教学课件：《财经法规与会计职业道德》.ppt

1、财经法规与会计职业道德模块一 保障会计工作的护航者 会计法规面面观模块一模块一 保障会计工作的护航者保障会计工作的护航者 会计法规面面观会计法规面面观 任务任务1 1：了解会计法规，认知法规体系：了解会计法规，认知法规体系 任务任务2 2：明确会计管理工作，：明确会计管理工作，架构会计工作管理体制架构会计工作管理体制任务任务3 3：设置会计机构，配备会计人员：设置会计机构，配备会计人员任务任务4 4：进行会计核算，实行会计监督：进行会计核算，实行会计监督 会计法律制度的概念 会计法律制度的构成 任务1：了解会计法规，认知法规体系 会计法律制度的概念 指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的

2、法律、法规、规章和规范性文件的总称 包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性法规等它是我国财经法规的重要组成部分，是调整会计关系的法律规范。概念基本构成 地位财经法规与会计职业道德 会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中，以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。会计法律制度的构成 会计法律制度会计法律 由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。是国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院行政法规、决定、命令，在本部门

3、的权限范围内制定的，调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计法规和规范性文件。会计行政法规会计部门规章会计行政法规 是由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和会计部门规章不相抵触的前提下，根据本地区情况制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和人员以及会计工作管理的规范性文件。财经法规与会计职业道德会计法律 调整国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位），在办理会计事务中产生的经济管理关系。对注册会计师行业管理体制、注册会计师考试和注册、会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任等进行了系统规范。是会计法律制度中层次最高的法律规范 注册会

4、计师法是我国中介行业的第一部法律 会计法律制度的构成 指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如1990年12月31日国务院发布的总会计师条例，2000年6月21日国务院颁布的企业财务会计报告条例等。会计行政法规通常以条例、办法、规定等具体名称出现。会计行政法规的制度依据是会计法财经法规与会计职业道德 会计行政法规 会计法律制度的构成 23451996年6月17日 会计基础工作规范1会计法律制度的构成 会计部门规章672001年2月20财政部门实施会计监督办法2005年1月22日 代理记账管理办法2006年2月15日企业会计准则基

5、本准则2006年2月15日企业会计准则第1号存货2012年12月6日事业单位会计准则2012年12月10日 会计从业资格管理办法8等等会计工作的行政管理会计工作的自律管理 任务任务2 2：明确会计管理工作，架构会计工作管理体制：明确会计管理工作，架构会计工作管理体制单位内部会计工作管理 财经法规与会计职业道德会计工作的行政管理会计法第七条规定：国务院财政部主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本区域内的会计工作。财政部门按照统一领导，分级管理”的原则管理会计工作 统一领导是指国务院财政部门主管全国的会计工作 分级管理是指县级以上地方各级人民政府财政部门管理本区域内的会计工作 制

6、订国家统一会计准则制度会计专业人才评价 财政部门会计行政管理职能会计工作的行政管理财经法规与会计职业道德会计监督检查 会计市场管理 中国会计学会 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德会计工作的自律管理会计工作自律管理组织 中国注册会计师协会 财经法规与会计职业道德单位内部会计工作管理 单位会计工作管理的责任主体是单位负责人 责任主体 会计行政管理部门与基层会计核算单位、各级会计管理部门之间在会计人员管理方面的权责关系 管理制度 1.2013年7月1日新会计从业资格管理办法2.会计人员回避制度任职资格 会计机构是各单位办理会计事务的职能部门机构设置 任务任务3 3：设置会计机构，配备会计

7、人员：设置会计机构，配备会计人员 设置会计机构、会计工作岗位设置、代理记账会计从业资格、会计专业职务与专业技术资格 会计人员的工作交接财经法规与会计职业道德设置会计机构 会计机构是指各单位内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门，会计人员是在会计岗位直接从事会计工作的人员。一个单位是否需要设置会计机构，一般应根据其规模大小、业务繁简和管理体制的要求。1.会计机构负责人（会计主管人员）应当具备的基本条件：（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）有会计专业技术资格；（3）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；（4）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务

8、管理的有关知识；（5）有较强的组织能力；（6）身体状况能够适应本职工作的要求。2.会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：（1）具有会计从业资格证书；（2）会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。设置会计机构会计机构负责人（会计主管人员）任职资格 不单独设置会计机构，应在有关机构中配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。注意：财经法规与会计职业道德设置会计机构 稽核，即稽查与复核。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。会计基础工作规范对于会计机构内部稽核制度的内容

9、，作了原则性规定，包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。财经法规与会计职业道德代理记账 代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。代理记账管理办法，对代理记账机构设置的条件、代理记账的业务范围、代理记账机构与委托人的关系、代理记账人员应遵循的道德规则等作了具体的规定。材料：材料：（1 1）机构协议或者章程；）机构协议或者章程；（2 2）从业人员身份证明、会计从）从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管代理记账业务业资格证书，

10、主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明材料；术职务资格的证明材料；（3 3）主管代理记账业务负责人、）主管代理记账业务负责人、持有会计从业资格证书的专职从持有会计从业资格证书的专职从业人员在机构专职从业书面承诺；业人员在机构专职从业书面承诺；（4 4）办公地址及办公用房产权或）办公地址及办公用房产权或者使用权证明；者使用权证明；（5 5）代理记账业务规范和财务会）代理记账业务规范和财务会计管理制度；计管理制度；（6 6）工商行政管理部门核准机构）工商行政管理部门核准机构名称的有关材料。名称的有关材料。条件：条件：（1 1）有）有3 3名以上持有

11、会名以上持有会计从业资格证书的专职计从业资格证书的专职从业人员；从业人员；（2 2）主管代理记账业务）主管代理记账业务的负责人具有会计师以的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；上专业技术职务资格；（3 3）有固定办公场所；）有固定办公场所；（4 4）有健全的代理记账）有健全的代理记账业务规范和财务会计管业务规范和财务会计管理制度。理制度。申请设立代理记账机构的条件 财经法规与会计职业道德代理记账财经法规与会计职业道德代理记账提供财务会计报告提供财务会计报告 向税务机构提供税务资料向税务机构提供税务资料 代理记账的业务范围会计核算会计核算 委托人委托的其他会计业务委托人委托的其他会计业务 财经

12、法规与会计职业道德代理记账对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 应当配备专人负责日常货币收支和保管 及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料 对代理记账机构退回的要求按国家统一会计制度规定更正、补充的原始凭证，应及时予以更正、补充 代理记账委托人义务财经法规与会计职业道德代理记账 1.按照委托合同按照委托合同办理代理记账业办理代理记账业务，遵守有关法务，遵守有关法律、行政法规和律、行政法规和国家统一的会计国家统一的会计制度的规定制度的规定 4.4.对委托人提出的对委托人提出的有关会计处理原则问有关会计处理原则问题应当予以解释题应当予以解释

13、 3.对在执行业务对在执行业务中知悉的商业秘中知悉的商业秘密应当保密密应当保密 2.对委托人示意要对委托人示意要求做出的会计处求做出的会计处理，提供不实会理，提供不实会计资料，以及其计资料，以及其他不符合法律、他不符合法律、行政法规和国家行政法规和国家统一的会计制度统一的会计制度规定的要求的，规定的要求的，应当拒绝应当拒绝 代理记账机构及其从业人员义务财经法规与会计职业道德 代理记账机构在执行业务中违反会计法和国家统一会计制度规定的，由财政机关依据法律、行政法规的规定处理。代理记账法律责任 财经法规与会计职业道德会计从业资格 会计从业格证书是具有一定会计专业知识和技能的人员从事会计工作的资格证

14、书，是从事会计工作必须具备的基本最低要求和前提条件，是证明能够从事会计工作的唯一合法凭证，是进入会计岗位的“准入证”。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。会计从业资格 在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）中担任会计机构负责人（会计主管）的人员，以及从事下列会计工作的人员应当取得会计从业资格：（一）出纳；（二）稽核；（三）资本、基金核算；（四）收入、支出、债权债务核算；（五）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；（六）财产物资的收发、增减核算；（七）总账；（八）财务会计报告编制；（九

15、）会计机构内会计档案管理；（十）其他会计工作。会计从业资格证书的适用范围财经法规与会计职业道德 报名条件考试科目考试大纲考试形式1.会计基础会计基础2.财经法规与财经法规与会计职业道德会计职业道德3.会计电算化会计电算化（或珠算）（或珠算）1.1.遵守会计和其他遵守会计和其他财经法律、法规；财经法律、法规；2.2.具备良好的道具备良好的道德品质；德品质；3.3.具备会计专业具备会计专业基础知识和技能。基础知识和技能。从从20132013年开年开始，实行无纸始，实行无纸化考试，考试化考试，考试科目应一次通科目应一次通过过由财政部统一由财政部统一制定并公布制定并公布会计从业资格会计从业资格的取得财

16、经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德会计从业资格会计从业资格考试制度 下列两种情形除外：一是被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；二是因有提供虚假财务报告报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。财经法规与会计职业道德会计从业资格会计从业资格证书的申请和取得 财经法规与会计职业道德会计从业资格上岗注册登记 1离岗备案 2变更登记 4调转登记 3

17、会计从业资格证书的管理 会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员下列信息：（一）持证人员的相关基础信息；（二）持证人员从事会计工作情况；（三）持证人员的变更、调转登记情况；（四）持证人员换发会计从业资格证书情况；（五）持证人员接受继续教育情况；（六）持证人员受到表彰奖励情况；（七）持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况。会计从业资格会计从业资格实行信息化管理 财经法规与会计职业道德 以接受培训以接受培训为主，在职为主，在职自学是会计自学是会计人员继续教人员继续教育重要补充育重要补充 会计理论、会计理论、政策法规、政策法规、业务知识、业务知

18、识、技能训练和技能训练和职业道德等职业道德等 每年参加继续每年参加继续教育不得少于教育不得少于24小时小时 内容内容 对象对象 学分学分形式形式 会计人员继续教育会计人员继续教育财经法规与会计职业道德会计从业资格财经法规与会计职业道德会计从业资格会计持证人员继续教育管理 负责全国会计人员继续教育的管理 财政部各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）负责本地区的会计人员继续教育的组织管理工作 会计人员所在单位 负责组织和督促本单位的会计人员参加继续教育 财经法规与会计职业道德会计从业资格会计持证人员继续教育管理 继续教育的登记制度继续教育的学分要求继续教育机构的管理会计人员继续教育的要求 财

19、经法规与会计职业道德会计从业资格 继续教育主管部门应当加强对会计人员参加继继续教育主管部门应当加强对会计人员参加继续教育情况的考核，并将考核结果作为评选先进会计续教育情况的考核，并将考核结果作为评选先进会计工作者、颁发会计人员荣誉证书等的依据之一。工作者、颁发会计人员荣誉证书等的依据之一。会计人员所在单位应当将会计人员参加继续教会计人员所在单位应当将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。会计人员继续教育实行登记管理。会计人员按会计人员继续教育实行登记管理。会计人员按照要求接受培训，考核合格并取得相关证明后，应在照要求接受培训，考核合格

20、并取得相关证明后，应在9090天内持天内持会计人员从业资格证书会计人员从业资格证书及相关证明向继及相关证明向继续教育主管部门办理继续教育事项登记。续教育主管部门办理继续教育事项登记。会计人员继续教育的撤销 会计从业资格 有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：撤销持证人员的会计从业资格：（一）会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、（一）会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；（二）超越法定职权或者违反法定程序，作出给予（二）超越法定职

21、权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；持证人员会计从业资格决定的；（三）对不具备会计从业资格的人员，作出给予会（三）对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。计从业资格决定的。持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。会计从业资格。会计人员继续教育的注销 会计从业资格持证人员具有下列情形之一的，会计从业资格管理持证人员具有下列情形之一的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格：机构应当注销其会计从业资格：（一）死

22、亡或者丧失行为能力的；（一）死亡或者丧失行为能力的；（二）会计从业资格被依法吊销的。（二）会计从业资格被依法吊销的。高级高级会计师会计师 财经法规与会计职业道德会计专业职务与会计专业技术资格 会计专业职务 会计师会计师 助理助理会计师会计师 会计员会计员 财经法规与会计职业道德会计专业职务与会计专业技术资格 会计专业技术资格 初级资格 中级资格 高级资格 实行全国统一考试制度 考试与评审相结合 人力资源和社会保障部和财政部盖印的会计专业技术资格证书 财经法规与会计职业道德会计从业资格 报名条件 1考试科目 2职务评聘4证书管理 3会计专业技术资格 助理会计师：大专毕业担任会计员职务满二年；中专

23、毕业担任会计员职务满四年；不具备规定学历，担任会计员职务满五年。不符合上述条件的人员。只可聘任会计员职务。取得中级资格并符合国家有关规定，可聘任会计师职务 实行考试与评审结合的评价制度，具体办法另行规定 会计专业职务评聘 初级资格 财经法规与会计职业道德会计专业职务与会计专业技术资格 中级资格 高级资格 财经法规与会计职业道德会计工作岗位设置 会计岗位设置基本原则 业务需要设置根据单位会计制度要求 符合内部牵制定期轮岗制度 建立岗位责任制（1 1）授权进行某项经济）授权进行某项经济业务的职务与执行该项业业务的职务与执行该项业务的职务要分离；务的职务要分离；（2 2）执行某项经济业务）执行某项经

24、济业务的职务与批准该项业务的的职务与批准该项业务的职务要分离；职务要分离；（3 3）执行某项经济业务）执行某项经济业务的职务与记录该项业务的的职务与记录该项业务的职务要分离；职务要分离；（4 4）保管某项财产的职）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务务与记录该项财产的职务要分离；要分离；（5 5）保管与记录某项资）保管与记录某项资产的职务与账实核对的职产的职务与账实核对的职务要分离等。务要分离等。不相容职务分离 财经法规与会计职业道德会计工作岗位设置 总会计师是在单位负责人的领导下。主管经济核算和财务会计工作的负责人。总会计师 企业总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任

25、；免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。财经法规与会计职业道德会计工作岗位设置 总会计师职责（1 1）总会计师负责组织本单位的下列工作：）总会计师负责组织本单位的下列工作：编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节

26、约费用、提高经济效益；消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；活动分析；承办单位主要行政领导人交办的承办单位主要行政领导人交办的其他工作。其他工作。（2）总会计师负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。（3）总会计师协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。财经法规与会计职业道德会计工作岗位设置 1坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务 2坚持

27、原则，廉洁奉公 3取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年 4有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识 5具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力 6身体健康，能胜任本职工作 总会计师必须具备的条件 会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续 与接替或代理人员办理交接手续 经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任 财经法规与会计职业道德

28、会计人员的工作交接 临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的 交接前准备工作移交点收 专人负责监交 交接后的有关事宜 财经法规与会计职业道德会计人员的工作交接 交接程序提出交接申请 会计核算会计监督任务任务4 4：进行会计核算，实行会计监督：进行会计核算，实行会计监督 会计信息质量要求 谨慎性谨慎性重要性重要性实质重实质重于形式于形式 可理可理解性解性可比性可比性相关性相关性可靠性可靠性 及时性及时性会计核算 财经法规与会计职业道德 会计核算 财经法规与会计职业道德会计核算总体要求 1.会计核算依据会

29、计核算依据 各单位必须根据实各单位必须根据实际发生的经济业务事际发生的经济业务事项进行会计核算，填项进行会计核算，填制会计凭证，登记会制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不计报告。任何单位不得以虚假的经济业务得以虚假的经济业务事项进行会计核算。事项进行会计核算。2.2.会计资料基本要求会计资料基本要求（1 1）会计资料的生）会计资料的生成和提供必须符合国成和提供必须符合国家统一会计制度的规家统一会计制度的规定，保证会计资料的定，保证会计资料的真实性和完整性。真实性和完整性。（2 2）生成和提供虚）生成和提供虚假的会计资料是一种假的会计资料是一种严重的违法行为。

30、严重的违法行为。财经法规与会计职业道德会计核算 核算内容建立账册 会计年度处理方法文字记账本位币电算化要求会计核算其他要求 原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计凭证会计凭证按照填制程序和用途不同会计核算 财经法规与会计职业道德原始凭证概念原始凭证概念在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件会计核算 财经法规与会计职业道德专用凭证通用凭证原始凭证按来源按格式按填制方法和手续自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证原始凭证的分类会计核算 财经法规与会计职业道德原始凭证名称接受单位名称填制日期编号经济业务内容

31、填制单位的名称、印章经济业务的数量、单价和金额填制人签章财经法规与会计职业道德会计核算 财经法规与会计职业道德会计核算 会计法对审核原始凭证问题作出了具体规定：会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证，审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行；会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。原始凭证的审核 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和

32、原始凭证名称及编号 1原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制或提供查阅 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证 企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年.财经法规与会计职业道德会计核算 324原始凭证的保管 记账凭证的概念 是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。介于原始凭证与账簿之间的中间环节将原始凭证中的一般数

33、据转化为会计语言登记日记账、明细分类账和总分类账的直接依据财经法规与会计职业道德会计核算 凭证名称填制日期凭证编号借方会计科目业务说明贷方会计科目 所附原始凭证数量已记账标志有关人员签章记账凭证基本内容财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证按反映经济内容不同不涉及现金和银行存款收付业务的经济业务记录现金和银行存款收入业务，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。记录现金和银行存款支出业务，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。收款凭证记账凭证分类（一）付款凭证财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按每笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制

34、一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。优点：便于分工记账、编制科目汇总表 缺点：填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完整地反映经济业务 的全貌，不便于查账记账凭证分类（二）财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证填制要求正确确定应使用的记账凭证恰当填写“摘要”栏正确确定会计分录记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证张数正确处理填错的记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范具体要求财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证的审核附件是否齐全账户是否正确金额是否正确手续是否完备财经法规与会计职业道德会计核算 会计账簿（Accoun

35、ting Book）又称账簿或账册 由具有一定格式、相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍经 济业 务原始凭证记账凭证会计账簿填制登记记录财经法规与会计职业道德会计核算 会计账簿的基本内容扉 页 填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封面 主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度 封 底 一般没有具体内容，起保护账页的作用财经法规与会计职业道德会计核算 会计账簿的启用规则 2在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表；3启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不

36、得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。1启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；4年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。财经法规与会计职业道德会计核算 账簿登记不得刮擦涂改账簿记录准确完整注明记账符号文字和数字整洁清晰，准确无误正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水特殊记账使用红色墨水顺序连续登记结出余额过次页和承前页财经法规与会计职业道德会计核算 账证核对账账核对账实核对对账定期对各类账簿记录进行核对做到账证相符、账账相符和账实相符。概念对账的内容财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证原始凭证日记账明细账

37、总账账证核对财经法规与会计职业道德会计核算 日记账明细账总账账账核对财经法规与会计职业道德会计核算 账实核对财经法规与会计职业道德会计核算 结账的概念 结账（Accounts Settling）是指在把一定时期（月份、季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期的一项会计工作。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12会计年度结转下一会计期间日记账明细账总账月度季度半年度财经法规与会计职业道德会计核算 结账的一般程序 1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2根据权责发生制的要求，调整有关账项，

38、合理确定本期应计的收入和应计的费用。3将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。结账程序财经法规与会计职业道德会计核算 月结年结财经法规与会计职业道德会计核算 结账方法 会计账簿的保管年度终了，各种账簿在结转下年、建立新账旧账可暂由本单位财会部门保管一年期满后应由财会部门移交本单位档案部门保管。移交时需要编制移交清册，填写交接清单，交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章，并在账簿使用日期栏内填写移交日期。总账保管期限为15年 明细账保管期限为15年现金和银行存款日记账 保管期限为25年固定资产卡片账 在固定资产

39、报废清理后保管5年辅助账簿保管期限为15年财经法规与会计职业道德会计核算 会计报表附注财务情况说明书财务会计报告会计报表资产负债表利润表现金流量表相关附注财经法规与会计职业道德会计核算 财务会计报告编制依据财务会计报告编制依据财经法规与会计职业道德会计核算 财务会计报告的编制编制财务会计报告责任主体财务会计报告责任主体财务会计报告编制要求财务会计报告编制要求财务会计报告对外提供财务会计报告对外提供 会 计 档 案 会计凭证类 会计账簿类 财务报告类 其他类 财经法规与会计职业道德会计核算 OSI ModelLayer1234567Form oracle财经法规与会计职业道德会计核算 会计档案的

40、移交会计档案管理部门会计档案范围、种类会计档案管理要求会计档案的查阅会计档案的保管期限会计档案的查阅财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德会计监督 会计监督是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。狭义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能。财经法规与会计职业道德会计监督 单位内部监督 政府监督 社会监督 主体、对象、依据、要求内

41、容、职责、制度主体对象内容形式要求业务范围监督检查与内审关系财政部门再监督三位一体的会计监督体系 财经法规与会计职业道德 企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标过程。目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息安全完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。单位单位内部控制是指单位为实现目标，通过制定制度、内部控制是指单位为实现目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产

42、安全、财务报告及相关信息安全完整、有效防范舞弊和全、财务报告及相关信息安全完整、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。预防腐败，提高公共服务的效率和效果。行政事业单位内部控制的概念和目标会计监督 内部控制 企业内部控制的概念和目标 企业内部控制的原则:第一，全面性原则第二，重要性原则第三，制衡性原则第四，适应性原则第五，成本效益原则行政事业单位内部控制的原则:第一，全面性原则第二，重要性原则第三，制衡性原则第四，适应性原则财经法规与会计职业道德会计监督 内部控制的原则财经法规与会计职业道德 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责

43、组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。体系，并组织实施。行政事业单位内部控制会计监督 内部控制责任人 企业财经法规与会计职业道德内部环境风险评估控制活动信息与沟通企业内部控制内容内部监督会计监督 内部控制内容财经法规与会计职业道德会计监督 内部控制内容行政事业单位内部控制内容 行政事业单位应当根据本规范建立适合本单位实

44、际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。不相容职务分离财经法规与会计职业道德授权审批控制绩效考评控制运营分析控制会计系统控制预算控制 财产保护控制企业内部控制方法 财经法规与会计职业道德会计监督 内部控制的方法不相容职务分离财经法规与会计职业道德授权审批控制信息内部公开归口管理会计控制预算控制 财产保护控制行政事业单位内部控制方法 财经法规与会计职业道德会计监督 内部控制的方法 财务审计分析管理经营审计管理审计

45、财经法规与会计职业道德会计监督 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。经济责任审计 财经法规与会计职业道德会计监督 内部审计特点特点 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。作用作用预防保护作用 服务促进作用 评价鉴证作用 财经法规与会计职业道德会计监督 单位内部监督 政府监督 社会监督 主体、对象、依据、要求内容、职责

46、、制度主体对象内容形式要求业务范围监督检查与内审关系财政部门再监督三位一体的会计监督体系 联 系（1 1）单位内部会计监督）单位内部会计监督是政府监督和社会监督是政府监督和社会监督的基础；的基础；（2 2）政府监督和社会监）政府监督和社会监督是单位内部会计监督督是单位内部会计监督的一种再监督；的一种再监督；（3 3）政府监督是社会监）政府监督是社会监督有效进行的重要保证。督有效进行的重要保证。区 别（1 1）监督的主体不同）监督的主体不同（2 2）监督的性质不同）监督的性质不同 （4 4）监督的内容不同）监督的内容不同（3 3）监督的时间不同）监督的时间不同 财经法规与会计职业道德会计监督 单

47、位内部会计监督、政府监督和社会监督的关系 关系 致谢 2015.01财经法规与会计职业道德模块二 破解经济交易行天下的秘诀 开启支付结算的钥匙 模块二破解经济交易行天下的秘诀模块二破解经济交易行天下的秘诀 开启支付结算的钥匙开启支付结算的钥匙任务1：认知理解支付结算，办理规则要求任务2：掌握现金管理，建立内控制度任务3：开设银行存款账户，运用银行结算账户任务4：创新票据结算工具，划分票据结算方式任务1：理解支付结算，办理规则要求支付结算的概念和法律特征支付结算的基本原则及主要支付工具支付结算的主要法律依据办理支付结算的具体要求支付结算的概念和法律特征 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用

48、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。（1）依据结算采用的形式不同，可以分为现金结算和非现金结算（2）根据结算工具的不同，可以分为票据结算方式和非票据结算方式（3）按照适用区域分类，可以分为同城结算和异地结算概念分类 法律特征财经法规与会计职业道德支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；支付结算是一种要式行为；支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；支付结算必须依照相关法律进行其主要功能是将一方当事人的资金向另一方当事人进行转移动脑筋：支付结算是否必须通过中国人民银行批准的金融机构进行？谁的钱

49、进谁的账，由谁支配银行不垫款恪守信用，履约付款基本原则支付结算的基本原则 财经法规与会计职业道德 上述各项原则分别从不同角度强调了付款人、收款人和银行在结算过程中的权利和义务，强调参与结算的各方当事人应严格遵守各项法律、法规，切实保障支付结算业务活动的正常、有序进行。支付结算的主要支付工具 支付工具现金支付非现金支付汇票本票支票信用卡汇兑托收承付委托收款电子支付同城异地均可财经法规与会计职业道德 中国人民银行虽已在2007年6月25日宣布支票可以全国通用，但很多教材仍沿用旧版内容：支票主要用于同城结算，在异地不能使用。支付结算的主要法律依据 财经法规与会计职业道德 支付结算的法律依据，主要包括

50、：与支付结算有关的法律、行政法规和地方性规定，中国人民银行颁布的有关支付结算的政策性文件也是支付结算必须遵守的规定之一。1996年1月1日开始施行并于2004年8月28日进行修正的中华人民共和国票据法(以下简称票据法)，是我国管理和规范票据活动的基本规定，与之相配套的有票据管理实施办法、支付结算办法、最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定等。这些规则和制度是从事票据活动和办理票据结算的法律依据，是管理票据活动和处理票据纠纷的法律准绳，对规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维护社会经济金融秩序和促进经济金融的改革发展发挥着重要作用。办理支付结算的具体要求 财经法规与会计职业道德 （一