某公司资产核算管理与财务会计分析课件.ppt

1、 第一节第一节 企业基本经济业务企业基本经济业务 1.1.企业资金筹集过程核算企业资金筹集过程核算 2.2.企业生产准备过程核企业生产准备过程核 3.3.企业生产过程核算企业生产过程核算 4.4.企业销售过程核算企业销售过程核算 5.5.企业财务成果的核算企业财务成果的核算 工业企业是以产品的生产和销售为主工业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下内容可归纳为以下5 5种：种：资金筹集业务；资金筹集业务；生产准备过程业务；生产准备过程业务；生产过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务；利润形成与分配

2、业务利润形成与分配业务。工业企业基本经济业务核算的内容工业企业基本经济业务核算的内容制造业企业主要经济业务内容制造业企业主要经济业务内容货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金长期长期资金资金采购采购原料原料投入投入生产生产完工完工入库入库销售销售产品产品利润利润分配分配投入投入资金资金所所有有者者所所有有者者供应阶段供应阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段分配阶段分配阶段投入阶段投入阶段人工费等人工费等折旧等折旧等再生产循环再生产循环2022-7-224一、资产的概念一、资产的概念v资产是指由资产是指由过去的交易或者事项过去的交易或者事项形成的、由企形

3、成的、由企业业拥有或控制的拥有或控制的、预期会给企业带来、预期会给企业带来经济利益经济利益的资源。的资源。2022-7-224注意注意 作为资产的经济资源既可以是有形的作为资产的经济资源既可以是有形的也可以是无形的。也可以是无形的。第二节第二节 资产核算概述资产核算概述2022-7-22第六章 账户和复式记账法的应用5二、资产的基本特征二、资产的基本特征2022-7-225 A A 是由是由过去交易过去交易或事项或事项形成的资源形成的资源 B B 必须为一定必须为一定的会计主体所的会计主体所拥拥有或控制有或控制 C C 预期能为预期能为企业带来企业带来未来未来的经济利益的经济利益资产资产202

4、2-7-2262022-7-226 资产流动资流动资产产按流动按流动性分性分非流动资非流动资产产其他应收款其他应收款库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存货存货应收票据应收票据 应收账款应收账款预付账款预付账款原材料原材料库存商品库存商品长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产长期待摊费用等长期待摊费用等三、资产的分类三、资产的分类2022-7-227四、资产核算的基本循环四、资产核算的基本循环2022-7-227资产确认资产确认 资产计量资产计量资产报告资产报告资产记录资产记录2022-7-2281.1.会计确认会计确认是指

5、将一项交易或事项作为资是指将一项交易或事项作为资产、负债、所有者权益、产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计收入、费用和利润等会计要素予以记录并在财务会要素予以记录并在财务会计报告上进行列报的工作。计报告上进行列报的工作。2022-7-228会计系统会计系统 YES2022-7-229我国企业会计准则关于资产确认的标准我国企业会计准则关于资产确认的标准2022-7-229符合资产定义的资源，同时满足以下符合资产定义的资源，同时满足以下条件：与该资源有关的经济利益很可条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能能流入企业；该资源的成本或价值能够可靠地计量。够可靠地计量。

6、会计系统：确会计系统：确认为资产认为资产YES2022-7-2210 2.2.会计计量会计计量o会计计量是指在会计核会计计量是指在会计核算中对已被确认的各个算中对已被确认的各个会计要素的内在数量关会计要素的内在数量关系加以衡量、计算和确系加以衡量、计算和确定，使之转化为定量化定，使之转化为定量化会计数据或会计信息的会计数据或会计信息的工作，计量的两个要素：工作，计量的两个要素：计量单位和计量属性。计量单位和计量属性。2022-7-22102022-7-2211资产的计量属性资产的计量属性v历史成本历史成本v重置成本重置成本v可变现净值可变现净值v现值现值v公允价值公允价值2022-7-2211

7、企业会计准则规定：企业对会计要企业会计准则规定：企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。并可靠计量。2022-7-2212资产的记录与报告资产的记录与报告借贷记账法登记账户2022-7-2212资产的记录资产的记录资产的报告资产的报告资产负债表2022-7-22132022-7-2213资资产产流动资产流动资产按流动按流动性分性分非流动资产非流动资产第三节第三节 流动资产的

8、核算流动资产的核算资产满足下列条件之一的，应当归类为资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：流动资产：（1 1）预计在一个正常营业周期中变现、）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；出售或耗用；（2 2）主要为交易目的而持有；）主要为交易目的而持有；（3 3）预计在资产负债表日起一年内）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（含一年）变现；（4 4）自资产负债表日起一年内，交换）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。现金或现金等价物。流动资产以外的资产流动资产以外的资产2022-7-2214流动资产是指在一

9、年或超过一年的一个营流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。业周期内变现或耗用的资产。流动资产的构成：流动资产的构成：（1 1）货币资金）货币资金 （2 2）交易性金融资产）交易性金融资产 （3 3）应收款项）应收款项 （4 4）存货）存货 （5 5）待摊费用（企业视需要使用）待摊费用（企业视需要使用）流动资产按流动性的大小可分为：流动资产按流动性的大小可分为：（1 1）速动资产：在短期内即可变现或可直接用作支）速动资产：在短期内即可变现或可直接用作支付手段的流动资产。主要包括：货币资金付手段的流动资产。主要包括：货币资金 、交易、交易性金融资产、应收款项。性金融资产、应

10、收款项。（2 2）盘存资产：不能立即变现，需要经过若干生产）盘存资产：不能立即变现，需要经过若干生产经营环节后才能变现的流动资产。主要包括：存货经营环节后才能变现的流动资产。主要包括：存货、待摊费用。、待摊费用。流动资产的特点：流动资产的特点：（1 1）流动性大，变现能力强。）流动性大，变现能力强。（2 2）在经营过程中具有并存性、继起性和波动性。）在经营过程中具有并存性、继起性和波动性。2022-7-2216一、货币资金的核算一、货币资金的核算2022-7-2216货币资金是指企业在资金周转过程中，停留在货币货币资金是指企业在资金周转过程中，停留在货币形态的那部分资金。货币资金按其存放的地点

11、和用形态的那部分资金。货币资金按其存放的地点和用途的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币途的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。资金。2022-7-2217 货币资金的特点货币资金的特点（1 1）流动性最强）流动性最强,且易于隐藏和转移且易于隐藏和转移 ；（2 2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。业创造任何价值。(3)(3)具有很强的偿债能力和抗风险能力。流动性具有很强的偿债能力和抗风险能力。流动性强，盈利能力最弱。强，盈利能力最弱。货币资

12、金管理的目标就是在资产的货币资金管理的目标就是在资产的流动性流动性和和盈利盈利能力能力之间选择。之间选择。2022-7-22172022-7-2218 不属于货币资金范围的项目：不属于货币资金范围的项目：出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票等远期支票等 。不受企业控制的或限制用途的，且不能供不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金。企业日常经营使用的现金。货币资金的货币资金的“内控制度内控制度”内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员理各种业务

13、活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。（1 1）钱账分管）钱账分管（2 2）将现金的收入（逐日）存入银行）将现金的收入（逐日）存入银行（3 3）现金支出尽量签发支票）现金支出尽量签发支票（4 4）设立定额备用金制度）设立定额备用金制度（5 5）对现金进行定期或不定期的清查）对现金进行定期或不定期的清查（6 6）人员定期更换）人员定期更换2022-7-2220（一）库存现金的核算（一）库存现金的核算v1.1.定义定义 库存现金指出纳员所掌握的能随时动用的现金，包括库存现金指出纳员所掌握的能随时动用的现金，包括库存人民币

14、和外币，为狭义的现金概念。库存人民币和外币，为狭义的现金概念。v2.2.库存现金库存现金(Cash)(Cash)管理的内部控制制度管理的内部控制制度v 1 1）明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端。）明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端。v 2 2）每笔现金收支都应）每笔现金收支都应都应按照会计凭证的审核和填制程序，都应按照会计凭证的审核和填制程序，取得和填制库存现金的会计凭证，办理库存现金的收支和取得和填制库存现金的会计凭证，办理库存现金的收支和登记账簿。登记账簿。v 3 3）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、

15、债务账目的登记工作。债权、债务账目的登记工作。2022-7-22202022-7-22213.3.严格遵守国家库存现金管理制度严格遵守国家库存现金管理制度 （1 1）严格控制现金的使用范围）严格控制现金的使用范围 可用现金支付的款项可用现金支付的款项职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出；向个人收购农副产品和其他物资的款项

16、；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（10001000元人民币）以下的零星支出；中国人民元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。银行确定需要支付现金的其他支出。2022-7-22212022-7-2222 （2 2）库存现金的库存限额）库存现金的库存限额 企业要按规定限额控制库存现金。库存现金企业要按规定限额控制库存现金。库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额允许企业留存现金的最高数额一般按照满一般按照满足单位足单位3 35 5天日常零星开支的需要

17、确定。边远地天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区区和交通不便地区可多于可多于5 5天，但不得超过天，但不得超过1515天的日常零星开支。超过部分应于当日营业终天的日常零星开支。超过部分应于当日营业终了前存入银行。了前存入银行。2022-7-22222022-7-2223 （3 3）贯彻）贯彻“几不准几不准”未经银行许可，不得坐支现金。必须日清月未经银行许可，不得坐支现金。必须日清月结，不得结，不得“白条抵库白条抵库”。不准谎报用途套取库存。不准谎报用途套取库存现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的库存现金以

18、个支取库存现金；不准用单位收入的库存现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存公款私存”，不得设置，不得设置“小金库小金库”等。等。2022-7-22232022-7-2224 4.4.库存现金的核算库存现金的核算v（1 1）库存现金总分类核算）库存现金总分类核算 v 为了总括地反映现金收入、支出和结为了总括地反映现金收入、支出和结存情况，企业应设置存情况，企业应设置“库存现金库存现金”总分类总分类账户。该账户借方登记现金收入的金额，账户。该账户借方登记现金收入的金额，贷方登记现金支出的金额，余额在借方，贷方登记现金支出的金额，余额在借方

19、，表示期末库存现金的金额。表示期末库存现金的金额。2022-7-22242022-7-2225v（2 2）库存现金序时核算）库存现金序时核算现金日记账现金日记账v 库存现金日记账由出纳员根据审核无库存现金日记账由出纳员根据审核无误的收付款凭证，按照收付款业务发生误的收付款凭证，按照收付款业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应计算本日现金收入、支出合计数及结余计算本日现金收入、支出合计数及结余数，并同库存现金实存数核对，做到日数，并同库存现金实存数核对，做到日清月结、账款相符。清月结、账款相符。2022-7-22252022-7-2226v（3 3）库存现金

20、的清查）库存现金的清查v 根据现金管理的规定，为了加强对根据现金管理的规定，为了加强对库存现金保管工作的监督，企业应定期库存现金保管工作的监督，企业应定期或不定期的对现金进行清查。清查后发或不定期的对现金进行清查。清查后发现账实不符，出现现金溢缺，即长款或现账实不符，出现现金溢缺，即长款或短款，应及时根据短款，应及时根据“库存现金盘点报告库存现金盘点报告单单”进行账务处理进行账务处理 。2022-7-2226 库存现金的核算程序库存现金的核算程序经济业务经济业务原始凭证原始凭证现金收现金收付款记付款记账凭证账凭证现金日记账现金日记账 总分类核算总分类核算现金总账现金总账序时核算序时核算 现金核

21、算设置的会计账户现金核算设置的会计账户 “库存现金库存现金”（资产）账户。用来反映现金收支和（资产）账户。用来反映现金收支和结存情况。借方登记现金的增加，贷方登记现金的结存情况。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。借借库存现金库存现金贷贷现金增加现金增加现金减少现金减少余额：期末库存现金2022-7-2229（1 1）库存现金的总分类核算）库存现金的总分类核算 现金收入的账务处理现金收入的账务处理 现金收入的主要途径：现金收入的主要途径：从银行提取现金；从银行提取现金；收取转账起点下的小额销售款；收取转账起点下的小额

22、销售款；职工交回的差旅费剩余款。职工交回的差旅费剩余款。2022-7-22292022-7-2230现金收入核算举例现金收入核算举例某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：分录如下：企业签发现金支票，从银行提取现金企业签发现金支票，从银行提取现金30003000元备元备用。用。借：库存现金借：库存现金 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000销售产品，取得现金收入销售产品，取得现金收入500500元。元。借：库存现金借：库存现金 500500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5005002022-7-22302022-

23、7-2231现金收入核算举例现金收入核算举例王芳出差回来报销差旅费王芳出差回来报销差旅费16001600元，多元，多余款退回。余款退回。借：库存现金借：库存现金 400400 管理费用管理费用 16001600 贷：其他应收款贷：其他应收款王芳王芳 200020002022-7-22312022-7-2232 现金支出的账务处理现金支出的账务处理 现金支出业务主要包括：现金支出业务主要包括：将多余现金存入银行将多余现金存入银行 用现金采购零星材料等用现金采购零星材料等 支付小额费用如办公费，差旅费等支付小额费用如办公费，差旅费等2022-7-22322022-7-2233现金支出核算举例现金支

24、出核算举例企业将多余的现金企业将多余的现金50005000元存入银行元存入银行借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：库存现金贷：库存现金 50005000职工王芳因公外出预借差旅费职工王芳因公外出预借差旅费20002000元。元。借：其他应收款借：其他应收款王芳王芳 20002000 贷：库存现金贷：库存现金 20002000用现金支付管理部办公费用现金支付管理部办公费800800元。元。借：管理费用借：管理费用 800800 贷：库存现金贷：库存现金 8008002022-7-2233 现金收支的核算账户对应关系现金收支的核算账户对应关系实收资本实收资本 收到投资收到投资 库存库存

25、 现金现金 买材料买材料 原材料原材料 应收账款应收账款 收款收款付费用 管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入 销售销售 付欠款 应付账款应付账款银行存款银行存款 提现提现 存银行存银行 2022-7-2235现金清查的账务处理现金清查的账务处理 需要设置需要设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流待处理流动财产损溢动财产损溢”账户账户1 1）如为现金溢余如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位，属于应支付给有关人员和单位，贷记贷记“其他应付款其他应付款”账户；属于无法查明原因账户；属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，贷记的，根据管理权限，经批准后，贷记“营业外营业外收入收入”账

26、户。账户。2 2）如为现金短缺如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记偿的部分，借记“其他应收款其他应收款”的账户；属于的账户；属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，借记借记“管理费用管理费用”账户。账户。现金溢缺的账务处理现金溢缺的账务处理 账户：账户：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 现金溢余现金溢余应归个人或单位应归个人或单位无法查明原因的溢余无法查明原因的溢余 现金短缺现金短缺应由个人负责赔偿应由个人负责赔偿 应由保险公司赔偿应由保险公司赔偿 无法查明原因，经批准列支

27、费用无法查明原因，经批准列支费用现金清查中的账账核对与账实核对原理现金清查中的账账核对与账实核对原理总账日记账库存现金账账核对账实核对不符错账更正不符会计处理2022-7-2239现金清查核算举例现金清查核算举例WW公司在现金清查时发现短缺公司在现金清查时发现短缺500500元，原因待查。元，原因待查。会会计分录为：计分录为：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500经查系出纳员粗心失误所致，应由出纳员赔偿，经查系出纳员粗心失误所致，应由出纳员赔偿，做做会计分录如下：会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款

28、500500 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500 2022-7-22392022-7-2240（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算v 银行存款是指企业存放在银行或其他银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款在经济往金融机构的货币资金。银行存款在经济往来中具有同库存现金相同的支付能力，可来中具有同库存现金相同的支付能力，可以用来购买材料物资、支付各种费用、偿以用来购买材料物资、支付各种费用、偿还债务等。还债务等。2022-7-22402022-7-22411.1.银行存款账户分类银行存款账户分类2022-7-2241银银

29、行行存存款款账账户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转账结算办理日常现金收付和转账结算办理转账结算和现金缴存，但不办理办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户2022-7-22422.2.银行存款管理的规定银行存款管理的规定v(1)(1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，各单位

30、必须提供账户使用在银行检查时，各单位必须提供账户使用情况的有关资料。情况的有关资料。v(2)(2)每个公司一般只能在一家银行或其他金每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构开立基本账户，否则责令其限期撤融机构开立基本账户，否则责令其限期撤销多余账户，根据性质和情节的轻重处以销多余账户，根据性质和情节的轻重处以5 0005 000元至元至10 00010 000元的罚款。但可以在其他元的罚款。但可以在其他银行开设辅助账户。银行开设辅助账户。2022-7-22422022-7-22432.2.银行存款管理的规定银行存款管理的规定v(3)(3)不准出租、出借银行账户，违者除责令其纠不准出租、出借银行

31、账户，违者除责令其纠正外，并按账户出租、出借的金额处以百分之正外，并按账户出租、出借的金额处以百分之五，但不低于五，但不低于1 0001 000元的罚款。元的罚款。v (4)(4)各单位在银行的账户必须有足够的资金保证各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用。行信用。v (5)(5)及时、正确地记载和银行的往来账务，重视及时、正确地记载和银行的往来账务，重视对账工作。对账工作。2022-7-2243 3.3.银行支付结算方式银行支付结算方式同城同城支票支票银行本票银行本票通用通用商业汇票商业汇票委托收款委托收款

32、信用卡信用卡异地异地银行汇票银行汇票汇兑汇兑托收承付托收承付国际结算国际结算信用证信用证2022-7-22452022-7-2245 支票结算支票结算 1 1）含义含义银行的存款人签发给收款人办理银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。结算或委托开户银行支付给收款人的票据。2 2）种类种类现金支票、转账支票和普通支票现金支票、转账支票和普通支票。3 3）特点特点一律记名一律记名 /同城同城 /付款期限付款期限1010天天/转账支票经允许可以背书转让转账支票经允许可以背书转让 /可以挂失。可以挂失。4 4）核算核算均通过均通过“银行存款银行存款”核算核算 支票支票 注意

33、注意：1 1）现金支票、转账支票、普通支票现金支票、转账支票、普通支票 2 2）提款期限提款期限1010天天付款人付款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行收款人收款人签发签发转账转账 转账转账 提现提现2022-7-22472022-7-2247 银行汇票银行汇票 1)1)含义含义指申请使用银行汇票的单位将款项交指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，由银行签发的，由其在见票时按实际结存银行，由银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2)2)特点特点一律记名一律记名 /异地异地 /付款期限付款期限1 1个月个

34、月/可可以转账、也可以支取现金以转账、也可以支取现金/可以背书转让可以背书转让 /可以挂可以挂失失/使用灵活、票随人到、兑现性强；使用灵活、票随人到、兑现性强；3)3)核算核算持票人或付款人：通过持票人或付款人：通过“其他货币资其他货币资金金银行汇票存款银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入核算）；收款人直接计入“银行存款银行存款”。2022-7-22482022-7-2248 商业汇票商业汇票 1)1)含义含义商业汇票是出票人签发，委托付款商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或

35、持票人的票据。或持票人的票据。2)2)种类种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。3)3)特点特点一律记名一律记名 /同城或异地同城或异地 /付款期限付款期限最长最长6 6个月（具体由购销双方商定）个月（具体由购销双方商定）/到期无条到期无条件付款件付款/可以背书转让可以背书转让/申请贴现申请贴现 4)4)核算核算付款人：计入付款人：计入“应付票据应付票据”；收款；收款人：计入人：计入“应收票据应收票据”。2022-7-22492022-7-2249银行本票银行本票 1)1)含义含义银行本票是银行签发的，承诺银行本票是银行签发的，承诺自已在见票时无条件支付确定的金额给收自已

36、在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据款人或者持票人的票据。2)2)种类种类定额本票（定额本票（10001000、50005000、1000010000、5000050000元）和不定额本票（起点元）和不定额本票（起点500500元）元）。3)3)特点特点一律记名一律记名 /同城同城 /付款期限付款期限2 2个月个月/可以背书转让可以背书转让 /不可以挂失不可以挂失 4)4)核算核算类似类似“银行汇票银行汇票”。2022-7-22502022-7-2250 汇兑汇兑 1)1)含义含义汇款人委托银行将款项汇给外汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。地收款人的结算方式。2)2

37、)种类种类信汇和电汇信汇和电汇 3)3)特点特点异地异地 /不局限于商品交易不局限于商品交易 /不受不受金额起点限制。金额起点限制。4)4)核算核算付款人：通过付款人：通过“银行存款银行存款”或或“其他货币资金其他货币资金外埠存款（经常用）外埠存款（经常用）”核核算；收款人：算；收款人：“银行存款银行存款”。2022-7-22512022-7-2251 委托收款委托收款 1)1)含义含义收款单位委托银行向付款单位收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。收取款项的结算方式。2)2)种类种类邮划和电划邮划和电划 3)3)特点特点同城或异地同城或异地 /不受金额起点不受金额起点限制限制 /付款

38、期付款期3 3天天 /可以拒付（但要有可以拒付（但要有拒付理由书）拒付理由书）4)4)核算核算可以通过可以通过“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”或或“应收账款应收账款”核算核算 /拒拒付的：不作账务处理。付的：不作账务处理。2022-7-22522022-7-2252 托收承付托收承付 1)1)含义含义根据经济合同由收款单位发货后委托根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。行承兑付款的结算方式。2)2)特点特点异地异地 /结算起点结算起点1000010000元元 /有验单承有验单承付（承付

39、期付（承付期3 3天）和验货承付（承付期天）和验货承付（承付期1010天）两天）两种种 /划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定定 /付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。要有拒付理由书）。3)3)核算核算类似类似“委托收款委托收款”。办妥时：。办妥时：应收账应收账款款，收到款项时：，收到款项时：银行存款银行存款 4 4、银行存款的核算、银行存款的核算-核算程序核算程序经济业务经济业务原始凭证原始凭证存款收存款收付款记付款记账凭证账凭证存款日记账存款日记账存款总账存款总账 4 4、银行存款的核算、银

40、行存款的核算-账户的设置账户的设置 “银行存款银行存款”（资产）账户。用来反映银行存款收支和结存情况。借方登记银行（资产）账户。用来反映银行存款收支和结存情况。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额，反映银行存款的余额。存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额，反映银行存款的余额。借借贷贷银行存款银行存款银行存款增加银行存款增加银行存款减少银行存款减少余额：期末银行存款余额：期末银行存款 4 4、银行存款收支核算、银行存款收支核算 银行存款的增加：借：银行存款银行存款的增加：借：银行存款 贷：贷：银行存款的减少：借：银行存款的减少：借：贷：银行存款贷：银行存款20

41、22-7-22564.4.银行存款收入支出核算银行存款收入支出核算举例举例企业销售一批产品，价款企业销售一批产品，价款10 00010 000元，增值税元，增值税1 7001 700元，收到元，收到支票存入银行。支票存入银行。做会计分录如下：做会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 11 70011 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 7001 700企业购进一批原材料，买价企业购进一批原材料，买价50 00050 000元，进项税额元，进项税额8 5008 500元，元，货款共计货款共计58 50

42、058 500元，材料已全部验收入库，货款已通过银元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支付。行存款转账支付。做会计分录如下做会计分录如下借：原材料借：原材料 50 00050 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 5008 500 贷：银行存款贷：银行存款 58 50058 5002022-7-22562022-7-2257企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费8 0008 000元。元。做会计分录如下：做会计分录如下：借：销售费用借：销售费用 8 0008 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 0008

43、 000 购买办公用品购买办公用品400400元，以转账支票支付款项。元，以转账支票支付款项。做会计分做会计分录如下：录如下：借：管理费用借：管理费用 400400 贷：银行存款贷：银行存款 400400 以现金支票以现金支票500500元支付办公室维修费。元支付办公室维修费。借：管理费用借：管理费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005002022-7-22572022-7-2258 收回欠款收回欠款1000010000元，取得转账支票一张，存入银行。元，取得转账支票一张，存入银行。借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：应收账款贷：应收账款 1000010000 收

44、款企业办妥托收手续，根据银行退回的托收回单：收款企业办妥托收手续，根据银行退回的托收回单：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）等应交增值税（销项税额）等 收款企业在收到银行的收账通知时收款企业在收到银行的收账通知时借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。2022-7-22582022-7-22595.5.银行存款的清查银行存款的清查 为了避免银行存款账目发生差错，查为了避免银行存款账目发生差错，查明银行存款的实有数，企业应当定期地同明银行存款的实有数，企业

45、应当定期地同开户银行进行银行存款账目的核对清查。开户银行进行银行存款账目的核对清查。核对清查的方法是将单位的银行存款日记核对清查的方法是将单位的银行存款日记账和银行送来的账和银行送来的“银行存款对账单银行存款对账单”进行进行逐笔核对。检查双方是否相符，不吻合的逐笔核对。检查双方是否相符，不吻合的原因：双方中某一方错误或未达账项的存原因：双方中某一方错误或未达账项的存在。在。2022-7-22592022-7-2260 未达账未达账项项，是指公司与银行之间由于凭证传递和记账时间，是指公司与银行之间由于凭证传递和记账时间差异的原因所出现的一方已经入账，而另一方尚未差异的原因所出现的一方已经入账，而

46、另一方尚未入账的款项。公司与银行之间的未达账项，大致有入账的款项。公司与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：以下四种情况：(1)(1)银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项；银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项；(2)(2)银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项；银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项；(3)(3)企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项；企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项；(4)(4)企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。2022-7-2260 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元2022-7-2262（三）

47、其他货币资金的核算（三）其他货币资金的核算 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金就其性质来看其他各种货币资金。其他货币资金就其性质来看，与库存现金和银行存款一样，同属于货币资金，与库存现金和银行存款一样，同属于货币资金。主要包括：主要包括：1.1.外埠存款（汇兑异地）外埠存款（汇兑异地）2.2.银行本票存款（银行本票）银行本票存款（银行本票）3.3.银行汇票存款（银行汇票）银行汇票存款（银行汇票）4.4.信用证保证金存款（信用证）信用证保证金存款（信用证）5.5.存出投资款等（转账支票等）存出投资款等（转账支票等）6

48、.6.信用卡存款（信用卡）信用卡存款（信用卡）2022-7-22621 1、外埠存款的核算、外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。购专户只付不收，付完结束账户。企业把款项汇往外地开立采购专户时企业把款项汇往外地开立采购专户时,根据汇款凭根据汇款凭证编制分录如下

49、证编制分录如下:借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 发生采购支出后根据供货单位发票账单等报销凭发生采购支出后根据供货单位发票账单等报销凭证，编制会计分录如下：证，编制会计分录如下：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 如采购支出发生后仍有多余的外埠存款转回当地如采购支出发生后仍有多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，编制会计分录如下：银行，根据银行的收账通知，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 例例1 1：200

50、8 2008年年1 1月月1010日，日，WW公司将存款公司将存款8 0008 000元汇往天元汇往天津中国工商银行开设采购专户。根据银行汇款委托书津中国工商银行开设采购专户。根据银行汇款委托书(存根存根)和转账支票存根，填制和转账支票存根，填制“银行存款付款凭证银行存款付款凭证 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 8 0008 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 0008 000例例2 2：2008 2008年年1 1月月1818日日WW公司收到采购员交来天津购买公司收到采购员交来天津购买甲种材料的账单，货款甲种材料的账单，货款6 0006 000元，专用发票上注明的元，专用