固定资产核算案例演示课件.pptx

1、1第六章第六章 固定资产固定资产项目一项目一 固定资产增加的核算固定资产增加的核算项目二项目二 固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算项目三项目三 固定资产后续支出的核算固定资产后续支出的核算项目四项目四 固定资产处置的核算固定资产处置的核算2 项目一项目一 固定资产增加的核算固定资产增加的核算 任务一任务一 外购固定资产的核算外购固定资产的核算 任务二任务二 自行建造固定资产的核算自行建造固定资产的核算3 任务一任务一 外购固定资产的核算外购固定资产的核算 2008年年12月月19日，万泉河啤酒公司采日，万泉河啤酒公司采购部张林交来购置一辆东风购部张林交来购置一辆东风1.5T运输汽运输汽车的增

2、值税专用发票及购车的相关资料。车的增值税专用发票及购车的相关资料。 财务部需对此业务进行账务处理。财务部需对此业务进行账务处理。4冯阳冯阳审核了购车费审核了购车费用报销单和相用报销单和相关税费发票关税费发票 2008年年12月月19日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦采购部送采购部送购车费用购车费用报销单和报销单和税费发票税费发票分析分析入账入账51.2008年年12月月19日日 购买价款购买价款和发生其和发生其他税费他税费6银行汇银行汇票结算票结算78冯阳冯阳张茜要求刘悦依据记账凭证及相张茜要求刘悦依据记账凭证及相关资料在固定资产登记簿上登记，关资料在固定资产登记簿上登记，并编制固定资产卡片并编制

3、固定资产卡片2008年年12月月19日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦9一、单项选择题一、单项选择题1以下不属于外购固定资产成本的是（以下不属于外购固定资产成本的是（ ）。）。A.买价买价 C.为达到预定可使用状态的其他费用为达到预定可使用状态的其他费用 B.相关税费相关税费 D.对该项固定资产评估费用对该项固定资产评估费用2.固定资产明细账的账页格式采用（固定资产明细账的账页格式采用（ ）。）。A.三栏式三栏式 B.订本式订本式 C.卡片式卡片式 D.备查式备查式答案：答案：1. D 2. C 10一、单项选择题一、单项选择题3.企业企业2009年年5月购入需要安装的设备，该设备买价月购入需要安

4、装的设备，该设备买价50,000元，增值税元，增值税8,500元，安装领用工程物资元，安装领用工程物资2,755元，元，支付安装工人工资支付安装工人工资2,500元，则该固定资产入账价值元，则该固定资产入账价值（ ）。）。A.62,000 B.58,500 C.63,755 D.55,2554.以下需要在备查账簿中登记反映的事项是（以下需要在备查账簿中登记反映的事项是（ ）。）。A.未完工固定资产未完工固定资产 B.借款购买的固定资产借款购买的固定资产 C.融资租入固定资产融资租入固定资产 D.经营性租入固定资产经营性租入固定资产 答案：答案：3. D 4. D 11二、二、判断题判断题1.外

5、购需要安装的固定资产在达到预定可使用状态外购需要安装的固定资产在达到预定可使用状态前，应反映在前，应反映在“在建工程在建工程”账户。（账户。（ ）2.企业持有固定资产是为生产、经营管理等需要，企业持有固定资产是为生产、经营管理等需要，而非对外销售。（而非对外销售。（ ） 答案：答案：1. 2. 12任务二任务二 自行建造固定资产的核算自行建造固定资产的核算 背景：万泉河啤酒公司背景：万泉河啤酒公司2008年年5月份召开临时股东会，决月份召开临时股东会，决定扩大生产规模，其中采取自营方式新建灌装二车间。该定扩大生产规模，其中采取自营方式新建灌装二车间。该车间车间7月月4日动工，到日动工，到12月

6、底完工投入使用。在此期间公司月底完工投入使用。在此期间公司为建造灌装二车间采购了建筑用材料、灌装生产线、相关为建造灌装二车间采购了建筑用材料、灌装生产线、相关设备，并支付相关人员劳务费等设备，并支付相关人员劳务费等 。13任务二任务二 自行建造固定资产的核算自行建造固定资产的核算 2008年年12月月21日，财务部收到开户行转来南京机电设日，财务部收到开户行转来南京机电设备公司的委托收款凭证。公司已支付了采购设备款。备公司的委托收款凭证。公司已支付了采购设备款。 2008年年12月月30日，仓储部提交本月材料领用清单，其日，仓储部提交本月材料领用清单，其中涉及灌装二车间厂房自营建造工程领用螺纹

7、钢。中涉及灌装二车间厂房自营建造工程领用螺纹钢。 2008年年12月月30日，财务部签发现金支票，支付灌装二日，财务部签发现金支票，支付灌装二车间工程场地清理临时工人工资。车间工程场地清理临时工人工资。 2008年年12月月30日，财务部收到公司灌装二车间厂房竣日，财务部收到公司灌装二车间厂房竣工验收有关资料。工验收有关资料。 财务部会计要完成上述支付设备款、材料领用及厂房转财务部会计要完成上述支付设备款、材料领用及厂房转入的核算及账务处理入的核算及账务处理 。14冯阳冯阳方荷到开户银行取回委托收款结算凭证及所附销售发票、发货单。1.2008年年12月月21日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦151

8、2008年年12月月21日日1617冯阳冯阳刘悦查询得知：该设备为在建工程购入专用设备，计入“工程物资”1.2008年年12月月21日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦1819冯阳冯阳审核该工程物资领料单，交制单会计刘悦2.2008年年12月月30日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦仓储部送工程物资领料单分析入账2022008年年12月月30日日2122冯阳冯阳审核无误3.2008年年12月月30日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦同意付款签发现金支票分析入账基建部门送支付申请书及劳务报酬分配表2332008年年12月月30日日2425冯阳冯阳核实明细账，审核无误4.2008年年12月月30日日 方荷方荷张茜张

9、茜刘悦刘悦分析入账基建部门送灌装二车间验收、工程审计等单据2642008年年12月月30日日查明查明细账细账2728一、单项选择题一、单项选择题1.为自营建造固定资产购入的各种材料、工具等，为自营建造固定资产购入的各种材料、工具等，其成本应计入（其成本应计入（ ）。）。A.原材料原材料 B.低值易耗品低值易耗品 C.工程物资工程物资 D.在建工程在建工程2.企业向银行借入长期借款，进行自营建造固定资企业向银行借入长期借款，进行自营建造固定资产，在该项工程未达到预定可使用状态前，所发生产，在该项工程未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出计入（的利息支出计入（ ）。）。A.固定资产固定资产 B.

10、在建工程在建工程 C.管理费用管理费用 D.财务费用财务费用答案：答案：1. C 2. B 29二、判断题二、判断题1.企业自营建造固定资产所购入的设备，未安装前，反映在企业自营建造固定资产所购入的设备，未安装前，反映在“在建工程在建工程”账户。（账户。（ ）2.出包建造固定资产方式，是由出包方承担工程物资采购，出包建造固定资产方式，是由出包方承担工程物资采购，承包方承担工程建造。（承包方承担工程建造。（ ）3.出包建造固定资产方式下，出包方支付工程款的账务处理出包建造固定资产方式下，出包方支付工程款的账务处理为借记为借记“固定资产固定资产”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。（账户

11、。（ ）4.租入固定资产成本应在出租方的账面上反映。（租入固定资产成本应在出租方的账面上反映。（ ）答案：答案：1. 2. 3. 4. 30 项目二项目二 固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算 2008年年12月月30日，万泉河啤酒公司会计张日，万泉河啤酒公司会计张茜编制固定资产折旧计算表，计提茜编制固定资产折旧计算表，计提12月固定月固定资产折旧。资产折旧。财务部需对此业务进行账务处理。财务部需对此业务进行账务处理。31冯阳冯阳审核本月公司固定资产变动情况，编制固定资产折旧计算汇总表。2008年年12月月30日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦32说明：万泉河啤酒公司采用说明：万泉河啤酒公司采用年

12、限平均法年限平均法计提固定资产折旧，并按照固定资产类计提固定资产折旧，并按照固定资产类别分类计提折旧。别分类计提折旧。 332008年年12月月30日日 342008年年12月月30日日 352008年年12月月30日日 36冯阳冯阳2008年年12月月30日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦根据固定资产计算汇总表，编制记账凭证。3738一、单项选择题一、单项选择题1.企业企业10月初固定资产原价为月初固定资产原价为3000万元，其构成为：生产用万元，其构成为：生产用固定资产固定资产2000万元（其中：已提足折旧仍继续使用固定资产万元（其中：已提足折旧仍继续使用固定资产100万元），经营性租出固定资

13、产万元），经营性租出固定资产600万元，未使用固定资产万元，未使用固定资产400万元；该企业月折旧率万元；该企业月折旧率1%，则该企业当月应计提的折旧，则该企业当月应计提的折旧为（为（ ）。）。A.29万元万元 B.30万元万元 C.19万元万元 D.25万元万元2.企业生产车间里的管理部门使用的固定资产其折旧费用应企业生产车间里的管理部门使用的固定资产其折旧费用应计入（计入（ ）账户。）账户。A.生产成本生产成本 B.制造费用制造费用 C.管理费用管理费用 D.其他业务成本其他业务成本 答案：答案：1. A 2. B 39二、判断题二、判断题1.采用年限平均法或工作量法计提折旧，其每期折采用

14、年限平均法或工作量法计提折旧，其每期折旧额相等。（旧额相等。（ ）2.企业企业10月份减少设备月份减少设备1台，会计计算当月固定资产台，会计计算当月固定资产折旧时，仍应将该设备计提折旧。（折旧时，仍应将该设备计提折旧。（ ）3.出租固定资产，出租方不计提折旧，而由租入方出租固定资产，出租方不计提折旧，而由租入方计提折旧。（计提折旧。（ ）答案：答案：1. 2. 3. 40二、判断题二、判断题4.同一企业内部不同类别固定资产，可采用不同的同一企业内部不同类别固定资产，可采用不同的折旧方法。（折旧方法。（ ）5.企业在企业在9、10、11月份未发生固定资产的增减变动，月份未发生固定资产的增减变动，

15、那么这三个月的折旧额是相等。（那么这三个月的折旧额是相等。（ ）6.“累计折旧累计折旧”账户属于负债类账户，是固定资产的账户属于负债类账户，是固定资产的调整账户。（调整账户。（ ）答案：答案：4. 5. 6. 41项目三项目三 固定资产后续支出的核算固定资产后续支出的核算 2008年年12月月5日，万泉河啤酒公司灌装一车间对现日，万泉河啤酒公司灌装一车间对现有包装生产线进行维修，前后为期有包装生产线进行维修，前后为期5天，为此灌装车天，为此灌装车间从仓库中领用维修备用件，并支付了海口机电专业间从仓库中领用维修备用件，并支付了海口机电专业维修公司的维修费。维修公司的维修费。2008年年12月月1

16、0日，酿造车间根据需要对车间使用的日，酿造车间根据需要对车间使用的1台压力设备进行技术改良以提高设备效能，预计改造台压力设备进行技术改良以提高设备效能，预计改造过程需要过程需要3个月，车间设备管理人员到公司财务部办个月，车间设备管理人员到公司财务部办理设备停用手续。理设备停用手续。42项目三项目三 固定资产后续支出的核算固定资产后续支出的核算2008年年12月月18日，酿造车间因压力设备技术改良，日，酿造车间因压力设备技术改良，从仓库领用专用材料。从仓库领用专用材料。2008年年12月月23日，公司专营销售店完成了重新装修日，公司专营销售店完成了重新装修工程，提交了相应单据，申请支付海南嘉嘉装

17、修公司工程，提交了相应单据，申请支付海南嘉嘉装修公司装修款。装修款。财务部需对以上业务进行账务处理。财务部需对以上业务进行账务处理。43冯阳冯阳审核无误1.2008年年12月月5日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦签发转账支票支付维修单位费用收到报销单、转账支票根和其他单据，入账灌装一车间送生产线维修的费用报销单及相关附件441.2008年年12月月5日日 451. 2008年年12月月5日日 4647冯阳冯阳查明细账，该设备原值500,000元、已提折旧200,000元、减值准备50,000元2.2008年年12月月10日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦审核酿造车间技术改造申请及公司审批意见482.

18、2008年年12月月10日日 技改申请报告技改申请报告公司计划部：公司计划部：因酿造车间主要设备自公司投入生产开始一直运行至今，随因酿造车间主要设备自公司投入生产开始一直运行至今，随着技术更新，产品质量要求提高，当前设备已不能适应生产着技术更新，产品质量要求提高，当前设备已不能适应生产需要。根据目前同行设备发展情况，拟对车间核心设备需要。根据目前同行设备发展情况，拟对车间核心设备-发酵发酵装置进行技改。技改方案见附件手册。装置进行技改。技改方案见附件手册。 酿造车间酿造车间 2008年年12月月10日日 生产技术科审核意见（附件手册）生产技术科审核意见（附件手册）4950冯阳冯阳分析该材料是用

19、于车间设备的技术改造3.2008年年12月月18日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦仓储部送工程物资领料单513. 2008年年12月月18日日查明细账查明细账5253冯阳冯阳4.2008年年12月月23日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦开具转账支票收到付款申请书及附件审批同意支付装修费专营店送店面装修申请书、装修预算、工程决算单、结算发票等。审核无误5442008年年12月月23日日 5542008年年12月月23日日 56冯阳冯阳4.2008年年12月月23日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦判断：该装修仅对店面进行粉刷、修缮未改变功能，费用化；销售部门发生的装修费，计入“销售费用”5758一、单项选择题

20、一、单项选择题1.以下说法不正确的是（以下说法不正确的是（ ）。）。A.企业生产车间的固定资产修理费用应计入企业生产车间的固定资产修理费用应计入“制造费用制造费用”B.企业行政部门的固定资产修理费用应计入企业行政部门的固定资产修理费用应计入“管理费用管理费用”C.企业销售部门的固定资产修理费用应计入企业销售部门的固定资产修理费用应计入“销售费用销售费用”D.企业生产车间、行政管理部门的固定资产修理费用应计入企业生产车间、行政管理部门的固定资产修理费用应计入“管理费用管理费用”答案：答案：1. A 59一、单项选择题一、单项选择题2.有关固定资产改、扩建的核算，不正确说法是（有关固定资产改、扩建

21、的核算，不正确说法是（ ）。）。A.因工程需要购入的材料、设备，应计入因工程需要购入的材料、设备，应计入“工程物资工程物资”B.固定资产改、扩建开始时，会计核算上应先将该项固定资固定资产改、扩建开始时，会计核算上应先将该项固定资产账面原值、折旧等相关账户金额转销，差额转入产账面原值、折旧等相关账户金额转销，差额转入“在建工在建工程程”C.固定资产改、扩建开始时，不变动原值，只需将发生的各固定资产改、扩建开始时，不变动原值，只需将发生的各项支出计入项支出计入“在建工程在建工程”账户，达到预订可使用状态后转入账户，达到预订可使用状态后转入“固定资产固定资产”账户账户D.改、扩建的固定资产如不能为企

22、业带来经济利益的流入，改、扩建的固定资产如不能为企业带来经济利益的流入，其支出不能资本化其支出不能资本化答案：答案： 2. C 60一、单项选择题一、单项选择题3.企业对现有一台生产用设备进行日常修理，设备原价企业对现有一台生产用设备进行日常修理，设备原价100万元，修理过程中材料费用万元，修理过程中材料费用5,000元，为购买材料支付增值元，为购买材料支付增值税进项税额税进项税额850元，支付维修劳务费元，支付维修劳务费800元，则该设备维修后元，则该设备维修后价值为（价值为（ ）元。）元。A.1,005,850 B.1,000,000 C.1,005,000 D.1,006,650答案：答

23、案： 3. B 61二、判断题二、判断题1.固定资产更新改造等后续支出，应当计入固定资固定资产更新改造等后续支出，应当计入固定资产成本中。（产成本中。（ ）2.企业日常发生的一般性设备维护费用，应当在发企业日常发生的一般性设备维护费用，应当在发生时一次性计入当期损益中。（生时一次性计入当期损益中。（ ）3.固定资产装修支出应予以费用化。（固定资产装修支出应予以费用化。（ ）答案：答案：1. 2. 3. 62 项目四项目四 固定资产处置的核算固定资产处置的核算 2008年年12月月5日，万泉河啤酒公司计划部提交了销日，万泉河啤酒公司计划部提交了销售不需用设备的申请，以及设备购买方售不需用设备的申

24、请，以及设备购买方-海南兴达海南兴达贸易公司提交的转账支票。贸易公司提交的转账支票。2008年年12月月25日，财务部根据公司董事会议决定，日，财务部根据公司董事会议决定，对由对由11月下旬开始至月下旬开始至12月底结束的灌装一车间生产月底结束的灌装一车间生产线报废进行审核，并最终确定清理结果。线报废进行审核，并最终确定清理结果。对以上业务如何进行账务处理？对以上业务如何进行账务处理？63固定资产处置涉及哪些环节的业务固定资产处置涉及哪些环节的业务固定资产处置各环节的核算固定资产处置各环节的核算21项目四项目四 固定资产处置的核算固定资产处置的核算64冯阳冯阳1.2008年年12月月5日日 方

25、荷方荷张茜张茜刘悦刘悦审核了计划部所送销售不需用设备申请，公司审批意见，评估报告，以及与购买该设备的海南兴达贸易公司签订的协议（交易价5万元）。651.2008年年12月月5日日 设备出售申请设备出售申请公司行政部：公司行政部： 因酿造车间设备改造添加了大功率的变压器，特此申因酿造车间设备改造添加了大功率的变压器，特此申请出售不再使用的旧变压器。请出售不再使用的旧变压器。 附件：变压器评估报告附件：变压器评估报告 计划部计划部 2008年年12月月5日日66冯阳冯阳1.2008年年12月月5日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦查账：该设备原查账：该设备原值值22万，累计折万，累计折旧旧17.6万，转

26、销万，转销设备净值设备净值6768冯阳冯阳1.2008年年12月月5日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦取回设备转让取回设备转让的银行进账单的银行进账单691. 2008年年12月月5日日做处置收做处置收入处理入处理7071冯阳冯阳1.2008年年12月月5日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦填写有偿转让评填写有偿转让评估划价表。估划价表。收到进账单和有收到进账单和有偿转让评估划价偿转让评估划价表，分析入账表，分析入账721. 2008年年12月月5日日做处置净做处置净损益处理损益处理73同时通知同时通知核销该设核销该设备备74冯阳冯阳2.2008年年12月月25日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦审核灌装一车

27、间送来的固定资产报废申请单，填写固定资产清理损益计算表。752. 2008年年12月月25日日76冯阳冯阳2.2008年年12月月25日日 方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦分析：该笔为结转固定资产清理净损益业务。核实账簿中“固定资产清理” 余额为115000元，予以转销7778一、单项选择题一、单项选择题1.处置固定资产，不需通过处置固定资产，不需通过“固定资产清理固定资产清理”账户核算的是账户核算的是（ ）。）。A.处置不需要、不使用的闲置固定资产处置不需要、不使用的闲置固定资产 B.正常、非正常报废的固定资产正常、非正常报废的固定资产C.对外投资的固定资产对外投资的固定资产 D.对外捐赠的固定资产

28、对外捐赠的固定资产答案：答案：1. D 79一、单项选择题一、单项选择题2.企业对现有一台设备进行清理，原值企业对现有一台设备进行清理，原值100万元，累计折旧万元，累计折旧70万元，清理过程中发生清理费用万元，清理过程中发生清理费用5万元，清理收入万元，清理收入70万元（按万元（按5%营业税率缴纳营业税，其他税费略），该项固定资产清理营业税率缴纳营业税，其他税费略），该项固定资产清理净收入为（净收入为（ ）。）。A.70万元万元 B.65万元万元 C.30.5万元万元 D.31.5万元万元3.固定资产清理过程中发生的处置净损益，应在处置结束后转固定资产清理过程中发生的处置净损益，应在处置结束

29、后转入（入（ ）。）。A.其他业务收入（或成本）账户其他业务收入（或成本）账户 C.资产减值损失账户资产减值损失账户 B.营业外收入（或支出）账户营业外收入（或支出）账户 D.投资收益账户投资收益账户答案：答案：2. D 3. B 80二、判断题二、判断题1.凡是要处置的固定资产一律需要将原值，及相关账凡是要处置的固定资产一律需要将原值，及相关账户余额转销，其差额转入户余额转销，其差额转入“固定资产清理固定资产清理”账户。账户。（ ）2.“固定资产清理固定资产清理”账户借方反映清理过程中的各项账户借方反映清理过程中的各项费用，贷方反映清理过程中的各项收入或回收材料，费用，贷方反映清理过程中的各项收入或回收材料，清理结束后，该账户应无余额。（清理结束后，该账户应无余额。（ ）答案：答案：1. 2.