注册会计师考试-税法-练习题-验证200-共200题-第2套.pdf

1、注册会计师考试_税法_练习题_验证200_共200题_第 2 套单选题1.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。A)700 元B)1040 元C)1280 元D)1428 元答案:B解析:应纳税所得额=20000(1-20%)=16000(元);捐赠贫困地区的扣除限额=1600030%=4800(元);向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;应纳个人所得税=(16000-4800-6000)20%=1040(元)。单选题2.从中国境外取得所得的纳税人， 在纳税年度终了后

2、( )日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。A)7B)15C)30D)45答案:C解析:从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后 30 日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。单选题3.下列项目中，符合税控管理规定的是( )。A)不能按照规定安装、使用税控装置的可以处 2000 元以下罚款B) 不能按照规定安装、使用税控装置的可以处 2000 元以上罚款C) 不能按照规定安装、使用税控装置，情节严重的可以处 2000 元以上罚款D) 不能按照规定安装、使用税控装置，情节严重的可以处 10000 元以上罚款答案:A解析:单选题4.根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的

3、是()。A) 企业代员工个人支付的个人所得税B) 企业不征税收入用于支出所形成的费用C) 提取的环境保护基金用于扩大再生产D) 子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用答案:D解析:企业所得税的纳税人为员工个人支付的个人所得税款， 不得在所得税前扣除;不征税收入对应的支出，不得扣除;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。单选题5.企业的变革中，人类行为的变革可以分为解体、变革和重新巩固三个阶段，而在解体阶段进行分析的时候，要确定来自外部环境的各种威胁的本质，比如可能威胁公司未来业绩的市场竞争，那么最适宜

4、的分析方式是()。A)PEST 分析B)SWOT 分析C)钻石模型分析D)五力模型分析答案:A解析:解体阶段，确定来自外部环境的各种威胁的本质时，适宜执行 PEST 分析。(参见教材 138 页)【该题针对“战略变革模式”知识点进行考核】单选题6.以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是()。A)个人提供担保取得的收入B)个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励C)出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入答案:B解析:本题考核个人所得税征税范围的知识点。

5、选项 A，按“其他所得”缴纳个人所得税;选项 C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。选项 D，按“工资、薪金所得”纳税。单选题7.纳税人实行源泉扣缴方法的，其每次代扣代缴的期限是( )。A)代扣之日起 5 日内B)代扣之日起 7 日内C)代扣之日起 10 日内D)代扣之日起 15 日内答案:B解析:单选题8.下列项目中，不属于税收法律关系权利主体的是( )。A)财政机关B)税务机关C)海关D)国务院答案:D解析:单选题9.王某的一篇论文被编入某论文集出版， 取得稿酬 5000 元， 当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。A)728 元

6、B)784 元C)812 元D)868 元答案:B解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为： 同一作品出版发表以后， 因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)(1-20%)20%(1-30%)=784(元)。单选题10.下列项目中，符合财产租赁所得税前扣除税费的次序是( )。A)(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)向出租方支付的租金;(3)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用;(4)税法规定的费用扣除标准。B)(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)向出租方支付的租金;(3)税法规定的费用

7、扣除标准;(4)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。C)(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用;(3)向出租方支付的租金;(4)税法规定的费用扣除标准。D)(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)税法规定的费用扣除标准;(3)向出租方支付的租金;(4)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。答案:A解析:单选题11.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是()。A)销售方收到第一笔货款的当天B)销售方收到剩余货款的当天C)销售方发出货物的当天D)购买方收到货物的当天答案:C解析:本题考核增值税的纳税

8、义务的发生时间。 采取预收货款方式销售货物， 为货物发出的当天。单选题12.某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额 11 万元(其中含 1 万元的装卸费和搬运费)， 本月支付运费 20 万元(其中含 1 万元的保险费，1 万元的国际货物代理费用)，本期允许抵扣的进项税额为()万元。A)2.63B)2.56C)2.7D)2.83答案:B解析: 税法规定，从农业生产者收购农产品，可以按买价乘以 13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。允许抵扣的进项税=(11-1)13%+(20-1-1)7%=2.56(万元)单选题1

9、3.根据个人股票期权所得的征税规定， 员工行权时， 从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为()。A)财产转让所得B)劳务报酬所得C)工资、薪金所得D)利息、股息、红利所得答案:C解析:员工行权时， 从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故C 选项表述正确。单选题14.某服装加工厂，2010 年营业额 80 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011 年 5 月，该厂提供加工劳务价税合计 20 万元，另在加工过程中取得违约

10、金 3.4 万元;购进的料件均取得增值税专用发票， 对应的增值税税款合计3 万元。该加工厂本月应缴纳增值税()万元。A)0.68B)1.32C)1.40D)3.40答案:D解析:根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准， 未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)(1+17%)17%=3.4(万元)。单选题15.纳税人销售的下列自产货物中，实行增值税即征即退 100%政策的是()。A) 翻新轮胎B) 再生水C) 以人发为全部原料生产的假发D) 融资性售后回租业

11、务中承租方出售资产的行为答案:C解析:单选题16.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为13%。2011 年 8 月发生以下业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 300 万元， 进项税额 51 万元通过认证。 当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 150 万元。上期末留抵税款 22 万元。本月内销货物不含税销售额 120 万元。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为( )。A)14.30 万元B)48.20 万元C)33.80 万元D)19.50 万元答案:A解析:(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口

12、料件的组成计税价格(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150(17%-13%)=6(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260(17%-13%)-6=4.4(万元)(3)当期应纳税额=12017%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格材料出口货物的退税税率=15013%=19.50(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额=26013%-19.50=14.30(万元)(6)当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=

13、14.30(万元)单选题17.下列项目中，符合土地增值税关于税率规定的是( )。A)土地增值税实行超额累进税率B)土地增值税实行比例税率C)土地增值税实行定额税率D)土地增值税实行超率累进税率答案:D解析:单选题18.下列关于税收实体法构成要素的表述，不正确的是( )。A)纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。B)征收对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征收的依据。C)税率是对征税对象的征收比例或征收的额度。D)税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征收对象的具体化。答案:A解析:单选题19.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是( B )。A)居

14、民税收管辖权B)来源地税收管辖权C)公民税收管辖权D)居民和公民税收管辖权答案:B解析:单选题20.温州市某企业 2013 年度境内生产经营亏损 10 万元，2014 年主营业务收入 980万，主营业务成本 680 万元，转让专利技术取得收入 500 万元，成本 248 万元，营业税金及附加 50 万元，从境内居民企业分回投资收益 50 万元;国库券转让收益 25万元;境外投资企业亏损 40 万元。该企业 2014 年应纳所得税额为()万元。A)65B)61.55C)60D)66.25答案:D解析:单选题21.下列项目中，符合契税法纳税期限的是( )。A)纳税人应当自纳税义务发生之日起 5 日

15、内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。B)纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内， 向土地、 房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。C)纳税人应当自纳税义务发生之日起 15 日内， 向土地、 房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。D)纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内， 向土地、 房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。答案:B解析:单选题22.2014年3月 1日甲企业以100 万元的价格转让一处2008年1月1日购置的旧房，其不能取得评估价格，但是能够提供购房发票，上面注明的购房价款为 50 万元(含契税 2 万元，有完税凭证)。则甲企业应纳土地增值税( )。A)15

16、 万元B)15.6 万元C)8.295 万元D)8.895 万元答案:C解析:单选题23.税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为， 对情节轻微的违法行为也不一定都实施处罚，这体现了税务行政处罚原则中的( )。A)公正、公开原则B)以事实为依据原则C)过罚相当原则D)处罚与教育相结合原则答案:D解析:税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时，要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都实施处罚，这体现了税务行政处罚原则中的处罚与教育相结合原则。单选题24.从纳税筹划角度看，发给职工的物品应该

17、归入()，对企业最合适。A)业务招待费B)职工福利费C)劳保费D)工资薪金答案:C解析:单选题25.根据 税收征收管理法 的有关规定， 下列关于纳税申报的表述中， 正确的是( )。A)纳税人销售增值税免税货物的，不需要办理增值税纳税申报B)纳税人必须自行到税务机关办理纳税申报C)实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D)主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力答案:C解析:选项 A：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;选项 B：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代

18、收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理申报、报送事项;选项 D：税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限与法律、法规明确规定的纳税申报期限，具有同等的法律效力。单选题26.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过( )。A)10 日B)15 日C)30 日D)60 日答案:B解析:从事生产、 经营的纳税人、 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴

19、税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15 日。单选题27.采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报手续时，不是必须要报送的资料有()。A) 记录当期纳税信息的 IC 卡B) 资产负债表和损益表C) 增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表D) 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联答案:D解析:已开具的增值税专用发票和普通发票存根联不需要在办理增值税纳税申报手续时报送。单选题28.某批发企业 2011 年 12 月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为1

20、17500 元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 50000 元(包括运费成本 520);丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台， 固定资产账面成本 100000 元(增值税专用发票上注明的增值税额 17000 元)。进项税额转出额为()。A)8539.14 元B)8536.4 元C)25450.74 元D)8450.74 元答案:C解析:进项税额转出=(50000-520)17%+52093%7%+17000=25450.74 (元)单选题29.下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是()。A)出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B)应当包括货物

21、运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C)出口关税计入完税价D)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价中答案:C解析:出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定， 并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。单选题30.下

22、列各项中，符合个人所得税有关规定的是()A)个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B)对个人转让已自用 1 年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税C)个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税D)对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税答案:D解析:个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税;对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税;个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租

23、赁所得”征收个人所得税。单选题31.下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中， 属于实行免征增值税办法的是( )。A) 适用简易计税方法的出口货物B) 适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物C) 适用增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服务出口D) 适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口答案:A解析:单选题32.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是()。A)询问治理层、管理层、内部审计人员B)分析程序C)考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息D)函证应收账款答案:D解析:函证属于细节测试， 用于应对认定层次的重大错报风

24、险， 其不属于风险评估阶段使用的审计程序。单选题33.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起( )内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。A)3 日B)5 日C)7 日D)10 日答案:C解析:行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起 7 日内， 将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。单选题34.2013 年 12 月，甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本 150 万元，资本公积 50 万元。当月新启用其他营业账簿 6 本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为 0.5，甲公司 201

25、3 年 12 月应缴纳印花税( )元。A)1000B)1015C)1045D)1050答案:C解析:工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件定额贴花;营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。 甲公司2013年12月应缴纳印花税=53+(150+50)100000.5+65=1045(元)。单选题35.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按()项目征收个人所得税。A)个体工商户的生产、经营所得B)对企事业单位的承包经营、承租经营所得C)财产租赁所得D)工资

26、、薪金所得答案:D解析:本题考核个人所得税征税范围的知识点。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。单选题36.在考察企业自身与行业竞争对手之间的差距时，使用的变量不包括()。A)服务质量B)市场地位C)关键性趋势D)技术性能答案:C解析:不同于宏观环境和行业环境的差距分析， 企业的另一种差距分析是考察企业自身与行业竞争对手之间的差距。这种方法使用了四个变量，即：财务表现、市场地位、技术性能和服务质量。(参见教材 51 页)【该题针对“差距分析”知识点进行考核】单选题37.下列项目中，不符合资源税纳税

27、人和扣缴义务人规定的是( )。A)在我国管辖海域开采应税矿产品的单位B)纳税人中的其他单位包括外商、外企外籍人员C)收购未税矿产品的其他单位不包括个体户D)收购未税矿产品的扣缴义务人不包括自然人个人答案:C解析:单选题38.战略管理流程的最后一个环节是战略实施， 企业调整战略时， 需要改变企业日常惯例，转变文化特征，克服政治阻力，这属于战略实施的()。A)组织调整B)调动资源C)管理变革D)组织结构答案:C解析:企业调整战略时，需要改变企业日常惯例，转变文化特征，克服政治阻力，这属于管理变革。(参见教材 13 页)【该题针对“战略管理的流程”知识点进行考核】单选题39.下列项目中，不属于税务行

28、政主体的是( )。A)国家税务总局的稽查局B)税务所C)税务分局D)税务局答案:A解析:单选题40.刘某 2011 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为()。A)1040 元B)920.40 元C)912.40 元D)914.40 元答案:A解析:特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)20%+5000(1-20%)20%=1040(元)】单选题41.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是()。A)纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物

29、放弃免税权B)纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C)纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D)符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人答案:D解析:选项 A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项 B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项 C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。单选题42.下列各项所得中，应当征收个

30、人所得税的是()。A)外籍个人以现金形式取得的住房补贴B)个人取得的保险赔款C)个人取得单张有奖发票奖金 800 元D)个人取得的拆迁补偿款答案:A解析:外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴可以免税， 现金形式取得的不能免税。单选题43.李某 2011 年 12 月获得非上市股票期权 20000 股，约定购买价格 1 元/股，2012年 5 月 20 日李某按照此价格购买， 假设该公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产为 2 元/股，当月李某还取得正常工资 6000 元。李某当月应纳个税()元。A)2540B)1515C)2040D)3323答案:C解析:本题考核应纳税额计算

31、的知识点。正常工资部分应纳个税=(6000-3500)10%-105=145(元)公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得与年终奖方法一致，确定适用税率：20000(2-1)12=1666.67(元)，适用税率 10%，速算扣除 105，则非上市公司股票期权形式所得应纳个税=20000(2-1)10%-105=1895(元)本月应纳个税=145+1895=2040(元)单选题44.下列与会计估计审计相关的审计程序中， 注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。A)注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度B)注册会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报

32、告编制基础的规定C)注册会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况D)注册会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据答案:A解析:选项 A，参考中国注册会计师审计准则第 1321 号- -审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露 第 15 条;选项 BCD 均属于风险应对阶段实施的审计程序，参考中国注册会计师审计准则第 1321 号- -审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露第 17、18 条。单选题45.李某 2010 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金

33、 48000 元， 当月工资薪金所得1500 元，则李某 2010 年 12 月应申报缴纳个人所得税额()。A)8235.29B)7075C)9525D)8323.53答案:A解析:年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：48000-(2000-1500)12=3958.33(元)，适用税率 15%，速算扣除数是 125 元含税的全年一次性奖金收入=48000-125-(2000-1500)(1-15%)=55735.29(元)55735.2912=4644.61 元，适用税率 15%，速算扣除数是 125 元应纳个人所得税=55735.2915%-125=8235.29(元)单选题46.下列外购

34、商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是()。A)从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B)从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C)从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D)从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆答案:D解析:选项 A，用于生产汽车轮胎才能扣除;选项 B，已经停止扣除;选项 C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。单选题47.2012 年 3 月甲工业企业委托某施工企业建造一幢办公楼， 工程于 2013 年 1 月 25日完工，2 月 15 日办妥(竣工)验收手续，3 月 5 日付清全部工程价款，4 月 1 月开始使用该办公楼。甲工业企业此幢办

35、公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。A)2012 年 3 月B)2013 年 2 月C)2013 年 3 月D)2013 年 4 月答案:C解析:纳税人委托施工企业建设的房屋， 从办理验收手续之“次月”起， 缴纳房产税。单选题48. 某居民企业，2015 年实际发生合理的工资支出 100 万元，其中临时工、实习生工资支出 10 万元，职工福利费支出 18 万元，2015 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()。A)4 万元B)2.5 万元C)6 万元D)3.5 万元答案:A解析:单选题49. 某居民企业，2015 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元(其中临时工工资 2

36、0 万元)，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费15 万元，该企业 2015 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()。A)310 万元B) 354.5 万元C)394.84 万元D) 349.84 万元答案:B解析:单选题50. 某煤矿企业(增值税一般纳税人)， 本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 30000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取 1/3 的价款，实际取得不含税价款 100000 元。煤矿原煤资源税税率为 5%。当月应纳资源税为( )。A)18000 元B) 6000 元C

37、) 5000 元D)12000 元答案:B解析:单选题51.某外国人 2010 年 2 月 12 日来华工作，2011 年 2 月 15 日回国，2011 年 3 月 2日返回中国，2011 年 11 月 15 日至 2011 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2011 年 12 月 1 日返回中国，后于 2012 年 11 月 20 日离华回国，则该纳税人( )。A)2010 年度为我国居民纳税人，2011 年度为我国非居民纳税人B)2011 年度为我国居民纳税人，2012 年度为我国非居民纳税人C)2011 年度和 2012 年度均为我国非居民纳税人D)2010 年度和 20

38、11 年度均为我国居民纳税人答案:B解析:在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日的个人，为我国居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减其在华天数，连续计算。2010 年和2012 年，居住时间未满 1 年，故不属于我国居民纳税人。2011 年一次离境未超过30 日，多次离境累计未超过 90 日，所以不扣减天数，属于我国居民纳税人。单选题52.经商务部批准的甲融资租赁公司，2015 年 3 月承揽了一项融资租赁业务，即 A企业通过甲公司承租了 1 辆小汽车，租期 1 年，支付的租赁费为 25

39、万元。已知甲公司通过银行贷款购置了 A 企业需要的小汽车，该车的购置价款为 20 万元(不含增值税)，支付保险费 0.5 万元，支付车辆购置税款 2 万元。甲公司应该支付的银行贷款利息为 0.8 万元。则甲公司该项融资租赁业务的销售额为( )。A)1.7 万元B)22.5 万元C)21.7 万元D)23.7 万元答案:C解析:单选题53.某食品厂(增值税一般纳税人)因管理不善丢失一批以前从农民手中购入的大麦，其账面成本 9600 元(含运费 465 元)，则该项业务应转出的进项税额为()。A) 1864.05 元B) 1425.45 元C) 1400 元D) 2040 元答案:C解析:单选题5

40、4.纳税人以邮寄申报方式进行纳税申报的，应以( )日期为实际申报日期。A)到达税务机关B)寄出的邮戳C)投递资料D)税务机关受理答案:B解析:纳税人以邮寄申报方式进行纳税申报的，应以寄出的邮戳日期为实际申报日期。单选题55.某高级工程师 2011 年 7 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A国已纳个人所得税 3000 元;同时从 A 国取得担保收入 1400 元， 该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该月从 B 国取得发表论文的所得 3000 元，已纳个人所得税 280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税()元。A)0B)208C)180D)280答案:B解

41、析:纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免， 但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=20000(1-20%)20%+140020%-3300+(3000-800)20%(1-30%)-280=208(元)单选题56.下列不属于营业税免征或不征税项目的是()。A) 社会团体收取的会费B) 保险企业取得的追偿款C) 科研单位技术转让收入D) 人民银行委托金融机构的贷款业务答案:D解析:单选题57.经商务部批准的甲融资租赁公司，2015 年 3 月承揽了一项融资租赁业务，即 A企业通过甲公司承租了 1 辆小汽车，租期 1 年，支付的租赁费为 2

42、5 万元。已知甲公司通过银行贷款购置了 A 企业需要的小汽车，该车的购置价款为 20 万元(不含增值税)，支付保险费 0.5 万元，支付车辆购置税款 2 万元。甲公司应该支付的银行贷款利息为 0.8 万元。则甲公司该项融资租赁业务的销售额为( )。A)1.7 万元B)22.5 万元C)21.7 万元D)23.7 万元答案:C解析:单选题58.下列项目中，需缴纳消费税的产品是( )。A)轮胎厂生产的非子午线轮胎B)电动汽车C)石脑油D)护肤护发品答案:C解析:单选题59.某市保险公司保险营销员 2012 年 3 月取得佣金 5000 元， 则其当月应缴纳个人所得税( )元。(不考虑地方教育附加)

43、A)385B)407C)620D)800答案:A解析:保险营销员佣金中的展业成本免征个人所得税，对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税和附加后计征个人所得税。 佣金中展业成本的比例暂定为 40%。该营销员应纳税所得额=5000(1-40%)-50005%(1+7%+3%)-800=1925(元)，应缴纳个人所得税=192520%=385(元)。单选题60.王某 2012 年年末取得全年一次性奖金 120000 元，企业为王某定额负担 4000 元的个人所得税，王某每月工资 15000 元，王某年终奖自己负担的税额为( )元。A)31005B)29875C)27695D)25995答案:A

44、解析:本题考核个人所得税全年一次性奖金的知识点。应纳税所得额=120000+4000=124000(元)，12400012=10333.33(元)，适用税率 25%，速算扣除数 1005。年终奖应纳个税=12400025%-1005=29995(元)王某自己实际缴纳税额=29995-4000=25995(元)11.个人下列所得， 应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是()。A、取得年终加薪B、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的C、个人从事彩票代销业务而取得的所得D、误餐补助【正确答案】A本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项 B、C，应按“个

45、体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税;选项 D，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。单选题61.2017 年 2 月 10 日，A 国某运输公司的一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为 44776.12 千瓦， 拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照， 在港口停留期限为 30 天，A 国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款，已知船舶净吨位超过 10000 净吨但不超过 50000 净吨、 执照期限为 30 日的普通税率为 4.6 元/净吨，优惠税率为 3.3 元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为( )元。A)138000B)99000C)49500D)6

46、9000答案:C解析:拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨，拖船应按相同净吨位船舶税率的 50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=44776.120.673.350%=49500(元)。单选题62.境内一单位将一批货物运往境外加工， 出境时向海关报明价值 1000 元;支付境外加工费 600 元， 料件费 500 元;支付复运进境的运输费 500 元和保险费 100 元。 该货物适用关税税率 10%，则该单位应缴纳的进口关税为()元。A)170B)110C)250D)390答案:A解析:运往境外加工的货物， 出境时已向海关报明， 并在海关规定期限内复运进境的，应当以海

47、关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)10%=170(元)单选题63.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A) 因自然灾害损失的产品所对应的进项税额B) 购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C) 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发， 在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D) 纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额答案:D解析:单选题64.张某 2010 年 8 月购进一辆排气量 1.2 升的小轿车自用取得购车发票， 8

48、 月 10 日到车船管理部门登记，但是一直未缴纳车船税，2013 年缴纳机动车交强险时，保险机构应代收代缴车船税( )元。(当地排气量 1.0 升至 1.6 升乘用车的车船税年税额为 480 元/辆)A)1640B)1600C)1440D)1920答案:A解析:保险机构应代收代缴车船税=4805/12+480(2013-2010-1)+480=200+960+480=1640(元)。单选题65.下列项目中，属于增值税征税范围的是( )。A)股票交易B)典当业中的活当业务C)纳税人提供软件开发服务D)纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人答案:C解析:单选题66.下列

49、各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是( )。A)纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税B)纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金C)纳税人欠缴消费税被加收的罚款D)纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额答案:D解析:选项 ABC：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。单选题67.下列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是( )。A)自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 5 日内B) 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 10 日内C) 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之

50、日起 15 日内D) 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 30 日内答案:C解析:单选题68.某外籍专家 2011 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导， 中方支付月薪折合人民币 30000 元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1 万美元(1 美元=6.25 元人民币)。 该专家一直工作到 2011 年 11 月 22 日离境， 其 11 月份应纳个人所得税税额为()元。A)5742.24B)5729.21C)7206.27D)6033.95答案:D解析:该外籍专家为在华居住不超过 90 天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。11 月份应纳个人所得税=(30000+1