第二课：财务基础知识培训课件.ppt

1、财务基础知识培训沈青丽目 录 了解会计 核算原则 核算实例 财务账簿 财务报表一、了解会计财务流程凭证构成会计术语会计概念（二）财务流程原原始始资资料料帐帐 簿簿报报 表表记记账账凭凭证证会计核算的入口基于一定的方法和核算原则记账凭证：是指会计人员根据审核无误的原始资料，记录经济业务事项的内 容和性质的一种特殊的纸张格式。是记录经济业务发生信息的第 一手资料，如果凭证做错了，那么整个账也就错了。（三）凭证构成凭证类别日期编号摘要借贷方科目、金额签名盖章原始单据张数会计要素：便于试算管理，把会计科目的分类。会计上共分六大会计要素： 资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润。会计科目：也叫帐户。

2、为了方便作账，而给特定的东西取得名称，如：放在 银行里的货币，会计科目就叫“银行存款”；应收客户的账款，就 叫“应收账款”等。常用的术语：记账凭证、凭证类别、会计科目、会计要素、记账、账簿、财务报表记账凭证：（四）会计术语凭证类别：对记账凭证进行分类。常用：分为收付转凭证、统一为记账凭证制单（填制凭证）：在会计凭证上，通过填写摘要和会计科目以及金额来反 映经济业务的过程。账簿：会计凭证是独立的，要反映一个科目某个期间的发生总数、发生明细 数以及余额，就需要查看账簿。常用的账簿有总账、明细账、日记账。记账（过账）：把会计凭证上的记录（分录）登记在相关的账本上的过程。 财务报表：按照一定格式设计的

3、，对外报送或者内部管理使用，反映一定 特定时点或者一定期间公司的财务状况的报表。结账（封账）：表示本期不能再进行业务处理。（四）会计术语（二）（四）会计术语（三）原原始始资资料料帐帐 簿簿报报 表表记记帐帐凭凭证证制单记账编制报表 会计科目 凭证类别、会计科目 会计科目、会计要素二、核算原则会计假设复式记账原理（一）会计假设（一）会计假设v 会计主体会计主体v 持续经营v 会计分期v 货币计量1、会计主体引申：法人企业和企业法人两个概念的区别。法人企业是企业的性质，是否是一个独立的法律主体。企业法人是这个公司的法定代表人，代表着这个公司履行法律责任。张三和其它人员成立了“北京科技公司”，则“北

4、京科技公司”是“法人企业”，“张三”是“企业法人。 所以法人企业和企业法人是两个独立的概念。所以张三的钱包和北京科技公司的保险柜是两个独立的放货币的地方。货币的转移要作为经济事项反映的。v会计主体：会计工作的空间范围，即会计人员站在谁的角度来理解经济事项。2 2、 正是基于持续经营，才采取了会计上的相关处理方法。如把固定资产的价值分摊到不同的期间（每月计提折旧） 举一个简单的例子，比如年初订了半年的报纸，花费订报费600元。如果明天公司就破产了，就没必要把600元分摊到不同的期间分别核算了，一古脑计入费用就行了（。但公司是持续发展的，为了各个期间的费用均衡，所以该哪月负担的费就要进入哪月中，这

5、就要把600元分摊到6个月的费用中，每月负担100元（权责发生制）。是指企业在可预见的将来会持续发展下去。3 3、会计分期 基于持续经营的假设前提，公司会一直存在下去，为了及时地反映公司的经营状况，就要分期，分别核算。会计分期分为年度、半年度、季度和月度。最常用的就是年度和月度。这就是咱们产品每个月要做月结，年度要做年度结转的原因。v会计分期：将生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。4 4、货币计量 品牌效应：知名品牌的产品一般都比没名气的产品要贵，这种品牌效应是通过产品价格体现出来了。 就像我们知道，“用友”两个字肯定是值钱的，当我们某一天把“用友”二字转让了，对方一定要支付一定的

6、货币作为交换条件，会计是货币记录下该次交易，体现出两个字的价值。 在我国，企业的会计核算是以人民币为记账本位币的。货币计量：计量、记录和报告的经济事项一定是可以并且把货币化的。（二）会计原则（二）会计原则v 会计恒等式会计恒等式v 复式记账原理 像一个人一样，其可支配的货币来自两个方面:自有的和外借的；同样，对于一个企业来说，其最初的货币也有两个来源：对外的负债和投资人投入的，即资产=负债+所有者权益。在之后的经营过程，经济业务反应在会计凭证上，只是导致等号两边的同增同减，或者在同一分类下一增一减。 这个原则刚好就是资产负债表的结构。会计说的资产负债表不平，就是指资产负债+所有者权益。1、会计

7、恒等式：资产=负债+所有者权益 资产：过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的经济资源。 负债：指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，对企业净资产（资产-负债）的要求权。2、影响会计恒等式的九种业务类型： 资 产 = 负 债 + 所有者权益 + + + - + + - - + - - + + - - - + -3、复式记账原则：有借必有贷、 借贷必相等 根据会计恒等式以及影响该等式的九种变化的描述，对于一项经济业务，反映在凭证上，则凭证上至少要有两行记录来反映（会计术语：会计分录），

8、即至少要通过两个科目反映出同增同减，或者一增一减，这就是复式记账法下的借贷记账原理。有借必有贷、借贷必相等。v 这里的借贷只是会计符号而已，表示增加或者减少。对于不同的会计要素，所表示的具体含义不同。这里的增加、减少在会计上用“借贷”表示。v复式记账原则延伸分析：我们以资产科目的增加计入借方，作为参照。1） 那么资产科目的减少，就要是“贷方”2） 根据会计恒等式，资产增加，那么负债和所有者权益也要增加。在一张凭证上，资产增加放在借方，那么负债和所有者权益的增加就要放在贷方。相对的，负债和所有者权益的减少放在借方。3） 成本（生产成本）最终会转移到产成品（资产）的价值上，所以成本的增加，会导致资

9、产的增加。所以成本科目的属性与资产科目的属性一样。4） 收入的增加，会使所有者可以享受的利润增加，进而所有者权益增加，所以收入的属性与所有者权益的属性一致。5） 费用的增加，会使所有者可以享受的利润减少，进而所有者权益减少，所以费用的属性刚好与所有者权益科目的属性相反。总结：总结：资产、成本、费用增加是借方，减少是贷方资产、成本、费用增加是借方，减少是贷方负债、所有者权益、收入增加是贷方、减少是借方。负债、所有者权益、收入增加是贷方、减少是借方。四、会计核算实例筹资创办期资产形态转化期经营活动期间损益结转（一）筹资创办期1、收到投资人投入资本5000元，该经济业务一方面是公司主体的资产(货币）

10、增加，另一方面公司的所有者权益（实收资本）增加： 借：银行存款 5000 贷：实收资产 5000 资产（5000）=负债（0）+所有者权益（5000）2、向银行贷款2000元，该经济业务一方面是公司的资产（货币）增加，另一方面公司的负债增加： 借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000资产（5000+2000=7000）=负债（2000）+所有者权益（5000）（二）资产形态转化期3、用银行存款1000元购买商品，该经济业务一方面资产（货币）较少，另一方面资产（存货）增加： 借：库存商品 1000 贷：银行存款 1000资产（7000-1000+1000=7000）=负债（2000）+所有

11、者权益（5000）4、购买固定资产5000元，该经济业务一方面资产（货币）较少，另一方面资产（固定资产）增加： 借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000资产（7000+1000-1000+5000-5000=7000）=负债（2000）+所有者权益（5000）（三）经营活动5、支付水电费100元，该经济业务一方面费用增加，一方面资产（货币）减少： 借：管理费用 100 贷：银行存款 1006、把采购入库的商品销售出去销售收入为1300元，款项未收回，该经济业务一方面导致资产（应收账款）增加，另一方面导致收入增加；同时商品销售出去，一方面会使资产（存货）减少，根据收入和费用配比原则，确认收

12、入的同时，一定要确认成本，所以另一方面会使成本费用增加： 借：应收账款 1300 贷：主营业务收入 1300 同时： 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 大家可能会说， 三张凭证只影响了资产，没有影响到负债和所有者权益。平衡关系被打破了。往下看：（四）期间损益结转上面的 号凭证成本费用的增加，导致本期利润的减少，所有者收益减少，所以 号凭证最终是资产和所有者权益同时减少。上面号凭证收入的增加，导致本期利润的增加，所有者收益增加，所以号凭证最终是资产和所有者权益同时增加。 会计上是通过“期间损益结转”凭证来实现上述的分析过程的。 借：主营业务收入 1300 贷：本年利润 1300

13、 借：本年利润 1100 贷：主营业务成本 1000 贷：管理费用 100通过以上结转，可以看到本年利润科目的本月余额为200元，即盈利200元。五、账簿（一）登记账簿原理 现在常用的账簿有明细账、日记账和总账。这些账簿一般都是三栏式，即借、贷、余的账页格式。 登记账簿的原则是：借方科目：期初借方余额+本期借方发生-本期贷放发生=期末借方余额贷方科目：期初贷方余额+本期贷方发生-本期借方发生=期末贷方余额 账簿应该满足：账账相符，账实相符。 如前所述，会计凭证记录了一个个独立的经济业务，想对本期的经营业务有一个连续的、全面的了解，就必须把凭证上的分录登记到账簿中。（二）登记账簿例子 借方发生

14、贷方发生 余额 资产类： 银行存款 7000 6100 900 应收账款 1300 1300 库存商品 1000 1000 0 固定资产 5000 0 5000 7200 负债类： 短期借款 2000 2000 2000所有者权益：实收资本 5000 5000 本年利润 200 200 5200 损益类：主营业务收入 1300 1300 0 主营业务成本 1000 1000 0 管理费用 100 100 0资产（7200)=负债（2000）+所有者权益（5200)上面会计核算实例登记账簿后“总账”显示如下：六、会计报表资产负债表损益表现金流量表（一）资产负债表资 产行次年初数期末数负债和所有者

15、权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款流动负债合计流动资产合计长期负债：固定资产：负债合计固定资产原价所有者权益（或股东权益 ：减：累计折价实收资本（或股本）固定资产净值未分配利润未分配利润固定资产合计所有者权益（或股东权益 合计资产合计负债和所有者权益 或股东权益 总计v资产负债表：是反映某一时点上的企业财务状况，所以取数是取得总账下科目的余额。资产负债表把资产、负债、所有者权益按照一定的顺序排列起来。编制单位单位 元项目行数本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润四、

16、利润总额减：所得税五、净利润五、净利润利润表利润表年 月资产负债表和损益表的联系：新成立企业，利润表中净利润的本年累计数=资产负债表中未分配利润的期末数；企业第二年，上年的未分配利润科目余额+利润表中净利润的本年累计数=资产负债表中未分配利润的期末数；v损益表（利润表）：反映企业一定期间的经营成果。所以取数是损益类科目的本期发生数。（二）损益表 现在企业破产，一般有两个原因，一是连年亏损，另外就是资金断链，不能偿还到期的债务，甚至无法支付员工工资。所以现代企业越来越关注现金流量表。 从资产负债表上，只能看到货币资金项目经过一段期间后（期末数-期初数）的增减情况（本例中增加了900元）。这个数据

17、具体怎么产生的？现金流量表正表把企业活动分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动，每一类活动产生多少现金流量，一个期间内共产生多少现金流量，便于决策。（三）现金流量主表v现金流量表：反映一定期间的现金的流入流出情况。这里的现金一般包含现金、银行存款、其他货币资金。 虽然利润表上显示本期盈利200元，但从本期的现金流量表上看到，本期的经营活动产生的现金流量反而是-1100。长期如此的话，就会出现资金链问题。编制单位：2006年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的

18、现金支付的其它与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金借款所收到的现金现金流入小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额现金流量表现金流量表（四）现金流量主表续v现金流量表主表 为什么会出现本期的经营成果与经营现金流量不符呢？这就是我们前面说的收付实现制和权责发生制的区别。 收付实现制只有在实际收到（支付）现金的时候，才确认收入（成本）

19、，而权责发生制是不论是否收到（支付）现金，只要是应属于当期的收入和成本，都要确认。所以按照权责发生制确认的当期利润中，有些金额并没有 涉及现金，如本例中的收入1300元，增加了本期利润，但并没有实际收到现金，这1300就应该从本期利润中调减后，才是本期的经营流量（200-1300=-1100）。 以本期的净利润为基础，对影响利润，但不影响流量的项目进行调整，调整出本期的经营活动的现金流量，这就是现金流量表附表的作用。（五）现金流量附表v现金流量表附表的编制依据编制单位：年度单位：元补充资料行次金额将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销经营性应收项目的减少（减 增加）经营性应付项目的增加（减 减少）经营活动产生的现金流量净额不涉及现金收支的投资和筹资活动：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金流量表附表现金流量表附表主表的经营活动产生的现金流量=附表的经营活动产生的现金流量；主表的现金及现金等价物净增加额=附表的现金及现金等价物净增加额=同一期间的资产负债表的货币资金的期末数-期初数。（六）现金流量附表续v现金流量表附表表样七、会计是什么，严密的逻辑性支撑着恒等式。以多种形式演绎着一个主题。，记录了一个组织发展的轨迹。