注册会计师考试-审计-练习题-验证200-共200题-第5套.pdf

1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 5 套单选题1.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确的是()。A)实质上的独立性是一种内心状态B)在执行业务时，注册会计师必须保持独立性C)形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师D)独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求答案:B解析:在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。单选题2.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是()。A)审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B)审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C)错报风险越大，需要的

2、审计证据可能越多D)审计证据的数量可以弥补质量上的不足答案:D解析: 注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。单选题3.2015 年 3 月 5 日对 N 公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为 1000 元。N公司 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元， 3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2015 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、 现金支出总额为 165500 元， 则推断 2014 年 12 月 31 日库存现金余额应为()元。A)1300B)2300C

3、)700D)2700答案:B解析:3 月 5 日盘点日，则 12 月 31 日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。故 B 是正确的。单选题4.下列各项中， 属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是()。A)组成部分财务信息中未更正错报的清单B)低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报C)对组成部分实施审计时的重要性水平D)集团管理层编制的关联方清单答案:A解析:选项 B 中， 低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报， 组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报;选项 C 和选项 D 中， 属于集团项目组向组成部分注册

4、会计师通报的内容。单选题5.下列关于存货计价测试的说法中，不正确的是()。A)注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提B)选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性C)存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法D)了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动答案:A解析:本题考查的是存货计价测试。注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项 A 不正确。单选题6.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样

5、方法是()。A)PPS 抽样B)传统变量抽样C)非统计抽样D)属性抽样答案:A解析:PPS 抽样是一种运用属性抽样的原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，属于属性抽样和变量抽样的结合，选项 A 正确。单选题7.ABC 会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司 2009 年度财务报表， 在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需要考虑的因素不包括()。A)对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计B)负责审计财务报表中最重要的部分C)对各组成部分的业务有相当程度的了解D)参与所有组成部分的审计工作答案:D解析:担任主审注册会计师并不需

6、要对所有的组成部分实施审计工作， 但是至少要对各组成部分的业务有相当程度的了解。单选题8.下列关于总体复核和风险评估中使用分析程序的比较中，不正确的是()。A)风险评估阶段的分析程序主要强调并解释财务报表项目发生的变化与注册会计师取得的证据一致B)两者的目的不同C)两者所进行性的比较和使用的手段基本相同D)实施分析程序的时间和重点不同是两者的主要差别之一答案:A解析: 选项 A 是总体复核阶段的分析程序的特点。单选题9.在对甲公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，A 注册会计师应该界定为错报的是()。A)甲公司应付账款中记录了一笔应付租入包装物的租金B)甲公司财务报表上列示的客户在资产负债表

7、日前支付、甲公司在资产负债表日后才收到的应收账款C)甲公司营业收入账簿记录中，将销售给乙公司的货物收入记在了丙公司名下D)对于面临的未决诉讼，甲公司账面上确认了 250 万元的预计负债，A 注册会计师研究相关情形后认为应该确认 230 万元，已知 A 注册会计师为甲公司做出的会计估计确认了 30 万元的可接受差异额答案:A解析:应付租入包装物的租金应该记录在其他应付款中，而不是记录在应付账款中，选项 A 应被视为一项错报，其他选项均不构成错报。单选题10.审验华清公司的专利技术出资时，注册会计师无须实施的审验程序是()。A)检查出资时该专利技术是否以整体作价B)检查华清公司是否将该专利技术的相

8、关资料移交给被审验单位(筹)，并检查国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论C)检查华清公司出资的该无形资产是否已经办理了产权转移手续D)索取华清公司的专利技术证书，以证实该专利技术出资前属于华清公司答案:B解析:对于专利技术的检查，无须检查“国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论”。以知识产权、土地使用权等无形资产出资的，注册会计师应当验证其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。具体审验程序包括：(1)检查知识产权、 土地使用权等无形资产出资清单填列的资产名称、 有效状况、作价依据等内容是否符合协议、章程的规定;(2)检查知识产权、土地使用权等无形资产出资是否按国家规定进行

9、资产评估，查阅其评估报告，了解评估目的、评估范围与对象、 评估基准日、 评估假设等有关限定条件是否满足验资的要求;关注评估报告的特别事项说明和评估基准日至验资报告日发生的重大事项是否对验资结论产生影响;检查无形资产作价是否存在显著高估或低估;检查投入资产的价值是否经各出资者认可;(3)以专利权出资的，如专利权人为全民所有制单位，检查专利权转让是否经过上级主管部门批准;以商标权出资须经商标主管部门审批的， 检查是否经其审查同意;(4)检查各项知识产权出资是否以其整体作价出资;(5)检查土地使用权证和平面位置图， 并现场察看， 以审验土地使用权证载明的有关内容是否真实，土地使用权的作价依据是否合理

10、;(6)检查知识产权、土地使用权等无形资产是否办理交接手续， 交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认;(7)检查须办理财产权转移手续的知识产权、土地使用权等出资财产是否已办理财产权转移手续，验证其出资前是否归属出资者，出资后是否归属被审验单位;(8)获取相关文件确认出资的知识产权、土地使用权等无形资产是否设定担保;(9)核对无形资产出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。这是原先 2008 年教材中的内容，新教材中取消了对这部分知识的详细介绍，但是新的审计准则中还是有对这部分知识的介绍的，故需要学员对此也要予以了解和适当的掌握。单选题11.总体审计策略的详略程度取决于()。A)初步业务活动

11、的结果B)审计业务的特征C)为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D)被审计单位规模及该审计业务的复杂程度答案:D解析:总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务复杂程度的变化而变化。单选题12.在了解组成部分注册会计师后， 下列情形中， 集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。A)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C)组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中D)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求答案:C解析:选项 A、选项 B 和选项 D 中，如果组成部分注册

12、会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项 C 中， 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、 实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。单选题13.下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()。A)被

13、审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B)审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳C)审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D)审计小组成员担任被审计单位的辩护人答案:B解析:选项 AC 属于密切关系导致的不利影响， 选项 D 产生过度推介导致的不利影响。单选题14.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。A)注册会计师应当实施实质性程序B)注册会计师应当实施细节测试C)注册会计师应当实施控制测试D)注册会计师应当实施控制测试和实质性程序答案:A解析:选项 A 正确， 无论评估的重大错报风险结果如何， 注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实

14、质性程序。选项 B 不正确，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项 C、D 均不正确，注册会计师了解内部控制，评估控制无效时无需实施控制测试。单选题15.下列风险中，对审计效率和效果都产生影响的是( )。A)信赖过度风险B)信赖不足风险C)误受风险D)非抽样风险答案:D解析:A、C 影响效果，B 影响效率;非抽样风险对审计工作的效

15、率和效果都产生影响。单选题16.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能不包括()。A)监督内部控制的运行情况B)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C)检查财务信息和经营信息D)评价经营活动的效率和效果答案:B解析:设计、 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制是管理层的职能， 并非内部审计的职能，选项 B 不正确。单选题17.下列有关其他信息的说法中，不正确的是()。A)其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的B)注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述C)如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，则注册会计师在审计报告日后则无须再关注D)员工情况数据属于

16、其他信息中的非财务信息答案:C解析: 如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。单选题18.审计准则规定， 注册会计师应当对应收账款实施函证程序， 除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效。下列各项中，不属于函证很可能无效的情况的是()。A)被审计单位管理层拒绝提供债务人联系方式B)以往审计业务经验表明回函率很低C)某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函D)被询证者系出于制度的规定不能回函的单位答案:A解析:选项 A 属于审计范围受到限制。关于该问题，参考中国注册会计师审计准则问题解答第 2 号-函证 。单

17、选题19.下列关于 PPS 抽样优点的说法中，错误的是()。A)PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用B)PPS 抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性C)在 PPS 抽样中，对零余额或负余额项目的选取，需要在设计时特别考虑D)PPS 抽样自动分层答案:C解析:选项 C 属于 PPS 抽样的缺点。单选题20.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中， 注册会计师认为错误的是()。A)单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B)单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C)单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证

18、的票据或远期支票，套取银行信用D)单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准答案:D解析:选项 D 后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。单选题21.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以( )方式。A)口头B)书面C)口头或书面D)电子文档答案:B解析:后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。单选题22.通过对 ABC 公司的了解， 注册会计师发现该公司存在下列情况， 对审计有潜在高风险影响的是( )。A)200

19、3 年公司董事会成员作了较大的调整B)2004 年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍C)2004 年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D)2004 年财务状况明显好转答案:B解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。单选题23.A 注册会计师接受委托审计甲公司 2011 年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A 注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是()。A)对成本实施分析程序B)对重大在产品项目进行计价测试C)测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理D)抽

20、查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确答案:C解析:本题考查的是生产与存货循环的实质性程序。选项 C 也可以实现这一审计目标，但是属于控制测试，并不符合题意。单选题24.1 关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是()。A)除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B)除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作C)在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任D)在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当

21、在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任答案:B解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明， 这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。单选题25.L 事务所的注册会计师郑某在汇总对 ABC 股份有限公司审计中发现的错报、 漏报时，假设发现了以下( )情形，她应当考虑追加审计程序。A)错报漏报的汇

22、总数略低于重要性水平B)再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平C)错报漏报的汇总数略高于重要性水平D)再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平答案:A解析:按教材， 情形 B、 C、 D 均需要“扩大”审计程序， 只有情形 A 需要“追加”审计程序。单选题26.R 公司从事木材加工、贸易业务。负责对 R 公司存货进行监盘的 A 注册会计师在具体审计计划中列示了以下监盘程序，其中项目合伙人不能认可的是()。A)因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由 2 月 6 日推迟到冰雪完全融化的 3 月 20 日B)因为 R 公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截

23、止日期前的最后编号及未使用编号C)R 公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度登记连续编号D)R 公司的原木入库及出库均采用火车运输方式，应详细记录盘点时进、出料场的火车班次答案:D解析:本题考查的是存货监盘。仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。单选题27.在被审计单位发生的下列事项中， 违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是()。A)将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中B)将应付天成公司的款项 280 万元计入甲公司名下C)未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中D)将应收账款 420 万元记为 360 万元答案:D

24、解析:四个选项虽然都涉及金额，但选项 AC 均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”， 违反了“完整性”、 “存在”认定;选项 B 不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;选项 D 是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。单选题28.在财务报表审计中，注册会计师执行会计分录测试的主要目的是()。A)测试会计分录是否借贷平衡B)评估重大错报风险C)应对管理层凌驾于控制之上的风险D)测试会计政策变更是否得到恰当记录答案:C解析:注册会计师执行会计分录测试，主要目的在于应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。关于该内容，参考中国注册会计师审计准则问题解答第 7 号-会计分录测试(征求意见稿

25、) 。单选题29.下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是()。A)了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求B)评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据C)复核前期财务报表中作出的会计估计的结果，或对其进行重新估计D)了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况答案:B解析:选项 B 是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。单选题30.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。A)若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B)无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C)应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D)若被审计单

26、位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明答案:B解析:对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定所发表的审计意见。单选题31.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是( )。A)由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B)向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C)向被审计单位的治理层披露服务性质D)与被审计单位的管理层讨论职业

27、道德问题答案:D解析:选项 D 中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施， 应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。单选题32.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。 在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。A)跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B)观察存货盘点计划的执行情况C)确定存货数量和状况记录的准确性D)观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示答案:D解析:选项 ABC 均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。单选题33.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是()。A)重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B)重要性和

28、审计证据的数量之间存在反向变动关系C)可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D)注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险答案:D解析:注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。单选题34. 在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是()。A) 均值估计抽样B) 比率估计抽样C) 差额估计抽样D) 概率比例规模抽样答案:A解析:如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。单选题35.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。A)确定风险评估程序的性

29、质、时间和范围B)识别和评估重大错报风险C)确定进一步审计程序的性质、时间和范围D)确定重大不确定事项发生的可能性答案:D解析:单选题36.注册会计师负责对乙公司 2013 年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为 2014 年 3 月 15 日， 财务报表报出日为 2014 年 3 月 20 日。 如果针对 2014年 3 月 18 日知悉了可能导致修改审计报告的事实， 注册会计师不应当采取的措施是()。A)与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改B)如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或经修改的审计报告C)在对财务报

30、表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注所述事项的日期为 2014 年 3 月 18 日之外，2014 年 3 月 15 日”D)在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2014 年 3 月 18 日”答案:D解析:如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期;如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事

31、项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。单选题37.根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是()。A)在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B)在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C)注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D)注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案:C解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性， 由

32、于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项 C 不正确。单选题38.注册会计师采用统计抽样的方法对应收账款的赊销审批控制进行测试， 确定的可接受的信赖过度风险为 10%，可容忍偏差率为 6%，预计总体偏差率为 2%，通过查样本量表， 注册会计师发现对应的样本规模是 88(2)， 则意味着样本中偏差数为()时表明总体是不可以接受的。A)0B)1C)2D)3答案:D解析:在题目所述情形下，只要样本中发现的偏差数量不超过 2，即表明总体是可以接受的，选项 D 不符合。单选题39.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A)组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整

33、体的重要性B)组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C)如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D)集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性答案:B解析:如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅， 基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。单选题40.注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论不包括()。A)无保留结论B)保留结论C)否定结论D)无法表示意见答案:D解析:注册会计师应当根据实施审阅程序的情况， 在审阅报告的结论段中提出下列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证。单

34、选题41.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。A)在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B)审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C)在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D)经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信答案:C解析:单选题42.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过()降低审计风险。A)扩大审计程序的范围，以降低审计风险B)发表保留意见C)发表带强调事项段的

35、无保留意见D)实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表答案:D解析:注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表， 以降低审计风险。单选题43.为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是()。A)初步业务活动B)实质性程序C)风险评估程序D)总体复核阶段答案:D解析: 依据审计准则第 1313 号， 总体复核阶段实施分析程序的目的是帮助注册会计师对财务报表形成总体结论。单选题44.以下说法中不正确的是()。A)内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本B)内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性C)从严格意义上说，

36、企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围D)内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥答案:A解析:内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。 应有的关注是专业胜任能力的延伸， 只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。单选题45.发生下列情况，企业仍然需要计提折旧的是()。A)对自用厂房进行改扩建B)已签订协议但尚未出售的自有固定资产C)因季节性原因暂停使用D)融资租出的固定资产答案:C解析:选项 A，对厂房进行改扩建，需要将其转入在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧;选项 B，如果该资产确定能够满足转为持有待售条件的，则需要停止

37、计提折旧;选项 D，融资租出的固定资产按照实质重于形式原则，视同已经出售该资产，不需要计提折旧。单选题46.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。A)会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B)审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C)通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据D)注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪答案:B解析: 选项 A，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础， 注册会计师还应当获取用作审计证

38、据的其他信息;选项B，这个选项在 2015、2014、2013 年均有考查，需要重点关注;选项 C，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据;选项 D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。如果在审计过程中识別出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。单选题47.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是

39、()。A)被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据B)被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位C)通过询证函回函，发现应收甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D)被询证者回函确认了应收账款答案:A解析:选项 BCD 均不属于误差， 只有选项 A 被询证者回函说明没有该笔应收账款， 注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据，应该被定义为误差。单选题48.下列选择的被函证者不适当的是()。A)对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发

40、函询证B)对预收账款，通常向销货单位发函询证C)对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D)对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证答案:B解析:对预收账款，通常向购货单位发函询证】单选题49.下列有关审计风险的说法中，错误的是()。A)重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，其与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在B)认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险C)财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条D)在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表

41、层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，即审计风险=重大错报风险检查风险答案:D解析: 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。单选题50.盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。A)确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B)确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C)确定库存现金的余额是否正确D)确定库存现金在报表上的披露是否恰当答案:D解析:本题考查的是库存现金的监盘。盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项 D 错误。单选题51.在

42、审计过程中，注册会计师修改重要性水平的理由不合理的是( )。A)约定的审计收费发生变化B)审计过程中情况发生重大变化C)获取新信息D)被审计单位及其经营发生变化答案:A解析:由于存在下列原因， 注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、 账户余额或披露的重要性水平： (1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。单选题52.注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时， 下列各项中， 通常不考虑的是()。A)客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环

43、境B)客户是否诚信C)能否遵守相关职业道德要求D)是否具备胜任能力答案:A解析:客户的市场份额、行业特征及所处的监管环境通常不影响注册会计师作出是否接受或保持客户关系和具体业务的决策。单选题53.公司实施一种按月执行的控制， 负责固定资产账簿记录的 A 会计人员每月对该公司的所有 50 个银行账户编制银行余额调节。 A 注册会计师以编制的每份银行存款余额调节表为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是( )。A)每月 1 次B)每周 1 次C)每日 1 次D)每日数次答案:D解析:本题考查的知识点是非统计抽样在细节测试中的运用。 在此情况下， 首先把信息换

44、算成对应的控制发生总次数，即 12 个月乘以 50 个，即 600 个，然后从教材 P84 表 4-7 中选择对应的行。此时，600 个是个大规模的抽样总体，应采用每日数次这一行来确定样本规模。单选题54.下列有关函证的表述中，正确的是()。A)函证是指仅依靠信函的方式来获取证据B)函证仅适用于银行存款和往来款项等项目C)询证函应该以被审计单位的名义发出D)如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报答案:C解析: 选项 A，函证可以采用纸质、电子或其他介质等形式。选项 B，函证还可以用于存货寄放在第三方的情况等。选项 D，回函结果不存在差异，该事项仍然可能存在错报。单选题55.在执行审阅

45、业务时， 即使在实施询问程序后没有发现明显迹象使注册会计师相信财务报表可能存在重大错报，注册会计师一般也必须执行下列程序的是()。A)对应收账款实施函证B)对内部控制执行控制测试C)对收入实施实质性分析程序D)对现金进行监盘答案:C解析:分析程序(包括风险分析、实质性分析、在完成阶段对财务报表的总体合理性进行分析)是审阅业务的主要程序。单选题56.如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为 10 万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为 20 万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应该定为( )万元。A)10B)20C)15D)30答案:A解析:单选题57.为证实所有销售交易均

46、已登记入账， 注册会计师在执行审计程序时， 常用的交易实质性程序是()。A)检查证明销售交易分类正确的原始证据B)将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C)追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D)追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批答案:B解析:选项 A 针对的是分类认定;选项 CD 针对的是发生认定。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】单选题58.在注册会计师制定的关于被审计单位甲公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，需要修改的是()。A)在评估重大错报风险时，将销售与收

47、款循环的业务列为重点审计领域B)在监盘存货前，与甲公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘效率C)在函证应收账款前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D)在外勤工作开始前，提请甲公司安排相关财务人员做好配合工作答案:B解析:A： 审计准则要求注册会计师直接假定被审计单位收入确认存在舞弊风险，因此将收入所属的循环列为重点审计领域是适当的;B：具体存货监盘计划属于审计计划的详细内容，不宜与管理层讨论;C：函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，得到债务人联系方式均应从客户获得;D：属于被审计单位应当提供的必要条件。单选题59.下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的

48、是()。A)组成部分财务信息中未更正错报的清单B)低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报C)对组成部分实施审计时的重要性水平D)集团管理层编制的关联方清单答案:A解析:选项 B 中， 低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报， 组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报;选项 C 和选项 D 中， 属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。单选题60.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是()。A)发生B)完整性C)准确性D)分类和可理解性答案:D解析:选项 D 属于与列报相关的认定， 需要查阅财务报表才可以证实， 分析程序无法证实该认定。单选题61. 及时发现并纠正被审计单位

49、的错误与舞弊，是( )的责任。A)会计师事务所的注册会计师B)政府审计机关的审计师C)税务相关的税务师D)被审计单位的管理当局答案:D解析:单选题62.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。 注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当，下列程序中，不相关的是()。A)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动B)选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试C)考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整D)追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设答案:D解析:追溯复核与以前年度财

50、务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设目的是“复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险”，与题目的要求不同，因此选项 D 不正确。单选题63.下列各项中，不属于审计的固有限制的是()。A)管理层在编制财务报表时需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策B)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查C)审计中遇到重大困难，注册会计师省略了不可替代的审计程序D)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒答案:C解析:审计的固有限制体现在以下三个方面： 财务报告的性质、 审计程序的性质、在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。审计中的困难、时间或成本等事项