科研项目课题预算编制与执行注意事项课件.ppt

1、科研项目（课题）预算编制与执行注意事项内 容 一、学校竞争性科研及审计方面 基本情况简介 二、预算编制与执行注意事项 竞争性科研项目目前，共有2600余项项目在研，经费25.7亿元其他其他,8923万万元元,3%军工军工,10595万万元元,4%横向横向,12306万万元元,5%中科院中科院, 51024万万元元, 20%基金委基金委, 78873万万元元, 31%科技科技部部, 95108万万元元, 37%来自各方面的审计和财务验收审计和财务验收学校内审行业专项审计财政部、科技部巡视检查财政部、科技部委托会计师事务所审计署中科院监审局2012年接待审计和财务验收上百次审 计 截止到目前，不仅

2、仅是纵向科研项目有被审计的可能，少量的横向项目，也已经面临审计问题。2007横向经费 纵向经费预算的编制 项目（课题）预算是：1、确定科技计划项目（课题）预算期内经费安排的依据2、课题各任务合理分配和使用资源的基础 经过评估评审后的项目（课题）预算是：1、预算执行的重要依据2、监督检查的重要依据3、财务验收的重要依据 基本原则 在概预算申报与审核的过程中，需要遵循的基本原则是：政策相符性、目标相关性和经济合理性原则。预算的编制三性原则政策相符性目标相关性经济合理性 预算编报的依据1、项目（课题）计划任务书2、相关政策制度，包括： 国家科技计划专项经费管理办法:2006年出台 关于调整国家科技计

3、划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教2011434号） 国家其他财经制度规定预算的编制预算编报的主要内容 “十二五”期间对项目（课题）预算编报的内容和表格进行了简化优化。 1、调整经费开支范围，经费支出分为直接费用和间接费用，提高间接成本的补偿水平，新设立绩效支出。 2、取消“材料费”和“国际合作与交流费”两张明细表，其预算编制依据在预算说明中进行描述。3、将“设备费”表格中需要单独列示的购置或试制单台仪器设备的价值由5万元提高到10万元。预算的编制 直接费用间接费用（包含绩效支出）课题经费预算经费支出预算经费来源预算1、设备费2、材料费3、测试化验加工费4、燃料动力费5、差

4、旅费6、会议费7、国际合作与交流费8、出版/文献/信息传 播/知识产权事务费9、劳务费10、咨询费11、其他支出专项经费自筹经费1、其他财政拨款2、单位自有货币资金3、其他资金预算编报的主要内容（续） 课题预算申报书，包括： 1、 承诺书 2、 课题预算表 3、课题预算说明书 4、相关补充说明材料预算的编制课题基本情况表课题参加人员基本情况表国家科技计划课题预算表设备费购置/试制设备预算明细表测试化验加工费预算明细表承担单位研究经费支出预算明细表直接费用：直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用。 主要包括十一个支出科目。预算的编制间接费用：间接费用是指项目（课题）承担单位在组

5、织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。 包括承担课题任务的单位为课题研究提供：1、现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗2、有关管理费用的补助支出3、绩效支出预算的编制预算编报的主要内容（续） 间接费用核定标准：1、分段超额累退比例法计算 2、总额控制 按照不超过课题专项经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，具体比例如下：预算的编制：间接费用500万元及以下部分不超过20%；超过500万元至1000万元的部分不超过13%；超过1000万元的部分不超过10%。预算编报的主要内容（续） 绩效支出：是指承担课题任务的单位为提高科研工作的绩效安排的相关支出，是间接费用的组成部分

6、。绩效支出不得超过直接费用扣除设备购置费后的5%。预算的编制：间接费用n 间接费用以课题为单位进行核定；n 间接费用分配：课题承担单位和课题合作单位在核定的间接费用总额基础上，根据各自承担的研究任务和经费额度进行分解，协商提出分配方案，并在课题预算（书）中明确；n 间接费用管理：单位财务统一管理，统筹安排使用。预算的编制：间接费用预算编报的主要内容（续）自筹经费：是指专项经费以外的各种渠道来源的货币资金，包括：1、其他财政拨款 2、单位自有货币资金 3、其他渠道货币资金 自筹经费应该按照预算申报书中规定格式提供出资证明。原则上，谁出资谁证明，并应说明经费的来源、金额及具体用途等。预算的编制：自

7、筹经费预算编报注意事项：1、经费支出预算中，直接费用各科目均无固定比例限制。（注意与基金委项目的区别）2、课题承诺的自筹经费应当真实配套并落实到位。预算的编制 设备费：是指在课题研究开发过程中发生下列费用 1、购置专用仪器设备 2、试制专用仪器设备 3、对现有仪器设备进行升级改造 4、租赁外单位仪器设备设备费预算的编制：设备费 案例分析： 某课题第一轮预算编制意见反馈： 1、 设备费预算存在实验室常规仪器预算数量偏多、单价偏高等问题，初步核减5万元。请补充说明设备费预算与课题承担单位支撑条件的关系、与课题研究任务的关系，以及设备数量、单价等的预算依据，尤其是电泳仪、振荡器、低温冰箱等的单价和数

8、量依据 2、设备试制费共预算8万元，需进一步补充测算依据及经济合理性。 预算的编制：设备费1、严格控制设备购置鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行升级改造。2 、单价达到或超过10万元设备需要在设备费预算明细表中填列仪器设备清单，说明购置或试制的必要性，提供拟购置仪器设备三家以上代理商的报价单及其联系电话等详细资料。达到或超过100万元的设备，填写大型设备申请书。达到或超过200万元的设备，要进行联合评议。在设备费预算明细表中填写预算总数，并说明预算依据。原则上，专项经费不宜大量列支实验室必备的常规通用和办公设备。3、单价10万元以下设备预算的编制：设备费4、设备租赁费设备租

9、赁费是指课题研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。5 、实验室维修改造专项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费。预算的执行：设备费 案例分析： 财务审计结论： 某课题在该科目中中列支办公家具0.43万元，不符合设备费 开支范围。“设备费：是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。”的规定，审计予以调减。n设备费开支注意事项：1、设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算。2、设备采购应有合同,应符合国家及学校有关规定（政府采购及招

10、投标）。3、设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购。4、无预算批复的实验室小型基建不在支出范围。预算的执行：设备费预算的执行：设备费5、加强设备的管理 行政事业单位使用项目（课题）经费形成的设备属于国有资产，一般由单位进行使用和管理，国家有权进行分配。 课题承担单位、合作单位应当定期进行清查、盘点，做到实物与账簿相符。 材料费：是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。在编报材料费时，应注意以下事项：材料费原则上，不可以在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。 原则上，不可以在专项经费中列支普通办公材料。不可列支的

11、材料预算的编制：材料费 案例分析： 某课题第一轮预算编制意见反馈： 材料费预算存在缺乏经济合理性等问题，初步核减10万元。如购置高比特样品，同位素标记样品等预算约10万元，购置高性能计算配件预算约12万元，需进一步补充经济合理性与预算依据。预算的执行：材料费 案例分析： 财务审计结论：在该科目中列支饮用水、办公用品、移机费、文具、水壶、劳保眼镜、维修费、饮水机等，不符合材料费开支范围。“材料费：是指在项目研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用”的规定，审计予以调减。预算的执行：材料费n材料费开支注意事项：1、原则上不得列支日常办公耗材。2、大宗、贵重

12、的材料采购应签有合同,应有完整的审批手续。3、采购材料应有完整的材料入库、出库手续。4、大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗。 测试化验加工费：是指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。测试化验加工费预算的编制：测试化验加工费 案例分析： 某课题第一轮预算编制意见反馈： 测试化验加工费预算存在缺乏经济合理性等问题，初步核减4万元。 如X射线衍射谱仪测试预计机时300小时，共预算6万元，需补充其测算依据及其经济合理性；高性能计算在本单位内部进行，共预算12万元，需补充其测算依据的经济合理性。 预算的编制：测试化验加工费1、总费用在

13、5万元以上 需要在测试化验加工费预算明细表中填列测试化验加工清单，说明其与课题研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。2 、总费用在5万元以下在测试化验加工费预算明细表中填写预算总数，并说明预算依据。预算的执行：测试化验加工费 案例分析： 财务中期检查结论：单位内部结算的检测费支出，未提供检测书面协议、检测内容、收费标准等结算依据，无法判断其合理性。n测试化验加工费开支注意事项：1、测试内容、单价、测试数量、结果报告、委托合同等资料应当保存完整。2、严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费。3、大宗测试化验加工内容，应签订委托合同。4、不得以测试化验加工费的名

14、义分立子任务，变相转拨经费。预算的执行：测试化验加工费 燃料动力费：是指在课题研究开发过程中发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。1、大型仪器设备2、专用科学装置燃料动力费预算的编制：燃料动力费1、必要性及能否单独计量应考虑预算的大型仪器设备、专用科学装置与课题研究任务的关系。预算的大型仪器设备、专用科学装置，运行时发生的水、电、气、燃料消耗等费用是否可以单独计量。2 、经济合理性应以完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格为测算依据。预算的执行：燃料动力费 案例分析： 财务审计结论：某课题该科目中列支支付本单位的水费0.40万元，不符合燃料动力费开支范

15、围，审计予以调减。 备注：此课题虽有燃料动力费预算，但研究中不涉及到大型仪器或专用仪器使用水费，则支付的水费被审计为不合理支出。 差旅费：是指在课题研究开发过程中发生的外埠差旅费、市内交通费用等，具体如下：1、开展科学实验（试验）2、开展科学考察3、开展业务调研4、开展学术交流5、 其他差旅费 预算的编制：差旅费1、开支标准 差旅费的开支标准应当按照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法（财行2006313号）的相关规定执行。2 、列支范围3、科学考察课题组成员因课题研究任务发生的差旅费用，参加与课题研究任务相关的国内学术会议的注册费、差旅费用可以列入差旅费预算，应说明与课题研究任务的相关性以及

16、具体测算依据。只有课题任务中有科学考察内容的课题，可以在差旅费中列支科学考察费。预算的执行：差旅费 案例分析： 财务审计结论：某课题转安徽悦雅江南春酒店来访专家住宿费11,700.00元,审计人员抽查凭证后表述该笔支出明显不是课题组内成员且未说明专家来具体做什么工作，根据管理办法中，差旅费应为课题组成员研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等，建议调账。n 差旅费开支注意事项：(1)出差人员应为课题组成员。(2)出差手续要完备，要有出差审批表和报销单;出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全。(3)严格执行国家有关差旅费报销标准。(4)严禁

17、列支旅游费、景点门票。预算的执行：差旅费 会议费：是指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。会议费预算的编制：会议费 案例分析： 某课题 第一轮预算编制意见反馈： 会议费预算存在缺乏经济合理性等问题，初步核减2万元。如两年共举办8次会议，需补充经济合理性与必要性。 预算的编制：会议费1、开支标准 会议费标准应当按照中央国家机关会议费管理办法（国管财2006426号）以及关于调整中央国家机关会议费开支标准的通知（国管财2008331号）的有关规定执行。2、列支范围课题组举办的与课题任务有关的会议（如咨询会、交流会、验收会等）支出可列入会议费预算，但

18、应合理安排会议内容与数量。课题承担单位发起举办的一般性学术会议，原则上不应由课题专项经费列支。应说明拟举办会议主要内容、规模、开支标准等测算依据。预算的执行：会议费 案例分析一： 财务审计结论： 某课题会议费科目中以会议费的名义支付餐费0.20万元，不符合会议费开支范围。“会议费：是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或项目等活动而发生的会议费用。”的规定，审计予以调减。预算的执行：会议费 案例分析二： 财务审计结论： 某课题执行期内，召开项目、研讨、交流等大小会议五次，共支出会议费17.56万元，超过国家有关规定标准支出4.56万元。根据中央国家机关会议费管理办法及关于

19、调整中央国家机关会议费开支标准的通知的要求，三类会议的会议费综合定额标准为：每人每天400元。(2014年初调增为每人每天450元）预算的执行：会议费n会议费开支注意事项：(1)会议费支出手续要完备，要有预算单、会议清单、会议通知、参加人员签名等。(2)会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费。(3)严格控制会议规模、会议数量和会期。(4)严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。 国际合作与交流费：是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费预算的编制：国际合作与交流费 案例分析： 某课题第一轮预算编制意见反馈： 国际合作与交流费存在缺乏经济

20、合理性等问题，初步核减5万元。需进一步补充说明交流人次与预算额度的测算依据、经济合理性与必要性。 预算的编制：国际合作与交流费1、开支标准国际合作与交流费中课题研究人员出国标准应按照临时出国人员费用开支标准和管理办法（财行200173号）的相关规定执行；外国专家来华工作开支标准应参照国家相关规定执行。2 、开支范围开展与课题研究任务密切相关的国际合作交流活动，发生的相关费用可以列入国际合作与交流费预算（如往返机票、食宿、会议注册费等）。应说明与课题研究任务的相关性以及测算依据。预算的执行：国际合作与交流费 案例分析： 某课题接受审计时发现课题组中有与任务不相关的人员报销出国费用，经询问，出国人

21、员为该学院的行政人员。 更有甚者，科研人员的亲属在课题中报销了出国费用，造成了非常不好的影响。n 国际合作交流费开支注意事项：1、出国人员应当为课题组成员。2、出国任务应当与课题任务相关。3、出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表，出国前后进行公示等。4、要有国外行程单。5、严格执行国家关于出国补助标准的规定。预算的执行：国际合作与交流费 出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在课题研究开发过程中，需要支付如下费用：1、出版费2、资料费3、专用软件购买费4、文献检索费5、专业通信费6、专利申请7、其他出版/文献/信息传播/知识产权事务费 预算的编制：出版/文献/信息传播/知识产权事务费1

22、、相关性应说明每项支出与研究任务的相关性、测算依据（如论文或专著的出版数量、专利申请数量等）等。2 、不可列支原则上，购买通用性操作系统、办公软件，日常手机和办公固定电话通讯费，专利维护费等，不得列入出版/文献/信息传播/知识产权事务费预算。n 出版文献信息传播知识产权事务费：1、大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复。2、专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同。3、不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。预算的执行：出版/文献/信息传播/知识产权事务费 劳务费：是指在项目（课题）实施过程中支付给项目（课题）组成人员中没有工资性收入的相关研发人员（如在校研究生、博士后等

23、）和临时聘用人员等的劳务性费用。在编报劳务费预算时，应注意以下事项：劳务费 预算的编制：劳务费1、开支范围有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费。临时聘用人员主要指在课题研究周期内专门为该课题聘用的人员，单位长期聘用的或者签有长期劳务合同的人员不属于劳务费支持范围。2 、详细说明3、经济合理应说明没有工资收入的相关人员和临时人员在课题研究开发中承担的任务，以及投入本课题的全时工作时间和劳务费发放标准。注意数据一致性。应当根据项目（课题）的实际需求，参考劳务费平均水平、职称、职务级别以及在课题研究中实际的工作量等多方面因素，如实编报劳务费预算。 专家咨询费：是在课题研究开发过程中支付给临时聘请

24、的咨询专家的费用。在编报专家咨询费预算时，应注意以下事项：预算的编制：专家咨询费 预算的编制：专家咨询费1、会议形式支付标准以会议形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员500800元/人天、其他专业技术人员300500元/人天的标准执行。会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300400元/人天、其他专业技术人员200300元/人天执行。2 、通讯形式支付标准3、不得支付以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员60100元/人次、其他专业技术人员4080元/人次的标准执行。专家咨询费不得支付给参与该计划及项目、课题管理的

25、相关工作人员。预算的执行：劳务费 案例分析： 财务审计结论： 某课题在该科目中列支的与项目无关的人员社会保险0.41万元，审计予以调减。n 劳务费、专家咨询费发放注意事项：1、发放对象应当符合相关规定。2、只能发放给个人，其他方式不认可。3、发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间。4、发放凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、工作内容、工作时间、领取人签字等信息。 预算的执行：劳务费和专家咨询费 其他支出：是指课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。 其他支出应该在申请预算时单独列示、单独核定。预算的编制：其他支出 预算的编制：其他支出1、不得填列不能填列

26、课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费。2 、支出内容要求3、培训费支出内容不应与前述预算科目的支出内容重复列支。支出内容要与课题任务密切相关，且应说明其相关性、必要性并详细列示测算依据。只有承担技术成果应用推广任务的课题，可以在其他费用预算中列支培训费。重点案例分析与启示 案例分析 ： 学校承担的某科技部课题，进行中期审计时，审计报告中指出： 在设备购置费、材料费中列支的内容和课题预算安排相比有较大变化：该课题购置的显微镜、搅拌器等设备共计12.47万元，在批复的课题预算书中未做安排。案例启示：严格按预算开支。重点案例分析与启示 案例分析 ： 某课题审计报告中指出：“支出原始凭

27、证中含虚假发票共计N元，全部为开票单位与网上查询的发票领用单位不一致。不符合国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法（国科发财字【2007】393号）。 科技部监督检查意见书要求“以虚假发票列支的费用原渠道返还专项经费。”案例启示：虚假发票严禁报销。重点案例分析与启示 案例分析 ： 某课题结题前尚有较多结余，为了防止被上缴，在科研课题之间相互调剂，进行了相当多的调账。财务验收时未被财务专家认可，内转金额结论定为净结余。案例启示：结题前的大量内转，不仅增加了课题组与财务人员的工作量，也使得科研经费支出的真实性和课题负责人的诚信度受到质疑，并且账面较乱，建议严格按预算开支，避免结题前大量调账。 重点案例分析与启示 案例分析 ： 某课题在执行过程中下拨四川大学20万元，此单位非预算参与单位。审计结论：存在层层转拨科研经费的问题。案例启示：加强科研项目经费支出及管理。科研项目经费支出要严格按照批准的预算执行，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费，严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁层层转拨科研项目经费和违反规定将科研任务外包。 联系方式财务处科研经费管理办公室：黄立萍 63607772 郭丽娟 63601808 纪雪婷 63601808 办公地址：东区活动中心1楼 财务处101办公室