研发成本与预算管理课件.ppt

1、一、變化多端的競爭環境二、企業面臨的成本管理變革三、研發成本管理四、研發成本設計案例五、研發預算管理一、企業經營環境的改變量的經營(成長擴大策略)質的經營(重視經營績效)壹.變化多端的競爭環境高成長低獲利創業型經營成長高獲利價值型經營一般環境營收 成本 利潤景氣環境營收 營收 利潤競爭環境成本 成本 利潤二、企業創造利潤的模式壹.變化多端的競爭環境三、競爭市場之變化速度競爭成本競爭品質競爭價格競爭技術競爭【高】、【多】、【快】壹.變化多端的競爭環境四、成本競爭時代的來臨技術競賽價格競賽成本競賽企業競爭三步曲壹.變化多端的競爭環境 $ 連續思考未來為過去的延長基本理念為維持現況保守式經營連續性思

2、考以無限性為前提 跳躍思考未來非為過去的延伸基本理念為新事業計劃革新性經營跳躍式思考保障有限性一、成本管理變革的必要性與時代意義 (一)變動環境下經營模式的改變貳.企業面臨的成本管理變革 舊式的經營以現況為出發點歷史實績為基礎以舊事來歷為問題視工作與人事變動為禁忌只檢討新的業務 零基基礎的經營以零基為出發點沒有任何既定基礎只將重要度列為問題工作與人事自由調動也時常再檢討現行業務(二)從八股的經營轉變到零基經營貳.企業面臨的成本管理變革二、戰略化的企業經營產品差異化 利基經營功能強化成本企劃質量成本成本管理總體成本技術成本貳.企業面臨的成本管理變革三、建構企業的競爭優勢差異化優勢成本優勢加上差異

3、化優勢終將敗陣成本優勢(低價)相對差異化地位優勢劣勢劣勢優勢相對成本地位貳.企業面臨的成本管理變革高成長、高獲利高成長、低獲利低成長、高獲利四、研發階段決定的成本產品 採購產品設計採購產品設計品質成本(可靠性)設計開始量產行銷開發期間理想一般產品成本管理成本可控制性與開發期間關連圖 產品成本形成模式. 貳.企業面臨的成本管理變革 五、透過產品開發創造競爭力產品開發設計機能設計成本設計新式樣設計提高價值降低成本貳.企業面臨的成本管理變革競爭力 促銷產品改善型修訂戰略附加價值率售價材料成本售價毛利售價成本售價營收大小附加價值率毛利率 六、成本競爭策略 (一)之競爭分析貳.企業面臨的成本管理變革促銷

4、產品戰略修正型改善型獲利率附加價值率(二)成本競爭策略的組合貳.企業面臨的成本管理變革材料費加工費外包費管理費利潤材料費利潤售價附加價值加工費外包費管理費降低材料費高附加價值改善前改善後策略： 從設計面重新檢討根本解決方法 徹底檢討降低材料成本方案 考慮製品是否繼續生產 考慮或外移以手法考量成本之合適性貳.企業面臨的成本管理變革(三)戰略修訂型的成本結構與策略材料費加工費外包費管理費材料費加工費外包費管理費利潤利潤降低加工費改善前改善後(四)改善型之成本結構與策略售價附加價值毛利率目標售價目標成本目標售價附加價值率目標售價材料成本目標售價貳.企業面臨的成本管理變革貳.企業面臨的成本管理變革 一

5、、試整理出公司的產品競爭組合二、設定成本競爭策略方針一、成本概念 (一)何謂成本 .依管理區分：變動成本、固定成本 .依類別區分：材料成本、加工費、管理費 .依策略區分：策略成本、非策略成本 .依性質區分：有形成本、無形成本 .依流程區分：生產成本、銷售成本、管理成本 .依方法區分：、標準成本、批次成本參.研發成本管理事業損益總營收總成本單位成本銷售數量銷售單價研發費用銷售數量銷售毛利環保費用管理費用耗材收入耗材成本品質成本 參.研發成本管理(二)成本與經營績效(三)銷售價格與成本的變化 (一)實際成本 必要利益 市場價格 (二)市場價格 目標成本 期待利益 (三)市場價格 必要利益 必要成本

6、參.研發成本管理確保企業永續的要件(四)成本構成的三要素 (一)材料費(物)研發採購 (二)加工費(人)研發製造 (三)管理費(事)管理研發費用模具參.研發成本管理產品開發的成本管理研發費用管理產品成本開發、測試費用人件費製造、採購費用低成本設計降低事前調查費降低試作、驗証費活用既有設計縮小新開發範圍降低採購成本降低製造成本集中標準機能開發新方式降低文獻、市調費用活用既有的降低驗証、試驗費節省試作品費用採用標準圖面規格活用既有圖面規格採用它公司部品限定新部品開發策略化採購採用標準規格品改良製造方法機種整合量產化減少部品點數機構部品單純化採用它領域製品技術採用新技術開發支援環境二、產品開發的成本

7、管理體系圖參.研發成本管理產品成本三、產品成本結構圖( )配件圖面開發圖面管理設計變更生產準備傳票電腦處理材料材料材料管理外包加工費搬運場地不良庫存維護生產能源設備工具、模具耗材人件費複印參.研發成本管理參.研發成本管理四、研發費用與產品成本(一)研發費用與損益的關係營收額 售價 銷售數量直接成本 成本 數量管理費用庫存、損障研發投資利潤材料費加工費模具分擔銷售管理 庫存品質保證 專案損益參.研發成本管理四、研發費用與產品成本(二)研發費用與損益的關係營收額 售價 銷售數量直接成本 成本 數量管理費用庫存、損障利潤材料費加工費模具分擔銷售管理 庫存品質保證研發投資 定額投資法參.研發成本管理四

8、、研發費用與產品成本(三)研發費用與損益的關係營收額 售價 銷售數量直接成本 成本 數量管理費用庫存、損障研發分攤利潤材料費加工費模具分擔銷售管理 庫存品質保證參.研發成本管理(四)研發費用與產品成本 比率分攤法 投資報酬率 定額投資法分攤成本 研發費用預計銷售數量投資報酬率 (售價 成本) 數量研發費用營業額 ? 研發費用設定責任單位成本標準採取對策評價實際成本與標準成本之差異差異分析成本管理成本方針成本計劃成本設計成本製造成本標準成本分析 成本管理 五、成本管理與 (一)成本管理與 參.研發成本管理利潤成本利潤 成本利潤成本利潤成本傳統的 觀念雙贏的 觀念壓榨式(零和遊戲)雙贏的採購策略成

9、本改善利潤剝削(二) 的觀念改革參.研發成本管理經營方針實施成本設計易製化設計國際化採購系列化設計強化採購組織成本策略全面性降低成本活動降低材料費降低機械損失降低管理費利用來改善徹底檢討成本資訊管理提高管理精度改善訂單方式交貨管理廠商體質改善建立成本資料庫提升全員的成本意識合理之價格審查實施成本設計徹底實施教育促進廠商提案徹底實現機能採購架構成本資訊系統採購資訊提供給企劃、設計使用掌握成本資訊動態提高訂單系統之精度擔當人員之能力開發改善訂單系統適廠、適品、適量的採購短交期訂單之交期管理透過分類實施重點管理廠商動態掌握指導廠商提高生產力的輔導系統適當的能力構成提高廠商的成本技術涉入長期成本方針年

10、度方針企劃 目標實施評價(三)全面成本管理之架構參.研發成本管理傳統的觀念：價格的訂定取決於成本滿足規格需求成本企業預定獲利率售價加法法則生產導向今日的觀念：價格是由市場決定的滿足客戶需求成本市場價格企業預定獲利率減法法則市場導向參.研發成本管理(四)決定成本的方法(五)成本結構的變化產品價格利潤利潤製造費直接加工費間接加工費材料費銷管費用直接材料間接材料與副料產品價格利潤利潤品質成本環保成本製造費直接加工費間接加工費材料費銷管費用直接材料間接材料與副料傳統的成本結構今後的成本結構參.研發成本管理銷售成本 銷管 服務製造成本 材料 加工 管理研發利潤品質成本的最小化 研發品質 製造品質 管理品

11、質 行銷品質 服務品質 採購品質 六、研發與成本 (一)成本觀念的改變 環保設計 環保採購品質成本參.研發成本管理(四)研發與製造部門之成本管理重點 研發部門開發、設計、製技製造部門製造、生管、採購選用價廉材料合理之採購活動少量設計降低不良率選擇低價設備適材適所製造方法改善提高效率、稼動率單價用量單價用量材料費加工費參.研發成本管理(五)研發費用對產品成本的影響 (縮短開發時程市場降價損失).少量多樣化的市場需求 (研發費用分擔越來越高系列化設計) ( 縮短機會成本).資源效率化需求研發投資績效參.研發成本管理(六)考量. (. )產品購置運轉成本維修成本報廢成本參.研發成本管理.品質製造成本

12、 品質檢查、測試、設計審查等 品質管理系統.品質維護成本 、教育等.品質不良處理成本 退貨、抱怨處理、賠償、保證等 商機與企業形象.社會成本 報廢、資源浪費等參.研發成本管理(七)設計的品質成本(一)成本企劃 .成本企劃的觀念： 以滿足市場顧客對性能、規格及價格的需求。 於產品開發前，針對競爭，設定目標成本及 確定選擇的技術、成本設計的策略活動。 .必須確定事項： .市場競爭價格？ .滿足市場價格的成本設計技術為何？ .實力與目標出現差異時的施策手段？ 以施策手段來保証目標成本的品質 .重要性： .開發階段決定成本的 .成本計劃太低，無法達成時勢必修正產品企劃 .成本計劃太高，產品缺乏競爭力市

13、場競爭價格成本設計技術施策手段參.研發成本管理七、策略性研發成本管理(二)( )目標成本研發部門成本管理的雙軌運作系統實際成本製造部門 參.研發成本管理(三)成本企劃的實施步驟成本企劃成本設計成本管理參.研發成本管理新產品改良產品類似產品新產品改良產品類似產品新產品改良產品類似產品生產管理、採購新產品改良產品品質管理、品質保証類似產品新產品改良產品類似產品成本企劃成果生產技術工程設計加工費開發設計製品設計材料費成本企劃設定目標售價營業設定目標售價顧客新產品推銷顧 客 要 求 開 發 階 段先 期 試 作 階 段量 產 試 作 階 段 設定目標售價設定售價售價修訂售價修訂產品別材料費、加工費組件

14、別材料費、加工費主要部品材料費，工程別 加工費主要部品別材料費、工程 別加工費顧客要求的無法達成部 品別的材料費及工程別加 工費在構造層次採用新技術、 新方式的提案檢討組件、部品的廢除、 一體化、代替或簡化()工法檢討，檢討基本加工 機能檢討工程得廢除、整合、 變更、簡化、自動化等部品別材料費(單價數量) 工程別加工費 (費率工時)部品別材料費、加工費檢討組件、部品的廢除、 整合、代替及簡化()部品水準的規格、形狀尺 寸、材質的最適化()檢討工程廢除、整合、變 更、簡化、自動、標準化檢討設備投資檢討作業的廢除、整合、 變更、簡化、自動標準化部品別材料費(單價數量) 工程別加工費 (費率工時)檢

15、討部品水準的規格、形 狀尺寸、材質的最適化， 提案製作檢查治具決定內、外製及協力廠商品質管理基準立案大日程計劃立案設計對象部門部品別材料費(單價數量) 工程別加工費 (費率工時)檢討作業的廢除、整合、 變更、簡化、自動化、及 標準化降低干涉損失及平衡損失生 產 準 備 階 段 的 步 驟參.研發成本管理(四)成本企劃體系圖(五)成本檢討產品構思案(機能規格)銷售價格標竿訂價目標成本目標利潤成本開發費銷管費市場上有競爭力的產品競爭產品前任機銷售數量參.研發成本管理(七)成本企劃流程設定初步目標成本估價成本比較修正目標利益率修訂目標成本設定目標材料費設定目標加工費決定目標成本檢討改善基本機能檢討改

16、善輔助機能及損失最低成本比較目標售價 (目標利益率)目標成本估價成本步驟一步驟二目標成本最低成本目標成本公司 重量：公司公司 軟片：公司公司體積：(厚) (薄)公司之產品無論在材料成本上 或加工費成本上均高出公司肆、研發成本設計案例(三)相對比較法：材料費標準偏差分析法 利用材料費標準偏差分析，透過製程改善，可以達到 成本降低。(四)相對比較法：加工費標準偏差分析法 利用設備稼動偏差之分析，可以尋求最適設備配置。肆、研發成本設計案例二、追求.的步驟考慮構成部品的機能整理定義後的機能機能評價：決定機能系數分配機能成本以目標成本將機能成本分配到部品價值評價：追求.製作改善案：降低改善後之價值評估定

17、義部品的名詞與動詞製作機能系統圖決定由法整理出的機能系數機能系統圖與製品構成圖的關係分配部品的目標價格追求基本材料費檢討削除、整合、替代及簡化檢查目標成本的達成度肆、研發成本設計案例:考慮構成部品的機能(圖構成要素與機能的關係) )製作對象產品的構造圖 分解並明確各個構成要素的機能。 )定義構成要素的機能 將每個分解的構成要素，以動詞與名詞，定義其應該 發揮的機能。稱之為【機能定義】。 )機能分類 如圖構成要素細分後，區分一次、二次及不要機能。 (為了確實認識構成要素的價值，一次機能不一定只有一個)機能定義製作產品的構造圖定義構成要素的機能機能分類對象產品組件組件組件部品部品部品部品機能構成要

18、素細分構成要素與機能的關係肆、研發成本設計案例)機能定義的方法 以為對象的組件、部品的機能，用【動詞名詞】的方式來表示。其又分為【目的機能】及【手段機能】兩種。表示方法如圖目的機能與手段機能的實例。機能分類後可以得到下述結果： 可以明確每個機能 機能能讓人易於理解 由於機能是以抽象方式整理，想像空間及轉換空間 大且容易機能 動詞 名詞肆、研發成本設計案例構成要素 機能 動詞 名詞自動鉛筆目的機能 記錄 資訊手段機能 固定 筆芯電 燈煙 灰 缸打 火 機收 音 機音量控制補 鼠 器家 庭 用毛 巾目的機能 照亮 周圍手段機能 產生 亮光目的機能 不讓散亂 煙灰手段機能 收集 煙灰目的機能 點燃

19、香煙手段機能 產生 火目的機能 調整 音量手段機能 變更 阻抗目的機能 撲滅 老鼠手段機能 補捉 老鼠目的機能 擦乾 手手段機能 吸收 水份目的機能與手段機能實例肆、研發成本設計案例)機能定義的注意要點(圖抽象化表示例) 名詞部份儘可能以達成基準可以量化的表現法 動詞的表現，不要限制方法，以多角度來思考 主要部品要實施目的機能與手段機能定義，末端部品則只要考慮目的機能即可 兩個以上之機能不要集合，以一個機能定義 省略形容詞的修飾 為了使上下機能不致產生不易判斷，不要使用否定語 使用者的使用特性也是重要要素，不能遺漏傳輸轉動傳輸轉矩削孔鑽孔打孔摩擦打火石後產生火花摩擦打火石產 生 火花不讓其漏油

20、防止漏油產品不好的例子好的例子鏍 栓開 關控制閥塗 裝裝置物品切掉電源調節開口塗上顏色決定位置切斷電流切斷流量保護表面抽象化表現例肆、研發成本設計案例.機能定義方法實例(自動鉛筆的機能定義) 目前估價成本為元，目標成本元，計劃 元自動鉛筆的構成圖與現況各項成本(日幣元)自動鉛筆內部組件外部組件 .組件固定鏍絲 .彈簧 .墊圈 .三爪固定器 .圓筒殼 .附針的蓋子 .前面蓋子 .防滑橡膠襯套 .筆殼.標示窗口.承接鏍絲.標籤.頭蓋.掛勾肆、研發成本設計案例部 品 名機 能動 詞名 詞一次二次無用分 類自動鉛筆記載移動保持推出保存去除資訊筆芯到紙上筆芯筆芯筆芯筆芯.固定鏍絲.彈簧.墊圈關閉固定承受

21、付與承受承受三爪固定器組件彈簧力量力量力量彈簧力量內部組件肆、研發成本設計案例 :整理定義後之機能 為了讓定義後之機能之關連性能掌握的更好，接著進行 機能整理。 )製作機能卡 將定義後之機能以圖之例子，整理並製作機能卡，機 能名稱與部品名清礎標示，目標成本待稍後再填入。 )機能的關連性 取出任意機能卡，以【為什麼】的追問法，尋求上層 機能。 接著往下探尋，以如何做可以達到的問法，作出機能 關連圖。將筆芯推到紙上記載資訊為何要將筆芯推到紙上？將筆芯推到紙上保持筆芯推出筆芯保存筆芯如何可以將筆芯推到紙上？肆、研發成本設計案例製作機能卡機能整理()製作機能卡()找出關連機能()製作機能系統圖(機 能

22、) 保持筆芯(部品名) 三爪固定器目標成本機能卡例肆、研發成本設計案例)製作機能系統圖 經由上述動作，可以整理出如圖所示的機能系統圖。透過系統圖之查檢，可以找出無用、重覆、及過剩的機能。)製作機能系統圖的查檢表 製作機能系統圖時必須具備的條件有，顧客要求條件、機能條件及使用條件。這些條件必須充份掌握，其內容如下： .顧客要求條件 顧客要求條件有安全性、舒適性、方便性、魅力性 、經濟性及品質。機能條件及使用條件並非最低條 件，但對於多樣化需求的環境，應考慮將顧客要求 條件與機能結合。 .機能條件 動態條件：速度、轉矩、馬力、摩擦系數、轉數 電氣條件：電壓、電流、容量、電阻 光的條件：亮度、彩度、

23、照度、顏色 音的條件：音量、噪音、周波數特性等肆、研發成本設計案例 .使用條件 機械條件：機械強度、衝擊性、氣密性、耐摩耗性 、軔性、耐脆性 電氣條件：絕緣性、導電性、電壓性、磁性、非磁 性 物理條件：耐熱性、耐壓性、耐震性、通氣性、耐 濕性 化學條件：耐水性、耐油性、耐酸性、耐酒精性、 耐蝕性、可塑性肆、研發成本設計案例記載資訊推筆芯到紙上保持筆芯關閉三爪固定器移動三爪固定器給于彈簧壓力推出筆芯打開三爪固定器移動三爪固定器給于彈簧壓力強調標示部份保存筆芯關住圓筒殼子除去筆芯固定筆固定掛勾固定組件標示文字標示芯硬度標示公司名目的手段 目的手段 目的手段 目的手段上層機能下層機能自動鉛筆機能系統

24、圖保護筆芯肆、研發成本設計案例滿足顧客要求的產品開發調查顧客期待項目收集顧客要求條件要求條件之權重分配把握過去要求條件的推移決定重要要求條件把握產品機能與條件的關連完成處理過的要求條件機能以問卷方式收集期待項目收集安全性、舒適性.等以要求條件的頻度決定順位把握過去幾年的要求條件決定顧客期待度高的要求條件考慮機能與要求條件的結合將要求條件導入，提昇機能，製作新機能肆、研發成本設計案例廠商與使用者對產品評價的差異點.目前機能機能提昇.廠商的製品企劃廠商：好產品.使用者的使用品質期待品質提昇.企劃與期待差使用者：壞產品秋庭雅夫著：【顧客滿足的產品革新】日本能率協會管理中心肆、研發成本設計案例 :機能

25、評價(決定機能係數) 機能評價以右列公式為之，其 主要任務為將定義後之機能以 定量方式表示，以掌握其價值。 為了算出機能的價值，必須將機能也能與成本一樣， 能以量化表示。但因其表現方法為抽象概念之形式， 要以定量形式表現的話，必須借重工具，常用的機能 評價方式有法( 如下圖)。(機能)(成本)保持筆芯推出筆芯存放筆芯除去筆芯固定鉛筆固定組件合計合計 機能係數標記文字自動鉛筆機能評價例肆、研發成本設計案例一次機能二次機能二次機能部份機能部份機能部份機能部品部品部品組件製品機能系統圖製品構造圖機能系統圖與製品構造圖之關連 分配機能成本 製作部品機能關聯圖，容易分割的機能直接分割 ，不易分割的機能採

26、貢獻度比率分配。 製作機能系統圖與製品構造圖的成本關係 整理機能分配成本表肆、研發成本設計案例記載資訊:保持筆芯:推出筆芯:存放筆芯:去除筆芯:固定鉛筆:固定組件:標記文字. 三爪固定器.圓 筒 筆 管.掛 勾.前 端 蓋 子.防 滑 橡 墊.筆 身自動鉛筆機能系統圖與製品構成圖之成本關係肆、研發成本設計案例構成部品現況成本 .前端蓋子 .防滑橡墊 .筆身 .固定組件螺絲 .彈璜 .墊圈 .三爪固定器 .圓筒外殼 .掛勾.顯示窗.承受螺絲.標示膠布.勾.頭部蓋子機能成本分配機能成本分配肆、研發成本設計案例 以機能成本分配部品之目標成本 將 及 整理出來的機能成本，以製品的 目標成本，設定各部品

27、、組件的目標成本。 .依自動鉛筆的目標成本( )，乘上由機能評價得到 的機能系數，求出各機能的合計分配。 .將各機能的現況成本，乘以合計現況成本與機能成本 的比率，求出各機能部品的機能成本。 .將各機能部品合計後，求出部品或組件的機能成本。 (目標成本) 肆、研發成本設計案例組成部品現況 目標 現況 機能 現況 機能 現況 機能 現況 機能 現況 機能 現況 機能 現況 機能 .前端蓋子 .防滑橡墊 .筆身外殼 .組件固定螺絲 .彈簧 .墊圈 .三爪固定器 .圓筒殼子 .帶針蓋子.顯示窗.承受螺絲.標示貼紙.掛鉤.頭部蓋子機能分配成本機 能 係 數目標成本 機能評價表求得 構成部品目標成本分配

28、表肆、研發成本設計案例組 成 部 品機 能 評 價現況成本() 機能成本()價 值 成本降低空 間優先順位.前端蓋子.三爪固定器.承受螺絲 價值評估 由以上之步驟結果，掌握了機能別的現況成本與機能評價值 後，就可以算出價值( )以及成本降低空間()。 只要作出圖的機能評價表，由得到的及，可以簡單的 判斷出價值低的機能與降低空間大的機能。自動鉛筆的價值評價分析表肆、研發成本設計案例優先順位 小大小大大大小小完成材料費基本材料費輔助材料費設計損失算出的機能價值低於【】的均應改善 到【】成本降低空間大的範圍，列為優先考慮 改善的對象。如同時有同樣價值不高的 機能項以上時，以成本降低空間大的 機能為優

29、先。決定基準如右表 以上為止為傳統的觀點針對現況成本 分析機能成本作法。為了更追求最低成 本，必須考量部品的材料費的構成。如 前面所言，如右圖所示，材料費由基本 材料費、輔助材料費、設計損失費等組 成。優先順位決定基準材料費的構成肆、研發成本設計案例成本()機能成本()基本成本()成本()機能成本()基本成本()成本()機能成本()基本成本() 模式模式模式現況成本與機能成本及基本成本的關係肆、研發成本設計案例模式 機能成本小於現況成本，而且基本材料成本也小於機能成本 除考慮以機能成本為基準降低成本外()，應可再考慮追 求最低成本( )()模式 機能成本大於現況成本，基本材料費小於機能成本 追

30、求 ()模式 現況成本大於機能成本，基本材料費也大於機能成本 此模式無法單純以機能成本為基礎進行 活動，應 再全面深入探討機能的必要性及適用性圖為自動鉛筆追求最低成本的三種模式考量。肆、研發成本設計案例模式組成部品現況成本()機能成本()基本成本() 順位.不要不要不可能不可能不可能不可能機能修訂機能修訂自動鉛筆之 肆、研發成本設計案例 製作改善方案 .部品的整合、廢除 大部份的製品均有一些既使沒有也不影響機能的部品， 或者稍為變更一些機構設計或部品，就能整合或廢除部份 部品。 .替代部品或材料 部品或材料常常有類似機能或可以替代之情形，例如改 用標準品等等。 .構造、部品形狀單純化 ( )，

31、複雜的構造及形狀只有造成加工、 材料及品質成本的增加，無實質意義。其考量重點如圖所 示。肆、研發成本設計案例改善檢討原則現狀分析?為何而做?為何如此做?改善四原則著眼點統廢合無法削除嗎簡單化簡單替代無代用材料嗎水準組 件製 品副 組 件部 品局 部?為何而做?為何此工程?為何此時?為何該人員?為何如此做?排除(結合) (替代)簡單化無法削除嗎同場所其它場所同時其它時間同人員不同人員簡單改 善 方 案材料費改善加工費改善改善的思考方向肆、研發成本設計案例總額設定法損益基準法資產基準法能力基準法環境基準法營收基準法資源分配法費用基準法利潤基準法.營收比率法.銷售單位法.成長趨勢法.獲利比率法.目標

32、獲利法.預算審核法.可能分配法.投資報酬法.人頭比率法.競爭比較法資本報酬法圖總額設定法伍.研發預算管理伍.研發預算管理一、研發預算管理的目的(一)追求資源效率的最佳化(二)作為評估投資效益的手段(三)協助財務人員資金安排(四)經營策略的資源配置(五)對研發部門策略性的投資管理市場接受性技術特性競爭者技術發展階段技術滲入程度無少廣泛接受穩定成長需求衰退基礎技術基礎技術應用基礎技術應用產品基礎技術應用產品大量銷售基礎技術應用產品銷售停滯基礎技術應用產品銷售下降應用減少替代品無無少快速增加多價格戰穩定技術萌芽期應用成長期技術成長期技術生長期技術成熟期技術衰退期生產週期技術行銷技術應用伍.研發預算管

33、理三、研究開發預算管理的內涵 (一)先進國家研究開發之定義與資源分配比率生產研究開發設計生產技術生產基礎研究( )探索研究( )先期研究( )技術開發( )系統開發( ) ( .)日本流定義.之定義伍.研發預算管理()()() ()技術預測配方材料生活文化技術經濟政治競爭市場、伍.研發預算管理(二)研究開發的領域與產出研究開發之戰略機能新產品研發未來產品的研發營業支援之研發生產支援之研發要素技術研發新產品新事業研發對應技術革新的研發戰略外之研發技術引導事業發展之研發新產品營業支援生產支援體質強化多角化技術革新未來產品技術擴散秘密武器專案管理界面管理生產技術基礎研究新事業開發技術預測產品預測技術

34、管理技術策略區分種類戰略重點技術領域(三)研究開發的策略性分類伍.研發預算管理(四)研究開發的目標分類時程短期長期中期策略型態攻擊防守產品改良創新發明製程改良技術發展伍.研發預算管理TICH/W安全安全S/W機構機構Design圖管圖管專利專利評價評價技術支援技術支援製造製造營業營業製造製造生管生管製技製技服務服務銷售銷售調統調統商計商計規範規範營計營計營推營推教育教育QA標準標準耗材耗材生技生技ID採購採購QC試作試作設備設備環境環境(五)研究開發支援環境的架構伍.研發預算管理三、研發預算的內涵研究開發總預算專案開發預算研發管理部門預算開發支援部門預算人事費辦公費用設備及折舊攤提其它雜項人事

35、費辦公費用設備及折舊攤提其它雜項人事費用辦公費用設備及折舊其它雜項設備費用材料費試驗費差旅費技術費專利費用技術文件管理費系統開發費技術文件費固定費用變動費用預備金急用準備金技術風險金備用金先期人才培育專利授權費用伍.研發預算管理(一)依型態別分類： ()顯在預算： .固定費用：考慮沉沒成本與機會成本觀點 .變動費用：跨年度專案進行時的預算編列與管理 ()潛在預算： .預備金： .智慧財產權處理費用： .技術移轉預算(進、出)(二)依性質別分類： ()基礎技術研究費 ()技術開發研究費 ()產品開發研究費 ()技術管理費伍.研發預算管理四、研發預算的類別(一)預算管理 .長期預算管理 .短期預算

36、管理(二)預算種類 .潛在預算 .顯在預算(三)預算編列方式 .包裹預算 .專案預算(四)預算管理 .風險管理 .資源極大化伍.研發預算管理五、研發預算管理的內涵 (一)長期預算管理： .規劃要素 中長期營運計劃() 技術策略(種子技術) 技術預測能力 .審查及決斷方式 技術策略委員會 產品組合審查委員會 中長期營運計劃審查 .規劃要點 基礎種子技術 前瞻性技術計劃事業計劃技術貢獻領域技術不足領域技術剩餘領域伍.研發預算管理六、研發預算管理(二)短期預算管理： .規劃要素： 產品組合計劃( ) 專案計劃() 設備投資計劃 年度營運計劃() 智慧財產權預算 .支出預算 .收入預算 先期投資計劃

37、跨年度專案預算 .審查方式： 技術策略委員會 預算審查委員會 產品審查委員會伍.研發預算管理(三)預算編列方式： .一般編列方式： .單式預算：並不適合研發性質的預算編列 .複式預算： .零基預算： .研究開發預算編列方式： .包裹預算：總額設定法(圖) .專案預算： 專案別 事業別 產品別伍.研發預算管理總額設定法損益基準法資產基準法能力基準法環境基準法營收基準法資源分配法費用基準法利潤基準法.營收比率法.銷售單位法.成長趨勢法.獲利比率法.目標獲利法.預算審核法.可能分配法.投資報酬法.人頭比率法.競爭比較法資本報酬法(四)總額設定法伍.研發預算管理預算方法計算方式優點缺點.營收比率法營收

38、 研發費用百分比 容易計算、理解 研發經費容易以增加營收計劃來 調整 可充份反應企業政策 新事業之比率不易設定 比率固定後易導致研發運作僵化 比率變動過巨時會影響研發之穩 定 與當年度之營收之相關度低.銷售單位法預定銷售量 研發費單價與前項同 與前項同 不易評估新事業高價產品的費用.成長趨勢法營收長期目標 研發經費比 易於訂定研發之長期計劃 成長率高時會有過度膨漲之現象.獲利比率法預計獲利獲利對研發之比率 新產品新事業的研發與技術研發 較易反應經營績效 基礎研發與技術開發之成果很難 反應到利潤 跨期之大專案不易估算長期利潤 研發預算按利潤分配時，利潤差 之產品或事業會有惡性循環之慮.目標獲利法

39、營收成本計劃目標容易計算達成獲利目標之研發預算與前項同(五)總額設定法之計算方式與優缺點伍.研發預算管理.投資報酬法研發投資總報酬研發投資總額 客觀性高，可預測確保長期穩定 的研發成果的必要投資 可以以研發投資與其它投資進行 比較以決定投資方向 長期的研發不易精確的估算未來 目標與利益 無法適用於不產生直接利益的基 礎研發及技術開發工作 利潤評估與實績掌握不易 實績驗證費時很長.人頭比率法研發計劃人數研發費單價(研發費單價可採歷史實績、業界平均值、競爭廠商值等) 人事費佔研發費比重高時，容易 計算(適合於實驗費、設備費較 少的基礎研發或軟體開發) 人力計劃與研發預算可同時處理 試製、實驗材料費

40、等花費及需要 大型設備的研發專案，不易掌握 開發預算.競爭比較法運用同業平均水準或主要競爭企業的實績值(必需比較營收、媮資額及每位研發人員的比率 充份考慮企業標竿()， 研發架構完整 對非領先企業而言，可參考作為 標準 容易忽略公司的獨特性，(新技 術無競爭的開發案易被忽視) 不適用技術領先的企業.可能分配法可動用資金研發以外之資金需求 對多事業之研究開發預算審查時 可以估算整體之資源分配 研究開發之預算需求缺乏根據.預算審核法研發預算實績任意增減額度依據營業計劃及資金狀況，可機動調節研究開發投資 依主事者之主觀意識進行預算審 核，增減幅度可能影響研發之穩 定性 無法有較前瞻之研究開發伍.研發

41、預算管理(六)研發預算管理： .風險管理： .研發專案審查(階段別、步驟別等) 品質() 開發交期() 成本() 開發費() 產品成本() .專案預算管理 工時管理：三點評估法 (樂觀、可能、悲觀) 研發專案預算管理表伍.研發預算管理.研發預算十大原則伍.研發預算管理(一)研發專案預算的內容 ()變動預算之管理： 材料、試作、模型、外包、測試、人件、設備及旅費等 ()固定預算之管理： 人事費、庶務費等，原則上以沉沒成本視之，不必太重視 ()技術管理之預算： 專利、技術情報、標準化及等 ()獎勵金之預算管理： 以績效獎勵觀點設定激勵辦法，但管理上應重視實際達 成效果與公平性伍.研發預算管理七、研

42、發專案預算管理合計目標實績人事費目標實績材料費目標實績設備費目標實績管理費科目月份項目目標實績合計(二)研發專案預算編列表單位：千伍.研發預算管理(三)研發專案預算分項編列表單位：伍.研發預算管理科目項目說明數量(次數)單位費用預算金額試產材料工程設計驗證差旅費客戶會同驗證 ()專案預算實施原則 .效率化原則 .質量管理原則 .彈性管理原則 ()專案預算管理週期 .月度別管理 .階段別管理 ()專案預算管理工具 .專案預算管理報告表 .專案報告表伍.研發預算管理(四)專案預算管理重點八、研究開發預算管理的重點 (一)研發預算與一般預算之差異研究開發預算一般預算具遞延性期間階段投資性費用型績效不

43、易評估績效容易評估績效與投資有時間差績效與預算同步性累積效果大累積效果低運用彈性高運用彈性低長期性短期性伍.研發預算管理經營目標事業目標事業策略產品組合計劃產品企劃產品開發計劃研究開發策略(重點領域)研究開發中期方針技術企劃專案計劃事業計劃研發策略 ? 伍.研發預算管理(二)結合事業計畫與研發策略的預算管理研發年度預算(三)研發年度預算架構變動預算專案預算()固定預算()事務費()人件費()準變動()固定()伍.研發預算管理項目別預算科目用人費單位專案總額變動預算(專案預算)專案專案專案總額預算總額單價固定預算獎金折舊設備辦公費國外出差國內出差交通費試驗材料耗材費預算總額人件費辦公費差旅費材料費(四)研究開發年度預算編列表例單位:千伍.研發預算管理(五)研究開發預算管理的重點伍.研發預算管理 研發預算為投資，非費用 成果導向，避免過度管理 以策略觀來管理研發預算 以宏觀的角度來分配資源 重視專案的投資效益評估 借重來提升預算管理效能