中小学校财务制度解读-154页文档资料课件.ppt

1、齐鲁齐鲁2019年年3月月28日日中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读中小学校财务制度解读中小学校财务制度解读2019.04.24用制度管权用制度管权 按制度办事按制度办事 靠制度管人靠制度管人 胡锦涛同志在十七届中央纪委五次全会上的讲话胡锦涛同志在十七届中央纪委五次全会上的讲话 把权力关进制度的笼子里把权力关进制度的笼子里 习近平总书记在中纪委第二次全体会议上的讲话习近平总书记在中纪委第二次全体会议上的讲话把权力涂上防腐剂把权力涂上防腐剂 李克强两会答记者问李克强两会答记者问法律法规法律法规会计法会计法、预算法预算法第一层第一层财务规则、会计准则财务规则、会计准则事业单位财务事业单位财务

2、规则会计准则规则会计准则第二层第二层行业财务会计制度行业财务会计制度中小学校财务制度、会计制度中小学校财务制度、会计制度高等学校财务制度、会计制度高等学校财务制度、会计制度第三层第三层地方性规章地方性规章省财务管理办法等省财务管理办法等第四层第四层单位内部管理办法单位内部管理办法第五层第五层单位财务管单位财务管理实施细则等理实施细则等财会法律规章制度体系财会法律规章制度体系修订背景：修订背景： 适应财政管理制度改革的要求适应财政管理制度改革的要求 事业单位财务制度事业单位财务制度行业财务制度行业财务制度 适应中小学校发展的要求适应中小学校发展的要求 中小学校管理体制中小学校管理体制以县为主以县

3、为主 中小学校经费保障体制中小学校经费保障体制以财政为主以财政为主 保持原有制度体系框架保持原有制度体系框架 体现财政管理改革成果体现财政管理改革成果 反映中小学校行业特征反映中小学校行业特征 推进科学化精细化管理推进科学化精细化管理修订原则：修订原则：十三章十三章七十七条七十七条第一章和第十三章第一章和第十三章 总则和附则总则和附则 主要明确了制度的制定依据、目的、适主要明确了制度的制定依据、目的、适用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施时间等内容时间等内容第二章第二章 财务管理体制财务管理体制 介绍了财务管理主体、会计核算模式、对会介绍了财务管

4、理主体、会计核算模式、对会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等 第三章第三章 预算管理预算管理 预算的概念和内容、预算管理办法、预算的预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算和年度决算第四章第四章第九章第九章 收入，支出，结转和结余、专用基金，资收入，支出，结转和结余、专用基金，资产，负债五大要素的概念、分类和管理产，负债五大要素的概念、分类和管理第十章第十章 中小学校清算中小学校清算 清算的含义、要求清算的含义、要求 清算后的资产处理清算后的资产处理第十一章第十

5、一章 财务报告财务报告 财务分析财务分析 财务报告的概念、组成体系和用途财务报告的概念、组成体系和用途 财务分析的概念和主要指标财务分析的概念和主要指标第十二章第十二章 财务监督财务监督 财务监督的内容、形式和财务监督机制的建财务监督的内容、形式和财务监督机制的建立立首先，明确中小学校财务制度的适用范围和管理主体首先，明确中小学校财务制度的适用范围和管理主体（第一、二、十三章）（第一、二、十三章）适用范围：适用范围：各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学

6、校、成人中学和成人初教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校等学校必须执行依照执行各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园举办的幼儿园中小学校财务制度的适用范围中小学校财务制度的适用范围其他社会力量举办的中小学校、其他社会力量举办的中小学校、幼儿园幼儿园纳入企业财务管理体系的中小学校，纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业以及独立核算的中小学校校办企业参照执行不执行本次修订为什么要求幼儿园依照本制度执行本次修订为什么要求幼儿园依照本制度执行 幼儿园不属于中小学校，本次修订不再将幼幼儿园不属于中小学校，本次修订

7、不再将幼儿园列入制度的适用范围。由于目前幼儿园儿园列入制度的适用范围。由于目前幼儿园管理体制非常复杂，制定专门的幼儿园财务制度管理体制非常复杂，制定专门的幼儿园财务制度，条件尚不成熟，因此，要求幼儿园可以参照本，条件尚不成熟，因此，要求幼儿园可以参照本制度执行制度执行”。什么是接受国家经常性资助的社会力量举办中小学什么是接受国家经常性资助的社会力量举办中小学(幼儿园幼儿园) 属于同级财政部门的财政预算单位；或者同级财政部属于同级财政部门的财政预算单位；或者同级财政部门为其提供连续的、稳定的运转经费的社会力量举办中小门为其提供连续的、稳定的运转经费的社会力量举办中小学（幼儿园）。学（幼儿园）。

8、如：政府购买服务的民办学校（保障运转经费、学生如：政府购买服务的民办学校（保障运转经费、学生免费就学）免费就学） 只有学生资助资金的上述学校（幼儿园），不纳入本只有学生资助资金的上述学校（幼儿园），不纳入本范围。范围。明确中小学校财务制度的适用范围和管理主体明确中小学校财务制度的适用范围和管理主体 “中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理校长的领导下，由学校财务部门统一管理”。 “中小学校以校为单位进行会计核算。实行中小学校以校为单位进行会计核算。实行集中记账，集中记账，分校核算分校核算的，不改变学校

9、财务管理权的，不改变学校财务管理权”。 明确了中小学校长在预算管理、负债管理、食堂管理、代明确了中小学校长在预算管理、负债管理、食堂管理、代管款项管理、决算管理、在建工程管理、资产管理、票据管管款项管理、决算管理、在建工程管理、资产管理、票据管理等方面的管理责任。理等方面的管理责任。管理主体管理主体财务管理的两种形式财务管理的两种形式单独设置财务机单独设置财务机构：构：“统一领导、统一领导、统一管理统一管理”“校财局管校财局管”：加：加强农村中小学校财强农村中小学校财务管理、提高资金务管理、提高资金使用效益使用效益一些地方出现了一些地方出现了“校财局收校财局收”、“校财局代校财局代”现象，影响

10、了学校校长履行财务管理职责。现象，影响了学校校长履行财务管理职责。一个突出第一部分第一部分 一个突出一个突出一个突出一个突出一个突出：突出中小学校公益性特征一个突出：突出中小学校公益性特征 义务教育学校属公益一类事业单位，非义务义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单位。教育学校属公益二类事业单位。 中小学校具有公益性特征中小学校具有公益性特征一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征 本次制度的修订，将中小学校的公益性本次制度的修订，将中小学校的公益性特征作为一条主线，贯穿于整个制度。严格按照特征作为一条主线，贯穿于整个制度。严格按照公益性的目的对制度进行

11、逐条逐款的修订。公益性的目的对制度进行逐条逐款的修订。一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征 在经费保障方面，在经费保障方面，制度通过预算的编制、制度通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。公益属性的目标。 义务教育经费全面纳入财政预算。义务教育经费全面纳入财政预算。 一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征 在财务管理方面，在财务管理方面，为强调中小学校的公益属为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格

12、的限定性要求：性，提出一系列严格的限定性要求： 食堂应当坚持公益性和非营利性原则食堂应当坚持公益性和非营利性原则 对对外投资行为进行严格控制对对外投资行为进行严格控制 严格规范借入款项严格规范借入款项 中小学校不得提供担保中小学校不得提供担保 严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存 一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征 对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款：对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款： 不得从事经营活动不得从事经营活动 不得对外投资不得对外投资 不得举债不得举债一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征几

13、点启示：几点启示： 国家财政对中小学教育经费保障程度越来越国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强。强。 对中小学校财务管理要求越来越严。对中小学校财务管理要求越来越严。一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征两个完善两个完善第二部分第二部分 两个完善两个完善两个两个完善完善完善完善预算预算管理管理 完善完善收入收入管理管理 两个完善两个完善 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理完善预算管理完善预算管理 完善预算管理（完善预算管理（第三章第三章），主要讲了预算的概），主要讲了预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制

14、和审批程序、预算执行调整和年度决算。编制和审批程序、预算执行调整和年度决算。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程两项预算编两项预算编制制两个加强两个加强四项原则四项原则三个内容三个内容完善完善预算管理预算管理 首先要明确，谁编制预算的问题首先要明确，谁编制预算的问题： 制度规定：中小学校预算以校为基本编制度规定：中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理 首先要明确，谁编制预算的问题：首先要明确，谁编制预算的问题： 实行实行“集中记账，分校核算集中记账，分校核算”会计核算

15、模式会计核算模式的学校，要在核算中心指导下以校为单位编制预的学校，要在核算中心指导下以校为单位编制预算。算。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理 首先要明确，谁编制预算的问题首先要明确，谁编制预算的问题： 预算法第十八条规定预算法第十八条规定“各单位编制本单位各单位编制本单位预算、决算草案预算、决算草案”。 关于确保农村义务教育经费投入加强财政预关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知（财教算管理的通知（财教2019320193号）规定号）规定“农村中农村中小学预算以学校为基本编制单位，村小小学预算以学校为基本编制单位，村小( (教学点教学点) )纳入其所隶属的中心学校统一代编

16、纳入其所隶属的中心学校统一代编”。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理 一个流程：一个流程： “两上两下两上两下”预算编制流程预算编制流程学校主管部门和财政部门要加强指导、辅导学校主管部门和财政部门要加强指导、辅导两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程预算管理办法的三个内容：预算管理办法的三个内容： 核定收支核定收支 定额或者定项补助定额或者定项补助 超支不补、结转和结余按照规定使用超支不补、结转和结余按照规定使用两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容 预算编制的四项原则：预算编制的四项原则： 量入为出量入为出 收支平衡收支平衡 统筹兼顾统筹兼顾 保证

17、重点保证重点两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理四项原则四项原则 两个加强：两个加强： 加强预算执行管理加强预算执行管理 加强预算调整管理加强预算调整管理两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强 两项预算编制：两项预算编制： 收入预算编制收入预算编制 支出预算编制支出预算编制 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制应注意收入预算编制应注意的三个的三个问题：问题： 一是要综合考虑学校维持正常运转和一是要综合考虑学校维持正常运转和发展发展的基的基本需要。本需要。 二是事业收入要有明确的二是事业收入要有明确的收入依据收入依据 三是事业收入的三

18、是事业收入的确认确认 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制关键点：关键点： 预算的认识：中小学校预算的认识：中小学校 主管部门主管部门 编制单位：校编制单位：校 （教学点）（教学点） 编制流程：两上两下编制流程：两上两下 编制口径：大收大支编制口径：大收大支 执行和调整：严格执行和调整：严格两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理完善收入管理完善收入管理 完善收入管理（完善收入管理（第四章第四章），主要讲了收入的），主要讲了收入的概念、内容和管理要求。概念、内容和管理要求。两个完善两个完善完善收入管理

19、完善收入管理两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四四个个改改变变三三个个严严禁禁两两个个取取消消三三个个要要求求四个改变四个改变两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变一：将财政补助收入来源渠道由改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取从财政部门取得得”改为改为“从同级财政部门取得从同级财政部门取得”。 按部门预算隶属关系取得按部门预算隶属关系取得 从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为 “事业收入事业收入”或或“其他收入其他收入”两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变一改变一改变二：将财政补助收入概念中

20、的原改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费事业经费”改为改为“财政拨款财政拨款” ” 。 按照部门预算改革的要求，实行按照部门预算改革的要求，实行“一个学校一个学校一本预算一本预算”，实现了，实现了“大收大支，收支统管大收大支，收支统管”。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变二改变二 财政拨款财政拨款是指中小学校从同级财政部门取得是指中小学校从同级财政部门取得的的所有所有财政拨款。财政拨款。 教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，基本建设投资、社会保障经费等。基本建设投资、社会保障经费等。两个完善两个完善完善收入管理完善收入

21、管理四个改变四个改变改变二改变二改变三：非财政补助收入的上缴由改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户上缴财政专户”改为改为“上缴国库或者财政专户上缴国库或者财政专户”。 这个改变表明了非财政补助收入的缴纳途径这个改变表明了非财政补助收入的缴纳途径发生了变化。发生了变化。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变三改变三改变四：将经营收入范围由改变四：将经营收入范围由“全部中小学校全部中小学校”改为改为“非义务教育阶段学校非义务教育阶段学校”。 （中发（中发2019520195号）规定，公益一类事业单号）规定，公益一类事业单位不得从事经营活动（义务教育学校）。位不得从事经

22、营活动（义务教育学校）。 非义务教育非义务教育学校的经营收入，是学校在教育学校的经营收入，是学校在教育教学及其辅助活动之外，开展的教学及其辅助活动之外，开展的非独立核算非独立核算经营经营活动取得的收入。活动取得的收入。 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变四改变四三个要求三个要求两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求收入管理的三个要求：收入管理的三个要求： 一是一是中小学应当将各项收入中小学应当将各项收入全部全部纳入学校预算，纳入学校预算，统一核算，统一管理。统一核算，统一管理。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求 二是二是必须确保

23、收入的合法性和合理性，要取必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合理。各项收费应严格执行国家规之得当，用之合理。各项收费应严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的票据。国家规定的票据。 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求 三是三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。坐支。 财政部门要有制约措施财

24、政部门要有制约措施两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求中职学校的免学费资金怎样管理？中职学校的免学费资金怎样管理？ 中职学校的免学费资金要作为财政补助收入处中职学校的免学费资金要作为财政补助收入处理理两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求三个严禁三个严禁两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个严禁三个严禁两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个严禁三个严禁严禁严禁设立设立小金库小金库严禁严禁公款公款私存私存严禁严禁帐外帐外设帐设帐三个严禁三个严禁两个取消两个取消两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个取消两个取消取消一：取消了预算外资金的概念取

25、消一：取消了预算外资金的概念取消二：取消了义务教育阶段学校杂费收入取消二：取消了义务教育阶段学校杂费收入 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个取消两个取消关键点：关键点： 财政补助收入的内涵财政补助收入的内涵 义务教育学校与非义务教育学校收入的内容义务教育学校与非义务教育学校收入的内容不同不同 （经营收入经营收入） 收入来源的合法、合理、合规性收入来源的合法、合理、合规性 没有预算内、外资金的划分没有预算内、外资金的划分 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理第三部分第三部分 三个加强三个加强三个加强三个加强加强支出加强支出管理管理加强资产加强资产管理管理加强负债加强负债管理管理第一

26、个加强：第一个加强： 加强支出管理加强支出管理三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理 加强支出管理（加强支出管理（第五章第五章），主要讲了支出的），主要讲了支出的概念、内容和管理要求。概念、内容和管理要求。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理体现为体现为“三个改变、一个完善三个改变、一个完善” 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理支出支出事业支出事业支出经营支出经营支出对附属对附属单位补单位补助支出助支出上缴上上缴上级支出级支出其他支出其他支出改变一：改变一： 将将“事业支出事业支出”分为分为“基本支出基本支出”和和“项项目支出目支出”两大项，同时将原两大项，同时将原“建设性支出建设

27、性支出”并入并入“事业支出事业支出”中的中的“项目支出项目支出”。 适应政府收支分类改革的要求。适应政府收支分类改革的要求。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变一改变一改变二：改变二： 经营支出和对附属单位补助支出的范围由经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全部中小学校全部中小学校”改为改为“非义务教育阶段学校非义务教育阶段学校”。 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变二改变二经营支出要注意三点经营支出要注意三点： 一是义务教育阶段学校不得从事经营活动，一是义务教育阶段学校不得从事经营活动，也就没有相应的经营支出。也就没有相应的经营支出。 二是

28、经营支出要与经营收入配比。二是经营支出要与经营收入配比。 三是对独立核算的经营活动，应当按照企业三是对独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在经营支出中反映。财务制度单独进行核算，不在经营支出中反映。 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变二改变二改变三：增加了改变三：增加了“上缴上级支出上缴上级支出”和和“其他支出其他支出” 一是事业单位财务规则中增加了这两项一是事业单位财务规则中增加了这两项支出，中小学校确实存在这方面的支出。支出，中小学校确实存在这方面的支出。 二是与收入中的二是与收入中的“上级补助收入上级补助收入”和和“其他其他收入收入”相对应。

29、相对应。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变三改变三一个完善：一个完善： 完善支出管理规定完善支出管理规定三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善完善支出管理体现在六个方面：完善支出管理体现在六个方面： 一是应当将各项支出一是应当将各项支出全部纳入全部纳入单位预算单位预算，体，体现现“大收大支，收支统管大收大支，收支统管”的要求。的要求。 没有预算就不能列支。没有预算就不能列支。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面二是基本支出、项目支出不得混用。二是基本支出、项目支出不得混用。 公用支出公用支出不得不得用于教职工用于教

30、职工福利福利等人员支出等人员支出 项目支出按照规定项目支出按照规定专款专用专款专用, ,不得挤占和挪用不得挤占和挪用 对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细用途列清列细三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面班主任津贴、代课教师、勤杂工工资能否在公用经费班主任津贴、代课教师、勤杂工工资能否在公用经费中列支？中列支？ 学校在正常的人员经费中不能保障上述工资性支学校在正常的人员经费中不能保障上述工资性支出，但是也不能从学校公用经费中列支，其费用要出，但是也不能从学校公用经费中列支，其费用要单独列入每年的财政预算，

31、予以保障。单独列入每年的财政预算，予以保障。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际发生的各项费用。应正确归集实际发生的各项费用。 尤其注意尤其注意不能不能将经营支出列入事业支出，一将经营支出列入事业支出，一旦列入事业支出，将会影响学校正常运转旦列入事业支出，将会影响学校正常运转。 独立核算的经营活动，应当按照企业财务制独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在学校经营支出中反映。度单独进行核算，不在学校经营支出中反映。 三个加强三个加强加强

32、支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。度等有关规定。 应该采用应该采用集中集中采购的不能采购的不能分散分散采购；应该采采购；应该采用用公开公开招标方式的不能采用招标方式的不能采用单一单一来源方式。来源方式。 应该通过应该通过国库国库单一账户体系单一账户体系支付支付的，不能使的，不能使用用现金现金支付。支付。 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。效性。

33、如：专项资金项目长期不能开工，完工不进如：专项资金项目长期不能开工，完工不进行验收；项目进展不进行跟踪考核，项目完成没行验收；项目进展不进行跟踪考核，项目完成没有绩效评价等等有绩效评价等等 。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、法、内容真实内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。、使用正确，不得使用虚假票据。 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善关键点：关键点： 支出内容支出内容 支出管理规定支出管理规定三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理第二个加强：第二个加强

34、： 加强资产管理加强资产管理三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理 加强资产管理（加强资产管理（第八章第八章），），主要讲了资产的主要讲了资产的概念、内容和管理要求。概念、内容和管理要求。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理改变一：改变一： 流动资产内容的改变流动资产内容的改变 一是增加一是增加 “ “零余额账户用款额度零余额账户用款额度”。 二是二是将将“应收及暂付款项应收及暂付款项”名称改为名称改为“应收应收及预付款项及预付款项”。 三是删除了三是删除了“借出款借出款”。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变改变一改变一改变二

35、：适度调高了固定资产的单位价值标准。改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准。 通用设备由通用设备由500500元提高到元提高到10001000元元 专用设备由专用设备由800800元提高到元提高到15001500元元三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变改变二改变二第三个改变：对固定资产分类进行了适当调整第三个改变：对固定资产分类进行了适当调整三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变第三个改变第三个改变房屋和建筑物房屋和建筑物房屋及构筑物房屋及构筑物一般设备一般设备通用设备通用设备图书图书图书、档案图书、档案其他固定资产其他固定资产家具、用具、装具及动植物家

36、具、用具、装具及动植物改变四：在资产分类中增加改变四：在资产分类中增加“在建工程在建工程”，将，将“在在建工程建工程”纳入资产管理体系纳入资产管理体系 。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变改变四改变四两个加强：两个加强： 加强流动资产管理加强流动资产管理 加强固定资产管理加强固定资产管理三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理两个加强两个加强第一个加强：加强流动资产管理第一个加强：加强流动资产管理 一是加强货币资金管理。一是加强货币资金管理。 贯彻内部牵制原则（机构分立、钱帐分立）贯彻内部牵制原则（机构分立、钱帐分立） 二二是加强应收款项的管理。是加强应收款项的管理。 应

37、收及预付款项不得应收及预付款项不得长期挂账长期挂账 三是加强存货管理。三是加强存货管理。 合理分类合理分类 适度适度存货存货 严格管控严格管控三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理两个加强两个加强加强流动资产管理加强流动资产管理第二个加强：加强固定资产管理第二个加强：加强固定资产管理 建立健全管理建立健全管理制度制度（谁用、谁管、谁负责维护（谁用、谁管、谁负责维护保养）保养） 建账、建卡建账、建卡 共享共用（提高使用率）共享共用（提高使用率） 信息化管理信息化管理 处置收入应当处置收入应当上缴国库上缴国库（不再转入修购基金（不再转入修购基金 ）三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理两个加强

38、两个加强加强固定资产管理加强固定资产管理三个规范：三个规范： 规范对外投资规范对外投资 规范资产出租出借规范资产出租出借 规范资产处置规范资产处置 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一：规范对外投资规范一：规范对外投资 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一对外投资需要注意六个方面的问题对外投资需要注意六个方面的问题: : 一是一是严格控制严格控制中小学校对外投资（经营活动）中小学校对外投资（经营活动） （中发（中发2019520195号）明确规定，公益一类中小号）明确规定，公益一类中小学校不得从事经营活动；公益二类中小学校在确学校不得从

39、事经营活动；公益二类中小学校在确保公益目标的前提下，可依据相关法律法规提供保公益目标的前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关的服务，收益的使用按国家有关规定与主业相关的服务，收益的使用按国家有关规定执行。执行。 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一二是严格履行二是严格履行审批程序审批程序。 事业单位国有资产管理暂行办法（财政部事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第令第3636号）明确规定号）明确规定:“:“利用国有资产对外投利用国有资产对外投资资应当进行必要的应当进行必要的可行性论证可行性论证，并，并提出申请提出申请，经经主管部门审核主管部门审核同意后，报同

40、意后，报同级财政部门审批同级财政部门审批”三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一三是规范投资来源和投资方向。三是规范投资来源和投资方向。 中小学校不得使用中小学校不得使用财政拨款财政拨款及其及其结余结余进行对进行对外投资，外投资，不得从事不得从事股票、期货、基金、企业债券股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外等投资，国家另有规定的除外 。 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一四是严禁义务教育阶段学校进行对外投资。四是严禁义务教育阶段学校进行对外投资。 已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧已发生了的对外投资，要在合同到

41、期后抓紧收回，不能续签合同继续投资，在不造成损失的收回，不能续签合同继续投资，在不造成损失的情况下，可提前收回。情况下，可提前收回。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一五是坚持投资回报的原则。五是坚持投资回报的原则。 避免避免投资损失，投资损失，保障保障投资回报投资回报三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一六是加强对外投资的监管。六是加强对外投资的监管。 动态管理动态管理 全程全程监控监控 盈余盈余控制控制三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一规范二：规范资产出租出借规范二：规范资产出租出借 三个加强三

42、个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范二规范二资产出租出借需要注意资产出租出借需要注意三三方面的问题：方面的问题： 一是一是履行必要程序。履行必要程序。 可行性论证可行性论证 经主管部门审核同意经主管部门审核同意 报同级财政部门审批报同级财政部门审批三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范二规范二二是加强风险控制二是加强风险控制 安全性控制安全性控制 收益的控制收益的控制三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范二规范二三三是加强收入管理。是加强收入管理。 收入要纳入单位预算收入要纳入单位预算 租金收入，计入租金收入，计入“其他收入其他收入”

43、” 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范二规范二规范三：规范资产处置规范三：规范资产处置 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范三规范三资产处置要把握好以下资产处置要把握好以下四四点点: : 一一是严格处置条件。是严格处置条件。 二二是严格执行处置程序。是严格执行处置程序。 规定限额以上的：经主管部门规定限额以上的：经主管部门审核审核后报同级财政部门后报同级财政部门审批审批。 规定限额以下的：报主管部门规定限额以下的：报主管部门审批审批，主管部门将审批，主管部门将审批结果结果定期定期报同级财政部门报同级财政部门备案备案。 三个加强三个加强加强资产管

44、理加强资产管理三个规范三个规范规范三规范三三三是规范处置方式。是规范处置方式。 产权交易机构产权交易机构 证券交易系统证券交易系统 拍卖市场拍卖市场 要遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原要遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则严格履行相关审批程序则严格履行相关审批程序 不能由学校私自处置不能由学校私自处置三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范三规范三五是资产处置收入五是资产处置收入上缴国库上缴国库。 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范三规范三关键点：关键点： 资产内容资产内容 固定资产标准和分类固定资产标准和分类 对外投资对外投资 出租出借出租

45、出借 资产处置资产处置 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理第三个加强：第三个加强： 加强负债管理加强负债管理三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理 加强负债管理（加强负债管理（第九章第九章），），主要讲了负债主要讲了负债的概念、内容和管理要求。的概念、内容和管理要求。三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理一个改变一个改变三个要求三个要求加强负债管理加强负债管理 一个改变：一个改变：内容的分类细化内容的分类细化三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理一个改变一个改变一个改变：内容的分类细化一个改变：内容的分类细化 一是将一是将“应付及预收款项应付

46、及预收款项”细化为细化为：应付票：应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款。据、应付账款、预收账款和其他应付款。 二是增加二是增加“预收账款预收账款”。指指非义务教育非义务教育段学校段学校因提供劳务或产品，而预先收到的一部分款项。因提供劳务或产品，而预先收到的一部分款项。三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理一个改变一个改变三个要求三个要求三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理三个要求三个要求负债管理的三个要求：负债管理的三个要求： 一是对负债实施分类管理。一是对负债实施分类管理。 代管款项：分项核算代管款项：分项核算, ,按时结清（课本费、按时结清（课本费、校服费、校车费）校服费、校车费

47、） 应缴款项：及时、足额上缴，不得截留、应缴款项：及时、足额上缴，不得截留、坐坐收坐支收坐支 三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理三个要求三个要求 借入款项：借入款项： 义务教育阶段学校不得举借债务（已化债、义务教育阶段学校不得举借债务（已化债、财政全额保障）。财政全额保障）。 非义务教育阶段学校按照有关法律法规，可非义务教育阶段学校按照有关法律法规，可向银行和非银行金融机构借款。向银行和非银行金融机构借款。向个人、单位借向个人、单位借款不计入款不计入 非银行金融机构非银行金融机构：信托、证券、保险、融资：信托、证券、保险、融资租赁等机构以及财务公司等租赁等机构以及财务公司等三个加强三个加

48、强加强负债管理加强负债管理三个要求三个要求二是要严格二是要严格控制新增控制新增贷款贷款，降低债务规模与风险；，降低债务规模与风险；控制控制借款的资金借款的资金成本成本。三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理三个要求三个要求三是不得违反规定提供担保。三是不得违反规定提供担保。 担保法规定担保法规定“学校、幼儿园、医院等以学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人” 三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理三个要求三个要求关键点：关键点： 负债的内容负债的内容 负债的审批程序负债的审批程序 中小学不得提供担保中小学不得提供担保 义务

49、教育学校不得举债义务教育学校不得举债三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理财务清算财务清算（第十章）（第十章）清算过程中主要涉及资产和负债的清算。清算过程中主要涉及资产和负债的清算。三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理财务清算财务清算 由于中小学校布局调整任务的长期存在，部由于中小学校布局调整任务的长期存在，部分中小学校的划转、撤销、合并或分立问题不可分中小学校的划转、撤销、合并或分立问题不可避免。避免。 三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理财务清算财务清算清算要求清算要求： 接受接受财政部门和主管部门的财政部门和主管部门的监督指导监督指导 加强加强清算期间财产与债权债务的清算期间财

50、产与债权债务的管理管理 如实反映学校财务管理状况如实反映学校财务管理状况 （清算过程中，清算过程中，不得瞒报、漏报不得瞒报、漏报）三个加强三个加强加强负债管理加强负债管理财务清算财务清算第四部分第四部分 四个突破四个突破四个突破四个突破决算管理实现新突破决算管理实现新突破四个突破四个突破决算管理新突破决算管理新突破 中小学校的财务工作通过预算管理来实现，中小学校的财务工作通过预算管理来实现，决算是预算管理决算是预算管理最终结果最终结果，是财务管理常态化的，是财务管理常态化的一项工作，本次修订将其写入制度，使决算一项工作，本次修订将其写入制度，使决算管理由管理由实践实践上升到上升到制度制度层面，