纳税信用管理政策解析课件.ppt

1、上海市嘉定区国家税务局上海市地方税务局嘉定区分局纳税信用管理政策解析纳税信用管理政策解析2018.042018.04 2014年9月修订纳税信用管理办法（试行）（总局公告2014年第40号）。同步设计纳税信用评价指标和评价方式（总局公告2014年第48号）。2003年7月纳税信用等级评定管理试行办法出台。上午9时49分010203纳税信用管理基本定义 纳税信用信息采集 纳税信用评价方式目录04 纳税信用评价结果确定和发布05 补评、复评和动态调整06 纳税信用评价结果应用上午9时49分纳税信用管理基本定义上午9时49分1采集信息2评价和确定3发布及应用 纳税信用管理是指税务机关对纳税人纳税信用

2、信纳税信用管理是指税务机关对纳税人纳税信用信息进行息进行采集、评价、确定、发布和应用的一系列活动。的一系列活动。 40号公告第二条。上午9时49分 管理原则 纳税信用管理纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。 40号公告第五条。上午9时49分 评价范围评价范围 适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。 40号公告第三条。上午9时49分 重点注意事项！重点注意事项！ 扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。 评价对象在国、地税只要有一方登记为非独立核算的法人或事业单位等

3、，则不予进行评价。上午9时49分纳税信用信息采集上午9时49分2纳税信用信息包括信用历史信息、税务内部信息、外部信息。40号公告第十条1纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。40号公告第九条3税务内部信息从税务管理系统中采集。40号公告第十三条上午9时49分历史信息历史信息1234基本信息评价年度之前的纳税信用记录相关部门评定的优良信用记录相关部门评定的不良信用记录上午9时49分税务内部信息税务内部信息12经常性指标信息非经常性指标涉税申报信息税(费)款缴纳信息发票与税控器具信息登记与账簿信息纳税评估大企业税务审计反避税调查税务稽查上午9时49分外部信息外部信息12外部

4、参考信息外部评价信息外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息上午9时49分纳税信用评价方式上午9时49分评价得分90分以上A级纳税人B级纳税人C级纳税人D级纳税人评价得分70分以上不满90分评价得分40分以上不满70分评价得分不满40分或者直接判级确定纳税信用级别设A、B、C、D四级。40号公告第九条上午9时49分 两种评价方式 纳税信用评价由国家税务局、地方税务局联合开展，评价工作一年一评，周期为上一个纳税年度。 2016年，总局上线“金税三期纳税信用评价管理系统”，在金三系统对纳税人上一年度的涉税情况进行数据采集，国地

5、税税务机关通过采集的纳税人信用信息数据进行评价，对双方扣分进行关联扣减，评价方式从以往主管税务机关的“人工评定”改革为以计算机信息化的“机评”方式。评价结果更加客观公正。 纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。40号公告第十五条上午9时49分 评价指标得分=起评分-指标扣分评价指标得分方式上午9时49分 确定起评分 年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。 40号公告第十五条。上午9时49分起评分举例起评分举例公司A公司B公司C公司D公司非经常性指标纳税评估-大企业税务审计-反避税调查-税务稽

6、查-起评分100100100100纳税人评价年度内有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书等记录的，（有其中一项）起评分为100分。上午9时49分 纳税信用指标体系 目前纳税信用税务内部信息指标一共有6大类113项，覆盖企业涉税事项各方面，主要考量纳税人主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度四个方面，并根据企业的轻微到严重的失信程度，相应设计了指标分数，主要分为扣1分、3分、5分、11分四类。上午9时49分信息来源指标大类一级指标二级指标 三级指标税务内部信息经常性指标涉税申报信息5项31项税(费)款缴纳信息4项5项发票与税控器具信息2项19项登记与账簿信息2项1

7、2项非经常性指标纳税评估、税务审计、反避税调查信息3项17项税务稽查信息2项5项外部信息1.外部参考信息，包括评价年度优良信用记录、评价年度不良信用记录。2.外部评价信息，包括银行、工商、房管、土地管理部门或媒介、海关等信息。上午9时49分一级指标二级指标三级指标扣分标准01.涉税申报信息0101.按照规定申报纳税010101.未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）5分010102.未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）5分010103.未按规定期限填报财务报表（按次计算）3分010104.评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的11分010105.自纳税人向税

8、务机关办理纳税申报之日起不足3年的11分0102.增值税抄报税010201.增值税一般纳税人未按期抄报税的（按次计算）5分0103.出口退（免）税申报与审核010301.未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的（按次计算）3分010302.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；未按规定装订、存放和保管备案单证的（按次计算）3分010303.未按规定报送出口退税申报资料的（按次计算）3分上午9时49分一级指标 二级指标三级指标扣分标准02.税(费)款缴纳信息0201.欠缴税(费)款次数020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）5分

9、0202.欠缴税款金额020201.至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以上的（含）11分020202.至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以下的3分0203.未按规定履行代扣代缴义务020301.已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算）11分020302.未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款（按次计算）3分0204.核定征收020401.日常管理中被税务机关依职权核定计算税款的(按税种)11分上

10、午9时49分一级指标二级指标三级指标扣分标准直接判级03.发票与税控器具信息0301.发票开具、取得、保管、缴销、报告030101.应当开具而未开具发票；030102.使用电子器具开具发票，未按照规定保存、报送开具发票数据的（按次计算）5分030103.未按规定开具发票；030104.纸质发票未加盖发票专用章；030105.未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的；030106.未按照规定缴销发票；030107.未按规定向税务机关报告发票使用情况的；030108.违规跨境或跨使用区域携带、邮寄、运输或者存放纸质空白发票（按次计算）3分030109.擅自损毁发票的（按次计算）11分030110

11、.虚开增值税专用发票或非善意接收虚开增值税专用发票的；030111.非法代开发票的；030112.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；030113.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的-直接判D0302.税控器具安装、使用、保管030201.未按照税务机关的要求安装、使用税控装置的；030202.未按规定申请办理增值税税控系统变更发行的3分030203.损毁或者擅自改动税控装置的11分030204.未按规定保管税控专用设备造成遗失的（按次计算） 1分上午9时49分一级指标二级指标三级指标扣分标准直接判级04.登记与账簿信息0401.税务登记

12、040101.未按规定期限办理税务登记或扣缴税款登记或变更税务登记的；040102.未按规定开具或核销外出经营管理证明的（按次计算）3分040103.有非正常户记录的纳税人；040104.非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户；040105.D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户-直接判D040106.法律规定对纳税人进行强制认定，纳税人未在规定时限内办理税务认定的（如增值税一般纳税人认定等）5分0402.账簿与凭证040201.应设置未设置或未按照规定设置账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；040202.未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；040203.

13、账目混乱、残缺不全难以查账或原始凭证不合法、不真实的11分040204.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的11分上午9时49分常见扣分指标大类小类扣分标准申报类未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）5分未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）5分未按规定期限填报财务报表（按次计算）3分上午9时49分常见扣分指标大类小类扣分标准税款扣缴类未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款（按次计算）3分已代扣代缴税款，未按规定解缴的（按次计算）11分上午9时49分常见扣分指标大类小类扣分标准欠税类至评定期末，已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴

14、纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以上的（含）11分至评定期末，已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以下的3分上午9时49分常见扣分指标大类小类扣分标准发票类应当开具而未开具发票5分未按规定开具发票3分上午9时49分国地税联合评价举例国地税联合评价举例-起评分扣分得分信用级别国税90-10-地税-30-综合-4050C级上午9时49分直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。上午9时49分直接判为D级别的情形40号公告第二十条1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出

15、口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪犯罪的；2.存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；上午9时49分3.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；5.存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；直接判为D级别的情形40号公告第二十条上午9时49分6.提供

16、虚假申报材料享受税收优惠政策的；7.骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；8.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；9.由D级企业直接责任人员在企业被评为D级之后注册登记或者负责经营的；10.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。直接判为D级别的情形40号公告第二十条上午9时49分不参加的本期评价的情形40号公告第十七条（1）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；（2) 本评价年度内无生产经营、业务收入的；（3）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；上午9时49分不参加的本期评价的情形40号公告第十七条（4）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税

17、务机关正在依法处理，尚未办结的；（5）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；（6）其他不应参加本期评价的情形。不予评为A的情形40号公告第十七条（1）实际生产经营期不满3年的；（2）非季节性生产等原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（3）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的；（4）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。纳税信用评价结果的确定和发布上午9时49分 纳税信用评价结果的确定和发布遵循谁评价、谁确定、谁发布的原则。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。 40

18、号公告第二十二条、二十三条 评价结果查询时间评价结果查询时间上午9时49分 A A级纳税人级纳税人名单会在税务机关门户网站、办税服务厅、微信公众号等平台公布。 其他级别的纳税人其他级别的纳税人可以通过电子税务局和主管税务机关进行查询。 评价结果查询评价结果查询上午9时49分上午9时49分办税服务厅公布A级纳税人名单上午9时49分微信公众号、网站公布A级纳税人名单补评、复评和动态调整上午9时49分 纳税人对当期评价有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写纳税信用补评（复评）申请表，向主管税务机关申请补评（复评）。主管税务机关在收到纳税人的补评（复评）申请后，于15个工作日内完成补评（复评

19、）工作。 补评和复评补评和复评上午9时49分因税务检查等发现纳税人以前年度存在直接判D情形的，主管税务机关应调整其以前年度纳税为D级。或者企业通过复评，调整核实扣分后，级别出现调整情况。 动态调整动态调整上午9时49分纳税信用评价结果应用上午9时49分建立健全社会征信体系，建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。褒扬诚信，惩戒失信。十八届三中全会让失信者寸步难行，让失信者寸步难行，让守信者一路畅通。让守信者一路畅通。十二届全国人大二次会议上午9时49分对D级纳税人有哪些失信惩戒措施40号公告第三十二条（1）对直接责任人员新成立的企业直接判为D级；（2）发票的领用实行严格限量供应；（3）加强出

20、口退税审核；纳税信用评价结果应用上午9时49分对D级纳税人有哪些失信惩戒措施40号公告第三十二条（4）加强纳税评估，严格审核企业报送的各类资料；（5）提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；纳税信用评价结果应用上午9时49分对D级纳税人有哪些失信惩戒措施40号公告第三十二条（6）将纳税信用评价结果通报相关部门；建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；纳税信用评价结果应用上午9时49分对D级纳税人有哪些失信惩戒措施40号公告第三十二条（7）

21、D级评价保留2年，第三年纳税信用评价不得评为A级。（8）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。纳税信用评价结果应用上午9时49分对A级纳税人有哪些守信激励措施40号公告第二十九条（1）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（2）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；（3）普通发票按需领用；纳税信用评价结果应用上午9时49分对A级纳税人有哪些守信激励措施40号公告第二十九条（4）连续3年被评为A级（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；（5）税务机关与相关部门

22、实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。纳税信用评价结果应用上午9时49分 佛山“税融通”项目 税务机关在每个年度评价工作结束后，主动向合作银行推送A、B级纳税人名单。 B级或以上的纳税人向合作银行申请“税融通”项目，需向合作银行提供由主管税务机关开具的等级评定证明。 银行机构将企业纳税情况作为融资的审批基础，向诚信纳税的中小企业提供融资产品及金融服务。 符合条件的纳税人，一是给予企业无抵押贷款；二是办理手续费减免；三是结算费率优免；四是授信额度比同类产品高、放款时间快。纳税信用评价结果应用上午9时49分 佛山“税融通”项目 佛山地税“税融通”项目自2014年6月推出至今，

23、已与5 51 1家银行家银行签订协议，银行机构实现全市覆盖。共有1359家中小企业享受了“税融通”服务。涉及贷款金额逾120.29亿元。上午9时49分 佛山“税信通”项目 在“税融通”项目的基础上，以“信息互换、结果互认、行政互助”为原则，2015年，在三水区率先推出“税信通”绿色通道服务，对上一年度纳税信用评定为A级的企业，除了在税务部门享受绿色通道外，扩展到可在社保、工商、国土城建、经促、公安等23个进驻单位享受绿色通道服务。目前，已有1894户企业享受了绿色通道服务。上午9时49分 佛山“政信保”项目 佛山市三水区在全省率先推出中小微企业小额贷款保证保险项目。“保险贷”以纳税信用评价结果

24、为重要参考指标，由财政专项资金作引导，以银行贷款投入为基础，以保险机构保证保险为保障，向三水区内中小微企业提供小额资金支持的合作贷款项目。 该项目是区国税局、地税局以政府搭台，加码纳税信用评价结果应用。纳税信用评价结果应用上午9时49分 决胜全面建成小康社会 夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利（党的十九大报告）节选 这个新时代，是承前启后、继往开来、在新的历史条件下继续夺取中国特色社会主义伟大胜利的时代，是决胜全面建成小康社会、进而全面建设社会主义现代化强国的时代，是全国各族人民团结奋斗、不断创造美好生活、逐步实现全体人民共同富裕的时代，是全体中华儿女勠力同心、奋力实现中华民族伟大复兴中国梦的时代，是我国日益走近世界舞台中央、不断为人类作出更大贡献的时代。上午9时49分感谢您的参与谢 谢2022-6-462