双学位-会计学原理完整教学课件.pptx

1、双学位双学位-会计学原理完整教学课件会计学原理完整教学课件2022-7-17 世界上的学问虽然很多，但只有三门最重要的学问：医学、文学和会计学。医学决定了我们的生与死，文学决定了我们的爱与恨，会计学决定了我们的贫与富。2022-7-172会计学原理会计学原理 Accounting Principles 1 会计概述会计概述2022-7-173会计能做什么？以一个公司从成立到正常运作为例。1、成立什么样的公司？食品厂、服装厂、制药厂、石化厂？-制药厂！决策信息的主要来源：会计信息！2022-7-1742、公司正式成立：需要多少资金？资金从哪里来？资金进入企业 财务管理管理会计会计原理中级会计20

2、22-7-1753、资金投放：投在哪些方面？每个方面投多少？正式投放 财务管理管理会计会计原理中级会计2022-7-1764、资金耗费：最佳生产批量 产品成本确定 实际生产过程 财务管理管理会计成本会计会计原理中级会计2022-7-177 5、资金回收：产品的售价 销售政策 实际销售 财务管理管理会计财务管理会计原理中级会计2022-7-1786、利润分配：利润有多少？该不该分配？分多少？实际分配 7、其他：集团公司等 会计信息的签证 会计原理中级会计财务管理高级会计学审计学2022-7-179 第一节第一节 企业与会计企业与会计一、企业组织形式一、企业组织形式 企业的定义企业的定义 以盈利为

3、目的的经济组织。以盈利为目的的经济组织。功能功能 优化经济资源配置优化经济资源配置 降低社会交易成本降低社会交易成本 会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 非盈利组织非盈利组织政府机构、社团、学校等政府机构、社团、学校等2022-7-1710（一）独资企业与合伙企业（一）独资企业与合伙企业 1.独资企业独资企业 个人出资、个人所有和控制，个人承担经营风险和享有个人出资、个人所有和控制，个人承担经营风险和享有全部经营收益。全部经营收益。自然人企业自然人企业 经营管理灵活自由经营管理灵活自由 对企业债务承担无限责任对企业债务承担无限责任 建立及解散程序简单建立及解散程序简单 企业规模有限企业

4、规模有限会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1711 2.合伙企业合伙企业 两个或两个以上的自然人共同出资、共同经营、共担风两个或两个以上的自然人共同出资、共同经营、共担风险、共负盈亏。险、共负盈亏。自然人企业自然人企业 经营管理决策能力增强经营管理决策能力增强 资本来源扩大，信用能力增强资本来源扩大，信用能力增强 合伙人对企业债务承担无限责任合伙人对企业债务承担无限责任 企业规模有限企业规模有限会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1712（二）公司制企业（二）公司制企业 依法成立，独立的注册资本并以股份形式构成，自主经依法成立，独立的注册资本并以股

5、份形式构成，自主经营、自负盈亏。营、自负盈亏。1.公司制企业的特征公司制企业的特征 （1）公司具有法人资格）公司具有法人资格 （2）公司投资者（股东）对企业债务承担有限责任）公司投资者（股东）对企业债务承担有限责任 （3）公司严格依照法律规定设立）公司严格依照法律规定设立 2.公司制企业的主要类型公司制企业的主要类型 （1）有限责任公司）有限责任公司 （2）股份有限公司）股份有限公司 会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1713二、公司制企业中的会计二、公司制企业中的会计（一）公司治理与管理组织体系（一）公司治理与管理组织体系 1.公司治理结构公司治理结构会计学原理会计学

6、原理 1 会计概述会计概述 股东大会股东大会董事会董事会监事会监事会管理层管理层权力机构权力机构决策机构决策机构执行机构执行机构监督机构监督机构2022-7-1714 2.公司管理组织体系公司管理组织体系会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 总经理总经理副总经理副总经理副总经理副总经理副总经理副总经理采采购购部部生生产产部部销销售售部部研研发发中中心心审审计计部部财财务务部部甲甲生生产产车车间间乙乙生生产产车车间间质质检检部部技技术术部部2022-7-1715（二）企业会计的功能定位（二）企业会计的功能定位会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 负责企业资金的筹集、使用、分配等负责企

7、业资金的筹集、使用、分配等负责记录和报告企业资金及其变化，负责记录和报告企业资金及其变化，即：即：向利益相关者提供有关企业经向利益相关者提供有关企业经 济活动及其结果的会计信息济活动及其结果的会计信息财务副总经理财务副总经理（财务总监）（财务总监）财务部财务部会计部会计部内审部内审部成本核算部成本核算部负责公司的内部审计负责公司的内部审计负责产品成本的核算负责产品成本的核算2022-7-1716三、企业会计的目标三、企业会计的目标（一）会计是一个经济信息系统（一）会计是一个经济信息系统会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 原始信息输入原始信息输入会计信息输出会计信息输出信息加工与转换信息

8、加工与转换会计信息系统会计信息系统识别、计算、分类、汇总识别、计算、分类、汇总2022-7-1717（二）会计目标与企业目标（二）会计目标与企业目标会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 企业会计的目标企业会计的目标终极目标终极目标直接目标直接目标优化企业资源配置，实现企业价值最大化优化企业资源配置，实现企业价值最大化为信息使用者提供对其经济决策有用的信息为信息使用者提供对其经济决策有用的信息我国我国企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则中所确定的会计目标中所确定的会计目标“企业会计应当如实提供有关企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面企业会计应当如实提供有关企业财务状况、经营业绩和现金

9、流量等方面的有用信息，以满足有关各方的信息需要，有助于使用者做出经济决策，的有用信息，以满足有关各方的信息需要，有助于使用者做出经济决策，并反映管理层受托责任的履行情况并反映管理层受托责任的履行情况”2022-7-1718 第二节第二节 会计信息会计信息一、会计信息的含义与特征一、会计信息的含义与特征（一）会计信息的含义（一）会计信息的含义 企业从会计视角所揭示的企业经济活动情况，包括企业企业从会计视角所揭示的企业经济活动情况，包括企业的财务状况、经营业绩和现金流量等。的财务状况、经营业绩和现金流量等。主要信息载体主要信息载体 财务报告（含财务报表）财务报告（含财务报表）会计学原理会计学原理

10、1 会计概述会计概述 2022-7-1719（二）会计信息的特征（二）会计信息的特征 1.主要是以货币计量的价值信息主要是以货币计量的价值信息 2.综合性综合性 3.连续性连续性会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1720二、会计信息的使用者及其基本信息需求二、会计信息的使用者及其基本信息需求会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 企业的主要企业的主要会计信息者会计信息者关注重点关注重点信息需求信息需求投资者投资者投资风险投资风险与投资报酬与投资报酬反映企业获利能力、股利支付能力、反映企业获利能力、股利支付能力、未来现金流量状况的会计信息未来现金流量状况的会计信息债权

11、人债权人贷款风险贷款风险反映企业偿债能力、债务反映企业偿债能力、债务支付能力等情况的会计信息支付能力等情况的会计信息政府及其经政府及其经济监管部门济监管部门企业经济行为的企业经济行为的合法性、有效性合法性、有效性反映企业获利能力、偿债能反映企业获利能力、偿债能力、资金运营能力的会计信息力、资金运营能力的会计信息企业管理层企业管理层企业的所有情况企业的所有情况反映企业财务状况、经营成果、反映企业财务状况、经营成果、现金流量、获利能力、偿债能力、现金流量、获利能力、偿债能力、资金营运能力的会计信息资金营运能力的会计信息2022-7-1721 会计信息相关概念：信息载体 谁提供的财务报告 谁具体做的

12、财务报表 谁对财务报告负责 谁为财务报告担保 财务报告企业会计人员企业管理当局注册会计师2022-7-1722三、会计信息的质量特征三、会计信息的质量特征（一）含义（一）含义 企业所提供的会计信息的质量标准，表现为会计信息对企业所提供的会计信息的质量标准，表现为会计信息对于信息使用者决策有用的那些性质或特性。于信息使用者决策有用的那些性质或特性。功能功能 实现会计目标的基础实现会计目标的基础 确认、计量、记录和报告行为的指南确认、计量、记录和报告行为的指南 评价会计信息质量的依据或标准评价会计信息质量的依据或标准会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1723（二）内容（二）

13、内容 1.主要质量特征主要质量特征 （1）相关性）相关性 会计信息与使用者的决策需要相关联会计信息与使用者的决策需要相关联 会计信息能够影响使用者的决策行为会计信息能够影响使用者的决策行为 会计信息能够会计信息能够“导致决策差异导致决策差异”（2）可靠性）可靠性 会计信息真实地反映企业经济活动会计信息真实地反映企业经济活动 会计信息应当客观、公正、中立会计信息应当客观、公正、中立会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1724 2.会计信息的其他质量特征会计信息的其他质量特征 （1）可比性）可比性 （2）及时性）及时性 （3）重要性重要性 （4）可理解性）可理解性 （5）实质

14、重于形式）实质重于形式 （6）配比性）配比性 （7）稳健性）稳健性会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1725四、会计信息的实现方式四、会计信息的实现方式会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 财务报告财务报告财务报表财务报表其他财务报告其他财务报告资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表 财务情况说明书财务情况说明书管理当局关于企业经营管理当局关于企业经营情况的讨论和分析情况的讨论和分析管理层致股东的信函管理层致股东的信函 2022-7-1726 第三节第三节 会计的基本内容与规范会计的基本内容与规范一、会计的基本内容一、会计的基本内容 会计确认会计确认

15、 会计计量会计计量 会计记录会计记录 会计报告会计报告会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1727（一）会计确认（一）会计确认 1.定义定义 对输入会计信息系统的原始数据和输出会计信息系统的对输入会计信息系统的原始数据和输出会计信息系统的经济信息进行认定。经济信息进行认定。会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2.主要问题主要问题 确认标准确认标准 确认基础确认基础会计信息系统会计信息系统确认确认确认确认输出输出输入输入2022-7-1728（二）会计计量（二）会计计量 1.定义定义 借助于货币形式对企业经济活动中内含的数量关系进借助于货币形式对企业经济活动中内含的

16、数量关系进行计算和确定。行计算和确定。2.主要问题主要问题 计量属性（计量标准）计量属性（计量标准）计量单位计量单位会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1729（三）会计记录（三）会计记录 1.定义定义 将对经济活动进行确认和计量的结果在账户中进行登记将对经济活动进行确认和计量的结果在账户中进行登记或记载。或记载。2.主要问题主要问题 账户账户 复式记账方法复式记账方法会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1730（四）会计报告（四）会计报告 1.定义定义 以财务报告方式将企业的经济活动信息提供给信息使用以财务报告方式将企业的经济活动信息提供给信息使用

17、者。者。2.主要问题主要问题 财务报告（含财务报表）财务报告（含财务报表）会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1731会计确认、计量、记录和报告之基本关系会计确认、计量、记录和报告之基本关系 会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 经经济济交交易易会会计计信信息息使使用用者者确认确认计量计量报告报告记录记录2022-7-1732二、会计的规范二、会计的规范以会计准则为核心以会计准则为核心会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 我国我国企业会计准则企业会计准则美国美国一般公认会计原则（一般公认会计原则（GAAP）英国英国财务报告准则（财务报告准则（FRS）国际会计国

18、际会计准则委员会准则委员会国际会计准则（国际会计准则（IAS）及国际财务报告准则（）及国际财务报告准则（IFRS）2022-7-1733 第四节第四节 会计的产生与发展会计的产生与发展一、现代会计产生与发展概况一、现代会计产生与发展概况会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 以提供信息为目的以提供信息为目的现现代代会会计计学学以实现控制功能为目的以实现控制功能为目的信息会计（会计学）信息会计（会计学）宏观控制会计（审计学）宏观控制会计（审计学）微观控制会计（财务学）微观控制会计（财务学）财务会计学财务会计学管理会计学管理会计学2022-7-1734（一）会计学（一）会计学 企业财务状况、经

19、营业绩、现金流量等信息企业财务状况、经营业绩、现金流量等信息 满足投资者、债权人等利益相关者的信息要求满足投资者、债权人等利益相关者的信息要求会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1735（二）财务学（二）财务学 对企业财务活动进行有效控制对企业财务活动进行有效控制 经营活动经营活动 筹资活动筹资活动 投资活动投资活动 控制目标控制目标 企业价值最大化（或股东财富最大化）企业价值最大化（或股东财富最大化）会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1736（三）审计学（三）审计学 1.政府审计（控制）政府审计（控制）政府资金使用效果与效率政府资金使用效果与效率

20、 控制政府的经济活动控制政府的经济活动 2.注册会计师（注册会计师（CPA）审计）审计 验证企业会计信息的质量验证企业会计信息的质量 保证资本市场的正常秩序保证资本市场的正常秩序会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 2022-7-1737二、现代会计的国际化发展趋势二、现代会计的国际化发展趋势会计学原理会计学原理 1 会计概述会计概述 经济全球化经济全球化会计国际化会计国际化国际职业组织的努力国际职业组织的努力政府的重视政府的重视会计理论与实务水平的提高会计理论与实务水平的提高2022-7-1738第二章第二章 会计对象、要素与复式记账会计对象、要素与复式记账2022-7-1739202

21、2-7-1740 第一节第一节 会计对象、会计沙盘模型与静态要素会计对象、会计沙盘模型与静态要素一、企业经济活动的会计视角一、企业经济活动的会计视角（一）企业经济活动的基本内容（一）企业经济活动的基本内容经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动按经济活动的性质按经济活动的性质2022-7-1741（二）（二）产品生产企业与商品流通企业经济活动的基本特征产品生产企业与商品流通企业经济活动的基本特征 1.产品生产企业的生产经营活动产品生产企业的生产经营活动原材料原材料现金现金产成品产成品供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程2022-7-1742 2.商品流通企业的生产经营活动商

22、品流通企业的生产经营活动现金现金商品商品商品销售过程商品销售过程商品采购过程商品采购过程投资活动投资活动筹资活动筹资活动2022-7-1743（三）以现金为核心的企业资金运动（三）以现金为核心的企业资金运动经营活动经营活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应过程供应过程生生产产过过程程销售过程销售过程偿债、分红等偿债、分红等发行股票、债券等发行股票、债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、债券等购入股票、债券等转让股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）第一节第一节 会计对象、会计沙盘模型与静态要素会计对象、会计沙盘模型与静态要素二、

23、会计对象二、会计对象（一）概念（一）概念凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容。是会计所核算和监督的内容。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。会计对象就是企业的资金运动。会计对象就是企业的资金运动。2022-7-1744第一节第一节 会计对象、会计沙盘模型与静态要素会计对象、会计沙盘模型与静态要素（二）资金运动的四种表现形式（二）资金运动的四种表现形式1、资金进入企业、资金进入企业2、资金在企业内部循环与周转、资金在企业内部循环与周转 3、资金退出企业、资金退出企业4、资金在企业外部周

24、转、资金在企业外部周转2022-7-1745第一节第一节 会计对象、会计沙盘模型与静态要素会计对象、会计沙盘模型与静态要素三、三、“会计沙盘模型会计沙盘模型”与资金运动与资金运动（一）模型的提出（一）模型的提出 模拟企业的资金运动。模拟企业的资金运动。2022-7-1746（二）资金运动在（二）资金运动在“会计沙盘模型会计沙盘模型”上的模拟上的模拟1、资金进入企业、资金进入企业（1）单个资金进入企业：）单个资金进入企业：2022-7-1747说明：说明：代表代表“沙坑沙坑”代表代表“沙堆沙堆”沙沙代表代表资金资金 A Ba（2）多种资金来源进入企业，其结果为：）多种资金来源进入企业，其结果为：

25、2022-7-17482、资金在企业内部运动、资金在企业内部运动 2022-7-1749 bdc3 3、资金退出企业、资金退出企业（1）单个资金退出企业：）单个资金退出企业：2022-7-1750（2）全部资金退出企业，其结果为：GHe4 4、资金在企业外部运动、资金在企业外部运动 2022-7-1751上图可以简化为：FFE ff1f2E四、会计静态三要素与四、会计静态三要素与“会计沙盘模型会计沙盘模型”2022-7-1752资金的来源渠道资金的存在形态债权人权益债权人权益资产资产所有者权益所有者权益 第一节第一节 会计对象、会计沙盘模型与静态要素会计对象、会计沙盘模型与静态要素（一）会计要

26、素（一）会计要素 是对会计对象（资金运动）的基本是对会计对象（资金运动）的基本分类项目，是对会计核算对象的具体化，分类项目，是对会计核算对象的具体化，也是财务报表的基本构成要素。也是财务报表的基本构成要素。静态会计三要素主要包括资产、负静态会计三要素主要包括资产、负债和所有者权益。债和所有者权益。2022-7-1753第一节第一节 会计对象、会计沙盘模型与静态要素会计对象、会计沙盘模型与静态要素（二）资产（二）资产 过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的本质与特征资产的本

27、质与特征 企业的经济资源企业的经济资源 由企业所拥有或控制由企业所拥有或控制 资产已经取得资产已经取得权利权利在模型上，模型上的在模型上，模型上的沙堆沙堆2022-7-1754第一节第一节 会计对象、会计沙盘模型与静态要素会计对象、会计沙盘模型与静态要素（三）负债（三）负债 过去的交易、事项形成的现时义务，履过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的本质与特征负债的本质与特征 一种现时义务一种现时义务 在未来偿付资产在未来偿付资产 交易已经发生交易已经发生义务义务在模型上，模型之外的在模型上，模型之外的沙坑沙坑 2022-7

28、-1755第一节第一节 会计对象、会计沙盘模型与静态要素会计对象、会计沙盘模型与静态要素（四）所有者权益（四）所有者权益 所有者在企业资产中享有的经济利益，其金所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。额为资产减去负债后的余额。所有者权益的本质与特征（与所有者权益的本质与特征（与“负债负债”比较）比较）产权归属不同产权归属不同 存在期限不同存在期限不同 收益与风险不同收益与风险不同 权益保证程度不同权益保证程度不同剩余权益剩余权益在模型上，模型之外的在模型上，模型之外的沙坑沙坑 2022-7-1756资产、负债和所有者权益的感性认识：资产、负债和所有者权益的感性认识：资资

29、 金金 的的 来来 源源 渠渠 道道自自 有有 的的 借借 入入 的的原始投入原始投入 向银行借向银行借留成收益留成收益 向社会公众借向社会公众借 向供货方借等向供货方借等资资 金金 的的 存存 在在 形形 态态现钞现钞 存款存款材料材料 机器设备机器设备厂房厂房 完工产品完工产品半产品半产品 专利技术等专利技术等所有者权益所有者权益债权人债权人 权益权益资产资产从哪里来？从哪里来？用到哪里去？用到哪里去？资金（资金（100万）万）2022-7-1758第二节第二节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户一、会计科目一、会计科目1 1、含义、含义按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。按一

30、定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。本质上，会计科目就是一个名字。本质上，会计科目就是一个名字。2 2、设立依据、设立依据（1 1）企业经济活动及其资金运动的客观规律企业经济活动及其资金运动的客观规律（2 2）会计目标的基本要求）会计目标的基本要求 3 3、会计科目设置的意义、会计科目设置的意义（1 1）将纷繁复杂的会计对象进一步细化。）将纷繁复杂的会计对象进一步细化。（2 2）使在不同的企业、内容不同的、但所起作用相）使在不同的企业、内容不同的、但所起作用相同的东西有一个共同的名字。同的东西有一个共同的名字。（3 3）统一、规范）统一、规范-可比性可比性4 4、会计科目设置的原则、会计

31、科目设置的原则（1 1）统一性与适应性相结合；）统一性与适应性相结合；（2 2）相对稳定性；）相对稳定性；（3 3）完整性与互排性相结合。）完整性与互排性相结合。2022-7-17592022-7-1760二、会计账户二、会计账户（一）会计账户的含义与特点（一）会计账户的含义与特点1、含义、含义 用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种变动情况的一种“工具工具”。本质上会计帐户就是一个档案。本质上会计帐户就是一个档案。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益账户所有者权益账户收入类账户收入类账户账户群账户群费用

32、类账户费用类账户利润类账户利润类账户经济交易与事项经济交易与事项2022-7-17612、特点、特点（1）账户提供分类的会计信息）账户提供分类的会计信息每一账户记录一个方面的经济活动及资金变化情况每一账户记录一个方面的经济活动及资金变化情况（2）账户提供连续性的会计信息）账户提供连续性的会计信息 及时、完整地记录而不得遗漏，提供及时、完整地记录而不得遗漏，提供“历史历史”和和“现时现时”情况情况2022-7-1762（二）账户的结构和功能（二）账户的结构和功能1、账户的基本结构、账户的基本结构经济活动及其资金运动的基本规律经济活动及其资金运动的基本规律 资金的数量变化：增加、减少资金的数量变化

33、：增加、减少会计目标与会计假设会计目标与会计假设 分期报告信息：期末结余（增减变动结果）分期报告信息：期末结余（增减变动结果）账户结构界定的依账户结构界定的依据据2022-7-1763账户的基本结构账户的基本结构 年年摘摘 要要增增 加加减减 少少余余 额额月月日日2022-7-1764账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T形账户形账户账账 户户左方左方记录增加记录增加(或减少或减少)余额余额(借方借方)(贷方贷方)右方右方记录减少记录减少(或增加或增加)(或余额或余额)2022-7-17652、账户的基本功能、账户的基本功能 提供提供“两类四种两类四种”会计信息指标会计信息指标（1）

34、账户提供的会计信息指标的内容）账户提供的会计信息指标的内容 账户账户右方右方(贷贷方方)左方左方(借方借方)期末余额期末余额本期本期(减少减少)发生额发生额本期本期(增加增加)发生额发生额期初余额期初余额期末余额期末余额期初余额期初余额余余额额2022-7-1766（2）账户提供的会计信息指标的性质）账户提供的会计信息指标的性质静态指标静态指标动态指标动态指标本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期初余额期初余额期末余额期末余额账户信息体系账户信息体系账户信息体系账户信息体系余额余额本期发生额本期发生额2022-7-1767（3）各会计信息指标的基本关系）各会计信息指标的基本

35、关系期初余额本期增加发生额本期减少发生额期初余额本期增加发生额本期减少发生额=期末余额期末余额或者：或者：期初余额本期增加发生额期初余额本期增加发生额=本期减少发生额期末余额本期减少发生额期末余额三、帐户与会计科目的基本关系三、帐户与会计科目的基本关系1、分类的口径、方法和结果是相同的、分类的口径、方法和结果是相同的 有多少个名字就有多少个档案。有多少个名字就有多少个档案。2、反映的内容不一样、反映的内容不一样 会计科目会计科目是什么是什么性质性质 会计账户会计账户是什么是什么性质性质 怎么样怎么样数量增减变化数量增减变化3、作用不一样、作用不一样 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计账户

36、会计账户 会计报表和内部管理会计报表和内部管理2022-7-17682022-7-1769四、会计账户（或会计科目）体系四、会计账户（或会计科目）体系（一）账户体系结构（一）账户体系结构理解账户体系的基本思路：理解账户体系的基本思路：企业资金运动企业资金运动会计要素会计要素会计账户会计账户现金现金银行存款银行存款原材料原材料应收账款应收账款固定资产固定资产无形资产无形资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资金及其运动资金及其运动2022-7-1770（二）账户层次结构（二）账户层次结构材料材料固定资产固定资产应收账款应收账款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料机机器器

37、A公公司司B公公司司C公公司司非非生生产产用用生生产产用用设设备备工工具具总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户（三级账户）（三级账户）明细分类账户明细分类账户（二级账户）（二级账户）五、资金运动与借贷记账法五、资金运动与借贷记账法（一）资金运动与账户（一）资金运动与账户1、影响项目资金变化的原因、影响项目资金变化的原因 2022-7-1771会计账户：左边登记流入量，右边登记流出量从模型上看：原材料资金流入量、资金流出量原材料（流入）（流入）（流出）（流出）2、资产类账户（、资产类账户（）结构与资金运动的关系）结构与资金运动的关系 2022-7-1772发生A段运动，甲项目位于该资金运

38、动终点，应在甲账户的“借方”登记；同时，该运动导致模型上甲的体积增加，也就是资金量的增加。即：“资产类账户借方反映增加资产类账户借方反映增加”；发生B段运动，甲位于资金运动起点，应在甲账户的“贷方”登记；同时，该运动导致模型上甲的体积减少，也就是资金量的减少。即：“资产类账户贷方反映减少资产类账户贷方反映减少”；该账户如有余额，则反映模型上的甲项目有一定的体积，这说明甲位于资金运动终点时总的接受量大于位于起点的总的流出量，也就是说登记在甲账户借方的金额大于登记在其贷方的金额，即：资产类账户的余额一般在资产类账户的余额一般在“借方借方”。（甲）借方借方贷方贷方甲甲AB3、负债类账户（、负债类账户

39、（）结构与资金运动的关系）结构与资金运动的关系 2022-7-1773发生发生B B段运动，乙项目位于该资金运动的终点，应在乙账户的段运动，乙项目位于该资金运动的终点，应在乙账户的“借方借方”登记；同时，该运动导致模型上乙的容积减少，也就登记；同时，该运动导致模型上乙的容积减少，也就是资金量的减少。即是资金量的减少。即：“负债类账户借方反映减少负债类账户借方反映减少”；发生发生A A段运动，乙项目位于该资金运动的起点，应在乙账户的段运动，乙项目位于该资金运动的起点，应在乙账户的“贷方贷方”登记；同时，该运动导致模型上乙的容积增加，也就登记；同时，该运动导致模型上乙的容积增加，也就是资金量的增加

40、。即是资金量的增加。即：“负债类账户贷方反映增加负债类账户贷方反映增加”；该账户如有余额，则反映模型上的乙乙项目有一定的容积，这说明乙位于资金运动终点时总的接受量小于位于起点时的总的流出量，也就是说登记在乙账户贷方的金额大于登记在其借方的金额，即：负债类账户的余额一般在负债类账户的余额一般在“贷方贷方”（乙）借方借方贷方贷方 乙乙BA4、所有者权益类账户（、所有者权益类账户（）结构与资金运动的关系）结构与资金运动的关系 2022-7-1774发生发生B B段运动，丙项目位于该资金运动的终点，应在丙账户的段运动，丙项目位于该资金运动的终点，应在丙账户的“借方借方”登记；同时，该运动导致模型上丙的

41、容积减少，也就登记；同时，该运动导致模型上丙的容积减少，也就是资金量的减少。即是资金量的减少。即：“所有者权益类账户借方反映减少所有者权益类账户借方反映减少”；发生发生A A段运动，丙项目位于该资金运动的起点，应在丙账户的段运动，丙项目位于该资金运动的起点，应在丙账户的“贷方贷方”登记；同时，该运动导致模型上丙的容积增加，也就登记；同时，该运动导致模型上丙的容积增加，也就是资金量的增加。即是资金量的增加。即：“所有者权益类账户贷方反映增加所有者权益类账户贷方反映增加”；该账户如有余额，则反映模型上的丙丙项目有一定的容积，这说明丙位于资金运动终点时总的接受量小于位于起点时的总的流出量，也就是说登

42、记在丙账户贷方的金额大于登记在其借方的金额，即：所有者权益类账户的余额一般在所有者权益类账户的余额一般在“贷方贷方”。（丙）借方借方贷方贷方 丙丙BA2022-7-1775 第三节第三节 复式记账复式记账一、记账方法的含义与类型一、记账方法的含义与类型（一）记账方法的含义（一）记账方法的含义 在账户中记录经济交易与事项的方法。在账户中记录经济交易与事项的方法。记账方法的类型记账方法的类型单式记账单式记账复式记账复式记账借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法2022-7-1776（二）单式记账（二）单式记账1.特征特征（1）只记录重要的交易与事项）只记录重要的交易与事项 如

43、现金、银行存款、资本、债权债务如现金、银行存款、资本、债权债务（2）仅从某一方面（而不是全面）记录所发生的交易、事项）仅从某一方面（而不是全面）记录所发生的交易、事项 例：购买原材料例：购买原材料20000元，以银行存款付清，则该交元，以银行存款付清，则该交易的单式记账记录结果如下：易的单式记账记录结果如下：银行存款银行存款 20000（减少）（减少）2022-7-17772022-7-17782.单式记账的缺陷单式记账的缺陷 （1）不记录交易、事项引起的全部变化）不记录交易、事项引起的全部变化 （2）不记录全部的交易与事项）不记录全部的交易与事项2022-7-1779（三）复式记账（三）复式

44、记账 1.特征特征 （1）建立完整的账户体系）建立完整的账户体系 （2）记录全部的经济交易、事项）记录全部的经济交易、事项 （3）完整地记录交易、事项所引起的全部变化情况）完整地记录交易、事项所引起的全部变化情况 （4）根据账户记录结果判断记录过程的正确性）根据账户记录结果判断记录过程的正确性2022-7-1780 例：例：8日，以银行存款日，以银行存款20000购买原材料，该交易的复式购买原材料，该交易的复式记记账记录结果如下：账记录结果如下：银行存款银行存款原材料原材料20000(增加增加)20000(减少减少)2022-7-1781 例：例：19日，销售商品，销售价款日，销售商品，销售价

45、款30000元已存入银行。元已存入银行。主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款30000(增加增加)30000(增加增加)2022-7-17822.结论结论复式记账复式记账企业的每一笔经济业务都会引起资金运动，而资企业的每一笔经济业务都会引起资金运动，而资金运动必然涉及资金的流向（资金运动的起点和金运动必然涉及资金的流向（资金运动的起点和终点）、流量和流速等三个要素。终点）、流量和流速等三个要素。复式记账法就是要对每一笔经济业务所引起的资复式记账法就是要对每一笔经济业务所引起的资金运动的流向、流量和流速进行全面反映、控制金运动的流向、流量和流速进行全面反映、控制和监督的一种专门方法。和监督的

46、一种专门方法。借贷记账法：借贷记账法：以以“借、贷借、贷”为记账符号的一种复式记账法。为记账符号的一种复式记账法。2022-7-1783二、借贷记账法的基本内容二、借贷记账法的基本内容 记账规则记账规则 账户符号账户符号 记账结构与类别记账结构与类别 试算平衡试算平衡（一）记账规则（一）记账规则1、企业临时向银行借款、企业临时向银行借款10万元，款已存入银万元，款已存入银行。行。2022-7-1784 银行存款短期借款终点起点借贷100000短期借款短期借款100000银行存款银行存款100000（流出）（流入）2、企业从银行提取、企业从银行提取5万元的现金。万元的现金。2022-7-1785

47、库存现金银行存款50000终点借起点贷银行存款银行存款50000库存现金库存现金50000（流出）（流入）3 3、企业以存款、企业以存款1515万元缴纳企业应交的税金。万元缴纳企业应交的税金。2022-7-1786银行存款应交税费 终点起点借贷150000银行存款银行存款150000应交税费应交税费150000（流出）（流入）4、经协商，企业将所欠某银行长期性借款、经协商，企业将所欠某银行长期性借款80万元万元转为本公司的股权。转为本公司的股权。2022-7-1787长期借款实收资本终点起点借贷800000实收资本实收资本800000长期借款长期借款800000（流出）（流入）结论结论（1）记

48、账思路：）记账思路：资金运动，终点记借方、起点记贷方。资金运动，终点记借方、起点记贷方。（2）记账规则：）记账规则：表象：有借必有贷，借贷必相等；表象：有借必有贷，借贷必相等；本质本质：资金运动，有终点必有起点，有起：资金运动，有终点必有起点，有起点必有终点；起点的流出量一定等于终点的点必有终点；起点的流出量一定等于终点的接受量。接受量。2022-7-1788（二）记账符号（二）记账符号1、从账户本身的方向来看：、从账户本身的方向来看：2022-7-1789借会计账户的左方贷会计账户的右方 2、从资金运动的角度来看：代表该项目位于资金运动的终点代表该项目位于资金运动的起点借贷 2022-7-1

49、7903、从资金增减变化的角度来看：借资产项目的增加（的体积增加）负债、所有者权益项目的减少（的容积减少）贷资产项目的减少（的体积减少）负债、所有者权益项目的增加（的容积增加）借一般说来，是资产类项目(在模型上表现为“沙堆”实体)一般说来，是负债或所有者权益类项目(在模型上表现为“沙坑”实体)贷4、从账户余额的角度来看：第三节第三节 复式记账复式记账（三）账户设置（三）账户设置1、账户体系、账户体系 资产、负债、所有者权益。资产、负债、所有者权益。2、账户分类不固定、账户分类不固定2022-7-1791（四）试算平衡方法（四）试算平衡方法1、发生额平衡、发生额平衡 2022-7-1792企业某

50、一时期所有账户借方发生额合计企业同一时期所有账户贷方发生额合计企业在某一时刻所有账户借方余额合计企业在同一时刻所有账户贷方余额合计2、余额平衡三、借贷记账法的应用举例三、借贷记账法的应用举例（一）会计分录（一）会计分录 针对每项经济交易与事项，针对每项经济交易与事项，预先确定应借应贷账户名称及其预先确定应借应贷账户名称及其金额的记录。金额的记录。例：企业购买机器设备例：企业购买机器设备200000元，以银行存款支付元，以银行存款支付150000元，余款元，余款50000元尚未支付。元尚未支付。记入账户之前的准备工作：记入账户之前的准备工作：2022-7-1793借：固定资产借：固定资产 200