科目汇总表账务处理程序1课件.ppt

1、第十一章账务处理程序第十一章账务处理程序教材教材P2052172022-6-231教学内容教学内容账务处理程序账务处理程序的意义和种类的意义和种类记账凭证处理记账凭证处理程序程序科目汇总表账科目汇总表账务处理程序务处理程序汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序2022-6-232教学重点教学重点记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序2022-6-233学习目标学习目标了解账务处理程序的意义了解账务处理程序的意义理解各种账务处理的特点理解各种账务处理的特点掌握各种账务处理程序的优缺点掌握各种账务处理程序的优缺点2022-6-234财务会计报

2、告的报送财务会计报告的报送 报送的时限报送的时限：1）月度报表，在月度终了后）月度报表，在月度终了后6天内对外报出；天内对外报出；2）季度报表，在季度终了后）季度报表，在季度终了后15天内对外报出；天内对外报出；3）半年度报表，在年度中期结束后）半年度报表，在年度中期结束后60天内对天内对外报出；外报出；4）年度报表，在年度终了后）年度报表，在年度终了后4个月内对外报个月内对外报出。出。2022-6-235第一节账务处理程序的意义和种类第一节账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义账务处理程序的意义财务处理程序的种类财务处理程序的种类2022-6-236一、一、 账务处理程序的意义账务处理程

3、序的意义会计报表会计报表会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证 2022-6-237 （一）会计核算形式的概念（一）会计核算形式的概念 所谓会计核算形式就是指会计凭证、所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。程序、账务处理程序和记账程序。因因此此不同的账务处理程序规定了填制会不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。不同步骤和方法。学术上有不同的观学术上有不同的观点。点。2022-6-

4、238 ( (二）二） 确立不同会计核算形式的目的确立不同会计核算形式的目的 手工会计中确立记账程序的目的手工会计中确立记账程序的目的是为是为登记总帐登记总帐。而之所以采用不同的。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了记账程序，主要是为了方便总帐的登方便总帐的登记记，因此应根据企业单位业务的繁简，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。及业务量的大小不同而作不同的处理。2022-6-239 （三）会计核算形式的意义（三）会计核算形式的意义 1 1、确立会计核算形式对于提高会计、确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编工作的质量和效率，为正确及时地编制会

5、计报表，提供全面、连续、系统、制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。会计信息使用者的需要具有重要意义。 2 2、对于减少会计人员的工作量，、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。节约人力和物力有着重要的意义。2022-6-2310 经济业务经济业务 原始凭证原始凭证取得取得 记账凭证记账凭证编制编制登记登记登记登记编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制会计报表会计报表日记账日记账分类账分类账2022-6-2311 1 1、根据经济业务取得或填制、根据经济业务取得或填制原

6、始凭证；原始凭证； 2 2、根据原始凭证编制、根据原始凭证编制记账凭证记账凭证； 3 3、根据收付款凭证序时登记、根据收付款凭证序时登记现金和银现金和银行存款日记账行存款日记账； 4 4、根据记账凭证按经济业务所涉及的、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记会计账户登记分类账分类账（总分类和明细分（总分类和明细分类）；类）； 5 5、据分类账和日记账编制发生额和余、据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算；额对照表，进行账项的试算； 6 6、编制、编制会计报表会计报表。2022-6-2312第二节记账凭证账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的特点记账凭证

7、账务处理程序的特点记账凭证账务处理凭证、账簿组织记账凭证账务处理凭证、账簿组织记账凭证务处理程序的记账方法记账凭证务处理程序的记账方法记账凭证账务处理程序举例记账凭证账务处理程序举例2022-6-2313一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 直接根据记账凭证，不经过汇总，直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账逐笔登记总分类账，这是最基本的也，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。算形式。其他各种会计核算形式都是在此基其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形础上，根据经济管理的需要发展而形成的。

8、成的。2022-6-2314二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置帐簿帐簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证2022-6-2315 三、记账凭证账务处理程序记账方法三、记账凭证账务处理程序记账方法 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表2022-6-2316 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 1 1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。账凭证。 2 2、根据收、付款

9、凭证登记现金及银行存款、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。日记账。 3 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。证登记各种明细账。 4 4、根据记账凭证登记总分类账。、根据记账凭证登记总分类账。 5 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。、将日记账、明细账与总分类账定期核对。 6 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。会计报表。 2022-6-2317 记账凭证核算形式的优缺点记账凭证核算形式的优缺点优点：优点：1 1、手续简便；、手续简便； 2 2、便、便 于查帐；于查帐；缺点：缺点：

10、 增大了重复登记的工作量。增大了重复登记的工作量。2022-6-2318第三节科目汇总表账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理凭证、账簿组织科目汇总表账务处理凭证、账簿组织科目汇总表务处理程序的记账方法科目汇总表务处理程序的记账方法科目汇总表账务处理程序举例科目汇总表账务处理程序举例2022-6-2319 一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点定期将所有记账凭证汇总编制成定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再科目汇总表，然后再根据科目汇总根据科目汇总表登记总分类账。表登记总分类账。20

11、22-6-2320二、凭证、账簿组织二、凭证、账簿组织帐帐簿簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证2022-6-2321 科目汇总表账务处理程序流程图科目汇总表账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账科目科目汇总表汇总表总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证2022-6-2322 三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序 1 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2

12、2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。总表。 5 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额

13、核对相符。科目的余额核对相符。 7 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。记录，编制会计报表。2022-6-2323第四节汇总记账凭证账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理凭证、账簿组织汇总记账凭证账务处理凭证、账簿组织汇总记账凭证务处理程序的记账方法汇总记账凭证务处理程序的记账方法汇总记账凭证账务处理程序举例汇总记账凭证账务处理程序举例2022-6-2324 一、汇总记账凭证账务处理程序的特一、汇总记账凭证账务处理程序的特点点定期将所有

14、记账凭证汇总编制成定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭根据汇总记账凭证登记总分类账。证登记总分类账。2022-6-2325二、凭证、账簿组织二、凭证、账簿组织帐帐簿簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证2022-6-2326 汇总记账凭证账务处理程序流程图汇总记账凭证账务处理程序流程图 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账报报表表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账原始原始凭证凭证汇总汇总原始凭证原始凭证2022-6-2327本章小结本章小结概述概述记账凭证账务记账凭证账务处理程序处理程序科目汇总表账科目汇总表账务处理程序务处理程序汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序2022-6-2328