（培训课件）企业预算编制与考核共47页.ppt

1、http:/ 目目 录录 一、预算编制前的准备工作一、预算编制前的准备工作二、决策层形成预算目标二、决策层形成预算目标三、执行层编制预算三、执行层编制预算四、预算考核整体思路设计四、预算考核整体思路设计五、利润中心考核五、利润中心考核六、部门（收支两条线）考核六、部门（收支两条线）考核企业预算编制企业预算编制一、预算编制前的准备工作一、预算编制前的准备工作（一）全面预算如何开启（一）全面预算如何开启（二）预算责任中心的划分标准（二）预算责任中心的划分标准（三）预算项目与预算明细项目（三）预算项目与预算明细项目 引言引言 “不打无把握之战不打无把握之战”，预算工作要做，预算工作要做得有成效，事前

2、要做大量的基础工作，但是很得有成效，事前要做大量的基础工作，但是很多一线工作者却不知如何开展，怎样让这种年多一线工作者却不知如何开展，怎样让这种年复一年的工作常态化，预算编制工作两小时完复一年的工作常态化，预算编制工作两小时完成，事前的准备是必不可少的。成，事前的准备是必不可少的。（一）全面预算如何开启（一）全面预算如何开启（一）全面预算如何开启（一）全面预算如何开启（一）全面预算如何开启（一）全面预算如何开启 1 1、（二）预算责任中心的划分标准（二）预算责任中心的划分标准 1 1、预算组织搭建预算组织搭建 建立不同层级的预算组织架构，建立部门之间的分工建立不同层级的预算组织架构，建立部门之

3、间的分工协作、监督控制机制，编制预算流程图及预算时间表并严协作、监督控制机制，编制预算流程图及预算时间表并严格执行。格执行。（二）预算责任中心的划分标准（二）预算责任中心的划分标准 2 2、用途用途 预算编写、申报、考核、报表汇总的对象。预算编写、申报、考核、报表汇总的对象。 3 3、类别、类别 成本中心、利润中心成本中心、利润中心。（二）预算责任中心的划分标准（二）预算责任中心的划分标准（三）预算项目与预算明细项目（三）预算项目与预算明细项目 1 1、预算范围延伸预算范围延伸 从简单的损益预算、资本支出预算进化到涵盖企业从简单的损益预算、资本支出预算进化到涵盖企业经营全范围的预算，包括现金预

4、算、存货预算、薪酬预经营全范围的预算，包括现金预算、存货预算、薪酬预算、投资项目预算等，使预算达到对企业全方位控制。算、投资项目预算等，使预算达到对企业全方位控制。（三）预算项目与预算明细项目（三）预算项目与预算明细项目（三）预算项目与预算明细项目（三）预算项目与预算明细项目（三）预算项目与预算明细项目（三）预算项目与预算明细项目二、决策层形成预算目标二、决策层形成预算目标（一）预算目标的建立标准（一）预算目标的建立标准（二）责任中心的业务目标（二）责任中心的业务目标（三）持续的目标调整（三）持续的目标调整 引言引言 “ “上梁不正下梁歪上梁不正下梁歪”，要提高预算编制速度必须让各，要提高预算

5、编制速度必须让各业务单位事先拿到预算目标，围绕目标编制预算才有效业务单位事先拿到预算目标，围绕目标编制预算才有效，企业决策层如何确定预算目标是预算编制前必不可少，企业决策层如何确定预算目标是预算编制前必不可少的环节。的环节。（一）预算目标的建立标准（一）预算目标的建立标准 1、建立所有运营数据逻辑关系（销售为中心）；、建立所有运营数据逻辑关系（销售为中心）； 2、基期所有运营数据套入逻辑关系形成标准；、基期所有运营数据套入逻辑关系形成标准； 3、部门所有支出区分固定项目和变动项目。、部门所有支出区分固定项目和变动项目。（二）责任中心的业务目标（二）责任中心的业务目标（二）责任中心的业务目标（二

6、）责任中心的业务目标 按照全面、适用的原则，对现有的关键指标进行细按照全面、适用的原则，对现有的关键指标进行细化分解，如收入类、费用类等，使化分解，如收入类、费用类等，使责任中心业务责任中心业务能够预能够预先反映出企业经营的细节问题。先反映出企业经营的细节问题。（二）责任中心的业务目标（二）责任中心的业务目标 （三）持续的目标调整（三）持续的目标调整 1、市场变化、市场变化 2、资源优化、资源优化 3、结构调整、结构调整 4、业务变动、业务变动 三、执行层编制预算三、执行层编制预算（一）全员参与预算编制（一）全员参与预算编制（二）年度总预算与分月执行预算（二）年度总预算与分月执行预算（三）预算

7、报表的编制（三）预算报表的编制 引言引言 “ “民众力量是无穷的民众力量是无穷的”，只有发动全员参与到预算，只有发动全员参与到预算中来，预算才能真正发挥管理的职能，怎么编制预算，中来，预算才能真正发挥管理的职能，怎么编制预算，编到什么程度预算编制完成，都要明确。编到什么程度预算编制完成，都要明确。（一）全员参与预算编制（一）全员参与预算编制（二）年度总预算与分月执行预算（二）年度总预算与分月执行预算 1 1、年度总预算、年度总预算 预算全员参与，所有预算明细项目按年编制，形成预预算全员参与，所有预算明细项目按年编制，形成预算项目预算，预算项目预算按责任中心形成部门预算，部算项目预算，预算项目预

8、算按责任中心形成部门预算，部门预算形成总预算。门预算形成总预算。 2 2、分月执行预算、分月执行预算 预算分月执行，由具体执行者参照预算执行。预算分月执行，由具体执行者参照预算执行。（三）预算报表的编制（三）预算报表的编制 1、经营性收支表、经营性收支表项目项目金额金额一、经营性收入一、经营性收入二、经营性支出二、经营性支出三、经营性利润三、经营性利润（三）预算报表的编制（三）预算报表的编制 2、部门经营性收支表、部门经营性收支表经营性支出经营性支出固定项目金额固定项目金额变动项目金额变动项目金额一、一、A部门部门二、二、B部门部门三、三、C部门部门合计合计企业预算考核企业预算考核四、预算考核

9、整体思路设计四、预算考核整体思路设计（一）预算考核目的（一）预算考核目的（二）激励方式考核（二）激励方式考核（三）预算差异考核（三）预算差异考核 引言引言 “ “无利不起早无利不起早”，预算不考核等于没预算，考核不，预算不考核等于没预算，考核不彻底也等于没预算，事前设计好考核方法是全面推进预彻底也等于没预算，事前设计好考核方法是全面推进预算管理的有效手段。算管理的有效手段。（一）预算考核目的（一）预算考核目的 1 1、全面掌控数据，建立运营标准；、全面掌控数据，建立运营标准； 2 2、全面培养员工，提升员工素质；、全面培养员工，提升员工素质； 3 3、核定预算利益，加强预算管控；、核定预算利益

10、，加强预算管控； 4 4、确定工作范围，落实岗位责任；、确定工作范围，落实岗位责任； 5 5、明确考核模式，完善考核体系。、明确考核模式，完善考核体系。（二）激励方式考核（二）激励方式考核 1 1、激励、激励= =奖励奖励+ +惩罚；惩罚； 2 2、强调预算内利益最大化；、强调预算内利益最大化； 3 3、全员激励模式。、全员激励模式。（三）预算差异考核（三）预算差异考核 1 1、预算差异形成原因；、预算差异形成原因； 2 2、预算差异导致资源错配；、预算差异导致资源错配； 3 3、预算差异自动归集模式；、预算差异自动归集模式； 4 4、预算差异管控方式；、预算差异管控方式； 5 5、预算差异动

11、态考核。、预算差异动态考核。五、利润中心考核五、利润中心考核（一）利润标准（一）利润标准（二）利润考核形成预算总绩效（二）利润考核形成预算总绩效（三）考核范例（三）考核范例 引言引言 “ “大河无水小河干大河无水小河干”， 形成的预算总绩效是对全形成的预算总绩效是对全员劳动成果的反映，如何体现资源的有效利用发挥最员劳动成果的反映，如何体现资源的有效利用发挥最大化效益就在于利润中心的考核了。大化效益就在于利润中心的考核了。（一）利润标准（一）利润标准 1 1、利润中心设置什么样的利润；、利润中心设置什么样的利润； 2 2、预算经营性收支利润；、预算经营性收支利润； 3 3、实际经营性收支利润。、

12、实际经营性收支利润。（二）利润考核形成预算总绩效（二）利润考核形成预算总绩效 1 1、考核经营性收支利润；、考核经营性收支利润； 2 2、目标利润与预算利润；、目标利润与预算利润； 3 3、实际利润与预算利润；、实际利润与预算利润； 4 4、建立预算总绩效考核。、建立预算总绩效考核。（三）考核范例（三）考核范例 方案一二三四五六上级定指标（50%）100010001000100010001000下级报预算（50%）100012001400160018002000预算考核数100011001200130014001500年度实际数140014001400140014001400奖励数（60%）2

13、40180120600-60惩罚数（40%）160800000净奖数80100120600-60六、部门（收支两条线）考核六、部门（收支两条线）考核（一）部门利润标准（一）部门利润标准（二）部门利润形成部门预算绩效（二）部门利润形成部门预算绩效（三）考核范例（三）考核范例 引言引言 “ “利存则存，利尽责散利存则存，利尽责散”，企业所有人都是利润，企业所有人都是利润的创造者，如何给每个部门计算利润，让预算考核变的创造者，如何给每个部门计算利润，让预算考核变得合理有效，发挥大家的工作热情，部门考核必须坚得合理有效，发挥大家的工作热情，部门考核必须坚决。决。（一）部门利润标准（一）部门利润标准 1

14、 1、部门收支目标的确定；、部门收支目标的确定； 2 2、销售收入形成部门利润；、销售收入形成部门利润； 3 3、成本费用形成部门利润。、成本费用形成部门利润。（二）部门利润形成部门预算绩效（二）部门利润形成部门预算绩效 1 1、部门利润多种计算方式；、部门利润多种计算方式； 2 2、建立部门预算绩效考核。、建立部门预算绩效考核。（三）考核范例（收入）（三）考核范例（收入） 方案方案一一二二三三四四五五六六上级定指标上级定指标（50%）800800800800800800下级报预算下级报预算（50%）8009001000110012001300预算考核数预算考核数800850900950100

15、01050年度实际数年度实际数100010001000100010001000奖励基数奖励基数（60%）1209060300-30惩罚基数惩罚基数（40%）80400000净奖基数净奖基数405060300-30部门利润部门利润6101260-6（三）考核范例（支出）（三）考核范例（支出） 方案方案一一二二三三四四五五六六上级定指标上级定指标（50%）800800800800800800下级报预算下级报预算（50%）800780760740720700预算考核数预算考核数800790780770760750年度实际数年度实际数760760760760760760奖励基数（奖励基数（60%）24181260-6惩罚基数（惩罚基数（40%）1680000部门利润部门利润8101260-6谢谢 谢谢 大大 家！家！谢谢