如何利用财务指标做好企业财务管控课件.ppt

1、如何利用财务指标做好企业财务管控20190822 1精品资料注意保存大纲：1、常用的财务指标2、财务管理（应收账款管理、存货周转率、资金管控等）3、经营决策4、税局通过财务指标纳税评估案例234567一、常用的财务指标8平衡计分卡，是指基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，并据此进行绩效管理的方法。平衡计分卡应该最终和财务指标联系起来，因为企业的最终目标是实现良好的经济利润。9战略地图10维度目标指标财务股东如何看待我们投资资本回报率、净资产收益率、经济增加值、息税前利润、自由现金流、资产负债率、总资产周转率等顾客

2、顾客如何看待我们市场份额、客户满意度、客户获得率、客户保持率、客户获利率、战略客户数量等内部业务流程我们的优势是什么交货及时率、生产负荷率、产品合格率、存货周转率、单位生产成本等学习和成长我们是否能继续提高并创造价值员工保持率、员工生产率、培训计划完成率、员工满意度等11企业财务分析指标变现能力 流动比率速动比率 资产管理存货周转率存货周转天数应收账款周转率应收账款周转天数营业周期流动资产周转率总资产周转率 负债资产负债率产权比率有形净值债务率已获利息倍数盈利能力 销售净利率销售毛利率资产净利率净资产收益率现金流量现金到期债务比现金流动负债比现金债务总额比销售现金比率每股营业现金净流量全部资产

3、现金回收率 财务弹性 现金满足投资比率现金股利保障倍数现金营运指数 财务比率资本金利润率成本费用利润率资产负债率流动比率速动比率存货周转率应收账款周转率收入利税率12131415二、财务管理 -应收账款管理 -存货周转率 -资金管控161718应收账款周转率（单位：次）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（期初的应收账款+期末的应收账款)/2如果用365天除以应收账款周转率, 我们就得到一年内应收账款周转天数。如应收账款周转率为6次,则应收账款的周转天数约为60天或两个月,即公司销售出货物后大约60天可以收回货款。1920应付账款周转率（单位：次）=营业成本/平均应付账款余额=营业成本/（

4、期初的应付账款+期末的应付账款)/2212223242526272829经营决策3031323334353637383940414243444546474849504、税局通过财务指标纳税评估案例512018年6月份，评估人员从CTAIS中和“一户式”中调取了该企业相关资料，对企业的2016年1月12月和2017年1月12月的税收申报数据和财务数据进行了对比分析。该企业属于通用设备制造业，行业平均税负为4.068%，2017年1月12月，累计应税收入12,499,944.21元，应缴增值税358,326.07元，税负为2.87%，低于同行业平均税负。52（一）利润表相关数据分析2016年1月1

5、2月，主营业务收入为1005万元。主营业务收入同比增加245万元，增长32%；主营业务成本同比增加397万元，增长84%；毛利率为13%，2016年同期毛利率为37%，降低了24%；成本利润率15%，2016年同期为60%，降低了45%；财务费用156万元，同比增长136%。53（二）资产负债表的相关数据分析1、存货周转率：经计算2017年1月12月，存货周转率为1.437，周转天数为250天，2016年同期周转率为0.67，周转天数为537天。2、资金结构分析：资产负债率为80%，其他应付款1782万元，是流动负债的40%。在建工程1773万元，是总资产的31%，而固定资产仅为72万元。54

6、（三）确定疑点基于以上几方面的分析，评估人员确定了以下几项疑点，并决定对该企业2017年1月12月的纳税情况进行纳税评估。1、企业的毛利率低于上年同期水平，而其他应付款数额较大，怀疑可能存在着关联企业间交易价格偏低、少计收入或多计成本的问题。552、存货周转天数过长，且主营业务成本增长率大大高于主营业务收入的增长率，怀疑可能存在销售收入滞后入账或成本多计、多抵进项税额的问题。3、财务费用增长较快，而且在建工程占资产的比例较高，怀疑可能存在利息未资本化的问题。4、连续几个月原材料与生产成本对应差额异常，怀疑可能存在工程领用材料未作进项税额转出的问题。56约谈举证针对以上疑点，评估人员下发了约谈通

7、知书，同企业的财务负责人和会计人员进行了约谈，并让其提供以下资料：（一）产品生产明细表、产品销售明细表；（二）产品销售合同；（三）原材料明细账与对应库存明细账；（四）企业借款合同。57约谈举证企业财务人员提供了两张报表和借款合同，但没有提供产品销售合同、原材料明细账和库存明细账。评估人员查看了借款合同，确实是流动资金借款。企业财务人员对其他疑问进行了解释，企业的解释看似合理，但评估人员觉得证据不够充分，于是进入实地核查程序。58实地调查（一）关于收入未及时入账的问题：评估人员查看了所有产品的销售合同，大部分合同都是企业的关联方机械制造公司与客户签订的，只有少部分是由该企业与其他公司签订的。评估

8、人员把这些合同与仓库原材料领用单（分产品装订）进行核对，又核对了销售收入与预收账款、往来款明细账，未计入收入583万元（货物发出对方款未付）。59实地调查（二）关于与关联方原材料混库问题：企业成本计价方法为实际成本法，但却存在材料成本差异科目。经核对，企业同关联企业投资中方之间的原材料往来有混库现象，原材料账面与实际盘点不符的时间较长，又无法取得发票，企业就自行滥用了材料成本差异科目，没有合法凭证计入原材料2,827,865.02元。60实地调查（三）原材料与生产成本差异的产生的原因：企业外购的直接用于产品的原材料，直接计入生产成本科目。另外，企业销售给关联企业某机械制造公司原材料210万元。

9、（四）关于在建工程领用原材料未作进项税额转出的问题：经核查，该企业不存在在建工程领用材料进项未转出的问题。61实地调查（五）关于同关联方之间的交易价格问题：产品的销售合同大多数是购货方同该企业的关联方机械制造公司签订的，由该企业生产，产品销售给关联方后再销售给第三方。评估人员对这些已完工产品的价格进行了核查，对于价格明显不合理的部分按10%进行了加价。62评估结论（一）增值税方面：对货物已发出未计收入的部分共5,830,000元，补提销项税额991,100元；对关联方间的产品交易进行了加价，共补计收入380,480.7元，补提销项税额64,681.72元；扣除进项税额，应补缴税款582,950.26元、滞纳金1,748.85元，现已全部入库。至此，该企业全年已缴增值税941,276.33元，税负为5.59%，高于同行业平均税负。63评估结论（二）企业所得税方面：对材料成本差异贷方余额2,827,865.02元中的已计入销售成本的部分2,446,402.03元，加上暂估入库的原材料取得发票的部分1,115,411.05元，进行了补税处理，应补缴所得税1,175,398.32元，已自行缴纳入库。64谢谢大家！65