国地税联合纳税人学校培训-纳税信用评价管理课件.ppt

1、国地税联合纳税人学校培训国地税联合纳税人学校培训纳税信用评价管理纳税信用评价管理 主要内容纳税信用评价纳税信用评价概述概述01纳税信用等级纳税信用等级介绍介绍02纳税信用评价纳税信用评价应用应用03纳税信用评价概述纳税信用评价概述（一）纳税信用评价含义（二）纳税信用评价周期（三）纳税信用适用范围 纳税信用评价是指税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照纳税信用管理办法（试行）和纳税信用评价指标和评价方式（试行）的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价。 政策依据：国家税务总局关于发布国家税务总局2014年第48号公告纳税信用评价含义纳税信用评价含义 纳税信用信息包括哪些方面

2、？ 第一部分 历史信用信息 第二部分 内部税务信息 第三部分 外部信用信息纳税信用评价含义纳税信用评价含义 纳税信用评价周期是纳税信用评价周期是指指一一个纳税年度，个纳税年度，“纳税年度纳税年度”为为公历年度公历年度。1月1日-12月31日纳税信用评价周期纳税信用评价周期已办理税务登记含“三证合一”，从事生产经营并适用查账征收的独立核算的企业、个人独资企业和个人合伙企业。查账征收，它指的是企业所得税征收的方式为查账征收，以及个人独资企业和个人合伙企业当中的个人所得税的征收方式为查账征收。纳税信用评价范围纳税信用评价范围2本评价年度里面，没有生产经营业务收入的本评价年度里面，没有生产经营业务收入

3、的14被审计、财政部门依法查出税收违法行为而且我们的税务被审计、财政部门依法查出税收违法行为而且我们的税务机关正在依法处理，尚未办结的机关正在依法处理，尚未办结的纳税人因为涉嫌税收违法被立案查处未结案的纳税人因为涉嫌税收违法被立案查处未结案的纳税人在评价年度里面申请过了行政复议或提起了行政诉纳税人在评价年度里面申请过了行政复议或提起了行政诉讼尚未结案的讼尚未结案的纳税信用评价缺失情况纳税信用评价缺失情况纳税信用等级介绍纳税信用等级介绍（一）纳税信用评价方式（二）纳税信用等级介绍（三）纳税信用特殊说明直接评级的方式，适用于较为严重的情况直接评级的方式，适用于较为严重的情况年度评价得分的方式，采用

4、的是扣分的方式年度评价得分的方式，采用的是扣分的方式纳税人在评价年度里面经常性指标和非经常性指纳税人在评价年度里面经常性指标和非经常性指标都是齐全的话，那么他是从标都是齐全的话，那么他是从100分开始起评的；分开始起评的；纳税人的非经常性指标是缺失的状态，那么他是纳税人的非经常性指标是缺失的状态，那么他是从从90分开始起评的。分开始起评的。纳税信用评价方式纳税信用评价方式 非经常性指标缺失是指，在评价年度内，非经常性指标缺失是指，在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查获税务稽查出具的决定审计、反避税调查获税务稽查出具的决定（结

5、论）文书的记录。（结论）文书的记录。纳税信用评价方式纳税信用评价方式A90分以上分以上B70分分90分分C40分分70分分纳税信用评价等级纳税信用评价等级D小于小于40分或直接判级分或直接判级特殊情况特殊情况不能判定为不能判定为A级级存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的存在前面的一些行为，他虽然没有构成犯罪，但是偷逃税的金额达到10万元以上，且占各税种应纳税总额10%以上，都有可能被直接判为D级。在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的

6、存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴少缴税款的提供虚假申报材料享受优惠政策的骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；有非正常户记录或者由非正常直接责任人员注册登记或者负责经营的由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。特殊情况特殊情况直接判为直接判为D级级纳税信用评价应用纳税信用评价应用（一）纳税信用注意事项（二）纳税信用等级运用（三）纳税信用等级获取（四）纳税信用补评复评123注意事项注意事项常见扣分事项常见扣分事项45注意事项注意事项常见扣分事项常见扣分事项逾期抄报或未抄报税的行为。

7、按期限的月份计算次数每次扣逾期抄报或未抄报税的行为。按期限的月份计算次数每次扣5 5分。分。 结存发票分局作失控处理，企业作废处理，出具调查报告报批，处结存发票分局作失控处理，企业作废处理，出具调查报告报批，处以罚款。以罚款。逾期填报和逾期未填报财务报表的，按逾期填报和逾期未填报财务报表的，按申报期限、所属期止统计次数申报期限、所属期止统计次数（按次计算）每次扣（按次计算）每次扣3 3分分。每月或每月或1 1、4 4、7 7、10 10月的月的1-151-15日申报。国地税只需一方报送即可，建议使日申报。国地税只需一方报送即可，建议使用地税免费的电子申报软件报送。用地税免费的电子申报软件报送。

8、指标概况指标概况01-101-1一级一级 指标指标二级指标二级指标 三级指标三级指标扣分扣分标准标准直接直接判级判级01.涉涉税申税申报信报信息息0101.按照按照规定申报规定申报纳税纳税010101.未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）5分分010102.未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）5分分010103.未按规定期限填报财务报表（按次计算）未按规定期限填报财务报表（按次计算）3分分010104.评价年度内非正常原因增值税或营业税连续评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累个月或累计计6个月零申报、负

9、申报的个月零申报、负申报的11分分010105.自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的年的11分分0102.增值增值税抄报税税抄报税010201.增值税一般纳税人未按期抄报税的（按次计算）增值税一般纳税人未按期抄报税的（按次计算）5分分0103.出口出口退（免）退（免）税申报与税申报与审核审核010301.未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的（按次未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的（按次计算）计算）3分分010302.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；未

10、按规定装订、存放和保管备案单证的（按簿、凭证、资料的；未按规定装订、存放和保管备案单证的（按次计算）次计算）指标概况指标概况01-201-2一级一级 指标指标二级指标二级指标三级指标三级指标扣分扣分标准标准直接直接 判级判级01.涉税申报信息0103.出口退（免）税申报与审核010304.从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的3分010305.出口企业提供虚假备案单证的11分010306.将应适用增值税征税政策的出口货物劳务及服务申报出口退（免）税11分 0104.税收优惠资格资料真实申报010401.增值税优惠申报材料虚假；010402.消费税优惠申报材料

11、虚假；010403.营业税优惠申报材料虚假；010404.企业所得税优惠申报材料虚假；010405.车船使用税优惠申报材料虚假；010406.印花税优惠申报材料虚假；010407契税优惠申报材料虚假； 010408.土地增值税优惠申报材料虚假；010409.城市维护建设税优惠申报材料虚假;010410.资源税优惠申报材料虚假；010411.耕地占用税优惠申报材料虚假；010412.土地使用税优惠申报材料虚假；010413.房产税优惠申报材料虚假-直接判D0105.未按规定报送相关涉税资料010501.未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法；010502.使用计算机记账，未在使用前将会计电算

12、化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案的；010503.纳税人与其关联企业之间的业务往来应向税务机关提供有关价格、费用标准信息而未提供的；010504.未按规定提供其他涉税资料的（按次计算）010505.未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号的5分010506.提供虚假涉税资料，不如实反映或拒绝提供涉税资料的11分指标概况指标概况0202一级一级 指标指标二级指标二级指标三级指标三级指标扣分扣分标准标准直接直接 判级判级02.税(费)款缴纳信息0201.欠缴税(费)款次数020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）5分0202

13、.欠缴税款金额020201.至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以上的（含）11分020202.至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以下的3分0203.未按规定履行代扣代缴义务020301.已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算）11分020302.未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款（按次计算）3分0204.核定征收020401.日常管理中被税务机关依职权核定计算税款的(按税种)11分指标概况指

14、标概况0303一级一级 指标指标二级指标二级指标三级指标三级指标扣分扣分标准标准直接直接 判级判级03.发票与税控器具信息0301.发票开具、取得、保管、缴销、报告030101.应当开具而未开具发票；030102.使用电子器具开具发票，未按照规定保存、报送开具发票数据的（按次计算）5分030103.未按规定开具发票；030104.纸质发票未加盖发票专用章；030105.未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的；030106.未按照规定缴销发票；030107.未按规定向税务机关报告发票使用情况的；030108.违规跨境或跨使用区域携带、邮寄、运输或者存放纸质空白发票（按次计算）3分030109

15、.擅自损毁发票的（按次计算）11分030110.虚开增值税专用发票或非善意接收虚开增值税专用发票的；030111.非法代开发票的；030112.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；030113.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；030114.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的；030115.违反增值税专用发票管理规定或者违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的-直接判D0302.税控器具安装、使用、保管030201.未按照税务机关的要求安装、使用税控

16、装置的；030202.未按规定申请办理增值税税控系统变更发行的3分030203.损毁或者擅自改动税控装置的11分指标概况指标概况0404一级一级 指标指标二级二级指标指标三级指标三级指标扣分扣分标准标准直接直接 判级判级04.登记与账簿信息0401.税务登记040101.未按规定期限办理税务登记或扣缴税款登记或变更税务登记的；040102.未按规定开具或核销外出经营管理证明的（按次计算）3分040103.有非正常户记录的纳税人；040104.非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户；040105.D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户-直接判D040106.法律规定对

17、纳税人进行强制认定，纳税人未在规定时限内办理税务认定的（如增值税一般纳税人认定等）5分0402.账簿与凭证040201.应设置未设置或未按照规定设置账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；040202.未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；040203.账目混乱、残缺不全难以查账或原始凭证不合法、不真实的11分040204.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的11分指标概况指标概况05-105-1一级一级 指标指标二级二级指标指标三级指标三级指标扣分标准扣分标准直接直接 判级判级05.纳税评估、税务审计、反避税调查信息0501.纳税

18、评估信息050101.补税金额不满1万元且占当年应纳税额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的1分050102.补税金额不满1万元且占当年应纳税额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的1分+(应补税款/评价期应纳税款100%)050103.补税金额1万元以上且占当年应纳税额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的3分050104.补税金额1万元以上且占当年应纳税额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的3分+(应补税款/评价期应纳税款100%)050105.无补税，行为罚2000元或以下且已缴纳（按次计算）1分050106.无补税，行为罚2000元以上且已缴纳（按次计算）3

19、分指标概况指标概况05-205-2一级一级 指标指标二级指标二级指标三级指标三级指标扣分标准扣分标准直接直接 判级判级05.纳税评估、税务审计、反避税调查信息0502.大企业税务审计信息同0501011分同0501021分+(应补税款/评价期应纳税款100%)同0501033分同0501043分+(应补税款/评价期应纳税款100%)同0501051分同0501063分同050107-直接判D指标概况指标概况0606一级一级 指标指标二级指标二级指标三级指标三级指标扣分标准扣分标准直接直接 判级判级06.税务稽查信息0601.涉税犯罪060101.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚

20、开增值税专用发票等行为，构成犯罪的；060102.骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；060103.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的-直接判D0602.涉税违法被行政处罚060201.存在偷税行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴纳税款、滞纳金和罚款的-直接判D060202.存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，未构成犯罪，已缴纳税款、滞纳金和罚款的-直接判D0603.发现少缴税款行为,作出补缴税款处理同0501011分同0501021分+(应补税

21、款/评价期应纳税款100%)同0501033分同0501043分+(应补税款/评价期应纳税款100%)同0501051分指标概况指标概况( (外部评价外部评价)09)09一级指标一级指标二级指标二级指标评级评级 标准标准评价年度优良信用记录外部门信用最高级别（比如：2014年：海关XX，工商XX，质检XX，环保XX，银行XX）仅记录 不扣分评价年度不良信用记录外部门信用最低级别（比如：2014年：海关XX，工商XX，质检XX，环保XX，银行XX）银行银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数扣11分工商已经在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至评价年度结束时未向税务机关报告相

22、关信息扣11分房管、土地管理部门或媒介欠税5万元以上纳税人处置其不动产或大额资产之前未向税务机关报告扣11分海关进口货物报关数小于增值税进项申请抵扣数扣11分等级运用等级运用发票选择确认平台发票选择确认平台等级运用等级运用银税互动助力银税互动助力“小微小微”（一）主动向社会公告年度（一）主动向社会公告年度A A级纳税人名单；级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取（二）一般纳税人可单次领取3 3个月的增值税发票用量，需要个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；调整增值税发票用量时即时办理；（三）普通发票按需领用；（三）普通发票按需领用；（四）连续（四）连续3 3年被评为年被评为

23、A A级信用级别（简称级信用级别（简称3 3连连A A）的纳税人，除）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；帮助办理涉税事项；（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。地实际情况采取的其他激励措施。等级运用等级运用A级级 B B 级纳税人，正常管理级纳税人，正常管理适时进行税收政策和管理规定的辅导适时进行税收政策和管理规定的辅导, ,并视信用评价状态变化并视信用评价状态变化趋势选择性地提供激励措施。趋

24、势选择性地提供激励措施。关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税201620165252号号 第四条第四条C C 级纳税人，依法从严管理级纳税人，依法从严管理并视信用评价状态变化趋势选择性地采取并视信用评价状态变化趋势选择性地采取D D级纳税人的管理措级纳税人的管理措施。施。等级运用等级运用BC级级（一）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，每次发售专用发票数量不得超过25份。普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（三）加强

25、出口退税审核；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。等级运用等级运用D级级主管税务机关（办税服务厅）湖南国税电子税务局网站纳税信用评价结果获取纳税信用

26、评价结果获取 纳税人不参与当期评价的情形解除纳税人不参与当期评价的情形解除，或者对，或者对当期未予评当期未予评价有异议的，可以填写价有异议的，可以填写纳税信用补评申请表纳税信用补评申请表，向主管税，向主管税务机关申请补评。务机关申请补评。 纳税人纳税人对对纳税信用评价等级结果有异议，可以在信用评纳税信用评价等级结果有异议，可以在信用评价结果确定的当年内价结果确定的当年内，填写纳税信用复评申请表，向主填写纳税信用复评申请表，向主管税务机关申请复评。管税务机关申请复评。 政策依据：政策依据：国家税务局总局关于明确纳税信用补评和国家税务局总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告复评事项的公告2015

27、2015年第年第4646号公告号公告纳税信用评价补评、复评纳税信用评价补评、复评 国家税务总局关于发布，国家税务总局关于发布， 的公告国家税务总局的公告国家税务总局20142014年第年第4040号公告号公告 国家税务总局关于发布，国家税务总局关于发布， 的公告国家税务总局的公告国家税务总局20142014年年第第4848号公告号公告政策依据政策依据湖南国税电子税务局湖南国税电子税务局1 1、登录、登录ABCABC财税网（财税网（)下载下载“ABCABC财税专家财税专家(ABC4000(ABC4000电子申报软件电子申报软件) )安装程序安装程序”,”,老用户直接登录，新用户先老用户直接登录，

28、新用户先注册，在线支付注册，在线支付260260元后，就可以使用。元后，就可以使用。2 2、登录湖南国税网上办税厅（、登录湖南国税网上办税厅（ 下载下载“ABCABC财税专家财税专家(ABC4000(ABC4000电子申报软件电子申报软件) )安安装程序装程序”安装程序。安装程序。3 3、登录电子税务局。、登录电子税务局。网上申报网上申报 电子申报用户及非电子申报用户均可直接使用电子申报用户及非电子申报用户均可直接使用ABC4000ABC4000软件软件进行网上申报，非电子申报用户缴税需到税局办税大厅前台打印进行网上申报，非电子申报用户缴税需到税局办税大厅前台打印横向联网缴税三方协议书横向联网缴税三方协议书到开户行办理签约手续。到开户行办理签约手续。网上申报网上申报谢谢聆听谢谢聆听