税务风险管理课件.ppt

1、AYA税务风险管理税务风险管理银伦银伦 博士博士2008年年5月月3日日 Alan Yoon AssociatesAlan Yoon AssociatesC h a r t e r e d A c c o u n t a n t s惯例和法律惯例和法律AYA税务风险税务风险a. 估值评价的迟呈。b. 分期付款的迟付。c. 税务的未付和迟付。d. 报税的遗漏或者迟呈。(第77章 )e. 不正确的保税。f.缺少支持性文件。 (公众规则： 4,5,6/2000)g.隐瞒 提供不准确的信息。 AYA风险后果风险后果 a. 处罚b. 不允许开支c. 重新确定收入d.附加的评估e.必须立即回应 (第104

2、章： 通知警察行政长官或者移民厅 DG )e. 综合性评估 (第96A章) 和 起诉。 AYA审查审查 和审计和审计 - 差别差别a. 审计会先通知-而审查是突然到访或者不警告就搜查。 b. 审查由 DG 直接进行。然而 审计5年内一次。欺骗还是 服从还有技能.c. 审查考察复杂的内容, 而审计 一般比较简单.d. 审计过错不会严重. 但是故意的企图少报收入, 事件将会提交给审查中心.e. 审计事件通常在3到4个月内就解决。 审查可以伸展更长时间。f. 审查的处罚取决于事件结束的时间和税务的缴清。 审计处罚现在是 45%. g. 税务和处罚在审计中是必不可少的. AYA权利和义务权利和义务 纳

3、税人纳税人 (公众规则：公众规则： 7/2000)a. 必须配合, 谦恭, 和诚实；b. 提供IRB必要的协助，允许调阅所有的记录和账务，包括进入电脑计算机；c. 迅速回复, 在合理的时间内提供所要求的材料；d. 保证所给的答复中完全提供了官员所要求的信息，不得给官员送礼或者发给奖赏；e. 会计师或税务代理可以在场。纳税人也可以带翻译员来协助。AYA将影响减到最小将影响减到最小1. 正确的地履行职责，并且要及时。 2. 保持完整的记录和账务。 3. 保留所有支持性的收据，协议和合同。4. 税务的准则: 经济, 精确, 可承受性和公平。AYA保持正确的记录保持正确的记录源头文件源头文件业务记录业

4、务记录银行记录银行记录会计账务会计账务税务申报税务申报AYA记录和文件记录和文件业务文件业务文件发票收据给出的贷记凭单收到的贷记凭单发送单库存账簿银行文件银行文件财务报告书存入凭条支票存根其他文件其他文件合同合同(买卖买卖) 协议书协议书STD/预扣税预扣税AYA记录记录 保留多久保留多久?章节：章节： 82A(1)被要求提供一年评估的返还款的每个人，必须保留充分的文件7年，从评估那年的年终算起。章节章节 ：82A(2)如果返还款没有呈报, 那么此人必须保留文件7年，从返还呈报的那年的年终算起。 (也可以参阅较迟的也可以参阅较迟的)AYA保持记录保持记录 实例实例报税呈递 保留到 YA 200

5、42005年6月25日呈递2011年YA 20022007年7月18日呈递2014年AYA 触发因素的选项触发因素的选项1.一致的低盈利2.杂项 或者其他债权人的突然增加3.高花费和不关联的4.工业中比率的不同5.比率和标尺太一致！ 6.跨边界交易7.公司间的交易 8.庞大资金注入9.私人资产的收购10. 预备的实际债务AYA信息的源头信息的源头税务文档 包括你自己的!出版刊物, 报纸祝贺的讯息土地局 /ROC /移民厅 / 交通局 / ACA本地知识通报者严格鉴定过的审计师的报告AYA信息的源头信息的源头购买: 房屋, 公寓, 地皮汽车股票, 单位信托（基金）, 保险收据:佣金费用合约电脑化

6、将逐渐地成为电脑化将逐渐地成为对收入的主要帮助。对收入的主要帮助。 AYA跨边界交易跨边界交易关系是什么? 交易的细节付款的基础预扣税的债务付款的细节付款和总额正当吗?AYA公司间的交易公司间的交易关系是什么?交易的细节付款的基础付款的细节付款和总量正当吗?或者 收入/利润的转换AYA转移价格的处罚转移价格的处罚这个将出现在第 140(2) 章节，对于转移价格不足的处罚，它不包含在任何的处罚课税中。然而, 税务局将辩解说 “尽管它可能有这样的准确性” 是价格政策的误用 已经导致了收入的少报. 因此, 处罚是肯定的.一个防卫的声音将说 ，那人因为刚刚使用了的一个税务局不合意的价格结构. 至于这个

7、可能会被看作是虚构的 技术调整 将不会受到处罚。AYA 审计到访的注意点审计到访的注意点 1. 类型 : 资源查证, 桌台领域工业桌台领域工业 , 安排税务扣减 和 商业调查2.迫近到访的日期; 最少给于提早14天通知。3. 各种记录必须有效。4. 审计的评估年份5. 有关官员们的名字 AYA考察的过程考察的过程1.准备准备 IRB 要到了!2. 同会计师和税务代理人商议3. 复查报税, 账目, 和（电脑）计量4. 显示相关年份业绩的表格将相当有用。AYA确定收入的不足资产(申报收入的添加)资本陈述 几个不同的年份CP 103资本陈述 2年生活开销 - CP 102评定收入不足 a. 平均地分

8、摊给全部的期限，或者 b. 每年的实际额，或者各个个人的财产测试。AYA财产测试约翰的资产和个人详细资料如下：31.12.200131.12.2005投资 (股票)240,000860,000房屋525,0001,290,000固定存款135,000470,000车辆，交通工具180,000590,000家庭财物80,000170,0001,160,0003,380,000约翰夫妇有3个小孩, 1个 在英国读书. 2002 2005 生活费合计: RM360,0002002 2005 收入申报: RM1,650,000AYA财产测试确定收入的差异资产状况: 31. 12. 20053,380,

9、000资产状况: 31. 12. 20011,160,000资产的增加2,220,000加: 生活开销360,000确信的收入2,580,000申报的收入1,650,000未发现的收入未发现的收入930,000AYA财产测试CP 10331.12.0331.12.0431.12.0531.12.06资本220,000220,000320,000320,000盈亏平衡.170,000210,000280,000330,000房屋340,000780,000780,000970,000车辆130,000130,000130,000420,000投资60,00080,000140,000290,00

10、0合计920,0001,420,0001,650,0002,330,000余额总数920,0001,420,0001,650,000增加 500,000230,000680,000生活开销80,00090,000120,000隐含的收入580,000320,000800,000申报收入330,000340,000410,000差量250,000-390,000AYA运用毛利润比率运用毛利润比率 (A)2001200220032004销售额1,858,0001,479,0002,435,0001,761,000购买1,600,0001,194,0002,143,0001,487,000毛利润25

11、8,000285,000292,000274,000毛利率毛利率-GP %13.919.312.015.6净利润195,000208,000221,000213,000上述的表格中，有什么是可疑的地方？AYA运用毛利润比率运用毛利润比率 (B)2001200220032004销售收入*2,778,0001,985,0003,247,0002,501,000平均平均 GP %15.215.215.215.2收入. 毛利润422,256301,720493,544380,152收入. 净利润359,256224,720422,544319,152原来的净利润195,000208,000221,00

12、0213,000未申报的收入164,25616,720201,544106,152*通过IRB有效财产确认的修订的销售额AYA 不够量的支取不够量的支取调整的收入申报调整的收入申报137,000每个资产负债表的支取112,000生活开销生活开销房屋60,000教育 (2)72,000分期付款42,000其他花费24,000198,000收入的差量86,000修正的调整的收入223,000AYA审计之后审计之后做出有效的上诉做出有效的上诉1.情绪化没有任何帮助；2.带有有力证据的实质性的事实；3.支持参考法律，案件律法案和条规的辩论； 4.组织性和专业性的途径上递您的案件；5.用附录，标签等等，

13、使您的呈递容易跟进；6.亲自提呈您的案件好过书写书信； 7.以专业的方式引领您自己。AYA 考察顺序考察顺序1 通知时间，内容， (审计) 2 实际的检查访问: 1 4 天3 更多信息?4 计划的计量5 解释与证据6 结束与评估7 上诉?AYA强制执行强制执行 1. 法院的审计/审查 2. 刑事起诉 从以往的所得税起诉历史来看, 只有一个纳税人被关监狱并罚款。 也就是对于 YA 84, 85,& 86. (Berita Harian 1.11.89)没有呈递报税，坐监1 天和每次马币750 。 然而没有人可以高于法律，报道说在 1995 到 2003之间，总数为106个突出的个人被审查，他们总

14、共付款马币2亿3千7百万。 (星报 11.2.2004) AYA确定收入的不足确定收入的不足交易源头文件记录银行记录会计账目所得税的计算报税追踪顺序追踪顺序AYA犯错与处罚犯错与处罚 不正确的报税: 第113章a.遗漏或者少报收入b.提供不正确的信息罚款 (由法院): a. 最少马币1,000 min./最高10,000. b. 漏税额2倍的特别罚款处罚 (由IRB): 漏税的数目AYA犯错与处罚犯错与处罚 故意逃避: 第114章a.制造假的财务报告书b.遗漏收入c. 给虚假错误的答案d.作假或者保留误假的账目和记录 e.罚款 (由法院): a. 最少马币1,000 /最多RM20,000. b. 坐牢3 年； c. 漏税额3倍的特别处罚。AYA 感谢您们！感谢您们！