深圳市生产企业进料加工核销解析课件.ppt

1、出口退税实务出口退税实务-生产企业生产企业进料加工核销进料加工核销南山区国家税务局南山区国家税务局 李长泰李长泰基本政策基本政策n国家税务总局国家税务总局20132013年第年第1212号公告。号公告。 确定确定“实耗法实耗法” ” ；以；以“简化简化”为理念；为理念；以以“核销核销”为核心。自为核心。自2013年年7月月1日起日起统一执行统一执行 。n深圳市生产企业进料加工实耗法实施办深圳市生产企业进料加工实耗法实施办法法进料加工实耗法进料加工实耗法实施三个环节实施三个环节n进料加工计划分配率进料加工计划分配率的确定的确定 n进料加工出口货物免进料加工出口货物免抵退税申报抵退税申报 n年度进

2、料加工业务的年度进料加工业务的核销核销计划分配率的确定计划分配率的确定n纸质（电子）手册纸质（电子）手册计划分配率=最近启用手册的计划进口总最近启用手册的计划进口总额额/计划出口总额计划出口总额*100% n电子帐册电子帐册 计划分配率=上个已核销手册的进口总额上个已核销手册的进口总额/出口总额出口总额*100% 资料报送资料报送n进料加工企业计划分配率备案表进料加工企业计划分配率备案表n电子数据电子数据 n其他资料其他资料* 纸质手册：海关进料加工手册备案表纸质手册：海关进料加工手册备案表* 电子手册：通关手册电子手册：通关手册* 电子账册：上个已核销纸质（电子）手电子账册：上个已核销纸质（

3、电子）手册资料册资料以后年度计划分配率的确定以后年度计划分配率的确定n完成年度核销后，系统自动采用完成年度核销后，系统自动采用进料进料加工业务免抵退税核销表加工业务免抵退税核销表中中“上年度上年度已核销手（账）册综合实际分配率已核销手（账）册综合实际分配率 ”n在用未核销，系统自动延用上年度计划在用未核销，系统自动延用上年度计划分配率，无需人工确认分配率，无需人工确认 进料加工免抵退税日常申报进料加工免抵退税日常申报n进料加工手（账）册号的录入进料加工手（账）册号的录入 n进、出口价格的确认进、出口价格的确认 按实际价格进行进出口报关，提高进、按实际价格进行进出口报关，提高进、出口报关价格与实

4、际价格的一致性，减出口报关价格与实际价格的一致性，减少填报及审核差异情况说明表的工作量少填报及审核差异情况说明表的工作量年度进料加工核销年度进料加工核销 n一年一报，一年一报，4 4月月2020日前报送日前报送核销核销申请表申请表及电及电子数据子数据 。核销生成的核销生成的“应调整免抵退税额应调整免抵退税额”和和“应调整不予免征和抵扣税额应调整不予免征和抵扣税额”（以下简称（以下简称“应应调整两个税额调整两个税额”）在免抵退税日常申中报进行调）在免抵退税日常申中报进行调整整。上年度有手账册核销上年度有手账册核销上年度无手上年度无手账册核销账册核销监控方式监控方式未报送或未完成核销未报送或未完成

5、核销审核系统自审核系统自动监控动监控可申报审核但可申报审核但暂不审批暂不审批退税，不受理申报退税，不受理申报提供书面声提供书面声明明年度进料加工核销流程年度进料加工核销流程纸质纸质( (电子电子) )手册手册电子帐册电子帐册企业报送企业报送免抵退税核销申报表免抵退税核销申报表 企业报送企业报送免抵退税核免抵退税核销申报表销申报表和和 已已核销进口核销进口/ /出口报关出口报关单调整表单调整表、纸质资、纸质资料料 税务机关反馈税务机关反馈实际分配率反馈表实际分配率反馈表和和“核销报关单数据核销报关单数据”企业填报企业填报已核销进口已核销进口/ /出口报关单调整出口报关单调整表表和报送纸质资料和报

6、送纸质资料税务机关审核反馈税务机关审核反馈实际分配率反馈表实际分配率反馈表企业在系统读入反馈数据，对企业在系统读入反馈数据，对实际分配率反馈表实际分配率反馈表确认相符（确认相符（XHXH）后打印签章报送）后打印签章报送税务机关审核反馈税务机关审核反馈免抵退税核销确认表免抵退税核销确认表企业在系统读入反馈数据，调整额将在下一个申报期自动参与计算企业在系统读入反馈数据，调整额将在下一个申报期自动参与计算（一）企业报送（一）企业报送免抵退税核销免抵退税核销申报表申报表n企业应在当年度企业应在当年度4月月20日前，向主管税务机关日前，向主管税务机关报送报送免抵退税核销申报表免抵退税核销申报表（以下简称

7、（以下简称“核核销申报表销申报表” ）及电子数据，申请办理上年度）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。加工业务核销手续。n进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。货物的免抵退税正式申报、审核。填写填写核销申报表核销申报表注意事项注意事项1、申报核销的所属期为最后已申报免抵退税的所属期。、申报核销的所属期为最后已申报免抵退税的所属期。2、手（账）册号：应逐个填写上年度已核销进料加工手、手（账）册号：应逐个填写上年度已核销进料加工手（账）册号

8、。（账）册号。3、报核起始时间：使用、报核起始时间：使用电子账册电子账册需填写。应填写账册已需填写。应填写账册已核销报核周期的起始日期，有多个报核周期的应合并核销报核周期的起始日期，有多个报核周期的应合并填写最初的时间。填写最初的时间。4、海关核销时间：使用纸质手册和电子化手册的，以的、海关核销时间：使用纸质手册和电子化手册的，以的加工贸易结案通知书加工贸易结案通知书上的核销时间为准；使用电上的核销时间为准；使用电子账册的，当年申请核销的报核周期的截止时间，有子账册的，当年申请核销的报核周期的截止时间，有多个报核周期的应合并填写最后的时间。多个报核周期的应合并填写最后的时间。（二）税务机关反馈

9、（二）税务机关反馈实际分配实际分配率反馈表率反馈表和和“核销数据核销数据”n税务机关受理核销申请，审核系统自动生成税务机关受理核销申请，审核系统自动生成实际分配实际分配率反馈表率反馈表（以下简称（以下简称“反馈表反馈表” ），同时提取海关），同时提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子账册（电子化手册）核销数据电子化手册）核销数据”和和“核销报关单数据核销报关单数据”反馈给反馈给企业确认。企业确认。n企业根据手（账）册实际进出口情况，对企业根据手（账）册实际进出口情况，对反馈表反馈表中中手（账）册实际分配率及进出口数据进行核对。核对相手（

10、账）册实际分配率及进出口数据进行核对。核对相符的进行符的进行“ XH ”确认。经核对不相符的，应确认确认。经核对不相符的，应确认“ BH ” ，并填报，并填报已核销进口已核销进口/出口报关单调整表出口报关单调整表。核对核对反馈表反馈表注意事项注意事项1、 “进口美元额进口美元额”是扣除进料余料结转、进料料件复是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料边角料内销、出料加工、进料、进料料件内销、进料边角料内销、出料加工、进料成品退运等各类调减项后的总金额。成品退运等各类调减项后的总金额。2、 “出口

11、美元额出口美元额”是扣除进料余料结转、进料料件复是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、出料加工出口、进料边角料复出口、进料料件退换、出料加工等各类调减项后的总金额。等各类调减项后的总金额。3、电子账册电子账册目前受审核系统设置的限制，未能计算申请目前受审核系统设置的限制，未能计算申请核销的报核周期内的核销的报核周期内的“进、出口美元额进、出口美元额” ，直接填报，直接填报已核销进口已核销进口/出口报关单调整表出口报关单调整表 。（三）企业填报（三）企业填报已核销进口已核销进口/出出口报关单调整表口报关单调整表 填报填报已核销进口已核销进口/出口报关单调整表出口报关

12、单调整表（以（以下简称下简称“调整表调整表” ）时，可以按照不同手册）时，可以按照不同手册号和不同贸易方式分别汇总填报。其中号和不同贸易方式分别汇总填报。其中美元到美元到岸价、离岸价和贸易方式代码岸价、离岸价和贸易方式代码是参与实际分配是参与实际分配率计算的重要要素，应保证该项目录入的准确率计算的重要要素，应保证该项目录入的准确性性。 纸质纸质(电子电子)手册手册填报填报调整表调整表注注意事项意事项1、对反馈、对反馈“核销报关单数据核销报关单数据”缺失或与实际报关单数据缺失或与实际报关单数据不一致的，企业应根据该手（账）册实际发生的进出不一致的，企业应根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失

13、或不一致的数据填写口情况将缺失或不一致的数据填写调整表调整表 。2、对反馈、对反馈“核销报关单数据核销报关单数据”中报关进口价格与实际进中报关进口价格与实际进口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写料件组成计税价格，将差额填写调整表调整表，报送时，报送时附送附送进口料件组成计税价格差异原因说明表进口料件组成计税价格差异原因说明表及相及相关证明材料。关证明材料。纸质纸质(电子电子)手册手册填报填报调整表调整表注注意事项意事项3、对反馈、对反馈“核销报关单数据核销报关单数据”中报关出口价格与实际出中报关出口价格与实际出

14、口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价，将差额填写离岸价，将差额填写调整表调整表，报送时附送，报送时附送出口出口货物离岸价差异原因说明表货物离岸价差异原因说明表及相关证明材料。免抵及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核退税日常申报已报送并审核出口离岸价差异原因说出口离岸价差异原因说明表明表及相关证明材料的，无需重复报送。及相关证明材料的，无需重复报送。4、 贸易方式为贸易方式为“后续补税后续补税” （9700、9900）受审核）受审核系统设置的限制，没有参与实际分配率计算，填报系统设置的限制，没有参与实际分配率计算，填报调整表调

15、整表时将贸易方式改为时将贸易方式改为0615，金额为负数，在，金额为负数，在“备注备注”栏注明栏注明9700或或9900。电子帐册电子帐册填报填报调整表调整表注意事注意事项项管理申报系统：管理申报系统：EDI、关务通、关务之星、关务通、关务之星1、根据、根据深圳海关联网企业报核申请表深圳海关联网企业报核申请表，管理系统中，管理系统中“报核审批情况报核审批情况”、 “进出口金额统计进出口金额统计” 、 “库存料件库存料件”等的查询结果填报。等的查询结果填报。2、 “进出口金额统计进出口金额统计”如果已剔除进料料件复出口、进如果已剔除进料料件复出口、进料料件退换等各类调减项的，调减项无须重复填报。

16、料料件退换等各类调减项的，调减项无须重复填报。3、 “库存料件库存料件”查询时间为申请核销的报核起止时间查询时间为申请核销的报核起止时间，查询结果为数量，应根据备案单价计算出金额填报。，查询结果为数量，应根据备案单价计算出金额填报。 （四）税务机关反馈（四）税务机关反馈核销确认核销确认表表n企业再次报送电子数据（含企业再次报送电子数据（含调整表调整表），审核系统重新），审核系统重新计算生成计算生成反馈表反馈表，反馈企业确认。，反馈企业确认。n企业对实际分配率及进出口数据确认企业对实际分配率及进出口数据确认“ XH ”后，税务机后，税务机关对进料加工业务进行核销，审核系统生成关对进料加工业务进行

17、核销，审核系统生成免抵退税核免抵退税核销确认表销确认表（以下简称（以下简称“调整表调整表” ）数据反馈企业。）数据反馈企业。n核销确认表核销确认表按不同手册号、不同征退税率、适用的计按不同手册号、不同征退税率、适用的计划分配率的出口额分别统计，计算出相应的划分配率的出口额分别统计，计算出相应的“免抵退税额免抵退税额抵减抵减”和和“不免征抵扣抵减不免征抵扣抵减”。（四）税务机关反馈（四）税务机关反馈核销确认核销确认表表n已申报核销但未出具反馈已申报核销但未出具反馈核销确认表核销确认表前，发现申前，发现申报数据有误可进行调整，但需重新完成核销流程。报数据有误可进行调整，但需重新完成核销流程。n出具

18、反馈出具反馈核销确认表核销确认表后，后，申报数据有误将申报数据有误将不能直不能直接调整已核销手册的申报数据。只能将进、出口额结接调整已核销手册的申报数据。只能将进、出口额结转下个手（账）册处理。转下个手（账）册处理。 （五）调整前期免抵退税申报数据（五）调整前期免抵退税申报数据n企业将税务机关反馈的企业将税务机关反馈的核销确认表核销确认表电子数据读入电子数据读入申报系统，在下一期免抵退税日常申报中，申报系统，在下一期免抵退税日常申报中， “免抵退免抵退税额抵减税额抵减”和和“不免征抵扣抵减不免征抵扣抵减”将自动参与汇总表将自动参与汇总表计算。计算。（六）年度计划分配率的调整（六）年度计划分配率

19、的调整n完成年度核销后，退税申报、审核系统自动默认完成年度核销后，退税申报、审核系统自动默认核核销确认表销确认表中的中的“实际分配率实际分配率”作为当年度进料加工作为当年度进料加工计划分配率。计划分配率。n企业如果认为当年度计划分配率与实际情况差别较大企业如果认为当年度计划分配率与实际情况差别较大的，可向税务机关报送的，可向税务机关报送计划分配率变更表计划分配率变更表的数据的数据和资料。税务机关审核确认后，可将企业提供的预计和资料。税务机关审核确认后，可将企业提供的预计计划分配率作为本年度的计划分配率反馈给企业。计划分配率作为本年度的计划分配率反馈给企业。n注意：年度计划分配率的调整，一个年度

20、只能调整一注意：年度计划分配率的调整，一个年度只能调整一次。次。贸易方式代码及填报规则贸易方式代码及填报规则报关单进出口标志贸易方式监管方式说明系统计算口径系统计算口径金额对应填写调整表贸易方式代码备注栏E0615 进料加工(对口合同)成品出口出口加项发生额已核销出口报关单调整表原代码 E0654 进料深加工出口出口加项发生额原代码 E0715 进料加工(非对口合同)成品出口出口加项发生额原代码 E4600 成品退换出口加项发生额原代码 E0657 进料余料结转出口进口减项发生额原代码 E0664 进料料件复出进口减项发生额原代码 E0700 进料料件退换料件退出进口减项发生额原代码 E086

21、4 进料边角料复出进口减项发生额原代码 I4600 成品退换出口减项发生额已核销进口报关单调整表原代码 I0615 进料加工(对口合同)料件进口进口加项发生额原代码 I0654 进料深加工进口进口加项发生额原代码 I0657 进料余料结转进口进口加项发生额原代码 I0700 进料料件退换料件换入进口加项发生额原代码 I0715 进料加工(非对口合同)料件进口进口加项发生额原代码 I4561 退运货物进口加项发生额原代码 I0644 进料料件内销进口减项发生额原代码 I0844 进料边角料内销进口减项发生额原代码 I9700 后续补税I进口减项发生额负数0615注明“9700”I9900 后续补

22、税进口减项发生额负数0616注明“9900”I9639 海关处理货物I不参与计算发生额原代码 进料加工核销提供资料清单进料加工核销提供资料清单1、系统打印表格（1）核销申报表（2）调整报告表（进口报关单）（3）调整报告表（出口报关单）（4）实际分配率反馈表。2、手册核销资料（1）纸质（电子）手册：加工贸易结案通知书、核销申请表的复印件；（2）电子账册：深圳海关联网企业报核申请表、 EDI等系统中“报核审批情况” 、 “进出口金额统计” 、 “库存料件”的查询结果或截图等。进料加工核销提供资料清单进料加工核销提供资料清单3、核销相关报关单复印件（1）纸质（电子）手册：进口料件和剩余边角余料内销、复出口、退港和余料结转等各类调整项对应的进出口报关单。（2）电子账册：进口料件和剩余边角余料内销、复出口和退港等各类调整项对应的进出口报关单。4、差异调整资料（1）缺失或数据不一致的进口报关单原件；（2）进口料件组成计税价格差异原因说明表、出口货物离岸价差异原因说明表及相关证明材料。核销注意事项核销注意事项 n申请申请注销或变更退（免）税办法前，按变更退（免）税办法前，按规定进行进料加工业务的核销规定进行进料加工业务的核销 谢谢！