政府预算收支编制及审查批准5(1)讲述课件.ppt

1、第五章第五章 政府预算收支编制及审查批准政府预算收支编制及审查批准财政金融系财政金融系 张丽丽张丽丽第五章第五章 政府预算收支编制及审查批准政府预算收支编制及审查批准n第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n第二节第二节 政府预算主要支出的测算政府预算主要支出的测算n第三节第三节 政府预算编制程序和内容政府预算编制程序和内容n第四节第四节 政府预算的审查和批准政府预算的审查和批准第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n一、税收收入的测算一、税收收入的测算n二、社会保障基金收入的测算二、社会保障基金收入的测算n三、国有资本经营收入的测算三、国有资本经营收入的测算n

2、四、债务收入的测算四、债务收入的测算第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n政府预算收入是国家通过预算，采用适当的形政府预算收入是国家通过预算，采用适当的形式，式，有计划筹集的货币资金有计划筹集的货币资金。财政分配活动的。财政分配活动的第一阶段，是保证政府职能正常履行的前提。第一阶段，是保证政府职能正常履行的前提。n一、税收收入的测算一、税收收入的测算n（一）增值税收入的测算（一）增值税收入的测算n财政部门测算增值税收入，通常是根据计划年财政部门测算增值税收入，通常是根据计划年度国民经济和社会发展计划的有关指标和国民度国民经济和社会发展计划的有关指标和国民经济发展趋势以及税收统

3、计资料等进行的。经济发展趋势以及税收统计资料等进行的。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n主要采用主要采用产量定额法、产值定率法、增长率法产量定额法、产值定率法、增长率法。n1、产量定额法、产量定额法n这种方法适用于在产品品种单一，且生产规模这种方法适用于在产品品种单一，且生产规模较大的行业预测其增值税收入。较大的行业预测其增值税收入。n对于经济计划列有对于经济计划列有产量指标产量指标的主要产品，可划的主要产品，可划分产品品种，按计划分产品品种，按计划课税数量和上年单位税额课税数量和上年单位税额 直接计算。直接计算。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算公式

4、：公式：计划年度增值税收入计划年度增值税收入=计划年度课税数量计划年度课税数量X上年上年 实际单位税额实际单位税额计划年度课税数量计划年度课税数量=计划年度产量计划年度产量X上年实际课上年实际课 税率税率上年实际课税率上年实际课税率=（上年实际课税数量（上年实际课税数量/上年实上年实 际产量）际产量）上年实际单位税额上年实际单位税额=上年实际税额上年实际税额/上年实际课上年实际课 税数量税数量第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n例例1、某部门上年度产量为某部门上年度产量为2500万吨，根据税万吨，根据税务部门统计资料，该部门上年度的课税数量为务部门统计资料，该部门上年度的课

5、税数量为2 000万吨，税额为万吨，税额为6 000万元。计划年度计万元。计划年度计划产量为划产量为3 000万吨。试测算该部门计划年度万吨。试测算该部门计划年度增值税收入。增值税收入。n上年实际单位税额上年实际单位税额=6 000=6 0002 000=3(2 000=3(元元/ /吨吨) )n上年实际课税率上年实际课税率= =（2000200025002500）X100%=80%X100%=80%n计划年度课税数量计划年度课税数量=3 000X80%=2 400=3 000X80%=2 400（万吨）（万吨）n计划年度增值税收入计划年度增值税收入=2 400X3=7 200=2 400X3

6、=7 200（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n2 2、产值定率法、产值定率法n产值定率法是产值定率法是直接利用计划年度产值直接利用计划年度产值进行计算进行计算的方法。这种方法适用于在产品品种较多，且的方法。这种方法适用于在产品品种较多，且每一品种单批产量不大的行业中预测其增值税每一品种单批产量不大的行业中预测其增值税收入。收入。n对于经济计划对于经济计划未规定产量指标未规定产量指标的其他产品，可的其他产品，可按其产值进行测算。按其产值进行测算。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n公式：公式：n计划年度增值税收入计划年度增值税收入=计划年

7、度产值计划年度产值X上年实上年实n 际产值增值税税率际产值增值税税率n上年实际产值增值税税率上年实际产值增值税税率=（上年实际增值税（上年实际增值税n 税额税额/上年实际产值）上年实际产值）X100%第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n例：根据统计资料，某部门上年度产值为例：根据统计资料，某部门上年度产值为5000万元，缴纳增值税万元，缴纳增值税1000万元。计划年度预计产万元。计划年度预计产值为值为6 000万元。试测算计划年度增值税收入。万元。试测算计划年度增值税收入。n上年实际产值增值税税率上年实际产值增值税税率=n （10005 0005 000）X 100%=20

8、%n计划年度增值税收入计划年度增值税收入=n 6000X20%=1200（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n3 3、增长率法、增长率法n增长率法是增长率法是以上年度实际增值税税收收入以上年度实际增值税税收收入为基为基数，考虑近几年增值税收入的增长趋势，测算数，考虑近几年增值税收入的增长趋势，测算计划年的增值税收入。它实际上是计划年的增值税收入。它实际上是基数法基数法在测在测算增值税收入中的具体运用。算增值税收入中的具体运用。n公式：公式：n计划年度增值税收入计划年度增值税收入= =上年实际增值税收入上年实际增值税收入X X（1+1+增长率）增长率）第一节第一

9、节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n例：某地区上年度增值税收入为例：某地区上年度增值税收入为400 000400 000万元，万元，计划年度增值税的增长趋势为计划年度增值税的增长趋势为6%6%。试测算计划。试测算计划年度增值税收入。年度增值税收入。n计划年度增值税收入计划年度增值税收入=400 000X=400 000X（1+6%1+6%）=424 =424 000000（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n（二）消费税收入的测算（二）消费税收入的测算n财政部门测算计划年度消费税收入，一般采取财政部门测算计划年度消费税收入，一般采取一下几种方法：一下

10、几种方法：n1、直接计算法、直接计算法n直接计算法是根据计划年度国民经济和社会发直接计算法是根据计划年度国民经济和社会发展计划中的有关指标和上年的税收统计资料测展计划中的有关指标和上年的税收统计资料测算计划年度消费税收入的一种方法。算计划年度消费税收入的一种方法。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度消费税收入计划年度消费税收入=计划年度消费品课税数计划年度消费品课税数n 量量X平均计税价格平均计税价格X平均税率平均税率n平均计税价格平均计税价格=上年实际销售额上年实际销售额/上年实际课上年实际课n 税数量税数量n平均税率平均税率=（上年实际消费税税额（上年实际消费税

11、税额/上年实际上年实际n 销售额）销售额）X100%第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n2、定额法、定额法n定额法是根据计划年度课税数量和上年单位税定额法是根据计划年度课税数量和上年单位税额计算计划年度消费税收入的一种方法。额计算计划年度消费税收入的一种方法。n公式：公式：n计划年度消费税收入计划年度消费税收入=计划年度课税数量计划年度课税数量Xn 上年平均单位税额上年平均单位税额n上年平均单位数额上年平均单位数额=上年实际消费税税额上年实际消费税税额/上上年实际课税数量年实际课税数量第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n3、系数法、系数法n系数法是根据上

12、年的产值和税额计算出系数，系数法是根据上年的产值和税额计算出系数，在已知计划年度产值的前提下，计算计划年度在已知计划年度产值的前提下，计算计划年度消费税收入的一种方法。消费税收入的一种方法。n公式：公式：n计划年度消费税收入计划年度消费税收入=计划年度产值计划年度产值X系数系数n系数系数=上年实际消费税税额上年实际消费税税额/上年实际总产值上年实际总产值第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n4、增长率法、增长率法n公式：公式：n计划年度消费税收入计划年度消费税收入=上年消费税收入上年消费税收入X（1+增长率）增长率）n（三）营业税收入的测算（三）营业税收入的测算n实际中，一般

13、采用系数法来测算计划年度营业实际中，一般采用系数法来测算计划年度营业税收入。税收入。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n（1）直接计算法）直接计算法n营业税收入计划数营业税收入计划数=计划年度营业额计划年度营业额X适用税适用税率率n（2）总和法公式：）总和法公式：n计划年度营业税收入计划年度营业税收入=计划年度营业额计划年度营业额Xn 平均税率平均税率+其他因素影响增减额其他因素影响增减额n平均税率平均税率=（上年实际营业税税额（上年实际营业税税额/上年实际上年实际营业额）营业额）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n( (四四) )企业所得税收入的测算企

14、业所得税收入的测算n1 1、按计划年度销售额测算、按计划年度销售额测算n由于企业的所得税与企业的商品销售额或营业由于企业的所得税与企业的商品销售额或营业额有密切的联系，所以财政部门可以根据各种额有密切的联系，所以财政部门可以根据各种销售额或营业额以及销售额或营业额以及平均税率或平均纯益率平均税率或平均纯益率进进行测算。行测算。n公式：公式：n计划年度企业所得税收入计划年度企业所得税收入= =计划年度销售额计划年度销售额X X平平均纯益率均纯益率X X平均税率平均税率第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n平均纯益率平均纯益率= =（上年实际所得额（上年实际所得额/ /上年实际销

15、售上年实际销售额）额）X100%X100%n平均税率平均税率= =（上年实际所得税额（上年实际所得税额/ /上年实际所得上年实际所得额）额）X100%X100%n计划年度企业所得税收入计划年度企业所得税收入= =计划年度销售额计划年度销售额X Xn上年实际所得税额上年实际所得税额/ /上年实际销售额上年实际销售额第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度企业所得税入库数的测算：计划年度企业所得税入库数的测算：n我国我国企业所得税法企业所得税法中明确规定：中明确规定：“缴纳企缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了

16、后份或者季度终了后4月内汇算清缴，多退少月内汇算清缴，多退少补。补。”因此，因此，计划年度内的企业所得税收入实计划年度内的企业所得税收入实际上是上年年终的汇算清缴数和计划年度际上是上年年终的汇算清缴数和计划年度1至至3季度的预缴数季度的预缴数。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n由此可知，在测算企业所得税收入入库数时，由此可知，在测算企业所得税收入入库数时，还要进行调整，计划年度的所得税收入入库数还要进行调整，计划年度的所得税收入入库数应按以下公式进行调整：应按以下公式进行调整：n计划年度企业所得税入库数计划年度企业所得税入库数=上年度上年度度企业的度企业的所得税收入所得税

17、收入-上年度上年度1至至3季度预缴所得税款季度预缴所得税款+计划年度计划年度1至至3季度企业预缴所得税收入季度企业预缴所得税收入第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n例例: :某地区上年度销售收入为某地区上年度销售收入为20 00020 000万元，万元，1-31-3季度预缴企业所得税为季度预缴企业所得税为800800万元。计划年度该万元。计划年度该地区预计销售收入为地区预计销售收入为26 00026 000万元，其中第万元，其中第4 4季季度销售收入预计为度销售收入预计为6 0006 000万元，平均纯收益率万元，平均纯收益率为为20%20%，平均税率为，平均税率为30%3

18、0%。试测算该地区计划年。试测算该地区计划年度企业所得税收入。度企业所得税收入。n计划年度企业所得税收入计划年度企业所得税收入= =（20 000X20%X30%-20 000X20%X30%-800800）+ +【（26 000-6 00026 000-6 000）X20%X30%X20%X30%】=1600=1600（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n2、增长率法、增长率法n公式：计划年度企业所得税收入公式：计划年度企业所得税收入=上年企业所上年企业所得税收入得税收入X（1+增长率）增长率）n（五）个人所得税收入的测算（五）个人所得税收入的测算n一般采用

19、一般采用基数法或增长率法基数法或增长率法。n1、基数法、基数法第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n基数法是以上年个人所得税收入为基数，考虑基数法是以上年个人所得税收入为基数，考虑计划年度经济发展和国民收入增长情况，加以计划年度经济发展和国民收入增长情况，加以调整确认。调整确认。n公式：公式：n计划年度个人所得税收入计划年度个人所得税收入=上年个人所得税收上年个人所得税收入入+计划年度因素的影响计划年度因素的影响第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n2、增长率法、增长率法n增长率法是指以上年个人所得税收入为基数，增长率法是指以上年个人所得税收入为基数，根据计

20、划年度经济发展和理念收入增长情况，根据计划年度经济发展和理念收入增长情况，确定一个增长率测算计划年度个人所得税收入。确定一个增长率测算计划年度个人所得税收入。n公式：计划年度个人所得税收入公式：计划年度个人所得税收入=上年个人所上年个人所得税收入得税收入X（1+增长率）增长率）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n（六）资源税收入的测算（六）资源税收入的测算n资源税是对在我国境内从事矿产品开采和生产资源税是对在我国境内从事矿产品开采和生产盐的单位和个人，就其占国有资源和取得资源盐的单位和个人，就其占国有资源和取得资源级差收入而征收的一种税。级差收入而征收的一种税。n计算公式：

21、计算公式：n计划年度资源税收入计划年度资源税收入=计划年度生产或销售量计划年度生产或销售量X上年度生产或销售税率上年度生产或销售税率+计划年度因素影响计划年度因素影响n上年度生产或销售税率上年度生产或销售税率=上年度实际资源税额上年度实际资源税额/上年度应税产品生产或销售量上年度应税产品生产或销售量第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n（七）关税收入的测算（七）关税收入的测算n通常采用大账的方法通常采用大账的方法n1、税收计征法、税收计征法n对计划年度的关税收入进行测算，通常是以国民经济对计划年度的关税收入进行测算，通常是以国民经济和社会发展计划中的对外贸易计划指标为依据，根

22、据和社会发展计划中的对外贸易计划指标为依据，根据计划年度的进出口货物的品种和数量计划，不同货物计划年度的进出口货物的品种和数量计划，不同货物的适用税率和计税依据，并综合考虑人民币和外汇的的适用税率和计税依据，并综合考虑人民币和外汇的比价和国家减免税的有关规定进行测算。比价和国家减免税的有关规定进行测算。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n公式：公式：n计划年度关税收入计划年度关税收入=计划年度进口关税收入计划年度进口关税收入+计划年度出口关税收入计划年度出口关税收入+计划年度个人携带入计划年度个人携带入境物品关税收入境物品关税收入n计划年度进口关税收入计划年度进口关税收入=

23、进口货物单位平均到进口货物单位平均到岸价格岸价格X预计外汇比价预计外汇比价X进口货物计划数量进口货物计划数量X适适用税率用税率-预计减免税额预计减免税额第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n2、基数法、基数法n基数法是以上年关税收入为基数，考虑对外贸基数法是以上年关税收入为基数，考虑对外贸易计划以及价格、费用、税率等各种因素的变易计划以及价格、费用、税率等各种因素的变化影响。计算计划年度的关税收入。化影响。计算计划年度的关税收入。n公式：公式：n计划年度关税收入计划年度关税收入=上年关税收入上年关税收入+计划年度计划年度影响因素影响因素第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预

24、算主要收入测算n（八）印花税收入的测算（八）印花税收入的测算n印花税是对在我国境内印花税是对在我国境内书立、领受使用应税凭书立、领受使用应税凭证证的单位和个人，就其书立、领受凭证征收的的单位和个人，就其书立、领受凭证征收的一种税。由于我国的证券交易税目前尚未开证，一种税。由于我国的证券交易税目前尚未开证，所以对证券征收印花税。所以对证券征收印花税。n测算证券交易印花税时，应考虑计划年度的政测算证券交易印花税时，应考虑计划年度的政权交易量、证券市场的扩容计划和货币供应量权交易量、证券市场的扩容计划和货币供应量的变化等。的变化等。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n公式公式:计

25、划期证券交易印花税收入计划期证券交易印花税收入=基期证券交基期证券交易额易额X（1+增长率）增长率）X税率税率n二、社会保险基金收入的测算二、社会保险基金收入的测算n社会保障基金收入的测算主要采用社会保障基金收入的测算主要采用“算大账算大账”的方式进行，计划年度某项社会保险基金收入的方式进行，计划年度某项社会保险基金收入应该等于某地区计划年度的职工工资总额与该应该等于某地区计划年度的职工工资总额与该项社会保险基金的缴费比率。项社会保险基金的缴费比率。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度某项社会保险基金收入计划年度某项社会保险基金收入=某地区计划某地区计划年度职工工资

26、总额年度职工工资总额X该项社会保险基金缴费比该项社会保险基金缴费比率率n三、国有资本经营收入的测算三、国有资本经营收入的测算n国有资本经营收入是指各部门和单位占有、使国有资本经营收入是指各部门和单位占有、使用和依法处分国有资产所产生的收益，按照国用和依法处分国有资产所产生的收益，按照国家的有关规定应当上缴预算的部分。家的有关规定应当上缴预算的部分。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n主要包括主要包括国有资本投资收益、国有企业计划国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴亏损补贴及及国有产权转让收入国有产权转让收入。n（一）国有资本投资收益的测算（一）国有资本投资收益的测算n国有

27、资本投资收益是企业上缴的利润、股息、国有资本投资收益是企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产出租收入。红利以及国有资产出租收入。n企业的税后利润按照事先约定的办法，在国企业的税后利润按照事先约定的办法，在国家和企业之间进行分配，如按比例上缴、定家和企业之间进行分配，如按比例上缴、定额上缴、定额递增包干上缴、按股份分红、额上缴、定额递增包干上缴、按股份分红、上缴承包租赁费等。上缴承包租赁费等。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n按比例上缴的企业上缴利润按比例上缴的企业上缴利润=企业税后利润预企业税后利润预计额计额X利润上缴比例利润上缴比例n定额递增上缴的企业上缴利润定额递增上

28、缴的企业上缴利润=企业税后利润企业税后利润定额上缴数定额上缴数X（1+递增上缴比例）递增上缴比例）n若该企业为国家参股的股份制企业，则根据国若该企业为国家参股的股份制企业，则根据国家持股比例计算出国家应分得的股息和红利。家持股比例计算出国家应分得的股息和红利。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n1、工业部门国有资本投资收益测算、工业部门国有资本投资收益测算n可采用基数法、产量定额法和系数法。可采用基数法、产量定额法和系数法。n（1）基数法）基数法n计划年度上缴利润额计划年度上缴利润额=上年上缴利润额上年上缴利润额+计划计划年度各种因素对因素的影响年度各种因素对因素的影响n（

29、2）产量定额法）产量定额法第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n产量定额法也称直接计算法，是以计划年度产产量定额法也称直接计算法，是以计划年度产品计划产量指标为基础，以上年实际单位利润品计划产量指标为基础，以上年实际单位利润额为定额，考虑计划年度各种因素，如成本、额为定额，考虑计划年度各种因素，如成本、价格、税率、产品结构等变化等对利润增减的价格、税率、产品结构等变化等对利润增减的影响，测算计划年度应上缴利润收入。影响，测算计划年度应上缴利润收入。n适用于产品品种比较单一，或产品种类虽然较适用于产品品种比较单一，或产品种类虽然较多，但有代表性的主要产品，如冶金、煤炭、多，但有

30、代表性的主要产品，如冶金、煤炭、石油等部门利润的测算。石油等部门利润的测算。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n某产品计划年度利润额某产品计划年度利润额=（计划产量（计划产量X上年度上年度单位产品利润额）单位产品利润额）+计划年度成本降低额计划年度成本降低额+计计划年度其他变化因素对利润的影响划年度其他变化因素对利润的影响n上年度单位产品利润额上年度单位产品利润额=上年度实际利润额上年度实际利润额/上年度实际产量上年度实际产量n计划年度成本降低额计划年度成本降低额=计划产量计划产量X上年度单位上年度单位成本成本X计划年度成本降低率计划年度成本降低率第一节第一节 政府预算主要

31、收入测算政府预算主要收入测算n企业计划年度实现的利润额要在国家与企业之企业计划年度实现的利润额要在国家与企业之间进行分配，按规定扣除企业留利后，即为企间进行分配，按规定扣除企业留利后，即为企业计划上缴的利润额。业计划上缴的利润额。n计划年度某产品上缴的利润额计划年度某产品上缴的利润额=计划年度某产计划年度某产品利润额品利润额X利润上缴比例利润上缴比例第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n例：某煤炭部门上年产品产量为例：某煤炭部门上年产品产量为2 000万吨，万吨，单位成本为单位成本为180元，利润总额为元，利润总额为10 000万元。万元。计划年度产量计划为计划年度产量计划为

32、2 500万吨，成本降低率万吨，成本降低率为为1%，价格每吨上涨，价格每吨上涨2.00元。该部门利润上元。该部门利润上缴的比例为缴的比例为40%.试计算计划年度应上缴利润试计算计划年度应上缴利润额。额。n上年度单位产品利润额上年度单位产品利润额=10 0002 000=5（元（元/吨）吨）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度利润额计划年度利润额=2 500X5=12 500（万元）（万元）n计划年度成本降低额计划年度成本降低额=n2 500X180X1%=4500（万元）（万元）n计划年度价格变化对利润的影响计划年度价格变化对利润的影响=2500X2=5000（万元

33、）（万元）n计划年度利润总额计划年度利润总额=12500+4500+5000=22000（万元）（万元）n计划年度上缴利润额计划年度上缴利润额=22 000X40%=8 800（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n（3 3）系数法）系数法n系数法也称分析计算法，是以计划年度计划产系数法也称分析计算法，是以计划年度计划产值为基础以上年产值利润率为系数，再考虑成值为基础以上年产值利润率为系数，再考虑成本、价格、税率、产品结构等各种变化因素对本、价格、税率、产品结构等各种变化因素对利润增减的影响，测算计划年度应上缴利润收利润增减的影响，测算计划年度应上缴利润收入。入

34、。n适用于产品种类较多，难以确定其代表性主要适用于产品种类较多，难以确定其代表性主要产品，如化工、机械、轻功等部门利润的测算。产品，如化工、机械、轻功等部门利润的测算。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度利润额计划年度利润额=（计划年度可比产品计划产值（计划年度可比产品计划产值X上年上年实际产值利润率）实际产值利润率）+计划年度可比产品成本降低额计划年度可比产品成本降低额+计计划年度其他因素变化对利润额的影响划年度其他因素变化对利润额的影响+计划年度不可计划年度不可比产品利润额比产品利润额n上年实际产值利润率上年实际产值利润率=（上年实际利润总额（上年实际利润总额/

35、上年实际上年实际总产值）总产值）X100%n计划年度可比产品成本降低额计划年度可比产品成本降低额=（计划年度可比产品（计划年度可比产品产值产值X上年实际总成本占产值的比例）上年实际总成本占产值的比例）X计划年度可比计划年度可比产品成本降低率产品成本降低率第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度不可比产品利润额计划年度不可比产品利润额=计划年度不可比计划年度不可比产品价值产品价值X平均产值利润率平均产值利润率n计划年度上缴利润额计划年度上缴利润额=计划年度利润总额计划年度利润总额X利利润上缴比例润上缴比例第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n例：某机械部

36、门上年实际完成总产值为例：某机械部门上年实际完成总产值为200 000万元，总成本为万元，总成本为160 000万元，利润总额万元，利润总额为为22 000万元。计划年度总产值为万元。计划年度总产值为300 000万元。其中，可比产品价值为万元。其中，可比产品价值为260 000万元，万元，不可比产品价值为不可比产品价值为40 000万元。计划年度可万元。计划年度可比产品成本降低率为比产品成本降低率为6%，可比产品价值中有，可比产品价值中有50%从从1月月1日降低售价日降低售价10%，可比产品平均，可比产品平均税率提高税率提高2%，不可比产品平均产值利润率为，不可比产品平均产值利润率为20%。

37、计划年度产品结构也发生变化，上年。计划年度产品结构也发生变化，上年甲产品产值占总产值的甲产品产值占总产值的40%，利润率为，利润率为30%第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n；乙产品产值占总产值的乙产品产值占总产值的60%，利润率为，利润率为20%。计划年度甲产品产值占总产值的。计划年度甲产品产值占总产值的50%，乙产品占总产值的，乙产品占总产值的50%，利润率不，利润率不变。该部门的利润上缴比例为变。该部门的利润上缴比例为30%。试计算。试计算计划年度应上缴的利润额。计划年度应上缴的利润额。n上年实际产值利润率上年实际产值利润率=（22 000200 000）X100%=

38、11%n计划年度可比产品利润额计划年度可比产品利润额=n260 000X11%=28 600（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度可比产品成本降低额计划年度可比产品成本降低额=260 =260 000X(16000000X(16000200 000)X6%=12 480(200 000)X6%=12 480(万元万元) )n计划年度价格降低对利润的影响计划年度价格降低对利润的影响= =n260 000X50%X10%=13 000260 000X50%X10%=13 000（万元）（万元）n计划年度税率提高对利润的影响计划年度税率提高对利润的影响= =

39、n260 000X2%=5 200260 000X2%=5 200（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n上年实际平均利润率上年实际平均利润率= =（40%X30%40%X30%）+ +（60%X20%60%X20%）24%24%n计划年度平均利润率计划年度平均利润率= =（50%X30%50%X30%）+ +（50%X20%50%X20%）25%25%n计划年度产品结构变化对利润的影响计划年度产品结构变化对利润的影响= =n260 000X260 000X（25%-24%25%-24%）=2 600=2 600（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算

40、政府预算主要收入测算n计划年度不可比产品利润额计划年度不可比产品利润额=40 000X 20%=40 000X 20%=n8 000(8 000(万元万元) )n计划年度利润总额计划年度利润总额=28 600+12 480-13 000-=28 600+12 480-13 000-n5 200+2 600+8 000=33 4805 200+2 600+8 000=33 480（万元）（万元）n计划年度应上缴利润额计划年度应上缴利润额=33 480X30%=10 044=33 480X30%=10 044（万元）（万元）第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n2 2、交通运输部

41、门国有资本投资收益测算、交通运输部门国有资本投资收益测算n交通运输部门按照交通运输部门按照运输周转量和收费标准运输周转量和收费标准取得取得运输收入，扣除运输成本后的余额，为交通运运输收入，扣除运输成本后的余额，为交通运输部门的利润。输部门的利润。n一般采用定额法、因素推演法。一般采用定额法、因素推演法。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n（1 1）定额法。）定额法。n是以计划年度运输周转量为基础，以上年实际单位周是以计划年度运输周转量为基础，以上年实际单位周转量利润额为定额，考虑计划年度运输成本降低率以转量利润额为定额，考虑计划年度运输成本降低率以及其他影响计划年度利润额的

42、因素综合确定。及其他影响计划年度利润额的因素综合确定。n公式：公式：n计划年度利润额计划年度利润额= =（计划年度运输周转量（计划年度运输周转量X X上年实际单上年实际单位周转量利润额）位周转量利润额）+ +（计划年度运输周转量（计划年度运输周转量X X上年实际上年实际单位周转成本单位周转成本X X计划年度成本降低率）计划年度成本降低率）+ +其他因素变化其他因素变化对利润的影响对利润的影响第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度上缴利润额计划年度上缴利润额=计划年度利润额计划年度利润额X上缴上缴比例比例n运输周转量是考核交通运输部门工作量的指标，运输周转量是考核交通运

43、输部门工作量的指标，用吨用吨/千米、人千米、人/千米或其他计量单位。千米或其他计量单位。n运输收入运输收入=运输量运输量X运输距离运输距离X收费标准收费标准n运输周转量运输周转量=运输量运输量X运输距离运输距离第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n（2 2）因素推演法）因素推演法n是把交通运输部门计划年度利润总额作为预测是把交通运输部门计划年度利润总额作为预测值，把按上年度单位周转量的利润计算的计划值，把按上年度单位周转量的利润计算的计划年度利润总额作为基期实际值，然后再把影响年度利润总额作为基期实际值，然后再把影响计划年度利润增减变化的诸因素换算成系数。计划年度利润增减变化

44、的诸因素换算成系数。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n例：某运输部门上年完成运输周转量例：某运输部门上年完成运输周转量6 000万万吨吨/千米，成本总额为千米，成本总额为900万元，利润万元，利润180万万元；计划年度计划运输周转量元；计划年度计划运输周转量8 000万吨万吨/千千米，要求降低成本米，要求降低成本6%，从，从1月月1日零时起每万日零时起每万吨吨/千米收费提高千米收费提高15元。该部门的利润上缴比元。该部门的利润上缴比例为例为25%。试计算该部门计划年度应上缴利。试计算该部门计划年度应上缴利润额。润额。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n

45、基期实际值基期实际值= =（18018060006000）X8000=240(X8000=240(万元万元) )n把影响计划年度利润增减变化的成本、收费标把影响计划年度利润增减变化的成本、收费标准因素换算成系数：准因素换算成系数：n成本因素成本因素= =n8000X8000X（90090060006000）X6%X6%240=+0.3240=+0.3n收费标准因素收费标准因素= =n（8000X158000X15）2 400 000=+0.052 400 000=+0.05第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算影响系数之和影响系数之和=0.3+0.5=0.35=0.3+0.5=

46、0.35计划年度利润总额计划年度利润总额=240X=240X（1+0.351+0.35）=324=324（万元）（万元）计划年度应上缴利润额计划年度应上缴利润额=324X25%=81=324X25%=81（万元）（万元）3 3、流通部门国有资产投资收益测算、流通部门国有资产投资收益测算流通部门专门从事商品流通活动，其盈利是通过流通部门专门从事商品流通活动，其盈利是通过购销差价购销差价形成的。形成的。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n销售毛利扣除流通费用后，为商品流通部门的销售毛利扣除流通费用后，为商品流通部门的利润，它是政府预算收入的来源之一。利润，它是政府预算收入的来源

47、之一。n采用系数法进行测算：以计划年度商品流转额采用系数法进行测算：以计划年度商品流转额为基础，以上年实际销售利润率为系数，同时为基础，以上年实际销售利润率为系数，同时分析计划年度商品流通费用以及价格等因素对分析计划年度商品流通费用以及价格等因素对利润的影响，综合测算计划年度流通部门的利利润的影响，综合测算计划年度流通部门的利润额以及上交利润额。润额以及上交利润额。第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n公式：公式：n计划年度利润额计划年度利润额=（计划年度商品流转额（计划年度商品流转额X上上年实际销售利润率）年实际销售利润率）+计划年度流通费用降低计划年度流通费用降低额额+计

48、划年度其他因素变化对利润的影响计划年度其他因素变化对利润的影响n上年实际销售利润率上年实际销售利润率=（上年实际利润总额（上年实际利润总额/上年实际商品流转额）上年实际商品流转额）X100%第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n计划年度流通费用降低额计划年度流通费用降低额= =计划年度商品流转计划年度商品流转额额X X上年实际流通费用率上年实际流通费用率X X计划年度流通费用减计划年度流通费用减低率低率n上年实际流通费用率上年实际流通费用率= =（上年实际流通费用（上年实际流通费用/ /上上年实际商品流转额）年实际商品流转额）X100%X100%n计划年度上交利润额计划年度上

49、交利润额= =计划年度利润额计划年度利润额X X上缴比上缴比例例第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预算主要收入测算n例：某商品流通部门上年度销售额为例：某商品流通部门上年度销售额为300 000万元，利润为万元，利润为12 000万元，流通费用为万元，流通费用为6000万元。计划年度商品流转额为万元。计划年度商品流转额为350 000万元，万元，流通费用降低流通费用降低3%，利润上缴比例为，利润上缴比例为20%。试计算计划年度应上缴利润额。试计算计划年度应上缴利润额。n上年实际销售利润率上年实际销售利润率=n12 000300 000X100%=4%第一节第一节 政府预算主要收入测算政府预

50、算主要收入测算n计划年度利润额计划年度利润额=350 000X4%=14 000(=350 000X4%=14 000(万元万元) )n上年流通费用率上年流通费用率=6 000=6 000300 000X100%=2%300 000X100%=2%n计划年度流通费用降低额计划年度流通费用降低额=350 000X2%X3%=210=350 000X2%X3%=210（万元）（万元）n n计划年度利润额计划年度利润额=14 000+210=14 210=14 000+210=14 210（万元）（万元）n计划年度上交利润额计划年度上交利润额=14 210X20%=2 842=14 210X20%=