成本核算管理实务课件.ppt

1、成 本 核 算 管 理用友政务软件有限公司江 鱼2011年 11月目 录成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型目 录成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型成本管理与成本核算成本管理医院财务制度第二十六条：成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本核算医院财务制度第二十八条：成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。 医院成本核算应与会计核算结果相一致。床日和诊次成本核算病种成本核算医疗服务项目成本核算科室成本核算 一般应以科室、诊次和床日为核

2、算对象 三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算成本核算对象医疗成本范围人员经费人员经费耗用的卫生材料及药品费耗用的卫生材料及药品费固定资产折旧费、无形资产摊销费固定资产折旧费、无形资产摊销费提取医疗风险基金提取医疗风险基金其他费用其他费用+ 财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销+ 科教项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销成本核算范畴不应计入1. 不属于医院成本核算范围的其它核算主体及其经济活动所发生的支出2. 为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出3. 对外投资的支出4. 各种罚款、赞助和捐赠支出5. 有经费来源的科

3、研、教学等项目支出6. 在各类基金中列支的费用7. 国家规定的不得列入成本的其他支出成本范围成本核算分类小结科室成本核算项目成本核算病种成本核算必选动作床日、诊次成本核算自选动作成本核算分类小结科室成本核算项目成本核算病种成本核算成本核算特点分析_紧迫性成本核算特点分析_重要性成本核算特点分析_长期性目 录成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型15科室成本核算定义医院财务制度第三十条：是指将医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。步骤第一步：核算单元确定第二步：成本归集第三步：成本分摊第四步：成本报表 核算单元确定科室成本

4、核算 门诊科室、住院科室等临床服务类 放射、超声、检验、血库、手术、麻醉、药事、实验室、营养食堂等科室医疗技术类 动力、消毒供应、病案、材料库房、门诊挂号收费、住院结算等核算科室医疗辅助类 行政、后勤、科教管理等科室行政后勤类科室成本核算临床服务科室医疗技术科室医疗技术科室医疗辅助科室管理服务科室门诊科室产生诊次工作量住院科室产生床日工作量不产生收费服务可计量 成本核算单元(绩效考核单元) )科室成本核算直接归集公摊费用成本归集财务软件需要具备分科核算功能严格区分医疗业务成本与管理费用分摊系数科室成本核算人力资源费一般卫生材料专属卫生材料药品费折旧与维修费其他材料业务费公用经费人员经费卫生材料

5、费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用工资、津贴绩效工资社会保障费其他人员工资一般卫生材料专属卫生材料药品费折旧费修缮费其他材料低值易耗品业务费办公费其他费用提取医疗风险基金无形资产摊销其他计入成本的费用成本项目与费用要素科室成本核算全院成本人员经费固资折旧卫生材料药品费提取医疗风险基金无形资产摊销=5001医疗业务成本+5301管理费用的期间发生额成本项目与财务核算科室成本核算成本归集人员经费科室成本核算成本归集资产物资消耗科室成本核算水电气：水费、电费（计量分配与大户驳离）维修保养：总务维修、设备维修、IT产品维修物业管理：洗涤费、保洁费、保安费其他费用：办公费、印刷费、

6、招待费、会议费成本归集其他费用科室成本核算 成本归集收入采集 按权责发生制原则，分别按门诊与住院、临床医生、护理与医技执行单元、医保病人与非医保病人、不同结算方式和医疗服务项目，采集医疗服务收入数据。1.医疗服务收入 按权责发生制原则，分别按门诊与住院、临床医生、护理与医技执行单元、医保病人与非医保病人及不同结算方式，采集计价收费的卫生材料收入。2.医用材料收入 按权责发生制原则，分别按药品品种、门诊与住院、临床医生与药房、医保病人与非医保病人及不同结算方式采集药品收入数据。3.药品收入科室成本核算成本分摊行政后勤类科室医疗辅助类科室医疗技术类科室临床服务类科室（门诊、住院）A1A2A3科室成

7、本分摊人员比例工作量收入比重常见成本分摊方法科室成本核算三级分摊形成间接成本管理费用分摊（一级）去向：临床服务类、医技类、医辅类 标准：人员比例（简单可行）、内部服务量（操作性差）、工作量（操作性差）*举例：行政后勤类直接成本中人员经费为50万，向其他三类分时，按照人员比例，如果三类科室一共300人，临床服务类的内科有2个人，则内科被分摊的间接成本人员经费为：50*（2/300*100%）=0.33万 三级分摊形成间接成本医辅费用分摊（二级）去向：临床服务类、医技类 标准：人员比例（简单可行但不准确）、内部服务量（供应室通过内部转移价格金额化、科学合理）、工作量（药剂科适合，处方量）*举例：医

8、辅类科室分诊处的人员经费成本为13万，向其他两类分时按照工作量分摊，医技科室中的B超室没有使用分诊业务，就不参与费用分摊。*医辅费用包括被分摊过来的行政后勤成本：即例子中的13万包含自己的人员经费12.4万，被分摊过来的还有0.6万。 科室成本核算三级分摊形成间接成本医技费用分摊（三级）去向：临床类 标准：人员比例、内部服务量、工作量（科学性差），收入比例是较为科学的*举例：医技类科室B超室，其成本为10万，来自于消化内科和妇产科，其他科室没有，如按照收入比例进行分摊，则费用按照两个科室的B超收入比例分摊进去，其他临床不参与分摊。 科室成本核算科室成本核算分摊方法工作量 门诊人次、住院床日、出

9、院人次、处方量 手术工作量：按日期、病人、专科(病区)、医生、参与人员等进行明细统计； 设备检查工作量：按日期、专科(病区)、病人、设备编号、检查项目、技师等进行明细统计；1.对外服务计量 对用水、用电、用气、用氧、洗涤、保洁、维修等外部服务，按服务时间、服务对象(科室)、服务项目进行明细统计；2.外来服务计量： 按提供服务的科室、接受服务的核算单元、服务日期、服务项目等进行明细统计3.内部服务计量：科室成本核算 成本报表编编 号号成本报表名称成本报表名称编制期编制期说明说明成本医成本医0101表表 医院各科室直接成本表医院各科室直接成本表月度、年度月度、年度会计报表附表会计报表附表成本医成本

10、医0202表表 医院临床服务类科室全成本表医院临床服务类科室全成本表月度、年度月度、年度会计报表附表会计报表附表成本医成本医0303表表 医院临床服务类科室全成本构成分析表医院临床服务类科室全成本构成分析表 月度、年度月度、年度会计报表附表会计报表附表1 1医院费用总表医院费用总表月度、年度月度、年度地方规范地方规范2 2医院成本汇总表医院成本汇总表月度、年度月度、年度地方规范地方规范3 3诊次成本表诊次成本表月度、年度月度、年度地方规范地方规范4 4床日成本表床日成本表月度、年度月度、年度地方规范地方规范5 5出院人次成本表出院人次成本表月度、年度月度、年度地方规范地方规范6 6医院经济运行

11、质量评价表医院经济运行质量评价表月度、年度月度、年度地方规范地方规范科室成本核算 成本分析医生医生药品药品开单开单科室成本核算 成本分析材材料料领领用用明明细细科室成本核算 成本分析目 录成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型成本核算实施步骤整体规划出台成本核算方案 开展成本核算试点工作全面开展科室成本核算开展服务单元成本核算1、组织体系建设u成本核算领导小组 组长由院级领导担任、包括财务、人事、行政、信息等部门相关负责人u财务部门设置成本核算办公室和成本核算岗位 三级医院设立2-3名成本会计，二级医院设立1-2名成本会计u建立成本核算信息员队伍 在其它相关部门要设

12、立兼职的成本核算员 成本核算实施步骤u成本核算领导小组职责： （1）明确各部门在成本核算中的职能范围，协调各部门关系，对本单位成本核算实施中的重大问题迅速做出决策，保证工作顺利进行。（2）根据成本核算办公室提供的成本数据和分析报告，提出经营管理方面的建议，逐步实现成本数据在各项管理中的运用。（3）不断改进医院的内部硬件设施、信息系统、物资配送和其它管理方式，提高成本数据的准确性。（4）将医院成本核算结果与医院预算管理、绩效考核相结合，并制定医院的预算管理、绩效考核制度。（5）建立医院成本管理、成本控制流程和相关工作制度。 成本核算实施步骤财务部门成本核算主要职责是：（1）每月进行成本数据的核算

13、并编制、报送成本报表。（2）为保证成本核算和管理工作的开展，对各部门进行相关培训。（3）负责相关成本资料的整理、归档，以及成本数据的建立、查询和更新工作。（4）撰写成本分析报告，并结合实际调查研究，分析成本变动原因，为医院管理、决策提供参考。（5）参与成本核算、管理及各项考核制度的制定，并组织监督实施。成本核算实施步骤相关部门成本核算主要职责是：（1）人事部门：负责本院各部门人员及工资变动情况的统计和报送。（2）总务部门：负责本院各部门水（含冷、热水及污水）、电、煤、气、科室面积及内部服务工作量的统计和报送。总务库房负责本院各部门材料、低值易耗品消耗的统计和报送。（3）医学工程部门：负责本院各

14、部门卫生材料、医用低值易耗品及配件消耗数量的统计和报送。（4）药剂部门：负责各部门药品领用的统计和报送。（5）供应室、血库、氧气站、洗衣房等医辅部门：负责本院各部门实际领用或发生费用的统计和报送。（6）统计部门：负责与成本有关的数据统计和报送。（7）信息部门：负责成本核算系统与相关信息系统的衔接。（8）其它部门：负责其它与成本核算有关数据的统计和报送。成本核算实施步骤核算员职责资产管理资产管理收支监察收支监察经营分析经营分析物资领用物资领用资料上报资料上报成本核算实施步骤财务负责核算和分析各科室协同作战（数据提供、成本控制、实现效益）成本核算实施步骤2、调研内部访谈外部调研 成本核算实施步骤3

15、、试点 数据传输流程科室字典确定成本核算中心收入、支出范围分摊参数等等 成本核算实施步骤4、铺开确定对象、内容、原则、分摊方法基础知识培训资产清查，摸清家底建立人员实际岗位动态管理数据库健全材料物资的采购、计量、收发、领退和盘点制度建立健全原始数据的搜集与记录工作，统一数据口径重新统计各核算科室的实际用房面积制定内部服务价格等建立数据传输渠道并理顺流程，制定流程图等成本核算实施步骤成本核算的前提：财产物资要清查，保证帐实、帐帐相符 对全院各科室房屋面积重新核实 统一核算口径。数据来源也要口径统一，避免数出多门 严格会计期间,成本核算期间和会计核算期间保持一致 会计核算和成本核算都坚持权责发生制

16、 坚持月末的对帐。会计和各财产管理部门、会计和成本核算的数据都要进行核对，保证数据一致无误 制定消耗定额，内部服务价格等各项标准工作成本核算实施步骤5、系统开发HIS系统的升级 成本核算软件的开发成本核算实施步骤6、制度体系建设事前的预测、计划事中的差异揭示、控制事后的核算、分析与考核成本核算实施步骤7、成本效益评估与控制 医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。成本核算实施步骤本量利分析： 保本工作量 固定成本 _ 单位收费水平 单位变动成本贡献毛益业务收入 变动成本例：某手术收费

17、3000元例， 科室固定成本（工资、折旧等）3000 变动成本2000元例 贡献毛益3000-2000=1000元 保本工作量 30000/1000 = 30例成本核算实施步骤常用指标常用指标门诊人次门诊人次每诊次收费水平每诊次收费水平 住院床日数住院床日数每诊次成本每诊次成本出院患者平均住院天数出院患者平均住院天数医师人均每日担负诊疗人次医师人均每日担负诊疗人次手术例数手术例数每床日收费每床日收费开放病床数开放病床数每床日成本每床日成本病床使用率病床使用率每出院患者平均费用每出院患者平均费用护士人均每日担负住院床日护士人均每日担负住院床日效率指标分析：成本核算实施步骤成本核算实施步骤成本核算

18、奖金核算体系成本核算结果是基础奖金核算主要考核科室的可控成本奖金核算考核经济效益、工作量、医疗质量、服务效率、医德医风、科研教学等医院的导向和倾斜政策成本核算实施步骤全部费用全部费用列入考核的部列入考核的部分费用分费用经营决策的依据经营决策的依据医疗价值补偿的尺度医疗价值补偿的尺度医疗收费的定价依据医疗收费的定价依据综合评价指标综合评价指标实现项目、病种成本核算实现项目、病种成本核算满足宏观和微观需要满足宏观和微观需要传统的科室奖金分配模式：科室奖金=（工作量收入-可控成本）*提比*质量考核分奖励惩罚项成本核算实施步骤繁 多 复 杂 深 远 不 断 成本核算实施步骤目 录成本核算分类及特点成本核算操作方法成本核算实施步骤成本核算软件选型成本核算软件选型成本核算的作用说明成本情况对内绩效管理医院运营管理对外成本核算对内成本核算成本核算软件选型对外成本核算 简洁 自动 方便操作 方便维护对内成本核算 设计缜密、扩展性强 支持个性化设计 支持灵活分摊方式 可与绩效系统衔接成本核算软件选型 谢谢 谢！谢！