注册会计师考试-税法-练习题-验证200-共200题-第4套.pdf

1、注册会计师考试_税法_练习题_验证200_共200题_第 4 套单选题1.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2010 年度的利润方案为每 10 股送 3 股，并于 2011 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 2 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税()元。A)300B)600C)1500D)3000答案:B解析:对个人投资者从上市公司取得的股息、 红利所得， 自 2005 年 6 月 13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000103220%50%=600(元)单选题2.根据税收征收管理法律制度的有关规定，生产企业跨

2、地区设立的非独立核算分支机构，应当自设立之日起( )日内，向( )税务机关办理注册税务登记。A)30，总机构所在地B)30，分支机构所在地C)15，总机构所在地D)15，分支机构所在地答案:B解析:跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30 日内，向分支机构所在地税务机关办理注册税务登记。单选题3.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，说法正确的是( )。A)委托其他企业加工雪茄烟被代收代缴消费税的，其城建税的纳税地点为委托方所在地B)跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税统一在核算单位所在地缴纳C)对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在

3、地缴纳城建税D)流动经营无固定纳税地点的个人，在其居住地缴纳城建税答案:C解析:选项 A：代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代收代缴、代扣代缴义务人，其城建税的纳税地点为代扣代收地;选项 B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳;选项 D：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。单选题4.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。A)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的

4、疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)C)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑答案:B解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求， 集团项目组不能通过下列方法以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。 (1)参与组成部分注册会计师的工作(2)实施追加的风险评估程序(3)对组成部分财务信息实施进一步审计程序集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序， 以消除： (1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识);

5、(2)组成部分注册会计师未处于积极有效的 监管环境中的影响。单选题5.假定某居民企业 2012 年利润总额 10000 万元， 经税务机关审查， 有公益性捐赠项目， 通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个， 每个同类不含税售价1000元，成本 700 元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税()万元。A)2475B)2575C)2630D)2675答案:B解析:本题考核企业所得税应纳税额的知识点。(1)首先，视同销售业务应调增应纳税所得额=1(1000-700)=300(万元)(2)其次，捐赠业务捐赠扣除限额=1000012%=1200(万元)实际捐赠额=7001+100

6、0117%=870(万元)，准予扣除 870 万元，即不用纳税调整。应纳所得税额=(10000+300)25%=2575(万元)单选题6.下列关于关税征收管理的说法中，不正确的是( )。A)进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征B)因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人缴纳税款之日起 3 年以内可以追征C)海关多征的税款，海关发现后应当立即退还D)纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起 3 年内，可以以书面形式要求海关退还多缴纳的税款并加算银行同期活期存款利息答案:D解析:选项 D：纳税义务人发现多

7、缴税款的，自缴纳税款之日起 1 年内，可以以书面形式要求海关退还多缴纳的税款并加算银行同期活期存款利息。单选题7.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是( )。A)一般贷款业务的计税依据为利差收入B)转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人C)金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人D)转贷业务应该按余额计征营业税答案:C解析:单选题8.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，该营销人员()。A)不缴纳个人所得税B)按工资、薪金所得缴纳个人所得税C)按劳务报酬所得缴纳个人

8、所得税D)按偶然所得缴纳个人所得税答案:C解析:本题考核个人所得税征税范围的知识点。 对于雇员取得的这项奖励， 按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励， 按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。单选题9.下列项目中，符合扣缴义务人代扣资源税规定的是( )。A)独立矿山收购未税矿产品，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.B)联合企业收购未税矿产品的单位，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.C)其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。D)其他收购单位收购的未税矿产品，按对方单位的应税产品

9、税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。答案:C解析:单选题10.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )内缴纳耕地占用税。A)7 日B)15 日C)30 日D)60 日答案:C解析:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。单选题11.某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司， 开具税控专用发票注明价款68000元， 收取包装物押金 1000 元;销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆， 开具普通发票取得收取价款 30760 元，收取包装物押金 2500 元，同时收取包装物租金 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税为()元。A)7

10、420B)6600C)7200D)7500答案:D解析:税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元(含 3000 元，不含增值税)以上的，单位税额每吨 250 元，在 3000 元以下的，单位税额每吨 220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。苹果啤酒的每吨出厂价=68000+1000(1+17%)20=3442.74(元/吨)， 适用消费税额是 250 元/吨。苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)(1+17%)10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是 250 元/吨。应纳消费税额=20250+10250=7500(元)

11、单选题12.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 17%增值税的税率的有()。A)石油液化气B)橄榄油C)复合胶D)电子出版物答案:C解析: 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用 13%低税率货物的具体范围 ，复合胶适用 17%税率。单选题13.下列税种中， 主要由国税局系统负责征收的但属于中央、 地方共享的税种的是()。A)增值税B)资源税C)营业税D)城市维护建设税答案:A解析:选项 B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收;选项 C， 营业税属于地方税务系统负责征收;选项 D， 城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由

12、海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享 75%，地方分享 25%。单选题14.国际双重征税的扩大化问题主要导源于( )。A)不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B)跨国纳税人的形成C)直接投资的增多D)国际法的复杂程度答案:A解析:单选题15.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)， 销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8万元， 抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况， 则该制药厂当月应纳增值税为()。A)14.73 万元B)12.47 万元C)10.20 万元D)17.86 万元答案:B解析:纳税人兼营

13、免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分， 按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额，营业额合计=6.850117(1+17%)+50=2.27(万元)，应纳税额=117(1+17%)17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。单选题16.王某持有某上市公司的股票 10000 股， 该上市公司 2010 年度的利润方案为每 10股送 3 股，并于 2011 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 2 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税()元。A)300B)600C)1500D)3000答案:B解析:对

14、个人投资者从上市公司取得的股息、 红利所得， 自 2005 年 6 月 13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000103220%50%=600(元)单选题17.下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是()。A)如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税B)在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税C)个人的同一作品在报刊上连载， 因连载而取得的所得为一次征税;连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税D)对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产

15、、经营过程中的成本、费用答案:A解析:本题考核个人所得税应纳税所得额的知识点。B 选项，在两处或两处以上出版、 发表或再版同一作品取得的稿酬， 以各处取得的所得或者再版所得分次征税;C选项， 个人的同一作品在报刊上连载， 因连载而取得的所得为一次征税;连载以后又出书的， 应视同再版稿酬征税;D 选项， 对企事业单位的承包、 承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除 3500 元， 实际减除的是相当于承包者个人的生计及其他费用。单选题18.张某 2016 年 10 月将其受赠的房屋 1 套转让给李某， 受赠时该房屋的公允价值为200 万元，受赠时发生的税金及合理费用合计为 12 万元;

16、转让给李某时取得转让收入 350 万元， 转让时发生的税金及合理费用合计为 16 万元。 则张某转让该房屋应纳个人所得税( )。A)24.4 万元B)26.8 万元C)64.4 万元D)66.8 万元答案:C解析:单选题19.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A) 因自然灾害损失的产品所对应的进项税额B) 购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C) 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发， 在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D) 纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额答案:D解析:选项 A：注意理解非正常损失

17、所包含的内容，因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣;选项 B：仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣，但同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣;选项 C： 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额可以从销项税额中抵扣;选项 D：纳税人放弃免税权后，其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。单选题20.某企业 2017 年 1 月 10 日从境外进口一批设备， 设备价款折合人民币 300000 元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计 20000 元。该企业于 1 月 1

18、2日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于 2 月 6 日缴纳关税，已知设备关税税率为 10%，则该企业应缴纳关税滞纳金( )元。A)176B)192C)208D)224答案:A解析:纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内， 向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2017 年 1 月 26 日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为 2017 年 1 月 27 日2017 年 2 月 6 日，共滞纳 11 天，则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)10%0.511=17

19、6(元)。单选题21.下列各项中，不属于纳税担保范围的是( )。A)税款B)滞纳金C)保证金D)实现税款、滞纳金的费用答案:C解析:纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。单选题22.北京市甲公司为一家大型租赁公司， 被认定为增值税一般纳税人。 2014 年 9月 15 日，向乙企业出租一台有形动产设备(2013 年 8 月购入)，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元， 该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费 2000

20、元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票;9 月 25 日， 向丙企业出租厂房， 约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则该公司 9 月应纳增值税税额为()元。A)178280B)2780C)8360D)8280答案:D解析:根据规定，有形动产租赁服务适用 17%的税率;不动产出租不属于增值税征税范围。接受运输业务，可以凭取得的货运增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=5000017%-200011%=8280(元)单选题23.美国人卡特在中国境内的一外商企业工作，在 2014 年度中的 12 月 15 日离境回国探亲，30 日达到北京。则卡特在中国境内的实际工作期间为(

21、)。A)17 天B)16 天C)15 天D)15.5 天答案:C解析:单选题24.2012 年 3 月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒， 第一批 1000 公斤， 成本为 17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批就应纳消费税金为( )。A)4.775 万B)4.8 万C)7.91 万D)8.20 万答案:B解析:组成计税价格=17(1+10%)+100020.510000(1-20% )=23.5(万元)，计税额= 23.520%+100020.510000=4.7+0.1=4.8(万元)。单选题25. 下列项目中，符合消费税法中出口免税但不退税规定的

22、是( )。A)有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B)外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C)有出口经营权的企业D)生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品答案:D解析:单选题26.下列关于税收立法表述正确的是()。A) 农业税条例是由国务院制定的行政法规B) 中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律C) 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D) 税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循答案:D解析:农业税条例是由全国人大常委会制定的税收法律;中华人民共和国税收

23、征收管理法 是全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院来裁决。单选题27.某外籍专家 2011 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导， 中方支付月薪折合人民币 30000 元。 在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1 万美元(1 美元=6.8 元人民币)。 该专家一直工作到 2011 年 11 月 25 日离境， 其 11 月份应纳个人所得税税额为()元。A)6726.25B)6020.83C)6206.27D)7108.75答案:D解析:该外籍专家为在华居住不超过 90 天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳

24、税。11 月份应纳个人所得税=(30000+10000*6.8-4800)*45%-13505*30000/(30000+100006.8)*24.5/30=7108.75 (元)单选题28.下列项目中，不符合营业税征税范围的是( )。A)对经营公租房所取得的租金收入应该缴纳营业税B)境外单位向境内单位提供国际通信服务不征收营业税C)转让土地使用权取得的收入应该缴纳营业税D)融资性售后回租业务中的承租方出售固定资产的行为应该缴纳营业税答案:D解析:单选题29.某进出口公司 2011 年 8 月进口一批货物，关税税率为 10%，成交价格 35 万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5 万

25、元，保险费无法确定，起卸后发生运费 0.4 万元。该公司进口环节缴纳的关税为()万元。A) 4.O5B) 4.12C) 4.01D) 4答案:C解析:关税完税价格=35+5+(35+5)3=40.12(万元)应纳进口环节关税=40.1210%=4.01(万元)单选题30. 2007 年股权分置改革时， 张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为 25%。 2014 年 12 月乙企业转让已解禁的限售股取得收入 200 万元， 无法提供限售股原值凭证;相关款项已经交付给张某。 该转让业务张某和乙企业合计应缴纳企业所得税()万元。A)0B)7.5C)42.5D)50

26、答案:C解析:单选题31.某地板公司生产各种实木地板，2012 年 3 月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 500 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元;已知上月外购实木地板500箱， 取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用 80%。该地板公司应缴消费税( )万元。(消费税税率 5%。)A)5B)20C)4.5D)8答案:D解析:外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=4005%-3005%80%=8(万元)单选题32.邓某将其位于市区的住房 2011 年 1 月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为 2 年，

27、每月租金 2500 元，一次性收取了两年的租金，2011 年 1 月邓某对其房屋进行了修缮， 修缮费用 2000 元， 则邓某 2011 年应该缴纳的个人所得税是()元。(不考虑其他税费及其附加)A)1840B)2800C)3680D)4640答案:A解析:财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次 800 为限， 一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在 1 月扣除 800，二月可以继续扣除 800，三月扣除剩下的 400，该年度总的个人所得税=(2500-800-800)10%+(2500-800-800)10%+(2500-400-800)10%+(2500-800

28、)10%9=1840 元单选题33.某外贸企业 2014 年 5 月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为 3%， 实际执行的征收率为 2%。 该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为 6%。则该外贸企业适用的退税率为( )。A)3%B)2%C)6%D)17%答案:B解析:单选题34.下列项目中，属于视同提供应税服务的是( )。A) 向希望工程小学无偿提供电影播映服务B)向甲企业无偿提供交通运输服务C)向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务D)向红十字会无偿提供交通运输服务答案:B解析:单选题35.某酒厂 2014 年春节前夕将自产无同类售价的粮食

29、白酒 4800 斤赠送客户， 其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为( )。(成本利润率为 10%)A)21120 元B) 29400 元C)28800 元D) 21600 元答案:B解析:单选题36.刘某 2011 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为()。A)1040 元B)920.40 元C)912.40 元D)914.40 元答案:A解析:特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)20%+5000(1-20%)20%=1040(元)】单

30、选题37.某高级工程师 2011 年 7 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A国已纳个人所得税 3000 元;同时从 A 国取得担保收入 1400 元， 该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该月从 B 国取得发表论文的所得 3000 元，已纳个人所得税 280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税()元。A)0B)208C)180D)280答案:B解析:纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免， 但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=20000(1-20%)20%+140020%-3300+(3000-80

31、0)20%(1-30%)-280=208(元)单选题38.下列项目中，不符合契税法关于计税依据规定的是( )。A)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产承受者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。B)土地使用权交换、房屋交换，如果交换价格相等时，其计税依据为 0;C)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。D)房屋赠与的计税依据是按房屋买卖的市场价格核定。答案:A解析:单选题39.个人取得下列收入，按“股息、红利”所得征收个人所得税的是()。A)国债利息B)从上市公司取得股息红利C)国家发行的金融债券利息D)教

32、育储蓄存款利息答案:B解析:本题考核股息、红利的知识点。选项 A、C、D 免征个人所得税。单选题40.个人取得个人股票期权所得的过程中，应该按照工资薪金所得征税的是( )。A)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得B)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额C)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额D)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权答案:C解析:单选题41.企业向公益性社会团体实施的股权捐赠， 其转让收入额以企业所捐赠股权取得时的()确定。A)历史成本B)公允价值C)市场售价D)平均售价答案:A解析:单选题42.温州某民营企业的

33、主营业务为厨房用具， 在很多民营企业均涉足房地产业以获取高额回报时，该企业仍坚持经营厨房用具，并且定位中高端市场，舍弃低端市场。该企业的这种战略属于()。A)市场细分战略B)差异化战略C)集中成本领先战略D)集中化战略答案:D解析:很多民营企业均涉足房地产业表明竞争对手采取了多元化战略， 而该公司仍集中于中高端的厨房用具，因此属于集中化战略。(参见教材 62 页)【该题针对“业务单位的选择”知识点进行考核】单选题43.某外贸企业 2014 年 5 月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为 3%， 实际执行的征收率为 2%。 该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注

34、明的税率为 6%。则该外贸企业适用的退税率为( )。A)3%B)2%C)6%D)17%答案:B解析:单选题44. 某啤酒厂自产啤酒 10 吨， 无偿提供展销会作会场样品用酒， 已知每吨成本 1000元，无同类产品售价。(税务机关核定的消费税单位税额为 220 元/吨)。应纳增值税()元。A)1870B)1970C)2244D)2440答案:C解析: 应纳消费税=10220=2200(元) 应纳增值税=101000(1+10%)+220017%=2244(元) 属于从价定率征收消费税的货物， 上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。单选题45.2015 年 1 月甲企业将一处房屋出租

35、给乙企业，租期 1 年。每月租金为 10 万元。由于甲企业与乙企业存在关联关系，甲企业免去了乙企业 1 月至 3 月的租金。已知该房屋的原值为 500 万元，减除比例为 30%。下列选项中正确的是( )A)全年应纳房产税 10.8 万元B) 全年应纳房产税 14.4 万元C) 全年应纳房产税 11.85 万元D) 全年应纳房产税 4.2 万元答案:C解析:单选题46.下列有关消费税的表述中，正确的是()。A)纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税B)随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D)纳税人

36、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税答案:A解析:选项 B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税;选项 C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项 D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。单选题47. 下列关于涉税政策的陈述，不正确的是()。A)纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额B)出口货物零税率不等同于免税C)不管因何种原因造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失均作进项税额转出D)一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时

37、，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税答案:C解析:现行税法只对因管理不善造成的被盗、 丢失、 霉烂变质的损失作进项税额转出，其他原因，如天灾造成的不作进项税额转出。单选题48.下列关于税收法律的说法中，不正确的是()。A)税法是依据宪法的原则制定的B)当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以民法的规范为准则。C)当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款D)税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家答案:B解析:当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。单选题49.下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。A)保税区进出口的基建物资和生产用车辆B)边境

38、贸易进出口的基建物资和生产用车辆C)关税税款在人民币 100 元以下的一票货物D)经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样答案:D解析: AB 是特定减免，C 应是关税税款在人民币 50 元以下的一票货物。单选题50.下列项目中，不符合企业重组特殊性税务处理条件的是( )。A)具有合理的商业目的B)企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C)企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续 12 个月内， 不得转让所取得的股权D)重组交易对价中涉及股权支付金额应该符合国家规定比例答案:A解析:单选题51.税收管理体制的核心内容是( )。A)税权的划分B)事权的划分C)财权

39、的划分D)收入的划分答案:A解析:税收管理体制的核心内容是税权的划分。单选题52.某外籍专家史蒂文在中国境内无住所， 2012 年 4 月 10 日来华在某企业进行技术指导， 中方支付工资， 月薪 40000 元;境外支付工资、 薪金折合人民币 10000 元， 2012年 4 月 30 日离境，该专家 4 月份应纳个人所得税( )元。A)8000B)5762.67C)8687.5D)10425答案:B解析:该境内无住所的外籍专家在境内、境外同时担任职务，且 4 月 10 日入境，4 月30 日离境，则在华实际工作天数=0.5+19+0.5=20(天)，该专家 4 月份应缴纳个人所得税=(40

40、000+10000-4800)30%-2755(40000/50000)(20/30)=5762.67(元)。单选题53.下列项目中，符合放弃免税规定的是( )。A)纳税人放弃免税后，3 年内不得再申请免税B)纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额C)纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税D)纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权答案:B解析:单选题54.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照( )项目计算缴纳个人所得税。A)偶然所得B)利息、股息、红利所得C

41、)其他所得D)劳务报酬所得答案:C解析:企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。单选题55. 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列不属于车辆购置税应税行为的是()。A)自产自用行为B)获奖使用行为C)购买使用走私车辆的行为D)馈赠车辆的行为答案:D解析:车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。对于馈赠车辆应由受赠

42、使用的一方缴纳。单选题56.下列项目中，不符合关税征收管理规定的是( )。A)关税可以延期缴纳税款的期限，最长不超过 6 个月B)纳税人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍然未缴纳税款的，经海关关长批准可以采取强制征收措施。C)关税退还时，可以不加算银行同期活期存款利息D)关税追征的期限是自纳税人应缴纳税款之日起 3 年内答案:C解析:单选题57.位于市区的某生产企业 2012 年 10 月共计缴纳增值税、 消费税 120 万元， 其中进口环节向海关缴纳增值税、 消费税 20 万元。 则该企业 2012 年 10 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。A)8B)10C)7D)5答案:

43、B解析:该企业 2012 年 10 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(120-20)(7%+3%)=10(万元)。单选题58.甲公司是一家生产传统工艺品的企业， 伴随着我国对外开放政策， 逐渐发展壮大起来。销售额和出口额近十年来平均增长 15%以上。但是企业还是采用过去的组织结构，企业的一把手王厂长既管销售，又管生产，是一个多面全能型的管理者。根据以上信息可以判断，甲企业采取的组织结构属于()。A)创业型组织结构B)职能制组织结构C)战略业务单位组织结构D)矩阵制组织结构答案:A解析:创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构模式。 采用这种结构时， 企业的所有者或管理者对若干下属实施

44、直接控制， 并由其下属执行一系列工作任务。 (参见教材 86 页)【该题针对“组织结构的类型”知识点进行考核】单选题59.下列项目中，符合土地增值税关于起征点规定的是( )。A)增值额超过扣除项目金额 20%的免征土地增值税B) 增值额未超过扣除项目金额 20%的免征土地增值税C) 增值额达到扣除项目金额 20%的免征土地增值税D) 增值额未达到扣除项目金额 20%的免征土地增值税答案:B解析:单选题60. 以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是()。A)免抵税额B)滞纳金C)因漏缴营业税而交纳的罚款D)进口货物缴纳的增值税税款答案:A解析:罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据;城

45、建税进口不征。单选题61.位于县城的某企业 2012 年 9 月份共计缴纳增值税、消费税、关税、土地增值税430 万元，其中关税 58 万元、土地增值税 14 万元、进口环节向海关缴纳的增值税和消费税 47 万元。另外出口货物经批准免抵的增值税税额为 45 万元，则该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。A)23.75B)17.8C)17.9D)20.15答案:B解析:该企业当月应缴纳城建税=(430-58-14-47+45)5%=17.8(万元)。单选题62.下列各项中，说法正确的是( )。A)经计算，财产租赁合同的印花税税额不足 1 元的，免贴印花B)日记账簿、各明细分类账簿、有价单证登

46、记簿、现金收付登记簿均按照营业账簿计税贴花C)已经签订但未兑现的印花税应税合同，不计税贴花D)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花答案:D解析:选项 A： 经计算， 财产租赁合同的印花税税额不足 1 元的， 按 1 元贴花;选项 B：有价单证登记簿、现金收付登记簿，其记载的内容与资金活动无关，仅作为内部备查， 属于非营业账簿， 不征收印花税;选项 C： 应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花，所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。单选题63.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月生产销售农机整机取得不含税销售额 20 万元，购入农机零件支付不含增值税金额

47、 10 万元，另购入金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额 5850 元， 购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额 2340 元， 均取得增值税专用发票， 该企业当月应纳增值税()。A) 810 元B) 2810 元C) 5810 元D) 7810 元答案:B解析:增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、 IC 卡、 读卡器或金税盘和报税盘，2011 年 12 月 1 日以后增值税纳税人初次购买的，可价税合计抵减当期应纳的增值税。专用发票打印机不属于列举的增值税税控系统专用设备，只能抵进项税额，不能抵价款。该企业当期应纳增值税=20000,013%-1000001

48、7%-2340/(1+17%)17%-5850=26000-17000-340-5850=2810(元)。单选题64.某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元， 广告代理收入 15 万元， 支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元， 支付给电视台广告发布费 10 万元， 收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为()万元。A) 1.35B) 1.75C) 1.85D) 2.25答案:C解析:单选题65.某卷烟厂为一般纳税人， 12 月 18 日零售卷烟 200 箱， 该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售(含税)价 14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为

49、 11854 元/箱，核定从价税率为 56%，则该烟厂 18 日销售的卷烟消费税税为( )元。A)747900B)1096860C)1370170.72D)741240答案:C解析:卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格， 实际售价高于核定价格的， 按实际售价计算消费税;实际售价低于核定价格的， 按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为 11854 元，该批卷烟的实际零售的不含税单价=140001.17=11965.81 元11854 元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。该批

50、卷烟的消费税=200150+20011965.8156%=1370170.72 (元)单选题66.海关采用相同或类似货物成交价格方法进行估价时， 如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以( )为基础，审查确定进口货物的完税价格。A)最高的成交价格B)最低的成交价格C)平均的成交价格D)加权平均价格答案:B解析:海关估价时， 如果有多个相同或者类似货物的成交价格， 应当以“最低的成交价格”为基础，审查确定进口货物的完税价格。单选题67.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按()计算扣除。A)会计折旧年限B)税法折旧年限C)两者均可D)两者均不可答案:A解析:单选题