第一部分工会经费收支核算及管理-收支科目使用课件.pptx

1、第一部分第一部分工会经费收支核算及管理工会经费收支核算及管理收支科目使用收支科目使用 谢谢观赏2019-4-181 主要内容 收入 核算 支出 核算 报表 经审工作谢谢观赏2019-4-182一、会费收入 二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级 部分）三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助）五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业）七、投资收益 * 八、其他收入第一、收入的核算第一、收入的核算谢谢观赏2019-4-183一、会费收入一、会费收入概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 计算公式：计算基数0.5%=应交会费会费基数 1、企业：本人收

2、入 2、机关：职务工资+级别工资 3、事业：职务工资+等级工资 4、机关事业工勤：岗位工资+等级工资政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发1978101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知（工 财字1994年69号） 谢谢观赏2019-4-184账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：库存现金 10,000 贷：会费收入 10,000 将会费存入银行时： 借：银行存款 10,000 贷：库存现金 10,000谢谢观赏2019-4-185 二、拨缴经费收入二、拨缴经费收入概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工上级工会按规定转拨会按规定转拨的工

3、会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。计算公式：全部职工工资总额2%=工会经费主要政策依据： 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局劳动统计指 标解释中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号） 5、税务代收文件京工发201156号 谢谢观赏2019-4-186账务处理:( 按收30%交20%比例计算) 收到时： 借：银行存款 60,000 贷：拨缴经费收入 20,00

4、0 贷： 应付上级经费 40,000 上缴时： 借：应付上级经费 40,000 贷：银行存款 40,000谢谢观赏2019-4-187税务代收后账务处理 行政代缴在企业成本费用中列支 借：费用 贷：银行存款 基层工会收到市总下拨本级的经费 借：银行存款 20万 贷：拨缴经费收入 20万谢谢观赏2019-4-188三、上级补助收入三、上级补助收入概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。 账务处理 不跨年度的： 借：银行存款 16,000 贷：上级补助收入 16,000 谢谢观赏2019-4-189 跨年度的：收到通知时

5、借：应收上级经费应收上级补助 16,000 贷：上级补助收入 16,000 实际款到时： 借：银行存款 16,000 贷：应收上级经费应收上级补助 16,000谢谢观赏2019-4-1810四、政府补助收入四、政府补助收入概念：各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项账务处理： 借：银行存款 200,000 贷：政府补助收入 200,000 先支财政划拨，花不完交回，年底转结余是违纪。区县跨年度接到通知先做应收，见到钱再增加银行。谢谢观赏2019-4-1811五、行政补助收入五、行政补助收入 概念：工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。账务处理

6、： 借：银行存款 50,000 贷：行政补助收入 50,000谢谢观赏2019-4-1812六、事业收入六、事业收入概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。账务处理： 借：银行存款 300,000 贷：事业收入A单位 300,000一定是工会投资兴办的企事业。谢谢观赏2019-4-1813七、投资收益七、投资收益概念：对外投资发生的损益。 账务处理： 借：银行存款 300,000 贷：投资收益（按项目） 300,000 谢谢观赏2019-4-1814八、其他收入八、其他收入概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业

7、收入、投资收益之外的各项收入。主要包括银行利息、资产处理收益、捐助款。 账务处理： 借：银行存款 27,000 贷：其他收入 27,000谢谢观赏2019-4-1815第二、支出的核算第二、支出的核算 一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出 谢谢观赏2019-4-1816一、职工活动支出一、职工活动支出概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。账务处理： 例例1 1：为庆祝五一国际劳动节，

8、某基层工会为职工购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。 借：职工活动支出文体活动费 26,000 贷：银行存款 26,000谢谢观赏2019-4-1817 例例2 2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人2000元补助。 借：职工活动支出其他活动支出 2,000 贷：库存现金 2,000谢谢观赏2019-4-1818说明 职工困难补助要有明确的管理办法，根据职工情况普惠制，有标准、有提出人、有决定程序和修改办法的程序，决不能因人而异、一事一议。谢谢观赏2019-4-1819 例例3 3：某公司工会为普及劳动法知识，决定

9、在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），奖品费用5000元（以现金支付）。 借：职工活动支出职工教育费 25,000 贷：银行存款 20,000 贷：库存现金 5,000 谢谢观赏2019-4-1820例例4 4：某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用5000元，以支票支付。 借：职工活动支出宣传活动费 5,000 贷：银行存款 5,000 谢谢观赏2019-4-1821二、维权支出二、维权支出概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。维权支出包括劳动关

10、系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。谢谢观赏2019-4-1822账务处理： 例例5 5：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。 借：维权支出劳动关系协调费 50,000 贷：银行存款 50,000 谢谢观赏2019-4-1823 例例6 6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000元，食宿费10,000元，用支票支付。 借：维权支出劳动保护费 40,000 贷：银行存款 40,000 谢谢观赏2019-4-1824例例7 7：某市总工会用购

11、买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000元，以支票结算方式付讫。 借：维权支出法律援助费 100,000 贷：银行存款 100,000谢谢观赏2019-4-1825例例8 8：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元，用现金方式付讫。 借：维权支出困难职工帮扶费 30,000贷：库存现金 30,000谢谢观赏2019-4-1826 例例9 9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付

12、），共发生费用240,000元。 借：维权支出送温暖费 240,000 贷：库存现金 200,000 银行存款 40,000 谢谢观赏2019-4-1827例例1010：某市总工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租车费用5,000元，资料费1,000元，食宿费12,000元，用支票方式付讫。 借：维权支出其他维权支出 18,000 贷：银行存款 18,000谢谢观赏2019-4-1828例例1111：某县总工会根据年度预算，提取工会干部权益保障金时500000元。 借：维权支出其他维权支出 500,000贷：专用基金权益保障金 500,000谢谢观

13、赏2019-4-1829三、业务支出三、业务支出概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。 账务处理： 例例1212：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元。用支票结算。 借：业务支出会议费 5,000 贷：银行存款 5,000 谢谢观赏2019-4-1830例例1313：某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用30,000元 。 借：业务支出培训费 30,000 贷：银行存款 30,000谢谢观赏2019-4-1831例例1414：市总工会派人一次性出

14、访某国，就工资谈判问题进行考察，共发生费用30万元。 借：业务支出外事费 300,000 贷：银行存款 300,000谢谢观赏2019-4-1832例例1515：市总工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支付。 借：业务支出专项业务费 1,000 贷：库存现金 1,000 谢谢观赏2019-4-1833例例1616：市总工会为贯彻物权法，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。 借：业务支出其他业务支出 500 贷：库存现金 500谢谢观赏2019-4-1834四、行政支出四、

15、行政支出概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。 账务处理： 谢谢观赏2019-4-1835例例1717：某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退休人员工资158,000元。 借：行政支出对个人和家庭补助 158,000贷：应付工资（离退休费）退休人员 158,000借：应付工资（离退休费）退休人员 158,000贷：零余额账户用款额度度 158,000谢谢观赏2019-4-1836说明 零余额只涉及区县，是指北京市所有机关是一个出纳（国库），如购置汽车，有批件给了额度，买车银行垫支，最后由财政局和银行

16、结账。谢谢观赏2019-4-1837 例例18：某市总工会支付聘用人员工资12,000元，用现金支付。相关账务处理如下： 借：行政支出工资福利支出 12,000 贷：应付工资（离退休费）其他人员 12,000 借：应付工资（离退休费）其他人员 12,000 贷：库存现金 12,000谢谢观赏2019-4-1838 例例1919：某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,000元，用支票支付。 借：行政支出商品和服务支出 30,000 贷：银行存款 30,000谢谢观赏2019-4-1839说明 对个人家庭的补助要核算工资，凡发工资先走应付工资账户，然后再实际支付，聘用人员的工资走福利支出，商品服务支

17、出指办公购买的消耗器材和发生的煤水电费用。谢谢观赏2019-4-1840概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投入但多期受益。三种支出形式 1、一次性支出 2、陆续支出 3、跨年度支出操作要点 1、区分收益性和资本性支出 2、改良建筑物功能，延长使用年限，应计入资本性支出。 3、凡达不到固定资产标准的，不得计入资本性支出。五、资本性支出五、资本性支出 谢谢观赏2019-4-1841 中华人民共和国工会法规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。 在行政方面承担资本性支出

18、的经费不足，并且基层工会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出。谢谢观赏2019-4-1842账务处理： 例例2020：某市总工会于当年2月初进行机关办公网络建设，网络建设总造价400,000元。按照合同约定，预付建设资金120,000元，随着工程建设进度又支付建设资金180,000元。待竣工验收审计后支付工程尾款100,000元。同时购买电脑20台，每台5,000元。相关账务处理如下：谢谢观赏2019-4-1843支付工程首付款时：支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000 贷：在建工程占用资金 120,000 借：资本性支出信息网络购建 120,000 贷：银行存款 1

19、20.000 谢谢观赏2019-4-1844支付二次工程款时（实际操作按工程进支付二次工程款时（实际操作按工程进度可能数次）度可能数次） ： 借：在建工程 180,000 贷：在建工程占用资金 180,000 借：资本性支出信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 谢谢观赏2019-4-1845 工程验收审计后，支付尾款工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程 100,000 贷：在建工程占用资金 100,000借：资本性支出-信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100000 谢谢观赏2019-4-1846 结转固定资产：结转固定资产： 借：固定资产 400,000贷：

20、在建工程 400,000 借：在建工程占用资金 400,000 贷：固定基金 400,000 谢谢观赏2019-4-1847 支付电脑价款时：支付电脑价款时： 借：资本性支出办公设备购置 100,000 贷：银行存款 100,000 借：固定资产 100,000 贷：固定基金 100000 谢谢观赏2019-4-1848说明 资本性支出是一次投入多期受益，维修费是收益性支出，在总价值内作为维修费要直接列支，装修费用是否列入原追加投资要进行分析，对建筑功能进行改良，延长了使用寿命的就追加投资。 达不到固定资产标准的不在此科目核算。 维修要签价款合同，不能一次性付清，只有验收合格才能交付全部余款。

21、谢谢观赏2019-4-1849 例例2121：某市总工会当年 7月初，对其自建办公楼进行大型修缮，建筑合同总造价3,000,000元。先期预付工程款900,000元，随着工程进度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程竣工后,审计并验收合格后，支付余款1,000,000元。相关账务处理如下： 谢谢观赏2019-4-1850支付工程首付款时：支付工程首付款时： 借：在建工程 900,000 贷：在建工程占用资金 90,000 借：资本性支出大型修缮 90,000 贷：银行存款 90,000 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时：

22、 借：在建工程 1,350,000 贷：在建工程占用资金 1,350,000 借：资本性支出大型修缮 1,350,000 贷：银行存款 1,350,000谢谢观赏2019-4-1851工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。 借：在建工程 1,000,000 贷：在建工程占用资金 1,000,000 借：资本性支出大型修缮 1,000,000 贷：银行存款 1,000,000 借：固定资产 3,000,000 贷：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用资金 3,000,000 贷：固定基金 3,000,000谢谢观赏2019-4-1852说明

23、 在建工程是过渡性科目归集结算成本，工程完工要转入固定资产。谢谢观赏2019-4-1853六、补助下级支出六、补助下级支出概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。 账务处理：例例2222：某市工会拨付给下属某县总工会用于开展送温暖活动的补助款项10,000元、用于更新职工健身器材专项补助5,000元。 借：补助下级支出送温暖补助 10,000 专项补助 5,000 贷：银行存款 15,000谢谢观赏2019-4-1854例例2323：某省总工会按照回拨相关规定，拨付给下级工会回拨补助

24、经费120,000元。 借：补助下级支出回拨补助 120,000 贷：银行存款 120,000 例例2424：某省总工会按照超收补助规定，拨付所属工会超收补助90,000元。 借：补助下级支出超收补助 90,000 贷：银行存款 90,000 谢谢观赏2019-4-1855 例例2525：某市总工会拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶款200,000元。 借：补助下级支出帮扶补助 200,000 贷：银行存款 200,000 例例2626：某省总工会拨付灾区各市总工会救灾款共计3,000,000元。 借：补助下级支出救灾补助 3,000,000 贷：银行存款 3,000,000谢谢观赏2019-4

25、-1856七、事业支出七、事业支出概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 账务处理： 例例2727：某市级工会对所属文化宫（独立核算）拨付经费补助100,000元。 借：事业支出文化宫 100,000 贷：银行存款 100,000谢谢观赏2019-4-1857 例例2828：某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位，某年5月20日进行开放前的维修，发生维修费200,000元。 借：事业支出游泳馆 200,000 贷：银行存款 200,000谢谢观赏2019-4-1858八、其他支出八、其他支出概念：指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支

26、出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。 账务处理： 例例2929：某市总工会对库存物品进行盘点，干粉灭火器盘亏2个，价值600元，按规定对相关责任人进行罚款200元。 谢谢观赏2019-4-1859 借：其他支出 400 借：其他应收款某人 200 贷：库存物品 600 借：库存现金 200 贷：其他应收款 200 。谢谢观赏2019-4-1860 例例3030：某基层工会在对库存物品清理时，发现部分演出服装严重损毁，已经不能使用。其账面价值800元。 借：其他支出 800 贷：库存物品 800谢谢观赏2019-4-1861例例3131：某市总工会报废复印机一台，账面原值2,0

27、00元，在清理 过程中，取得变价收入30元，发生搬运费支出50元。 借：固定基金 2,000 贷：固定资产 2,000 借：其他支出 20 贷：库存现金 20谢谢观赏2019-4-1862 例例3232：某市总工会向灾区捐款200,000元。 借：其他支出 200,000贷：银行存款 200,000谢谢观赏2019-4-1863 例例3333：某市总工会按照增收留成基金提取的相关规定，提取当年增收留成基金7万元。 借：其他支出 70,000 贷：专用基金增收留成基金 70,000 说明：其他支出指捐款、固定资产盘亏等。谢谢观赏2019-4-1864第三、基层工会财务支出 工会经费支出范围 中华

28、人民共和国工会法规定，企业、事业单位、机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所在单位支付。社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工同等待遇。 根据中华人民共和国工会法和其他有关文件精神， 应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。基层工会 要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解 经费。留成经费支出包括：谢谢观赏2019-4-1865 1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。谢谢观赏2019-4-1866 职工教

29、育。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。谢谢观赏2019-4-1867 文体活动。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员开展集体活动等。谢谢观赏2019-4-1868 宣传活动。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展

30、览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。谢谢观赏2019-4-1869 其他活动。除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛等其他活动的各项支出。谢谢观赏2019-4-1870 2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。 包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理等其他维权支出。 谢谢观赏2019-4-1871 3、业务支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的

31、学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动； 谢谢观赏2019-4-1872 召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。谢谢观赏2019-4-1873 4、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。谢谢观赏2019-4-1874 中华人民共和国工会法规定，各级人民政府

32、和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。 在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工 会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出。 5、事业支出。指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。谢谢观赏2019-4-1875 5、事业支出。指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。谢谢观赏2019-4-1876 6、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支： 如用会费对会员的特殊困难补助、由工

33、会组织的职工集体 福利等方面的支出。谢谢观赏2019-4-1877 工会经费必须及时、足额收缴。不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以外的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。谢谢观赏2019-4-1878第四、会计报表 （1）资产负债表 负债表是时点数。 谢谢观赏2019-4-1879资产负债表工会01表编制单位： 年月日 单位：元资 产年初数期末数负债与净资产年初数期末数一、资 产二、负 债101库存现金201应付工资(离退休费)102银行存款202应付地方 (部门)

34、津贴补贴111零余额账户用款额度203应付其他个人收入112财政应返还额度211借入款121借出款221应付上级经费131应收上级经费222应付下级经费132应收下级经费225其他应付款135其他应收款231代管经费141库存物品负债合计151投 资161在建工程三、净资产类162固定资产301固定基金302在建工程占用资金311投资基金321专用基金322后备金331结余净资产合计资产总计负债与净资产总计谢谢观赏2019-4-1880 （2）收入支出表 说明： 收入支出表为时期表 谢谢观赏2019-4-1881收入支出表工会02表编制单位： 年月 单位：元项 目本月数本年累计数一、收 入40

35、1会费收入402拨缴经费收入20000040340301403024030340304403054030640307上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助救灾补助 其他补助200000404政府补助收入2500000405行政补助收入406事业收入150000407投资收益500000408其他收入700本期收入合计3550700二、支 出50150101501025010350104职工活动支出职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出32000谢谢观赏2019-4-1882502 502015020250203502045020550206维权支出劳动关系协

36、调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出4780005035030150302503035030450305业务支出培训费 会议费 外事费专项业务费 其他业务支出500050450401504025040350404159500谢谢观赏2019-4-188350650601506025060350604506055060650607补助下级支出回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助送温暖补助 救灾补助 其他补助15000507事业支出100000508其他支出140050本期支出合计3069550三、本期结余481150谢谢观赏2019-4-1884 （3）往来款项明细表 说

37、明：往来款项明细表是对资产负债表的补充说明。往来款项明细表工会01表附表1编制单位： 年 月 日 单位：元资产类科目具体内容金额负债类科目具体内容金额借出款借入款（按明细项目列）（按明细项目列）应收上级经费应付上级经费（按明细项目列）（按明细项目列）应收下级经费应付下级经费（按明细项目列）（按明细项目列）其他应收款其他应付款（按明细项目列）（按明细项目列）代管经费（按明细项目列）工会主席： 财务负责人： 复核：制表：谢谢观赏2019-4-1885 （4）经费收缴情况表经费收缴情况表工会02表附表1编制单位： 年 季度 单位：元项目单位应收经费拨缴经费收入本级应付经费已付上级经费应付未付上级经费

38、应收上级经费应收下级经费应付上级经费应付下级经费比例金额比例金额比例金额比例金额比例金额基层1800004000040000基层2 1200006000060000总 计工会主席： 财务负责人： 复核： 制表：谢谢观赏2019-4-1886第五、 经审工作一、 工会经审工作是工会全局工作的重要组成部分。工会的经费是为会员服务的，经审会是代表大会选出的权利机构，是监督工会经济活动的。经审监督作为法律的规范是中国特色工会的组成部分。 为了保证工会经济活动的健康发展，经审工作就要加强力度。谢谢观赏2019-4-1887 工会经审监督工作是对工会经费和资产实行民主监督和审计监督的重要形式，是依法治会的

39、重要措施，是工会顺利完成各项工作不可或缺的保障，在全局工作中发挥重要作用。 工会经审组织依法履行审查监督职能，实施从源头、过程、结果的全面审查监督，建立健全审查监督制约机制，使经审工作实现全覆盖，促进工会经费收缴、管理和使用，防范和化解工会资产风险，防止违纪违规违法现象，是工会经审组织的重要责任。谢谢观赏2019-4-1888二、工会经审工作责任重大。 1、资产规模大。（据2009年底统计，全市县以上的资产达上亿元，集团资产达1.3亿元，工会的企事业1.8亿资产， 经费增长幅度大 达到1.8亿元。） 2、党政的支持力度大。现在要求把更多的资源和手段交给工会，包括党政慰问劳模、拨给大量的资金、政

40、府投资工疗事业达上亿元 。 3、社会各界更加关注工会和工会的活动。 中央、北京市多次小金库治理都涉及工会，包括假发票治理，有些单位运用工会的账户随意花钱，影响工会形象。谢谢观赏2019-4-1889三、 加强经审工作的重点 当前，如何“以职工为本，开门办会，加强职工的民主监督，实现经审工作的创新发展”，是摆在各级工会经审组织面前的一个新课题。为此全总确定的经审工作的重点是： 1、建立经审工作三审布局。三审布局即建立经审工作三审布局的工作机制。谢谢观赏2019-4-1890 一是全部活动审计，中期审计和预决算审计，做到事先、事中、事后三审计。 二是加强日常监督审计。 三是对重大投资项目的审计，包

41、括监督和联合审计。 四是对上年度审计出的问题要监督整改，公示对各类情况的处理和整改的回访，建立联席会议制度。谢谢观赏2019-4-1891 2、强化监督的体制机制。 一是加强对下一级经审工作的领导，建立产业工会的经审工作的机制，把经审工作纳入年中、年末的检查考核。 二是建立市总本级监督审核的内控审计，包括财务、经审、纪检委、资产管理部等，对预算执行情况进行审计。 三是加强监督，包括三审制度，回访制度和联审制度落实情况的监督。 四是规范经审工作。谢谢观赏2019-4-1892 3、解放思想、转变工作方式，破解工作的难题。 市总下属直属企业100多家，原要求三年审一轮，现在要求当年全覆盖。市总工会

42、建立了审计库，摇号随机进行审计，增强审计的公信度、社会化和专业化，财务经审人员要心中有数，在互检、自查、抽查的基础上， 市总工会 购买社会服务，通过聘用社会律师、审计所审计，来解决审计工作的全覆盖问题，提高审计监督的效率。全市有500家会计师事务所，通过招聘有12家中标。通过招标这个环节，营造加强经审工作、管好工会经费的氛围。谢谢观赏2019-4-1893四 、加强经审队伍自身建设 1、高度重视经审工作。 “当前，工会经费大副提升，要从预算入手，抓好、收好、管好、用好。代收代扣是双刃剑，管理面临着考验，财务管理是大事，是对一把手全局工作把握水平的经验，要把有限的资源配制在工会该干的事上，要防止

43、工作上边热热闹闹，职工不了解的现象，要务实，批预算要看职工受益的程度和需求，否则不能够配备资金。要按程序办事，加强审计”。谢谢观赏2019-4-1894 2、建立审计通报制度。要严肃财经纪律，建立审计通报制度，情节严重的汇报同级党委。每年年初市总要下发工作报告、经审报告和涉及各单位的审计公告。谢谢观赏2019-4-1895 3、坚持制度规范管理。 工会经费是职工的钱，像社保基金一样，管不好工会组织的公信力下降，用不好成为社会、职工议论的焦点，用好了职工欢迎，党政满意。“工会财务不能成为行政的小金库。能否用好管好工会经费与工会形象息息相关，工会财务工作、经审工作是严肃的工作，要统一思想、上下联动

44、，执行财经纪律、贯彻各项制度”。通过硬性制度把经费管理纳入规范化、制度化的轨道。谢谢观赏2019-4-1896 4、工会财务干部主动接受监督。要定期接受经审会的审查，坚持财务公开，定期报告工作，请经审专业干部审查单据、账务，完善规范管理，提高财务管理水平。财务干部要想明白，财务制度、经审工作要求和相关程序是对财务干部的保护和支持。谢谢观赏2019-4-1897 5、主席要民主理财。要懂财务、懂管理，支持财务干部执行制度和纪律。既要坚持一支笔，也要坚持群众路线，重大活动、大额支出都要集体研究，按程序办，不能简单从事、个人说了算。谢谢观赏2019-4-1898 第二部分 市总工会相关制度政策要求谢

45、谢观赏2019-4-1899一、市总关于加强财务管理和经审工作的精神 市总2012年7月下发京工发201237号文件，要求基层贯彻执行 关于进一步加强工会财务管理和经审监督工作的意见主要内容包括：谢谢观赏2019-4-18100（一）、提高认识，加强工会财务管理和审计监督 1、充分认识到财务经审工作的重要性，高度重视财务经审工作，要定期听取财务经审工作汇报，主要领导每月要通过财务报表了解财务状况，加强对日常财务工作的领导，支持会计人员依法履行职责，严格按财务制度办理会计业务，要支持同级经审委员会充分发挥监督职能。谢谢观赏2019-4-18101 2、各直管工会要认真开展有关财务制度和法律法规的

46、学习，强化法制观念，不断增强财务管理的自觉性，提高依法理财的能力。同时各直管工会的财务工作要自觉接受上级财务、经审以及政府审计部门和同级经审会的监督审计，通过审计监督，全面促进工会经费管理水平和使用效率的提高，防止违纪违规现象发生。谢谢观赏2019-4-18102（二）、强化管理，严格执行财务会计管理规范 1、加强工会会计人员队伍建设。各直管工会要按照工会财务会计管理规范化建设的要求配备专(兼)职财会人员，有工会资产的还要配备资产管理员，根据税务代收的新形势，各区县要增加一名业务能力强的财务人员，尤其是街道乡镇工会必须配齐配强财务人员，确保工会经费的安全。 谢谢观赏2019-4-18103 各

47、直管工会要配备业务能力强的会计人员，要保证专职和兼职会计人员列席有关重大经济决策会议。会计人员要主动了解工会的业务，掌握工会经费重点开支的方向，认真做好日常会计核算工作，充分履行好会计法赋予会计人员的监督职能。谢谢观赏2019-4-18104 2、加强预算、决算管理。各直管工会要提高预算编制的科学性和准确性，要坚持量入为出，收支平衡，原则上不编制赤字预算。各直管工会首先要认真按照北京市工会预算管理办法编制本级工会的年度预算，将所有的预算支出按项目化的要求编制，每个项目都有详细的测算依据，同时在执行过程中必须严格按照已编制的预算执行， 谢谢观赏2019-4-18105 必须严格做到没有预算不开支

48、，杜绝预算编制和执行相互脱节，杜绝预算形同虚设情况的出现。市总工会要加强对各直管工会的预决算审批工作，列入对各直管工会的年度考核评价指标。同时各直管工会有条件的应当引入预算的第三方评审机制，确保预算编制工作的科学、规范、合理。谢谢观赏2019-4-18106 3、经费使用结构和范围。各直管工会要合理调整工会经费的使用结构，把工会经费主要用于直接为职工服务的项目。要严格按照工会会计制度规定的范围开支，坚决杜绝借用工会账户进行资金流转以及各种变相向职工发放现金和实物的行为，坚决制止不属于工会经费开支的费用到工会财务报销。注重工会经费使用效能的分析，为领导决策提供真实、准确、及时的数据与合理化建议。

49、谢谢观赏2019-4-18107 4、严格日常财务核算工作。财务核算是财务工作的基础，各直管工会一定要重视日常的财务核算工作，工会的所有工作人员都要认识到财务核算工作不仅仅是财务人员的职责，每一个工会的工作人员都是财务核算工作的参与者，都要严格遵守和执行财务制度，工会主要负责人是本级工会财务工作的第一责任人，对财务工作负总责。 谢谢观赏2019-4-18108 要严格执行财务审批制度，同时大额资金支出必须集体讨论通过。要确保每一笔支出都有真实的业务，每一笔支出都严格履行规定的审批程序，特别是采购工作中要做到货比三家，达到一定规模的必须进行公开招标，报销单据要严格按照程序进行审批，必须要有详细的

50、附件。谢谢观赏2019-4-18109 4、建章立制，规范管理。各直管工会都要建立起科学合理、程序严密、制约有效的财务管理制度，实现用制度管事、用制度管人、依法理财，确保工会各项经济活动有法可依、有章可循、井然有序。各直管工会必须按照市总下发的财务会计规范化建设的要求，制定本级工会各项财务制度，并认真贯彻执行。谢谢观赏2019-4-18110（三）、审计监督，认真落实经审工作规范化标准 1、组织规范，与工会组织同步发展。审计监督是各级工会经审会的核心职责，各级工会要进一步加强经审会的组织建设，凡是建立一级财务的工会组织都应当建立经费审查委员会，经审会的组成人员情况应当在选举批复后一个月内向上一