浅谈瓜菜公司财务能力分析及传统财务核算下管理会计的运用课件.pptx

1、2 0 1 7浅谈瓜菜公司财务能力分析及传浅谈瓜菜公司财务能力分析及传统财务核算下管理会计的运用统财务核算下管理会计的运用田华敏田华敏浅谈瓜菜公司财务能力分析浅谈瓜菜公司财务能力分析及传统财务核算下管理会计及传统财务核算下管理会计的运用的运用一、财务能力分析一、财务能力分析二、传统财务核算下管二、传统财务核算下管理会计的运用理会计的运用公司简介公司简介新品推广转化分析新品推广转化分析财务能力分财务能力分析析核心产品分析核心产品分析财务能力分财务能力分析析1公司简介公司简介丰乐瓜菜种子公司现为公司下的一个事业部。是2012年3月从丰乐瓜菜小麦种子公司中分出来，主营西瓜、甜瓜、蔬菜、大豆、芝麻种子

2、，是丰乐种业在新的主业战略目标指引下，为“全面提升西甜瓜产业”而专门设立的种子专业公司公司简介西瓜、甜瓜种子是丰乐种业的拳头产品之一，年产销量一直居全国第一位，各类西瓜甜瓜品种遍布全国所有种植区域，部分品种出口东南亚及欧美市场。现有品种多达100多个，熟期配套，类型丰富，能满足各类消费者需求。公司简介公司种子经营业务当年8月1日至第二年7月31日属于一个完整的经营年度，故选择最近的四个经营年度进行分析。核心产品分析2公司产品较多，现选取西瓜类西农八号、公司产品较多，现选取西瓜类西农八号、丰抗八号、丰乐五号，甜瓜类丰甜七号四个核丰抗八号、丰乐五号，甜瓜类丰甜七号四个核心产品进行分析心产品进行分析

3、。核心产品分析分类分类品种品种12-1312-13经营年度经营年度13-1413-14经营年度经营年度14-1514-15经营年度经营年度15-1615-16经营年度经营年度数量金额数量金额数量金额数量金额西瓜品西瓜品种种西农八号58,816.47 1,107.25 61,499.71 1,184.14 36,433.10 1,115.60 42,429.63 1,612.07 占总比55%47%56%51%52%53%56%61%丰抗八号8,925.51 201.64 9,315.46 213.88 4,943.79 159.99 4,315.11 173.34 占总比8%9%8%9%7%8

4、%6%7%丰乐五号5,270.61 172.29 6,093.54 202.68 4,568.66 186.65 3,298.28 166.84 占总比5%7%6%9%7%9%4%6%甜瓜品甜瓜品种种丰甜七号2,047.87 114.03 1,028.88 58.38 1,418.54 80.08 550.82 29.11 占总比38%31%85%69%70%55%75%39%单位：公斤、万元核心产品分析由上表可以看出，西瓜类西农八号、丰抗八号、丰乐五由上表可以看出，西瓜类西农八号、丰抗八号、丰乐五号三品种销量占总销量的比例最低均在号三品种销量占总销量的比例最低均在66%以上；销售收以上；销售

5、收入占总收入的比例最低也在入占总收入的比例最低也在63%以上，最高达以上，最高达74%。西农。西农八号西瓜品种由西北农林科技大学选育，八号西瓜品种由西北农林科技大学选育，1998年通过国审，年通过国审，到目前为止仍然是综合经济性状最优良、国内推广面积最到目前为止仍然是综合经济性状最优良、国内推广面积最大、适应区域最广的西瓜品种。甜瓜类丰甜七号销量、销大、适应区域最广的西瓜品种。甜瓜类丰甜七号销量、销售收入几占甜瓜类半壁江山，高峰时年出口达售收入几占甜瓜类半壁江山，高峰时年出口达2,000公斤。公斤。新品推广转化分析3新品推广转化分析项目项目12-1312-13经营年度经营年度13-1413-1

6、4经营年度经营年度14-1514-15经营年度经营年度15-1615-16经营年度经营年度合计合计销量112,849.52 111,746.86 71,716.72 76,541.62 销售收入2,704.75 2,404.98 2,256.27 2,720.98 新品种新品种销量3,911.68 5,564.72 5,222.98 2,752.91 销售收入98.99 93.72 108.97 137.06 占比占比销量3%5%7%4%销售收入4%4%5%5%新品推广转化分析单位：公斤、万元、%核心产品分析由上表可以看出，新品种销量近几年最高也只占销售总由上表可以看出，新品种销量近几年最高也

7、只占销售总量的量的7%，且呈下降趋势；销售收入也只占总销售收入的，且呈下降趋势；销售收入也只占总销售收入的5%。可见，新品推广转化较弱，新品种难以上量，品种结。可见，新品推广转化较弱，新品种难以上量，品种结构不合理。构不合理。财务能力分析4财务能力分析分析财务能力一般都采取财务指标分析方法分析财务能力一般都采取财务指标分析方法：1、偿债能力指标2、运营能力指标3、盈利能力指标营运能力是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是企业管理层管理水平和资产运用能力偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平高低4、发

8、展能力指标发展能力是指是企业在生存的基础上,扩大规模,壮大实力的潜在能力财务能力分析偿债能力分析偿债能力分析主要包括主要包括短期偿债能力短期偿债能力和和长期偿长期偿债能力分析债能力分析。因丰乐瓜菜种子公司不是独立法人，不直接对因丰乐瓜菜种子公司不是独立法人，不直接对外融资，所需资金从总部拆借，故此指标分析意外融资，所需资金从总部拆借，故此指标分析意义不大。义不大。营运能力分析营运能力分析主要包括应收账款周转率、存货周主要包括应收账款周转率、存货周转率、营业周期、流动资产周转率、固定资产周转转率、营业周期、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率等指标的分析。率和总资产周转率等指标的分析。营

9、运能力指标营运能力指标12-1312-13经营年度经营年度13-1413-14经营年度经营年度14-1514-15经营年度经营年度15-1615-16经营年度经营年度存货周转率存货周转率0.69 0.75 0.78 0.98 营业周期（天）营业周期（天）531 484 467 372 流动资产周转率流动资产周转率0.90 0.97 1.17 1.40 总资产周转率总资产周转率0.90 0.92 0.98 1.13 营运能力指标因公司属现款销售，不存在赊销，原固定资产在总部核算，故未选取应收账款周转率因公司属现款销售，不存在赊销，原固定资产在总部核算，故未选取应收账款周转率和固定资产周转率指标进

10、行分析。和固定资产周转率指标进行分析。由上表可以看出，公司营运能力较弱，资产利用效率不佳。近四经营年度逐年在提升，由上表可以看出，公司营运能力较弱，资产利用效率不佳。近四经营年度逐年在提升，但速度较慢。但速度较慢。财务能力分析盈利能力分析主要包括销售毛利率、销售利润率、盈利能力分析主要包括销售毛利率、销售利润率、资产净利率、净资产收益率和资本保值增值率等指标资产净利率、净资产收益率和资本保值增值率等指标的分析。的分析。赢利能力指标赢利能力指标12-1312-13经营年度经营年度13-1413-14经营年度经营年度14-1514-15经营年度经营年度15-1615-16经营年度经营年度销售毛利率

11、销售毛利率30%27%36%34%销售利润率销售利润率20%6%12%9%资产净利率资产净利率18%6%12%10%净资产收益率净资产收益率269%27%35%27%资本保值增值率资本保值增值率-683%131%142%131%盈利能力指标由上表可以看出，公司赢利能力属中等，但不够稳健，各年度间变化幅度较大。由上表可以看出，公司赢利能力属中等，但不够稳健，各年度间变化幅度较大。财务能力分析发展能力分析主要包括销量增长率、销售收入增长发展能力分析主要包括销量增长率、销售收入增长率、总资产增长率和三年资本平均增长率等指标的分率、总资产增长率和三年资本平均增长率等指标的分析。析。发展能力指标发展能力

12、指标12-1312-13经营年度经营年度13-1413-14经营年度经营年度14-1514-15经营年度经营年度15-1615-16经营年度经营年度西甜瓜销量增长率西甜瓜销量增长率26%-1%-36%7%三年销量平均增长率三年销量平均增长率-12%西甜瓜销售收入增长率西甜瓜销售收入增长率42%-11%-6%21%总资产增长率总资产增长率2%-29%6%27%三年资本平均增长率三年资本平均增长率35%发展能力指标 由上表可以看出，自由上表可以看出，自12-1312-13经营年度后，连续两经营年度西甜瓜销量、销售经营年度后，连续两经营年度西甜瓜销量、销售收入收入均大幅下降，均大幅下降，15-161

13、5-16经营年度虽得以遏制，但销量与经营年度虽得以遏制，但销量与12-1312-13经营年度相比，平均经营年度相比，平均每年每年下降达下降达12%12%。可见，公司西甜瓜销量多年稳居第一的根基遭到严重威胁。下一步。可见，公司西甜瓜销量多年稳居第一的根基遭到严重威胁。下一步，增加，增加销销量收入、确保市场份额成为所有工作的重中之重。量收入、确保市场份额成为所有工作的重中之重。传统财务核算下传统财务核算下管理会计的运用管理会计的运用（一）瓜菜公司的存货管理（一）瓜菜公司的存货管理（二）瓜菜公司的成本控制（二）瓜菜公司的成本控制传统财务核算下管理会计的运用近年来如何实现财务向价值创造环节转移，如何通

14、过预算管理、近年来如何实现财务向价值创造环节转移，如何通过预算管理、风险控制及财务管控等管理理念、管理工具促进财务职能转型的呼声风险控制及财务管控等管理理念、管理工具促进财务职能转型的呼声越来越高。根据资料统计表明目前财务部门用于业务处理的时间为越来越高。根据资料统计表明目前财务部门用于业务处理的时间为60%，只有不到，只有不到10%的时间用于决策支持，而世界级企业的财务部的时间用于决策支持，而世界级企业的财务部门用于决策的时间已达门用于决策的时间已达50%。根据计划财务部对我们财务工作的要。根据计划财务部对我们财务工作的要求结合瓜菜公司在日常财务管理工作中的实际运用，探讨在现行财务求结合瓜菜

15、公司在日常财务管理工作中的实际运用，探讨在现行财务核算工作中管理会计的运用。核算工作中管理会计的运用。瓜菜公司的存货管理瓜菜公司的存货管理众所周知由于品种繁多，规格复杂，一直是瓜菜公司的存货管理众所周知由于品种繁多，规格复杂，一直是种业类公司存货管理的难点。为了保证能给经营者在对生产、销售提种业类公司存货管理的难点。为了保证能给经营者在对生产、销售提供真实有效的库存数据，瓜菜财务部在总部计划财务的支持下，经过供真实有效的库存数据，瓜菜财务部在总部计划财务的支持下，经过2-3年的时间通过与加工物流部、生产部多方位的沟通和对相关存货年的时间通过与加工物流部、生产部多方位的沟通和对相关存货管理人员进

16、行必要的财务知识和存货管理知识的培训，终于摆脱了账管理人员进行必要的财务知识和存货管理知识的培训，终于摆脱了账实不符的局面。通过提供有效的数据，达到经营者预测生产、销售分实不符的局面。通过提供有效的数据，达到经营者预测生产、销售分析析根据学习存货管理的理论要求，结合自身工作感根据学习存货管理的理论要求，结合自身工作感受，觉得在今后的工作中还需加强以下两个方面受，觉得在今后的工作中还需加强以下两个方面:1、提高销售预测的准确度、提高销售预测的准确度2、全员参与存货管理、全员参与存货管理瓜菜公司的存货管理1、提高销售预测的准确度、提高销售预测的准确度应做好销售预测，尽可能提高预测的准确度公司在进行

17、销售应做好销售预测，尽可能提高预测的准确度公司在进行销售预测的过程中可以采取滚动预测的方式，不断地根据市场环境的预测的过程中可以采取滚动预测的方式，不断地根据市场环境的变化对销售预测进行修正，并让经销商参与整个预测流程，发挥变化对销售预测进行修正，并让经销商参与整个预测流程，发挥经销商更接近市场、更了解市场的优势，以提高预测的准确程度。经销商更接近市场、更了解市场的优势，以提高预测的准确程度。2、全员参与存货管理、全员参与存货管理公司应当将存货管理的理念灌输给每一个员工，强调公司全员参与存货管理，公司应当将存货管理的理念灌输给每一个员工，强调公司全员参与存货管理，为存货的管理创造良好的氛围。首

18、先，应将库存管理纳入企业经营管理层的议事日为存货的管理创造良好的氛围。首先，应将库存管理纳入企业经营管理层的议事日程，使企业管理层转变经营管理理念，重视存货的控制、分析和管理；其次，应加程，使企业管理层转变经营管理理念，重视存货的控制、分析和管理；其次，应加强存货管理人员的培训。库存管理是由存货管理人员执行的，其管理效果主要取决强存货管理人员的培训。库存管理是由存货管理人员执行的，其管理效果主要取决于管理人员的综合素质。所以，加强库存管理必须从加强管理人员的培训入手，具于管理人员的综合素质。所以，加强库存管理必须从加强管理人员的培训入手，具体包括对采购人员、保管员、销售人员、市场调查人员、核算

19、人员及部门负责人的体包括对采购人员、保管员、销售人员、市场调查人员、核算人员及部门负责人的培训。通过培训，使其掌握科学的库存管理方法，降低库存损耗。培训。通过培训，使其掌握科学的库存管理方法，降低库存损耗。瓜菜公司的成本控制2016年根据公司年根据公司“全面提升管理水平，降低成本费用，增加效益全面提升管理水平，降低成本费用，增加效益”的的精神要求，在总部计划财务部的指导下，瓜菜公司财务对精神要求，在总部计划财务部的指导下，瓜菜公司财务对2015年各项可年各项可控制成本费用进行分类、分析、分解，从生产、采购、加工包装、物流、控制成本费用进行分类、分析、分解，从生产、采购、加工包装、物流、销售、退

20、货、库存、人工、资金占用等环节入手，提出销售、退货、库存、人工、资金占用等环节入手，提出2016年成本费用年成本费用比比2015年年降低降低210万元的目标，并对各个控制点制订了相应目标及具体方万元的目标，并对各个控制点制订了相应目标及具体方案并落实到专人负责。通过一年的控制管理，除受自然气候影响未能实现案并落实到专人负责。通过一年的控制管理，除受自然气候影响未能实现目标，其他控制环节都完成了目标任务。目标，其他控制环节都完成了目标任务。有了有了2016年的实施经验，年的实施经验，2017年初瓜菜公司根年初瓜菜公司根据本年度的经营情况和市场环境，对据本年度的经营情况和市场环境，对“降本增效降本增效”又又提出了降低成本费用提出了降低成本费用149.1万元的新目标任务万元的新目标任务把把平凡的事情做好就是不平凡，把简单的事情做好就是平凡的事情做好就是不平凡，把简单的事情做好就是不简单。不简单。该该是学习的时间，就得去学习，要顶住压力、诱力去学习，用知识去弥补自己是学习的时间，就得去学习，要顶住压力、诱力去学习，用知识去弥补自己的不足，提高自己的能力。的不足，提高自己的能力。谢谢大家