在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记及签章。戳记及签章。Chapter8 内部控制设计业务循环控制254 4、复核、复核 由稽核人员或其他非记账人员负责对会计由稽核人员或其他非记账人员负责对会计凭证进行复核。具体要求：凭证进行复核。具体要求： 稽核人员审核现金收付记账凭证及所附原稽核人员审核现金收付记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。始凭证，并签字盖章。Chapter8 内部控制设计业务循环控制265 5、记账、记账 分别由出纳、会计

14、人员负责。具体要求：分别由出纳、会计人员负责。具体要求：（1 1）出纳员根据现金收付记账凭证登记出纳备查簿或）出纳员根据现金收付记账凭证登记出纳备查簿或现金日记账现金日记账；（2 2）分管会计人员根据收付凭证登记）分管会计人员根据收付凭证登记“现金现金”对应账户的相关明细账，在设置对应账户的相关明细账，在设置出纳备查簿的单位，还应登记现金日记账；出纳备查簿的单位，还应登记现金日记账；（3 3）总账会计登记总账。）总账会计登记总账。Chapter8 内部控制设计业务循环控制276 6、核对、核对 账簿的核对由稽核人员或其他非记账人员账簿的核对由稽核人员或其他非记账人员负责。具体要求：负责。具体要

15、求：（1 1）核对现金日记账和有关明细账、总账；）核对现金日记账和有关明细账、总账； 误差报批后予以处理；误差报批后予以处理；（2 2）稽核人员签字盖章。）稽核人员签字盖章。Chapter8 内部控制设计业务循环控制287 7、清点、清点（1 1）出纳员每日清点现金实有数，并与现金日记账相互核对，保证账款相符；）出纳员每日清点现金实有数，并与现金日记账相互核对，保证账款相符；（2 2）发现现金短缺或溢余，应查明原因，报经批准后处理。）发现现金短缺或溢余，应查明原因，报经批准后处理。8 8、盘点、盘点 由单位或财务部门负责人、专业人员和由单位或财务部门负责人、专业人员和员工代表组成的清查小组负责

16、。员工代表组成的清查小组负责。Chapter8 内部控制设计业务循环控制29（四）银行存款控制（四）银行存款控制（六个环节）（六个环节） 1 1、审批、审批 银行存款收支业务须经业务部门主管批准。银行存款收支业务须经业务部门主管批准。具体要求：具体要求：（1 1）业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，须核实）业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，须核实原始凭证内容并签章；原始凭证内容并签章；Chapter8 内部控制设计业务循环控制30（2 2）超出业务部门权限规定的银行存款收支业务须上报主管部门审批签字盖章。）超出业务部门权限规定的银行存款收支业务须上

17、报主管部门审批签字盖章。2 2、审核、审核 会计主管人员或指定人员审核原始凭证和会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。具体要结算凭证签章同意办理银行存款结算。具体要求：求：Chapter8 内部控制设计业务循环控制31（1 1）审核原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确）审核原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效；有效；（2 2）审核原始凭证，可以检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正）审核原始凭证，可以检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正确。确。3 3、结算、结算( (银行存款的收付）银行存款的

18、收付）（1 1）出纳员根据审核的凭证，或按照授权办理银行存款收付业务；）出纳员根据审核的凭证，或按照授权办理银行存款收付业务；Chapter8 内部控制设计业务循环控制32（2 2）出纳员办理结算前，复核原始凭证及有关合同文本；）出纳员办理结算前，复核原始凭证及有关合同文本；（3 3）按不同的结算方式填制或取得结算凭证。）按不同的结算方式填制或取得结算凭证。 结算凭证应加盖财务专用章和出纳私章；收付款项后应在凭证上加盖结算凭证应加盖财务专用章和出纳私章；收付款项后应在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记。戳记。Chapter8 内部控制设计业务循环控制334 4、复核、复核 稽核人员审核

19、银行存款收付凭证及所附原始凭证及结算凭证，审核无误稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证及结算凭证，审核无误后签字盖章。后签字盖章。Chapter8 内部控制设计业务循环控制345 5、记账、记账（1 1）出纳员根据银行存款记账凭证登记银行存款日记账；）出纳员根据银行存款记账凭证登记银行存款日记账；（2 2）分管会计人根据收付凭证登记相关明细账；）分管会计人根据收付凭证登记相关明细账；（3 3）总账会计登记总账）总账会计登记总账“银行存款银行存款”账户；账户；（4 4）各记账人员在记账凭证上签章，以示负责。）各记账人员在记账凭证上签章，以示负责。Chapter8 内部控制设计业务循环控制3

20、56 6、对账、对账（1 1）出纳员与相关会计人员在稽核人员或会计主管的监督下，核对银行存款日）出纳员与相关会计人员在稽核人员或会计主管的监督下，核对银行存款日记账与银行存款总账的发生额、余额是否一致，并且对核对结果签字盖章，记账与银行存款总账的发生额、余额是否一致，并且对核对结果签字盖章，以示负责；以示负责；（2 2）核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，对未达账）核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行调整，及时发现单位或银行记账上的差错。项进行调整，及时发现单位或银行记账上的差错。Chapter8 内部控制设计业务循环控制36（五）票据与印

21、章控制（五）票据与印章控制 对票据与印章控制的设计应注意：对票据与印章控制的设计应注意： （1 1）企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职）企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；用；Chapter8 内部控制设计业务循环控制37 （2 2）企业因填写、开具失误或者其他原因导）企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定

22、保管期限、不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销；监销；Chapter8 内部控制设计业务循环控制38 （3 3）企业应当设立专门的账簿对票据的转交）企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；意开具印章齐全的空白支票；（4 4）企业应当加强银行存款预留印鉴的管理。财务专用

23、章应当由专人保管，个）企业应当加强银行存款预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保存，不得由一个人保管支付款项所需的全人名章应由本人或其授权人员保存，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；部印章；Chapter8 内部控制设计业务循环控制39 （5 5）按规定需要由有关负责人签字或盖章的）按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。手续。Chapter8 内部控制设计业务循环控制40一、单项选择题一、单项选择题1 1、按内控要求，应由（、按内控要求，应由（ ）核对）核对“银行存款日记银行存

24、款日记账账”和和“银行对账单银行对账单”，编制，编制“银行存款余额调银行存款余额调节表节表” A.A.记账人员记账人员 B. 非出纳人员 C.C.会计人员会计人员 D.D.审核人员审核人员2.2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签章以明现金收支原始凭证上业务经办人员应签章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.A.记账人员记账人员 B.B.出纳人员出纳人员 C.C.会计人员会计人员 D.部门负责人习题：习题：Chapter8 内部控制设计业务循环控制413.3.（ ）应根据审核无误的现金收款凭证进行收）应根据审核无误的现金收款凭证进行收款或

25、付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖及所附原始凭证加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记，戳记，并签字盖章以示收付。并签字盖章以示收付。 A.出纳人员出纳人员 B. .B. .记账人员记账人员 C.C.会计人员会计人员 D.D.稽核人员稽核人员4. 4. 在（在（ ）监督下，各个账簿记录人员核对银）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.A.出纳人员出纳人员 B.B.记账人员记账人员 C.C.会计人员会计人员 D.稽核人员稽核人员Chapter8 内部控制设计

26、业务循环控制42二、多项选择题二、多项选择题1. 1. 货币资金控制主要围绕货币资金控制主要围绕( ( ) )目标。目标。 A.A.合理调度资金，防止资金周转失灵合理调度资金，防止资金周转失灵 B.B.保证货币资金的使用效益保证货币资金的使用效益 C.C.保证货币资金业务核算的准确与可靠保证货币资金业务核算的准确与可靠 D.D.保证货币资金的安全完整保证货币资金的安全完整Chapter8 内部控制设计业务循环控制432 2按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（出纳人员不得兼任下列（ ）工作。）工作。 A.A.总账登记和收入、支出、费用

27、、债权债务账总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作目的登记工作 B.B.货币资金的稽核工作货币资金的稽核工作 C.C.会计档案保管人员相分离会计档案保管人员相分离 D.D.现金的清查盘点人员现金的清查盘点人员Chapter8 内部控制设计业务循环控制44三、判断题三、判断题（ ）1.1.货币资金监督检查的重点内容包括是否货币资金监督检查的重点内容包括是否 存在办理付款业务所需的全部印章交由一人管存在办理付款业务所需的全部印章交由一人管 的现象。的现象。 （ ）2. 2. 企业不得跳号开具票据，不得随意开具企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。空白支票。 Chapter8 内部

28、控制设计业务循环控制45 四、问答题四、问答题1 1货币资金控制的目标是什么？货币资金控制的目标是什么？ 2 2货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？哪些？ 3 3货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？应当设置哪些授权审批环节？4 4银行存款业务的内部控制要求有哪些？银行存款业务的内部控制要求有哪些？ Chapter8 内部控制设计业务循环控制46 五、分析题五、分析题 A A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由司上班

29、，日常会计事务，均由出纳小王出纳小王办理，办理，所所有票据和印章也均由小王保管有票据和印章也均由小王保管。一日，有客户持。一日，有客户持金额为金额为2 2万元的购货发票要求退货，正与小王争万元的购货发票要求退货，正与小王争执时，被经理王某碰到，执时，被经理王某碰到，经查该款系经查该款系2 2个月前的个月前的销货款，并未入账。销货款，并未入账。 要求：要求：请分析请分析A A公司有关货币资金的内控缺陷。公司有关货币资金的内控缺陷。Chapter8 内部控制设计业务循环控制47分析：分析：A A公司在内控方面存在的缺陷主要有：公司在内控方面存在的缺陷主要有： 货币资金业务的不相容岗位未分离货币资金

30、业务的不相容岗位未分离。具体体。具体体现在：现在：（1 1）货币资金的收付与记账未充分分离；）货币资金的收付与记账未充分分离；（2 2）支付货币资金所需的全部印章由一人保管；）支付货币资金所需的全部印章由一人保管；（3 3）货币资金的收付业务、记账与稽核未分离。）货币资金的收付业务、记账与稽核未分离。Chapter8 内部控制设计业务循环控制48第三节第三节采购与付款采购与付款Chapter8 内部控制设计业务循环控制49 采购与付款业务的控制目标采购与付款业务的控制目标 采购与付款业务的控制流程采购与付款业务的控制流程 采购与付款业务的内部控制设计采购与付款业务的内部控制设计 本节主要内容本

31、节主要内容Chapter8 内部控制设计业务循环控制50（一）保证采购与付款业务真实合理（一）保证采购与付款业务真实合理（二）保证采购实物资产安全完整（二）保证采购实物资产安全完整（三）保证采购成本正确无误（三）保证采购成本正确无误（四）保证采购与付款业务合规合法（四）保证采购与付款业务合规合法（五）保证采购与付款业务会计核算资料准（五）保证采购与付款业务会计核算资料准 确可靠确可靠一、采购与付款业务的控制目标一、采购与付款业务的控制目标Chapter8 内部控制设计业务循环控制51二、采购与付款业务的控制流程二、采购与付款业务的控制流程（一）购货业务（一）购货业务（二）付款业务（二）付款业务

32、 1 1、实际支付负债；、实际支付负债；2 2、记录货币资金支出、记录货币资金支出验收单验收单请购单请购单1请购商品请购商品订购单订购单3验收入库验收入库2采购采购4储存商品储存商品采购发票采购发票付款凭单付款凭单凭证账簿凭证账簿5编制付款凭单编制付款凭单Chapter8 内部控制设计业务循环控制52（一）请购商品（一）请购商品 1 1、企业生产计划部门根据顾客订单或对销售预测和存货需求的分析来决定、企业生产计划部门根据顾客订单或对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权，签发预选连续编号的生产通知单和材料需求报告；生产授权，签发预选连续编号的生产通知单和材料需求报告； 2 2、仓库根据材料需求

33、和库存情况，填制请购单，报采购部门；、仓库根据材料需求和库存情况，填制请购单，报采购部门；Chapter8 内部控制设计业务循环控制53 3 3、每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。、每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。（二）签订采购合同（二）签订采购合同 1 1、采购部门收到请购单后，对已批准的请购单确定最佳供应来源，对于大、采购部门收到请购单后，对已批准的请购单确定最佳供应来源，对于大额、重要采购项目，应采用竞价方式来确定额、重要采购项目，应采用竞价方式来确定 供应商；供应商；Chapter8 内部控制设计业务循环控制542 2、采购部门与供应商签订

34、采购合同。会计部门应参与合同签订，并监督执、采购部门与供应商签订采购合同。会计部门应参与合同签订，并监督执行。采购合同应预先编号并经被授权的采购人员签名。其正联送供应行。采购合同应预先编号并经被授权的采购人员签名。其正联送供应商，副联送至企业内部的验收部门、会计部门和编制请购单部门。商，副联送至企业内部的验收部门、会计部门和编制请购单部门。Chapter8 内部控制设计业务循环控制55（三）验收商品（三）验收商品1 1、 验收部门收到有效采购合同后，应对其供应商发运的商品进行验收；验收部门收到有效采购合同后，应对其供应商发运的商品进行验收；2 2、验收后，验收部门对对已收货的每张订购单（合同）

35、编制一式多联、预、验收后，验收部门对对已收货的每张订购单（合同）编制一式多联、预先连续编号的验收先连续编号的验收 单作为验收和检验商品的依据；单作为验收和检验商品的依据；Chapter8 内部控制设计业务循环控制56 3 3、验收、验收 人员将货品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过人员将货品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过 签字的收据，签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以建立其对所采购的资产应负的保或要求其在验收单的副联上签收，以建立其对所采购的资产应负的保管责任，验收人员还应将其中一联验收单送交会计部门。管责任，验收人员还应将其中一联验收单送交会计部门。Chapter8 内部控

36、制设计业务循环控制57（四）储存已验收的商品（四）储存已验收的商品 1 1、商品的保管与采购职责应分离，以减少未经授权的采购和盗用商品的风、商品的保管与采购职责应分离，以减少未经授权的采购和盗用商品的风险；险； 2 2、存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员进出。、存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员进出。Chapter8 内部控制设计业务循环控制58（五）编制付款凭单（五）编制付款凭单 记录采购交易前，会计部门的应付账款记录采购交易前，会计部门的应付账款管理人员应编制付款凭单，编制时应检查：管理人员应编制付款凭单，编制时应检查：（1 1）供应商发票的内容与相关验收单、订购单的内容是否一

37、致；）供应商发票的内容与相关验收单、订购单的内容是否一致；（2 2）供应商发票计算正确无误；）供应商发票计算正确无误；（3 3）编制预先连续编号的付款凭单，并附上支持性凭据；）编制预先连续编号的付款凭单，并附上支持性凭据；Chapter8 内部控制设计业务循环控制59（4 4）检查付款凭单计算的正确性；）检查付款凭单计算的正确性；（5 5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；（6 6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款；）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款；（7 7）所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中，

38、以待日后付款。）所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中，以待日后付款。Chapter8 内部控制设计业务循环控制60（六）偿付款项（六）偿付款项（参见货币资金内部控制设计）（参见货币资金内部控制设计） 支票结算时，编制和签署支票的有关控支票结算时，编制和签署支票的有关控制包括：制包括：（1 1）独立检查已签发的支票总额与所处理的该批付款凭单的总额的一致性；）独立检查已签发的支票总额与所处理的该批付款凭单的总额的一致性；（2 2）应由被授权的会计部门的人员负责签署支票；）应由被授权的会计部门的人员负责签署支票；Chapter8 内部控制设计业务循环控制61（3 3）被授权签署支票的人员应确定每

39、张支票都附有一张经适当批准的未付）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张经适当批准的未付款凭单，还应确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致性；款凭单，还应确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致性；（4 4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上加盖戳记或打洞等方式将）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上加盖戳记或打洞等方式将其注销，以免重复付款；其注销，以免重复付款；Chapter8 内部控制设计业务循环控制62（5 5）支票签署人）支票签署人不应签发无记名甚至空白支票不应签发无记名甚至空白支票；（6 6）支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的）支票应预先连续

40、编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；。恰当性；。（7 7）应确保只有被授权人员才能接近未经使用的空白支票。）应确保只有被授权人员才能接近未经使用的空白支票。Chapter8 内部控制设计业务循环控制63（七）记录现金、银行存款支出（七）记录现金、银行存款支出（参见货币资（参见货币资金内部控制设计）金内部控制设计） 对于支票付款，记录现金、银行存款支对于支票付款，记录现金、银行存款支出的有关控制包括：出的有关控制包括：（1 1）会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的）会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一

41、致性；一致性，以及与支票汇总记录的一致性；Chapter8 内部控制设计业务循环控制64（2 2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。查入账的及时性。（3 3）独立编制银行存款余额调节表。）独立编制银行存款余额调节表。Chapter8 内部控制设计业务循环控制65（一）岗位分工控制（一）岗位分工控制 （1 1）请购与审批）请购与审批 （2 2）询价与确定供应商）询价与确定供应商 （3 3）采购合同的订立与审批）采购合同的订立与审批 （4 4）采购、验收与相关会计记录）采购、验收与相关会计记录

42、（5 5）付款审批与付款执行。）付款审批与付款执行。（二）授权批准控制（二）授权批准控制 审批人在授权范围内进行审批，经办人审批人在授权范围内进行审批，经办人根据审批意见办理采购与付款。根据审批意见办理采购与付款。三、采购与付款业务的内部控制设计三、采购与付款业务的内部控制设计Chapter8 内部控制设计业务循环控制66（三）请购与审批控制（三）请购与审批控制 1 1、请购控制、请购控制 单位应设立请购制度，依据商品或劳单位应设立请购制度，依据商品或劳务类型，确定归档管理部门，授予相应的请务类型，确定归档管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及购权，并明确相关部门或人员的

43、职责权限及相应的请购程序。相应的请购程序。Chapter8 内部控制设计业务循环控制67 （1 1）主要物品或劳务的请购）主要物品或劳务的请购 生产部门根据生产计划或即将签发的生产订单提出请购单；生产部门根据生产计划或即将签发的生产订单提出请购单； 材料保管人员接到请购单后，应将材料保管卡上记录的库存数同生产部材料保管人员接到请购单后，应将材料保管卡上记录的库存数同生产部门需要的数量进行比较，当生产所需要的数量超过库存数时，就应签门需要的数量进行比较，当生产所需要的数量超过库存数时，就应签字同意请购；字同意请购；Chapter8 内部控制设计业务循环控制68注：注：从事大批量生产且产品生产一直

44、比较稳定从事大批量生产且产品生产一直比较稳定的企业，材料保管部门也可以在库存材料的企业，材料保管部门也可以在库存材料达到再订点时直接提出采购请求。达到再订点时直接提出采购请求。 请购单经材料部门主管签字后送交采购部门；请购单经材料部门主管签字后送交采购部门； 采购人员审查采购单上的请求是否合理，并根据市场行情进行采购所需采购人员审查采购单上的请求是否合理，并根据市场行情进行采购所需资金的估算，签署同意采购的意见后交给负责资金预算的管理人员进资金的估算，签署同意采购的意见后交给负责资金预算的管理人员进行审批。行审批。Chapter8 内部控制设计业务循环控制69 预算管理人员认为该请购符合经营目

45、标并在指定的资金预算范围之内，预算管理人员认为该请购符合经营目标并在指定的资金预算范围之内，签字后可交采购部门办理订货手续。签字后可交采购部门办理订货手续。 采购部门应将处理过的请购单归档管理采购部门应将处理过的请购单归档管理（2 2）临时性物品或劳务的请购）临时性物品或劳务的请购 由物品或劳务使用部门直接提出，请购由物品或劳务使用部门直接提出，请购单一般应对采购需要作出描述，解释其目的单一般应对采购需要作出描述，解释其目的和用途。和用途。Chapter8 内部控制设计业务循环控制70（3 3）特殊服务项目的请购）特殊服务项目的请购 应特别特权，只允许指定人员提出请购应特别特权，只允许指定人员

46、提出请购2 2、审批控制、审批控制 对采购应实行严格、规范的审批。对采购应实行严格、规范的审批。 对于超预算和预算外的采购项目，应明对于超预算和预算外的采购项目，应明确审批权限。确审批权限。Chapter8 内部控制设计业务循环控制71（四）采购与验收控制（四）采购与验收控制 1 1、采购控制、采购控制（1 1）采购数量控制）采购数量控制 对每一份请购单，采购部门首先应审查对每一份请购单，采购部门首先应审查其请购数量是否在计划控制限额的范围内；其请购数量是否在计划控制限额的范围内； 其次检查使用部门主管是否在请购单上其次检查使用部门主管是否在请购单上签字。签字。Chapter8 内部控制设计业

47、务循环控制72注：注：对于大量采购的物品，必须进行成本分析，并指定专人对成本分析进行对于大量采购的物品，必须进行成本分析，并指定专人对成本分析进行监督。监督。（2 2）采购时间控制）采购时间控制 包括：包括：请购单的呈送审核、处理订单、供应厂商制造备货、运输交货、验请购单的呈送审核、处理订单、供应厂商制造备货、运输交货、验收入库等时间组成。收入库等时间组成。 Chapter8 内部控制设计业务循环控制73控制采购时间的目的：控制采购时间的目的：防止提前采购物品或劳务，从而导致物品防止提前采购物品或劳务，从而导致物品 积压，影响单位资金周转；积压，影响单位资金周转；防止单位生产经营与业务活动因物

48、品或劳防止单位生产经营与业务活动因物品或劳 务未及时到达而务未及时到达而“停工待料停工待料”，影响生产经，影响生产经 营活动的正常进行。营活动的正常进行。Chapter8 内部控制设计业务循环控制74（3 3）采购方式确定）采购方式确定 1 1）一般物品或劳务采用订单式采购；）一般物品或劳务采用订单式采购； 2 2）小额、零星物品或劳务采用直接购买方式。）小额、零星物品或劳务采用直接购买方式。（4 4）供应商选择）供应商选择 根据供应商的信誉、供货能力等情况，根据供应商的信誉、供货能力等情况，并按规定的授权批准程序确定供应商。并按规定的授权批准程序确定供应商。Chapter8 内部控制设计业务

49、循环控制75（5 5）订单控制）订单控制 1 1）预先对每份订单进行连续编号；）预先对每份订单进行连续编号； 2 2）在购货订单向供应商发出前，必须由专）在购货订单向供应商发出前，必须由专人检查该订单是否得到授权人的签字，是否人检查该订单是否得到授权人的签字，是否经采购部门负责人批准，以及是否有请购单经采购部门负责人批准，以及是否有请购单作为支持凭证，以确保购货订单的有效性；作为支持凭证，以确保购货订单的有效性； 3 3）由专人复查购货订单的编制过程和内容；）由专人复查购货订单的编制过程和内容；Chapter8 内部控制设计业务循环控制764 4）购货订单应一式多联，一联交请购部）购货订单应一

50、式多联，一联交请购部 门；一联交验收和仓储部门。门；一联交验收和仓储部门。2.2.验收控制验收控制（1 1）审核凭证。）审核凭证。主要包括：主要包括：1 1）检查是否有订单副本；）检查是否有订单副本；2 2）检查收货凭证上注明的合同编号、物品）检查收货凭证上注明的合同编号、物品 数量与订单副本的记录是否一致；数量与订单副本的记录是否一致；Chapter8 内部控制设计业务循环控制773 3）确认入库物品的相关凭证，如发现问）确认入库物品的相关凭证，如发现问 题，应及时与采购和生产部门联系，并题，应及时与采购和生产部门联系，并 采取相应措施。采取相应措施。（2 2）检查数量）检查数量1 1）检查