村集体经济组织会计实务-PPT课件.pptx

1、村集体经济组织会计实务第一章 初始建账 年初建账 新设建账1.1 新设建账新设建账的对象新建一个村集体经济组织两个村集体经济组织合并为一个一个村集体经济组织分拆为两个原账套不规范，重新建账移交集中核算，采用电算化新建一、新设建账步骤购入账册填写“账簿启用表”建立账套二、会计交接（一）交接前的准备工作已受理的会计业务全部填好会计凭证成为登记账目应当登记完毕，结出余额加印章整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要提出书面说明材料(一)交接前的准备工作编制移交清册，列明移交凭证、账簿会计报表、公章、现金等内容。实行电算化的单位还要列明软件密码、磁盘等。会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财

2、务会计工作重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚（二）交接的基本程序移交点收现金有价证券会计凭证、账簿、报表和其他会计资料银行存款公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等实行会计电算化的单位交接，双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作专人监督一般人员会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。单位领导人不能监交的，由主管部门派人会同监交。交接后的有关事宜会计工作交接完毕后交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、

3、移交清册页数及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接内容完整（三）会计工作临时交接会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，应当办理临时交接手续（四）移交后的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性真实性和承担法律责任。1.2 年初建账村集体经济组织每年年初应根据上年末结账后的账户余额，重新设置新年度的总账、日记账、明细账、备查簿。年初建账流程与新建账套类似，但要注意几点：年初建账是根据上年末的账户余额，作为建账依据。年初建账一般应重新购买账本，然后分别建立总账、日记账、明细账。根据本村上年度发生的业务

4、量大小和特点，选择明细分类账的账页数量和格式种类。第2章 原始凭证会计凭证是集体经济组织记录经济业务、明确经济责任具有法律效率的书面证明文件。按照填制程序和用途不同分为原原始凭证和记账凭证始凭证和记账凭证两种原始凭证原始凭证是记录村集体经济组织经济业务内容及完成情况，明确双方人员经济责任的原始证明单据。2.1 原始凭证填制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一、外来原始凭证（一）外来原始凭证的基本内容 凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位名称或者填制人的姓名 经办人员的签名或者盖章 接受凭证单位名称 业务内容 数量、单价、金额这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。（二）不能受

5、理的外来原始凭证失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下：应该有税务局发票监制章，填制凭证单位公章的而未加盖。未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人员的签名或者盖章。失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下：填制单位的名称与所盖的公章不符。未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。凭证的联次不符。凭证有涂改。凭证所列的经济业务不符合开支范围，开支标准。凭证所列的金额数量计算不正确。（三）遗失外来原始凭证的处理会计基础工作规范第十五条规定，外来的原始凭证遗失应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容。外来原始凭证遗失无法取得证明的，由当事人说明情况，由

6、村集体经济组织会计负责人和村主任办理批准手续。（四）需要上级部门批准业务的原始凭证确认会计基础工作规范第四十八条规定，上级有关部门批准的业务应当将批准文件作为原始凭证的附件，证明经济业务已经发生或者完成，据此填制原始凭证二、自制原始凭证（一）自制原始凭证的基本内容凭证的名称填制凭证的日期经办人员的签名或者盖章经济业务内容数量、单价和金额其他要素，原始凭证编号、附件等，（二）填制原始凭证的基本要求记录真实内容完整书写规范填制及时2.2 原始凭证审核一、原始凭证审核内容真实性审核完整性审核合规性审核二、原始凭证常见问题票据不合法要素不齐全书写不规范三、原始凭证审核的处理根据会计法第十四条规定，有问

7、题的外来原始凭证作如下处理：对于完全符合要求的原始凭证应及时编制记账凭证。不真实，不合法的，会计人员有权不予接受，并向村主任报告。记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度规定进行更正，补充。外来原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开。不得在原证凭证上更正；其他错误，退回出具单位重开或者更正，更正处应该加盖出据单位印章自制原始凭证如果出现差错也要退回出据部门或经手人重开或者更正，如果是更正，要在更正处加盖更正者的印章，已明确责任；金额有错误的应当由出具或者经手人重开，不得在原始凭证上更正对审核不合格的原始凭证的处理。对审核不合格的原始凭证的处理。 对不完整的原始凭

8、证，报账员应予以退回，要求经办人员更正、补充。 对不正确的原始凭证，报账员应予以退回，要求出具单位重开。 对于没有按制度规定及时报销的原始凭证，应报领导处理。 第三章 记账凭证记账凭证记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是村集体经济组织会计人员根据审核无误的原始凭证，按照村集体经济组织发生经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录所填制的会计凭证。记账凭证是登记账簿的直接依据。3.1 记账凭证填制一、记账凭证的基本内容填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要会计科目金额所附原始凭证的张数填制和审核记账凭证的有关人员签名或盖章，以便于明确经济责任名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数二、记账凭证

9、填制要求必须予以审核无误的原始凭证为依据摘要的填写，简明扼要准确地使用会计科目，不得减化或用代号记账凭证中要求填写的内容必须填写齐全，不得简化记账凭证按规定编号附件完整。三、记账凭证的种类（一）专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证（二）通用记账凭证记账凭证（1）需填那些内容？（）需填那些内容？（2）填制程序怎样？（）填制程序怎样？（3）用什么方法填？）用什么方法填？村集体经济组织的会计科目有：资产类负债类所有者权益类成本类损益类应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转账凭证。应借应

10、贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。 付款凭证（1 1）应借应贷会计科目、对应应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）关系及金额的确定。（书写要求） （2 2）编号：可按银收、现收、）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏月重编一次，不能重号，也不能漏号）号） 填制记账凭证应重点抓住的内容 1、12月25日，接到经管中心通知，审核后合格的票据共计59000元，已签收支票，提取现金。判断并演示记账凭证的填制判断并演示记账凭证的填制1、12月2

11、5日，接到经管中心通知，审核后合格的票据共计59000元，已签收支票，提取现金。现金现金从专户提取现金从专户提取现金现收现收1应收款应收款59000000￥59000001财政专户财政专户25122012现金现金20123现付现付15付差旅费付差旅费管理费用管理费用30000￥30000差旅费差旅费12现金现金20125现付现付21付抗洪用品支出付抗洪用品支出其他支出其他支出抗洪支出抗洪支出10000￥10000122012 132012年工资年工资管理费用管理费用补助收入补助收入财政补助财政补助15000001500000￥1500000￥150000011工资及奖金工资及奖金12第四章 登

12、记账簿 登记日记账 登记明细账 登记总账审核审核审核审核记账规则：账簿是一种长期保存的经济档案，为了保证账簿记录清晰便衣查、耐久、便于查阅，必须使用蓝色墨水或者碳素墨水书写，不能使用圆珠笔或铅笔。账页应按页次编号，并按顺序逐行逐页填写，不得隔页跳行登记账簿要按记账凭证的日期、编号、摘要、金额逐项进行登记，登记完毕要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章并在记账凭证栏填写记账符号“”，表示已经登账，防止重记、漏记账簿中，书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格一般应占格距的1/2每一账页，登记完毕转下页时，应当写出本月合计数及余额，写在本月最后一行和下页第一行有关栏内。并在摘要栏内注明“过次页

13、”、“承前页”字样登记账簿时，凡印有余额栏并须结出余额的账户，应当结出余额，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向，若余额为零，注明“平” 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张

14、清张 清4.1 登记日记账（一）现金日记账的登记根据记账凭证的日期、凭证编号、摘要登记账簿中日期、凭证编号、号码、摘要对方科目栏应登记会计分录中“现金”科目的对应科目。根据记账凭证中库存现金借贷方向和金额登记账簿借方金额或贷方金额余额应根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方”公式，计算填入。每日终了，应及时结出本日余额，并与库存现金的实有数额相核对，检查现金收付是否有误。现金现金期初余额期初余额1000.0033000.002000.003000.004000.00本期发生额本期发生额116000.00期末余额期末余额1000.00615229874注意期初余额方向注意期初余额方向注意期

15、末余额方向注意期末余额方向借借贷贷50000.0059000.001000.00本期发生额本期发生额116000.003000.00101215171000.0020000.004000.0028000.004000.00221850000.00（二）银行存款日记账的登记银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少、或结存情况的账簿，由出纳人员根据审核后的记账凭证或专用收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记，每日终了应结出本日余额，定期与银行对账单核对银行存款日记账与日记账的登记方法基本现金相同，其账页中除与现金日记账相同栏目外，由于在办理银行存款业务时，都是根据银行规定的结算凭证办理，因此银行存款日

16、记账还没有“结算凭证种类和号数”栏 ，单独列示每项存款收付所依据的结算凭证种类和号数。200911银收银收销售商品销售商品1 170000014.2 登记明细账 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账一、三栏式明细分类账登记方法三栏式明细分类账，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏，这种格式适用于只需要进行金额明细核算而不需要进行数量核算的分类账户，如“应收款”和“应付款”明细账等，登记方法与日记账相似。二、数量金额式明细分类账的登记方法数量金额式明细分类账，其格式是在“借方”“贷方”和“结余”三大栏分别设置“数量”“单价”和“金额”三小栏，这种格式适用于既要进行金额核算又要进行

17、实物数量核算的各种财产物资明细账，如：库存物资等账户。数量金额式明细分类账的登记方法如下；根据记账凭证的日期、凭证编号、摘要登记账簿中日期、凭证号码、摘要根据记账凭证结合原始凭证登记收入或发出的数量、单价和金额随时结出结存存货的数量、单价和金额，并定期与实物相核对三、多栏式明细分类账的登记方法多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一账页上集中反映有关明细科目或明细科目的金额，这种格式适用损益类账户的明细分类核算。如：管理费用，补助收入等账户.四、登记明细账摘要登记明细账的摘要时不一定完全按照记账凭证摘要照抄，因为某些内容

18、在明细账上设有专栏4.3 登记总账登记总账有两种方式： 记账凭证核算程序的总账登记 科目汇总表核算程序的总账登记一、记账凭证核算程序是会计核算程序中最基本的一种核算程序。账务处理程序的基本步骤如下：根据原始凭证和原始凭证汇总表填制记账凭证。根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符。月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料编制会计报表。2、记账凭证账务处理程序的优缺点及使用

19、范围优点：会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了，易于理解和运用。由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体地反映各种经济业务，便于查账。2、记账凭证账务处理程序的优缺点及使用范围缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账，登记总分类账的工作量够大使用范围：一般适用于规模较少业务量较少，及凭证数量不多的村集体经济组织。二、科目汇总表核算程序总账登记（一）科目汇总表核算程序定期将全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据汇总表登记总账。具体程序如下：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。根据涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证和原始凭证登记现金和银行存款日记账

20、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。根据记账凭证编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总分类账。期末，将现金和银行存款日记账及各类明细分类账同总分类账进行核对根据总分类账明细分类账的资料编制会计报表。按照丁字账上的金额依次填写已登记总账的记账标志借方合计数与贷方合计数相等资产类总账登记实例资产类总账登记实例 10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目汇总表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额本月没有发生额总账登记实例本月没有发生额总账登记实例