1、审计实务第二章 审计组织体系和审计人员2022-6-1审计实务第2页第一节 审计组织体系 我国审计组织体系由三部分构成，即政府审计机关、部门、单位内部审计机构和社会审计组织。 一、政府审计机关（一）国务院设立中华人民共和国审计署。国家审计署是我国最高的审计机关，主管全国的审计工作，内部设置三种类型的机构，即： 2022-6-1审计实务第3页 1.行政职能机构 2.事业机构 3.派出机构（二）县级以上地方政府设立审计机关 其特点是接受双重领导，即行政上接受本级人民政府的领导，业务上接受上级审计机关的领导。2022-6-1审计实务第4页（三）审计机关的职责和权限 1.审计机关的职责。 2.审计机关
2、的权限。2022-6-1审计实务第5页 二、内部审计机构（一）内部审计的特点 1.服务的内向性 2.范围的广泛性 3.审计的及时性 4.微观监督和宏观监督的统一性2022-6-1审计实务第6页（二）内部审计机构的职责和权限 1.内部审计机构的职责 2.内部审计机构的权限2022-6-1审计实务第7页 三、社会审计组织（一）社会审计组织的设立 1.有限责任会计师事务所的设立 2.合伙会计师事务所的设立（二）社会审计组织的业务范围 1.审计业务 2.会计咨询、会计服务业务2022-6-1审计实务第8页（三）社会审计组织的职权 1.社会审计组织接受国家审计机关和其他单位委托办理业务，根据需要，有权查
3、阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查和核实。 其他委托人委托社会审计组织办理业务，需要查阅资料、文件和进行调查的，按照依法签定的委托书所约定的内容办理。2022-6-1审计实务第9页 2.社会审计人员对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应当严格保密；社会审计人员在执行业务中，发现有弄虚作假、营私舞弊等违反国家法律和行政法规行为的，应当在出具的报告书中明确提出；委托人示意作不实或不当证明的，应当予以拒绝。2022-6-1审计实务第10页第二节 审计人员 一、社会审计人员资格（一）报考条件 1.具有财政部注册会计师全国考试委员会认可的境内、外高等专科及以上学校的
4、学历； 2.已取得境外法律认可的注册会计师资格； 3.已获得19951998年度考试单科合格证书。2022-6-1审计实务第11页（二）考试范围 考试科目包括会计、审计、财务成本与管理、经济法、税法。（三）注册登记 通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入注册会计师协会。2022-6-1审计实务第12页 二、社会审计人员的职业道德 社会审计人员的职业道德是指社会审计人员在执业时应遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面所应达到的行为标准。（一）独立、客观、公正 1.独立原则 独立原则，是指社会审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质
5、上和形式上独立于委托单位和其他机构。2022-6-1审计实务第13页 2.客观原则 客观原则是指基于客观立场，以客观事实为依据，实事求是，不参杂个人的主观意愿。 3.公正原则 公正原则是指公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 2022-6-1审计实务第14页（二）专业胜任能力要求 1.不得从事不能胜任的工作。 2.注册会计师对其助理人员和其他专业人员的责任。 3.接受后续教育。2022-6-1审计实务第15页（三）技术规范 1.不得对未来事项的可实现程度作出保证。 2.不得代行委托单位管理决策的职能。 3.社会审计人员在执行业务时，必须依据我国有关的法律
6、、法规和财务会计制度，遵循中国注册会计师协会发布的专业技术标准 2022-6-1审计实务第16页4.社会审计人员在执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，就应当向委托单位明确提出，并在出具的报告中予以揭示。5.社会审计人员在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未调整或改正的，应在审计报告中予以说明。2022-6-1审计实务第17页（四）对客户的责任 1.按时按质完成委托任务。 2.保密的责任。 3.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低。（五）对同行的责任（六）业务承接中的职业道德2022-6-1审计实务第18页 三、社会审计人员的法律责任（一）社会审计人员法律责任的种类 1.行政责任 2.民事责任 3.刑事责任2022-6-1审计实务第19页（二）导致社会审计人员负法律责任的可能原因 1.违约 2.过失 3.欺诈2022-6-1审计实务第20页（三）社会审计人员避免法律责任的措施 1.严格遵循独立审计准则和职业道德的要求。 2.建立、健全会计师事务所质量控制制度。 3.与委托人严格签订业务约定书。 4.审慎选择被审计单位。 5.深入了解被审计单位的业务。 6.提取风险基金或购买责任保险。 7.聘请熟悉中华人民共和国注册会计师法的律师。
