第一章-公司成立程序课件.ppt

1、二、工商登记的程序 一、选择公司的形式：一、选择公司的形式： 普通的有限责任公司，最低注册资金普通的有限责任公司，最低注册资金3 3万万元，需要元，需要2 2个（或以上）股东个（或以上）股东; ; 从从0606年年1 1月起新的公司法规定，允许月起新的公司法规定，允许1 1个个股东注册有限责任公司，这种特殊的有限股东注册有限责任公司，这种特殊的有限责任公司又称责任公司又称“一人有限公司一人有限公司”（但公司（但公司名称中不会有名称中不会有“一人一人”字样，执照上会注字样，执照上会注明明“自然人独资自然人独资”），最低注册资金），最低注册资金1010万元。万元。 股份有限公司，最低注册资金股份有

2、限公司，最低注册资金500500万万元，因为对注册资金要求比较多，所元，因为对注册资金要求比较多，所以现在大部份公司都采用有限责任公以现在大部份公司都采用有限责任公司的形式。司的形式。 如果你和朋友、家人合伙投资创业，如果你和朋友、家人合伙投资创业，可选择普通的有限公司，最低注册资可选择普通的有限公司，最低注册资金金3 3万元；如果只有你一个人作为股万元；如果只有你一个人作为股东，则选择一人有限公司，最低注册东，则选择一人有限公司，最低注册资金资金1010万元。万元。 二、注册公司的步骤：二、注册公司的步骤： 1.1.核名：到工商局去领取一张核名：到工商局去领取一张“企业（字企业（字号）名称预

3、先核准申请表号）名称预先核准申请表”，填写你准备，填写你准备取的公司名称，由工商局上网（工商局内取的公司名称，由工商局上网（工商局内部网）检索是否有重名，如果没有重名，部网）检索是否有重名，如果没有重名，就可以使用这个名称，就会核发一张就可以使用这个名称，就会核发一张“企企业（字号）名称预先核准通知书业（字号）名称预先核准通知书”。 这一步的手续费是这一步的手续费是3030元。元。 （3030元可以帮你检索元可以帮你检索5 5个名字，很多名字个名字，很多名字重复，所以一般常见的名字就不用试了，重复，所以一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱）免得花冤枉钱） 2.2.租房：租房： 去专门的写字楼

4、租一间办公室，如果你自去专门的写字楼租一间办公室，如果你自己有厂房或者办公室也可以，有的地方不己有厂房或者办公室也可以，有的地方不允许在居民楼里办公。允许在居民楼里办公。 租房后要签订租房合同，并让房东提供房租房后要签订租房合同，并让房东提供房产证的复印件。产证的复印件。 签订好租房合同后，还要到税务局去买印签订好租房合同后，还要到税务局去买印花税，按年租金的千分之一的税率购买，花税，按年租金的千分之一的税率购买，例如你的每年房租是例如你的每年房租是1 1万元，那就要买万元，那就要买1010元钱的印花税，贴在房租合同的首页，后元钱的印花税，贴在房租合同的首页，后面凡是需要用到房租合同的地方，都

5、需要面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是贴了印花税的合同复印件。是贴了印花税的合同复印件。3.3.编写编写“公司章程公司章程”：可以在工商局网站下载可以在工商局网站下载“公司章公司章程程”的样本，修改一下就可以了的样本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股东签名。章程的最后由所有股东签名。4.4.刻私章：刻私章：去街上刻章的地方刻一个私章，去街上刻章的地方刻一个私章，给他们讲刻法人私章（方形的）给他们讲刻法人私章（方形的）。费用大概。费用大概2020元左右。元左右。5.5.到会计师事务所领取到会计师事务所领取“银行询银行询征函征函”：联系一家会计师事务所，领取一联系一家会计师事务所，领取一张

6、张“银行询征函银行询征函”（必须是原件（必须是原件，会计师事务所盖鲜章）。可以，会计师事务所盖鲜章）。可以看报纸上的分类广告，有很多会看报纸上的分类广告，有很多会计师事务所的广告。计师事务所的广告。 6.去银行开立公司验资户：去银行开立公司验资户： 所有股东带上自己入股的那一部分钱所有股东带上自己入股的那一部分钱到银行，带上公司章程、工商局发的到银行，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱、空白询征函表格，、用于验资的钱、空白询征函表格，到银行去开立公司帐户，你要告诉银到银行去开立公司帐户，你要告诉银行是开验资户。开立好公司帐户后

7、，行是开验资户。开立好公司帐户后，各个股东按自己出资额向公司帐户中各个股东按自己出资额向公司帐户中存入相应的钱。存入相应的钱。 银行会发给每个股东缴款单、并在询银行会发给每个股东缴款单、并在询征函上盖银行的章。征函上盖银行的章。 注意：公司法规定，注册公司时，投注意：公司法规定，注册公司时，投资人（股东）必须缴纳足额的资本，资人（股东）必须缴纳足额的资本，可以以货币形式（也就是人民币）出可以以货币形式（也就是人民币）出资，也可以以实物（如汽车）、房产资，也可以以实物（如汽车）、房产、知识产权等出资。、知识产权等出资。 货币资金不得少于注册资金的货币资金不得少于注册资金的30%30% 到银行办的

8、只是货币出资这一部分，到银行办的只是货币出资这一部分，如果你有实物、房产等作为出资的，如果你有实物、房产等作为出资的，需要到会计师事务所鉴定其价值后再需要到会计师事务所鉴定其价值后再以其实际价值出资，比较麻烦，因此以其实际价值出资，比较麻烦，因此建议你直接拿钱来出资，公司法不管建议你直接拿钱来出资，公司法不管你用什么手段拿的钱，自己的也好、你用什么手段拿的钱，自己的也好、借的也好，只要如数缴足出资款即可借的也好，只要如数缴足出资款即可。 但是公司成立后不可以抽逃资金！但是公司成立后不可以抽逃资金！ 7.7.办理验资报告：办理验资报告： 拿着银行出具的股东缴款单、银行盖拿着银行出具的股东缴款单、

9、银行盖章后的询征函，以及公司章程、核名章后的询征函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房产证复印件，到通知、房租合同、房产证复印件，到会计师事务所办理验资报告。会计师事务所办理验资报告。 一般费用一般费用500500元左右（元左右（5050万以下注册万以下注册资金）。资金）。 8.8.注册公司：注册公司： 到工商局领取公司设立登记的各种表格，到工商局领取公司设立登记的各种表格，包括设立登记申请表、股东（发起人）名包括设立登记申请表、股东（发起人）名单、董事经理监理情况、法人代表登记表单、董事经理监理情况、法人代表登记表、指定代表或委托代理人登记表。填好后、指定代表或委托代理人登记表。填好后，连

10、同核名通知、公司章程、房租合同、，连同核名通知、公司章程、房租合同、房产证复印件、验资报告一起交给工商局房产证复印件、验资报告一起交给工商局。大概。大概3 3个工作日后可领取企业法人营业个工作日后可领取企业法人营业执照。执照。 此项费用约此项费用约300300元左右。元左右。 9.9.凭营业执照，到公安局指定的刻章社，凭营业执照，到公安局指定的刻章社，去刻公章、财务章。后面步骤中，均需要去刻公章、财务章。后面步骤中，均需要用到公章或财务章。用到公章或财务章。 10.10.办理企业组织机构代码证：办理企业组织机构代码证： 凭营业执照到技术监督局办理组织机构代凭营业执照到技术监督局办理组织机构代码

11、证，费用是码证，费用是8080元。办这个证需要半个月元。办这个证需要半个月，技术监督局会首先发一个预先受理代码，技术监督局会首先发一个预先受理代码证明文件，凭这个文件就可以办理后面的证明文件，凭这个文件就可以办理后面的税务登记证、银行基本户开户手续了。税务登记证、银行基本户开户手续了。 11.11.去银行开基本户：去银行开基本户： 凭营业执照、组织机构代码证，去银凭营业执照、组织机构代码证，去银行开立基本帐号。最好是在原来办理行开立基本帐号。最好是在原来办理验资时的那个银行的同一网点去办理验资时的那个银行的同一网点去办理，否则，会比较麻烦。有的银行验资，否则，会比较麻烦。有的银行验资户可以直接

12、转为基本存款户。所以在户可以直接转为基本存款户。所以在开立验资户时就选好日后方便使用的开立验资户时就选好日后方便使用的银行会比较省事。银行会比较省事。 开基本户需要填很多表，最好把能带齐的东西开基本户需要填很多表，最好把能带齐的东西全部带上，要不然要跑很多趟，全部带上，要不然要跑很多趟，包括营业执照正本原件、法人代表身份证包括营业执照正本原件、法人代表身份证原件、经手人身份证原件、组织机构代码原件、经手人身份证原件、组织机构代码证原件、公财章、法人章、委托书等。证原件、公财章、法人章、委托书等。开基本户时，大多数银行还需要购买一个开基本户时，大多数银行还需要购买一个密码器，大概要几百元。今后你

13、的公司开密码器，大概要几百元。今后你的公司开支票、划款时，都需要使用密码器来生成支票、划款时，都需要使用密码器来生成密码。密码。开立账户需要开户费，以后每个月会有账开立账户需要开户费，以后每个月会有账户管理费，如果开通网上银行还会有网上户管理费，如果开通网上银行还会有网上银行的费用。每家银行收费情况不一。银行的费用。每家银行收费情况不一。最晚到这个时候，一个公司就需要一最晚到这个时候，一个公司就需要一个会计了。因为接下来的税务登记、个会计了。因为接下来的税务登记、公司开展业务活动都需要的会计的参公司开展业务活动都需要的会计的参与了。与了。公司必须有建立健全的会计制度，刚公司必须有建立健全的会计

14、制度，刚开始成立的公司，业务少，对会计的开始成立的公司，业务少，对会计的工作量也非常小，可以请专职会计，工作量也非常小，可以请专职会计，也可以请兼职会计。或者不具备设置也可以请兼职会计。或者不具备设置会计条件的，可以找代理记账机构代会计条件的，可以找代理记账机构代账。账。第二节 税务登记 1.1.办理税务登记：办理税务登记： 领取执照后，领取执照后，3030日内到当地税务局申请日内到当地税务局申请领取税务登记证。一般的公司都需要办理领取税务登记证。一般的公司都需要办理2 2种税务登记证，即国税和地税。种税务登记证，即国税和地税。 办理税务登记证时，必须有一个会计，因办理税务登记证时，必须有一个

15、会计，因为税务局要求提交的资料其中有一项是会为税务局要求提交的资料其中有一项是会计从业资格证和会计人员身份证。计从业资格证和会计人员身份证。第二节 税务登记2 2、到所属税务分局和税管人员、到所属税务分局和税管人员见面交流咨询，进行各项涉税税见面交流咨询，进行各项涉税税种的认定。办理网上纳税银行代种的认定。办理网上纳税银行代扣的各种手续。扣的各种手续。如果申请增值税一般纳税人，还如果申请增值税一般纳税人，还要进行一般纳税人的申请认定工要进行一般纳税人的申请认定工作。作。第二节 税务登记 3.3.申请领购发票：申请领购发票： 如果你的公司是生产、销售商品、交通运如果你的公司是生产、销售商品、交通

16、运输以及现代服务业的，需交纳增值税应该输以及现代服务业的，需交纳增值税应该到国税去申请发票，如果是一般服务性质到国税去申请发票，如果是一般服务性质的公司，交纳营业税，一般到地税申领发的公司，交纳营业税，一般到地税申领发票。票。 这里注意这里注意20122012年开始交通运输业和现代年开始交通运输业和现代服务行业发票营改增，由地税改为国税管服务行业发票营改增，由地税改为国税管理。理。第二节 税务登记 4 4、开始营业了。注意每个月按时向、开始营业了。注意每个月按时向税务局申报纳税，即使没有开展业务税务局申报纳税，即使没有开展业务不需要缴税，也要进行零申报，否则不需要缴税，也要进行零申报，否则会被

17、罚款的。会被罚款的。 5 5、不同行业的涉税税种：、不同行业的涉税税种： （1 1）生产、销售型企业、交通运输）生产、销售型企业、交通运输业等现代服务业：业等现代服务业： 国税：增值税、企业所得税国税：增值税、企业所得税 地税：城建税、教育费附加、印花地税：城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、其他地税代收的税、个人所得税、其他地税代收的各项基金等。具体税种按税务局实各项基金等。具体税种按税务局实际认定的为准。际认定的为准。 （2 2）一般服务型企业：）一般服务型企业： 国税：增值税（如果有兼营的销售国税：增值税（如果有兼营的销售业务，如没有则不需认定国税税种业务，如没有则不需认定国税税种）

18、。）。 地税：营业税、城建税、教育费附地税：营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业的加、印花税、个人所得税、企业的得税、其他地税代收的各项基金等得税、其他地税代收的各项基金等。 具体税种按税务局实际认定的为准具体税种按税务局实际认定的为准。 5 5、不同税种的税率、不同税种的税率 （1 1）增值税：）增值税： 一般纳税人：基本税率一般纳税人：基本税率 17% 17%、 低税率低税率 13% 13%。如粮食、食用植物油、自。如粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、居民用煤炭制品来水、暖气、天然气、居民用煤炭制品、图书、饲料、化肥、农药、农业产品、图书、饲料、化肥、农药、农业产品等

19、。等。 营改增后，新增两档低税率，营改增后，新增两档低税率，11%11%、6%6% 小规模纳税人：征收率小规模纳税人：征收率3%3% 零税率：出口企业出口国家规定免税商零税率：出口企业出口国家规定免税商品品 一般纳税人：一般纳税人： 中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为：为： 生产型纳税人，年增值税应税销售额为生产型纳税人，年增值税应税销售额为5050万元万元人民币；人民币； 批发、零售等非生产型纳

20、税人，年增值税应税批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为销售额为8080万元人民币。万元人民币。 计税方法：基本税率为计税方法：基本税率为17%17%； 抵扣以后基本保持在抵扣以后基本保持在3%3%左右。左右。 小规模纳税人：小规模纳税人： 年销售额达不到前述标准的为小规模纳年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。

21、纳税人。 对小规模纳税人实现简易办法征收增值对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。税，其进项税不允许抵扣。 小规模纳税人销售货物或应税劳务的增小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税征收率为值税征收率为3%3%。 （2 2）、营业税：）、营业税： 根据不同的营业内容，税率为根据不同的营业内容，税率为3%20%3%20% 文化体育服务业：文化体育服务业：3%3% 一般餐饮服务业：一般餐饮服务业：5%5% 娱乐业：娱乐业：20%20% （3 3）附加税：）附加税： 城建税：流转税（增值税、营业税等）城建税：流转税（增值税、营业税等）的的7%7% 教育费附加：流转税的教育费附加：流

22、转税的5%5% （4 4）企业所得税）企业所得税 查账征收：查账征收：25%25% 核定征收：根据税务机关的核定标准。核定征收：根据税务机关的核定标准。 小型微利企业：小型微利企业：20%20% 小型微利企业区分行业不同，标准不同，小型微利企业区分行业不同，标准不同，应同时满足如下条件：应同时满足如下条件： 1 1、从事国家非限制和禁止行业；、从事国家非限制和禁止行业； 2 2、工业企业，年度应纳税所得额不超过、工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，资产总人，资产总额不超过额不超过30003000万元；万元； 3 3、其他企业，年度应纳

23、税所得额不超过、其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过8080人，资产总人，资产总额不超过额不超过10001000万元。万元。 “ “小型微利小型微利”是企业所得税法实施条例中是企业所得税法实施条例中的专属名词，小型是指规模小，微利指应的专属名词，小型是指规模小，微利指应纳税所得额少。纳税所得额少。 小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策 符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税率征收企业所得税。自的税率征收企业所得税。自20122012年年 1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131

24、日日 ，对年应纳税所，对年应纳税所得额低于得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小型微利企万元）的小型微利企业，其所得减按业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，计入应纳税所得额，按按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。 创办一个公司最基本的条件和步骤手续。创办一个公司最基本的条件和步骤手续。1 1、选择合法的办公地址；、选择合法的办公地址； 2 2、选择符合工商局规定的企业名称；、选择符合工商局规定的企业名称；3 3、筹集注册资本金；、筹集注册资本金； 4 4、办理营业执照；、办理营业执照； 5 5、刻公章、财务专用章、法人私章；、刻公章、财务专用章、法人私章；

25、6 6、办理企业组织机构代码证；、办理企业组织机构代码证； 7 7、办理国税登记证及地税登记证；、办理国税登记证及地税登记证； 8 8、到银行开立企业基本账户；、到银行开立企业基本账户； 9 9、涉及特种经营项目的，需办理各种特、涉及特种经营项目的，需办理各种特种经营许可证。种经营许可证。工商登记最新相关政策法规工商登记最新相关政策法规 2013国务院明确注册资本登记制度改革五大内容 国务院总理李克强于2013年10月25日主持召开国务院常务会议，部署推进公司注册资本登记制度改革，降低创业成本，激发社会投资活力。会议强调推行注册资本登记制度改革，并明确了改革的五大内容。 会议明确了改革的主要内

26、容： 一是放宽注册资本登记条件。除法律、法规另有规定外，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制；不再限制公司设立时股东(发起人)的首次出资比例和缴足出资的期限。公司实收资本不再作为工商登记事项。 二是将企业年检制度改为年度报告制度，任何单位和个人均可查询，使企业相关信息透明化。建立公平规范的抽查制度，克服检查的随意性，提高政府管理的公平性和效能。 三是按照方便注册和规范有序的原则，放宽市场主体住所(经营场所)登记条件，由地方政府具体规定。 四是大力推进企业诚信制度建设。注重运用信息公示和共享等手段，将企业登记备案、年度

27、报告、资质资格等通过市场主体信用信息系统予以公示。推行电子营业执照和全程电子化登记管理，与纸质营业执照具有同等法律效力。完善信用约束机制，将有违规行为的市场主体列入经营异常的“黑名录”，向社会公布，使其“一处违规、处处受限”，提高企业“失信成本”。 五是推进注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，降低开办公司成本。在抓紧完善相关法律法规的基础上，实行由公司股东(发起人)自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并对缴纳出资情况真实性、合法性负责的制度。 一、营改增一、营改增 经国务院批准，自经国务院批准，自20132013年年8 8月月1 1日起，日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现在全国范围

28、内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。代服务业营改增试点。 （一）、应税服务：（一）、应税服务： 包括陆路运输服务、水路运输服务、航包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；研发和技空运输服务、管道运输服务；研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。鉴证咨询服务、广播影视服务。税务最新相关政策法规税务最新相关政策法规（二）、营改增纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（二）、营改增纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额

29、（以下称应税服务应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资小规模纳税人会计核算

30、健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 （三）、试点纳税人认定为一般纳税人（三）、试点纳税人认定为一般纳税人的年应征增值税销售额标准的年应征增值税销售额标准 应税服务年销售额标准为500万元。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。 销售额未超过500万元的试点纳税人： 小规模纳税人会计核算

31、健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 （四）、试点纳税人取得一般纳税人资（四）、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于机关可以对其实行不少于6 6个月的纳税辅个月的纳税辅导期管理。导期管理。 （五）、营改增税率和征收率（五）、营改增税率和征收率 增值税税率：增值税税率： 1.1.提供有形动产租赁服务，税率为提供有形动产租赁服务，税率为17%17%。 2.2.提供交通运输业服务，税率为提供交通运输业服

32、务，税率为11%11%。 3.3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为外），税率为6%6%。 4.4.财政部和国家税务总局规定的免税服务，税财政部和国家税务总局规定的免税服务，税率为零。率为零。 增值税征收率为增值税征收率为3%3%。 二、小微企业流转税最新税务政策二、小微企业流转税最新税务政策 从从20132013年年8 8月月1 1日起，对小微企业当月销售额日起，对小微企业当月销售额不超过不超过2 2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。税人，暂免征收增值税和营业税。 （一）何为

33、小型微型企业（一）何为小型微型企业 目前中小企业划型标准规定是按照关于目前中小企业划型标准规定是按照关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业【联企业【20112011】300300号）执行，将中小企业划号）执行，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员人数、营业收入、资产总额等据企业从业人员人数、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点制定的。如工业企业，指标，并结合行业特点制定的。如工业企业，从业人员从业人员300300人以下且营业收入人以下且营业收入20002000万元以下万元以

34、下; ;建筑企业营业收入建筑企业营业收入60006000万元以下且资产总额万元以下且资产总额50005000万元以下万元以下; ;餐饮企业从业人员餐饮企业从业人员100100人以下人以下且营业收入且营业收入20002000万元以下属于小微企业。具体万元以下属于小微企业。具体政策可以可通过百度搜索。政策可以可通过百度搜索。 （二）既是营业税纳税人，又是增值税纳（二）既是营业税纳税人，又是增值税纳税人的情况税人的情况 假如假如8 8月份某月份某“营改增营改增”小规模纳税人既小规模纳税人既有增值税应税服务的销售额有增值税应税服务的销售额1.81.8万元，又万元，又有营业税应税劳务有营业税应税劳务1.

35、51.5万元，这样增值税万元，这样增值税和营业税都可以免征。该政策不是合并计和营业税都可以免征。该政策不是合并计算。也就是说，如果算。也就是说，如果“营改增营改增”小规模纳小规模纳税人增值税应税服务的销售额税人增值税应税服务的销售额2.82.8万元，万元，营业税应税劳务营业税应税劳务1.51.5万元，这样增值税不万元，这样增值税不能免征，而营业税就可以免征。能免征，而营业税就可以免征。（三）小微企业免增值税的会计处理方法：（三）小微企业免增值税的会计处理方法：确认收入时确认收入时借：应收账款（或货币资金）借：应收账款（或货币资金）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交增值税应交税费应交

36、增值税 计算各种地方附加：计算各种地方附加：借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应缴税费贷：应缴税费城市维护建设税城市维护建设税 教育费附加教育费附加 地方教育费附加地方教育费附加 确认免交时确认免交时借：应交税费应交增值税借：应交税费应交增值税 贷：营业外收入贷：营业外收入 各种地方附加确认减免：各种地方附加确认减免：借：应缴税费借：应缴税费城市维护建设税城市维护建设税 教育费附加教育费附加 地方教育费附加地方教育费附加 贷：营业外收入贷：营业外收入 注意小型微型企业和小型微利企业的区别注意小型微型企业和小型微利企业的区别 一、小型微型关注的是企业规模，包括资一、小型微型关注的

37、是企业规模，包括资产总额，人数，收入数额等，而产总额，人数，收入数额等，而“小型微小型微利利”是企业所得税法中的专属名词，小型是企业所得税法中的专属名词，小型是指企业规模小，微利指应纳税所得额少是指企业规模小，微利指应纳税所得额少，加入关注利润所得这一部份。，加入关注利润所得这一部份。 二、小微企业如果想享受在所得税方面的二、小微企业如果想享受在所得税方面的优惠也要进行小型微利企业的认定。优惠也要进行小型微利企业的认定。 三、核定征收所得税方式的小微企业暂时三、核定征收所得税方式的小微企业暂时无法享受这一优惠。无法享受这一优惠。 小型微利企业必须要规范财务核算才小型微利企业必须要规范财务核算才可以享受所得税税收优惠。可以享受所得税税收优惠。