多方位提升内部审计在公司管理中的作用(PPT-69页)课件.ppt

1、1多方位提升内部审计在公司管理中的作用多方位提升内部审计在公司管理中的作用浅析风险导向与公司治理微观环境下的内部审计效能2010-082多方位提升内部审计在公司管理中的作用目录一、多方位提升内部审计在公司管理中的作用“命题”的提出二、多方位提升内部审计在公司管理中的作用的“方位”问题三、多方位提升内部审计在公司管理中的作用的“实践”问题3多方位提升内部审计在公司管理中的作用内容摘要p 本文从内部审计“实务”、“务实”与“效能”三者关系的视角，阐述了“务实是基础、实务是关键、效能是目标”的内在联系；提出了在风险导向与公司治理微观环境下，多方位提升内部审计在公司管理中的作用的环境要求、工作思路、实

2、务方法、务实技巧和目标导向，并通过“论文解读”和“良好实践”，例证了目标导向即为“效能导向”的基本立论点。4多方位提升内部审计在公司管理中的作用内涵词p中心词：多方位提升内部审计作用q关键词：唱响主旋律，把握特点做特色，充分发挥内审效能。q主题词：效能导向：三“思”：实务 务实 效能三“为”：定位 选位 有位三“效”：出色 出彩 出活三“同”：同步 同为 同一三“慎”：慎独 慎审 慎出p关联词：内审“三效能”工作法、“哨卡式”一体化、“良医治未病”5多方位提升内部审计在公司管理中的作用一、“多方位提升内部审计在公司管理中的作用”命题的提出（以下简称：“命题”的提出）6 一、“命题”的提出（一）

3、基于内部审计最新定义国内定义（国内定义（1）：）：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”这是2003年3月4日，李金华审计长签署发布的审计署关于内部审计工作的规定（审计署第4号令）对我国现行内部审计定义的新的表述。7 一、“命题”的提出（一）基于内部审计的最新定义p国内定义（国内定义（2）：）：2003年中国内部审计协会发布的内部审计基本准则：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。8 一、“命题”的提出（一）

4、基于内部审计的最新定义p国际定义：国际定义：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”这是国际内部审计新的职业实务框架（PPF）的重要组成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利尔召开的国际内部审计师协会第59届年会上推出。国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务。9 一、“命题”的提出（一）基于内部审计的最新定义q最简单的理解：最简单的理解：内部审计的基本概念可简单地理解为审计验证与咨询（反映的是审计职能的

5、基本要素）。验证：即遵照审计依据对被审事项所进行的符合性检查与评价（就是我们常说的审计实务工作）。K这里，请关注一个基本问题：只做“裁判员”，不当“运动员”。咨询：即借助审计依据对咨询人咨询的事项提供恰当的参考建议，或给与适当的帮助、指导与解释。10一、“命题”的提出（二）基于企业内部控制基本规范q企业内部控制基本规范摘录为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了企业内部控制基本规范，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上

6、市的大中型企业执行。11一、“命题”的提出 （二）基于企业内部控制基本规范第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。K 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。12 一、“命题”的提出（三）基于内部审计转型趋势（论文解读）p转型是管理体制转换及受托环境变化的必然性要求转型是管理体制转换及受托环境变化的必然性要求（某科技型企业）企业审计部门由企业“总经理部直接领导、向总经

7、理负责”的管理体制，转型为“向董事会（或监事会）负责，行政上接受总经理部领导”的“双重领导、目标一致”的管理体制，并逐步形成由上级公司考核成员公司审计责任目标的机制，使得内部审计的自身存在价值得到了实质性提高。董事会下设审计委员会的，对企业内部审计提出了新的要求（审计委员会主任一般由上级审计部门负责人担任，企业内审机构与集团内审机构由一般的行政领导关系，上升为公司治理的控制关系）。13 一、“命题”的提出 （三）基于内部审计转型趋势（论文解读）p转型的价值取向使得内审机构的价值展现成为可能转型的价值取向使得内审机构的价值展现成为可能（某科技型企业）内部审计工作的转型，使内部审计自身的存在价值日

8、益提高企业内部审计将成为代表投资者监控力量的重要组成部分，使得内部审计的基础业务建设和人力资源配置，真正摆上管理者的重要议事日程。为内部审计监控能力的提高和队伍的素质建设提供了前提条件。为使内部审计的监事会监督真正到位，集团公司将内部审计的人员编制、职务设置等，作为内部审计发展规划的基本内容，并作为管理政策的重要组成部分加以固化，为内部审计的发展和价值展现提供了政策保证。14 一、“命题”的提出 （三）基于内部审计转型趋势（论文解读）内部审计部门在实施监事会监控的过程中，加大了全方位的监控力度，内部审计实务中的同级财务审计呈边缘化趋势。内部审计实务以财政财务、财经法纪、经济效益为主的审计，向企

9、业经营管理及公司治理等管理审计转变。管理审计的全面展开，使内部审计已经从单纯的监督和评价财政收支、财务收支、经济活动向企业资产经营管理、企业风险管理和改进机构运作效率综合监督和评价转型。15 一、“命题”的提出 （三）基于内部审计转型趋势（论文解读）内部审计工作的转型，使审计目标日趋注重企业的可持续发展和企业的存在价值，为机构增加价值与提高机构的运作效率提供保障管理审计已成为内部审计的主要取向。即转型的重要标志之一是：企业内部审计实务主要围绕以下专项进行：a、企业行政执行体系（或管理制度）有效性的管理审计或评估；b、工效挂钩的年度绩效考核评审；c、企业二级机构（即集团公司的三级公司）经济责任审

10、计和资产保值增值及其绩效评价；d、内控体系建设、企业风险管理与控制及其完善性专项审计调研和评审等。16一、“命题”的提出（三）基于内部审计转型趋势（论文解读）资产经营的风险评估已成为内部审计的主要内容 即：转型的重要标志之二是：内部审计紧紧围绕企业资产经营风险和资产保值增值开展专项审计，主要包括以下内容：a、不良资产（或债权）清理、风险评估与追索跟踪；b、物项采购过程监控和经济合同评审；c、修建装饰工程项目决算与结算专项审计；d、专案或非正常经济活动个案审计调查等；e、国务院监事会、集团公司审计部门、董事会（或监事会）和总经理部下达的授权管理体系有效性、资金及银行账户等专项管理审计、经济责任审

11、计及资产保值增值评价或专项审计调研的协调与配合等；f、效能监察、政策法规、纳税健康检查，以及需要审计部门协调、配合的其他实务性工作等。17一、“命题”的提出 （三）基于内部审计转型趋势（论文解读）内部审计目标日趋注重企业的可持续发展和企业存在价值的价值链即：转型的重要标志之三是：从内部审计工作转型过程中的审计实务分析，内部审计目标已不再是单纯的财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法、效益性的监督与评价，而是日趋注重企业的持续经营状况、可持续发展能力和企业的存在价值之间的有机链接。监督与评价所关注的重要内容更侧重于：企业资产经营的价值链是否健全刚劲，企业内控系统是否完善有效，企业风险是否受控，

12、企业资产价值是否保值增值等。18一、“命题”的提出（三）基于内部审计转型趋势（论文解读）q转型为审计目标定位和工作创新提供了机遇转型为审计目标定位和工作创新提供了机遇（某供电企业）审计目标是审计活动的出发点与归宿，是对审计事项与设定标准或一定要求的相符合程度进行的确认。现代企业内部审计，从管理审计到治理审计，首先表现为内部审计目标的变化，它不是一种“摒弃”的过程，而是不断“兼容”的过程。如果内部审计将进入并属于公司治理范畴，那么，在公司治理环境下发展的内部审计理论，需要我们在一些方面有所创新。现代企业内部审计目标的确定，意味着内部审计必须更多地参与未来事件，参与管理层规划现在与未来的决策工作。

13、19 一、“命题”的提出（三）基于内部审计转型趋势（论文解读）强调内部审计主要关心组织整体目标的达成，而非个别作业部门或个人。围绕增加价值展拓的内部治理审计，除了应包括原来在管理审计理论框架下的内部控制审计之外，还应向风险管理审计和企业发展战略审计方向延伸。我们期望通过内部治理审计为企业创造包括以下三个方面的制度环境:第一、不能干坏事,建立恰当的公司运作机制和操作程序。第二、不敢干坏事,建立完善的法治秩序,使干坏事者面对很高的惩罚成本和强大的威慑力。第三、不愿干坏事,建立完善的公司治理文化,形成良好的道德秩序和自我道德约束机制。20 一、“命题”的提出 （三）基于内部审计转型趋势（论文解读）q

14、较为理想的模式更能凸现内审机构价值较为理想的模式更能凸现内审机构价值（某科技实业股份制企业）内部审计机构在监事会和总经理的双重领导下开展日常审计工作，定期向监事会报告工作，接受监事会的业务指导和监督，这样相对来说具有较强的独立性和权威性，可以保证审计机构负责人能够按照制度规定独立制定审计工作计划，并不受干扰地独立、客观地行使职权，履行职责。既能对监事会负责，对经理层及执行层进行监督和控制；又能对总经理负责，对内部经营管理层进行监督，并提供管理服务。能较好的发挥内部审计在公司治理结构中的作用，是较为理想的内审机构模式。21多方位提升内部审计在公司管理中的作用二、“多方位提升内部审计在公司管理中的

15、作用”的方位问题以下简称“方位”问题22二、“方位”问题 三思：实务、务实、效能的关系p实务、务实、效能的基本内涵实务：固化成果，提升同步；务实：注重联动，监控同为；效能：双向驱动，目标同一。p实务、务实、效能的关系简言之：实务是基础，务实是关键，效能是目标 理解之：实务是完成任务的基础，务实是提升素质的关键，效能是履行职责的目标23 二、“方位”问题（一）实务的“定位”q明确定位靠“实务”铺垫（独立不孤立和谐氛围）实务是内部审计实现价值的基础。这是蕴含在内部审计实务中，体现在企业经营管理和公司治理中，我们审计人应当认知的微观价值，这也是需要我们内部审计人员不断探索的特定价值内涵。传统意义上的

16、审计实务，通常可以理解为“审计项目的实施”，如经济责任、经济效益、制度检查、基建审计等专项审计或审计调查。转型意义上的审计实务，通常超越“审计项目的实施”范畴，虽然不好理解，但实际上经常发生。24二、“方位”问题（一）实务的“定位”以某科技型企业为例：某科技型企业建立审计机构的一年内，企业审计机构完成的审计工作主要事项列举如下：审计机构的组建与运作模式的策划（董事长指示）内控制度与集团制度体系的符合性检查（集团公司、董事会、总经理部）二级机构经营状况与内控情况、科研项目结算等专项审计，物项采购审计监证（审计计划项目）25二、“方位”问题（一）实务的“定位”专项效能监察检查（集团公司纪检监察部门

17、，企业党委、纪委下达）某工程项目实施过程审计调查（总经理要求）企业风险管理情况审计调查（风险管理例行检查项目）编制“预警在先、明示红线底线”小册子（总经理交办）编制“工程建设领域突出问题专项治理实施方案与操作指南”、参与安全质量保证检查、纪律教育（宣传）等（相关部门要求）26二、“方位”问题（一）实务的“定位”q上述列举的审计工作，只有专项审计、审计调查是传统意义上的审计实务工作（共有3项），其余5项是属于转型的公司经营与公司治理方面的工作。从基本职能上看，有些方面的工作是属于非审计职能的具体业务，但 从工作实践的效果看，只要是有需求，就要认真做，还要做出成效（“出活”）来，这就是转型的“审计

18、实务”概念。基本结论：“多做”是睿智的选择。理由是内部审计的独立性是相对的，要做到“独立不孤立”,就是要把自己定位在“多方位地提升内部审计在企业管理中作用”上，以凸现审计人的新价值，努力打造和谐的工作氛围。27二、“方位”问题（一）实务的“定位”q明确定位依靠三个层次审计负责人策划、组织、协调、推动审计组长（兼交办事项负责人）组织实施审计员（部门一般工作人员）具体操作l关键：策划与推动28二、“方位”问题（二）实务的“选位”q努力选位依靠务实俗成（带刺不长刺铿锵玫瑰）认准董事会的治理目标尽可能地出色吃透总经理的管理意图尽可能地出彩认同系统内的难点需求尽可能地出活l建立起公司治理层（董事会）、企

19、业经营层（总经理部）和企业管理层（职能部门）三个层面及方位的目标、意图、需求的受托理念，树立起认认真真、老老实实干实事的务实作风，确立起坚持原则与方法得当的科学态度，审计部门也能出现如同“约定俗成”的影响力，形成“有事找审计部”的和谐氛围。29二、“方位”问题（三）实务的“有位”q力争有位依靠效能支撑（立身不贪图清廉自许）l内部审计“有位”的思考：S有为才有位S有位才有为S效能就是位K“宰夫”之职：仁者见仁，智者见智，各抒己见30二、“方位”问题（三）实务的“有位”G举例：集“内向性”、“独立性”、“实效性”于一体，以企业效益为中心（某国际发展集团有限公司）突出“内向性”，摆正内部审计的位置；

20、把握“独立性”，发挥内部审计的作用；注重“实效性”，提高内部审计工作的水平。立足于企业经营管理的需要，围绕企业经营者关心的问题，以提高企业效益为中心，不断提高审计工作质量和效果，加强自身建设，才能发挥应有作用，确立应有地位，也才能不断发展壮大。31多方位提升内部审计在公司管理中的作用三、三、“多方位提升内部审计在公司管理中的作用多方位提升内部审计在公司管理中的作用”的实践问的实践问题题以下简称以下简称“实践实践”问题问题32三、“实践”问题（一）实务、务实、效能的关系实务的内涵q实务的核心价值内涵实务是内部审计创造价值的源泉。这是蕴含在内部审计实务中，产生于特定审计环境中，我们审计人应当认知的

21、特定价值观，是需要我们内部审计人员潜心挖掘，并能够体现审计价值的核心价值内涵。33三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步q实务的一般内涵实务是内部审计履行职能的开始。一般理解为审计实施与操作过程，其直接成果是审计报告。进一步说，就是有多少个审计建议，通过审计跟踪得到落实，由此推动了企业管理改进，这是实务的一般内涵一般内涵。34三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步实务是内部审计实现价值的基础。这是蕴含在内部审计实务中，体现在企业经营管理和公司治理中，我们审计人应当认知的微观价值，也是需要我们内部审计人员不断探索的特定价值内涵。实务是内部审计创造价值的源泉。这

22、是蕴含在内部审计实务中，产生于特定审计环境中，我们审计人应当认知的基本价值，也是需要我们内部审计人员潜心挖掘，并能够体现审计价值的核心价值内涵。35三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步p实务的特殊内涵固化实务成效和理性思维 实务的一般成果，往往容易被理解为项目审计报告、中期与期终审计工作报告等。其实，这是远远不够的，关键在于能否对“报告”进行再总结、再思考和再提炼，是否能够对取得的成果不断进行固化，并把感性认知上升到理性认知。就是人们通常所说的实践理论实践的不断深化的过程。36三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步升华业务水平和职业素养实践固化的一般方式是

23、理论研讨，一篇好的理论研讨论文实际就是业务水平的升华，理论研讨论文所揭示问题的深度，往往与作者的职业素养有关。如果审计负责人和他的团队有较好的理论研讨习惯，他们的实际工作成效也会同步提升，其工作效能也会得到较好地发挥。这里的固化成果与提升同步是指：实践到理论的提升过程所包含的业务水平的升华和职业素养的提升，两者是互为前提和同步递进的关系。37三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步挖掘业务潜能和存在价值审计职能的简单定义是：验证与咨询，业务潜能表现为对复杂审计事项的判断能力的准确性和最易理解的表述能力；其存在价值更在于审计依据的把握和对实际问题的处置能力。业务潜能和存在价值不仅

24、是实务的价值目标，也是审计人应当追寻的发展方向。其作用主要表现为：对复杂事项的评述不仅能够有所见解，而且在不经意中给人以“指向”并对自身风险能够充分的评估。G举例：某基建项目审计调查（报告方法的效果比较），如：项目前期比较草率、项目实施已近尾声、工程款支付各执一词等。38三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步回答一、依据法规披露问题给出有过错评价表现很无奈。l 效果：无审计风险，也无内审存在价值。回答二、依据法规披露问题指出已存在的风险问题和后续控制风险建议尽可能提出解决办法与路径。l效果：体现内审存在价值，把审计风险降至可控。回答三：在“回答二”的基础上，举一反三。达到“做

25、一个项目，治理一个问题”的目的；提出有深度治理价值的整改方案和使用工具，推进“建设工程突出问题长效治理”工作。l效果：进一步挖掘审计业务潜能和内审存在价值。39三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步q实务的价值目标感性到理性的认知实践到理论的探究观念到价值的升华G举例：科技型经济效益审计评价的探索（论文解析）对科技型企业的进行特征分析感性到理性的认知 科技型企业与工业产品生产型企业相比，有其独特的企业产品形态和技术经济形态。具体地说，科技型企业不仅具有广义的企业经济价值，而且具有科技型企业所特有科技人才价值。简言之，科技型企业技术经济的效益形态，具有科技型企业所特有的科技人才

26、价值和企业存在价值的双重特征。这一效益形态的双重特征，对科技型企业经济效益审计评价提出了新的课题。40三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步设定科技型企业的评价目标切入点实践到理论的探究（之一）客观分析科技型企业经济效益的双重特征，是把握经济效益审计评价尺度的切入点。分析评价科技型企业的经济效益，应当首先从科技型企业经济效益这一双重特征（即人才价值和企业价值）入手，即要既考察人才凝聚能力（即企业特定的科技人才货币化价值对科技人员的激励能力）和人力资源储备能力（即为企业未来储备的人力资源预计创造货币化价值的能力）所表现的货币价值量；又要考察企业的盈利能力和对投资者的贡献能力。这

27、应当成为科技型企业、企业员工和企业投资人所共同追求的效益评价目标。41三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步阐述“科技人才价值”货币化与解放科技生产力的关系实践到理论的探究（之二）考察科技型企业转制后走向成功的“秘诀”，就在于科技型企业彻底打破了原来的科研事业单位“平均主义”工资制度和利益分配方式，真正实现了“科技人才价值”货币化。并依此调整企业、专业技术研究部门、科研项目组及广大员工的利益关系，走出一条通过解放科技生产力发展科技生产力和最大限度地释放科技生产力能量的新路子，从而凝聚了一支学科和专业基本配套的科技人才队伍，最大限度地调动了科技人员的积极性，激活了广大科技人员的

28、创造性思维和科技人员开拓技术市场的潜力。42三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步提升到马克思主义理论支撑点观念到价值的升华（之一）科技型企业能够在较短时间内走出了一条具有科技经营特色的可持续发展新路子，关键在于激活和释放科技生产力，从而取得了较好的经济效益，实现了历史性跨越。而科技人才价值难以货币化，正是多少年来科学技术生产力绩效倒挂又长期得不到解决的难题。科技型企业通过变革企业生产关系，在较短的时间内就解决了这一难题。这一现象也充分证明了马克思主义关于经济基础与上层建筑、生产力与生产关系的作用力与反作用力的客观真理性和时代实践性。43三、“实践”问题（一）实务的目标价值观

29、固化成果，提升同步继续提升马克思主义经济学的理性思维观念到价值的升华（之二）计划经济体制下科研事业单位的经济关系和利益分配关系，与市场经济条件下现代企业制度的经济关系和利益分配关系不仅差别之大，而且具有本质的不同。这为客观评价科技型企业的经济效益提供了马克思主义经济学的理性思维。同时，也为把握科技型企业经济效益审计评价尺度找到了切入点。44三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步q体会：一篇研讨文章，最好有以下三“点”：实务的基准点：对某些实务项目的报告、总结而引发的感性认知点（源头发现问题）立论的着力点：对某些良好实践的思考、提炼而固化的理性认知点（立意解决问题）理论的支撑点

30、：对某些良好实践的探究、提升而感悟的理论制高点（高瞻思维方式）价值观、人生观、世界观、人文观、道德观、典故/哲学、政治经济学、社会学/边缘学科等45三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步q举例（论文解读）深思和探讨内部审计在内部控制中的作用和地位（某港务集团有限公司）内部控制和内部审计是公司管理的内在需求，随着现代企业制度的建立和完善，内部审计在公司内部管理中发挥着越来越重要的作用。46三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步该文引用了前审计长李金华在总结我国审计工作的不足时，针对目前内部审计存在的“重监督轻服务、重结果轻过程、重财务轻业务、重合规轻效益、重单

31、项轻系统、重当期轻长远、重查处轻建议、重独立轻互动”等问题，提出了要把“内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统，要为所在的单位和企业在加强管理、提高效益、建立良好秩序方面发挥作用”。47三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步该文认为：这不仅为内部审计今后的工作重点指明了方向，也明确了内部审计在内部控制中的作用和地位。而内部审计对内部控制评价的实践如何由迈步走向稳定和成熟，如何为实践确立正确的目标，找到有效的途径、掌握科学的方法，还值得每一位内审人员深思和探讨。48三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步q建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队

32、伍（工商银行某分行）审计人员的素质、阅历、判断力、偏好等将直接影响审计方法的运用，在银行运用现代风险导向审计方法，不仅要求审计人员掌握会计、审计知识，而且要求审计人员熟悉管理知识、精通金融业务、具备审计人员独特的敏锐性和判断力。49三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步因此，审计人员必须重视知识的更新和知识面的扩展，在实际工作中，要通过后续教育不断提高审计人员的专业胜任能力。通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。此外，还必须加强审计人员的职业道德教育，增加审计人员的责任感和使命感，有效防范道德风险，逐步建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计

33、队伍。50三、“实践”问题（一）实务的目标价值观固化成果，提升同步q常见的理论支撑点：同一性（哲学）生产力与生产关系/经济基础与上层建筑（政治经济学）人力资源成本会计（审计、会计边缘学）信息化技术（ERP）等其它社会学理论破窗理论（窗破而不治，会导致整座大厦的坍塌）科斯定理（“资源会落到最有价值的用途上”）价值观（货币化价值量/社会认可价值/人家喜欢你的价值等）51三、“实践”问题（二）务实基本策略注重联动，监控同为q坚持企业管理部门监控同为的理念坚持同一性的哲学观，做到监控同为，目标同向企业内部控制是一个体系，一般设有多个独立又相互关联的不同控制部门，审计部门只是企业内部控制体系的一个环节。

34、坚持同一性的哲学观，就是审计人要把监控事项认同为与其它监控部门的目标是同一的，没有企业利益之外的什么别的目标。实现审计目标的本身就是一个与其它监控部门互动的过程，如果只有审计部门的“一家独动”，就不会有理想的效果。监控同为，目标同向，不仅只是理念，而且需要认真实践之。52三、“实践”问题（二）务实基本策略注重联动，监控同为q举例(论文解读)企业内的所有人员都是内部控制责任的主体某雷达与电子设备研单位）因为内部控制是一个动态的过程，它包括设计、执行、监督和评价四个主要步骤，在这个完整的内部控制过程中，企业内的不同人员的作用和职责是不同的：董事会、高管层负责内部控制的设计、监督和评价职责；中级管理

35、层负责本部门的内部控制的监督和评价职责；员工是内部控制的执行者。换言之，企业内的所有人员都是内部控制责任的主体。要充分发挥内部审计在完善内部控制、防范经营风险、促进经济效益提高、增强企业竞争力等方面的作用，为企业健康，和谐，持续的发展保驾护航。53三、“实践”问题（二）务实基本策略注重联动，监控同为G举例：内部审计与其他管理部门互动的技巧某制度符合性检查项目（借助“效能监察”方式，把声势造大，尊请领导挂帅，发动部门参与，落实工作责任，共同破解难题）审计部门出具的不符合项整改报告（制表共31张，为各部门完成整改提供了操作便利），对各管理部门进行了访谈，对部门间管理职责有交叉的事项进行了协调，划分

36、并明确了各部门的分工。共发出制度文件不符合项整改表31项，分别为：部门（1）7项，部门（2）13项，部门（3）2项，部门（4）5项，部门（5）2项，涉及审计部门的2项。54三、“实践”问题（二）务实基本策略注重联动，监控同为l执行结果的特点如下：领导高度重视，亲自推动。成立了以总经理为组长的领导小组，总经理亲自过问并进行部署；分管副总经理亲自担任工作组组长，全面把握工作进度，及时协调解决具体问题。职能部门责任到位，实施到人。职能部门负责人既是领导小组成员，又是检查组分设在各部门项目检查的责任人，既做到了领导到位，又做到了责任到人，并通过认真对照检查，明确了不符合项，通过指定实施人和明确完成后续

37、改进的最后时限，落实了改进措施。55部门间沟通协作，不留死角。制度体系在实际运作过程中，存在管理职能牵涉两个部门、职责不清的事项，尤其是质量保证部门与综合管理部门以及财务管理部门与科技管理部门之间，存在归口管理与业务操作上交叉关系，容易出现责任主体不明确和改进措施难落实的死角。通过充分沟通和协调，明确了责任主体，业务部门主动承担起改进和完善的责任，使不符合项整改得到全面落实。组织协调工作得当，推进顺利。通过实施前的访谈与沟通，积极寻求协调的途径与方法，通过对实施期间出现的新情况作进一步了解与协调，理顺了部门间的协助、协作关系，使症结问题及时得到化解，保证了后续改进工作的逐项落实。三、“实践”问

38、题（二）务实基本策略注重联动，监控同为56三、“实践”问题（二）务实基本策略注重联动，监控同为q体会：学会换位思考不要把发现别人的缺陷看成是自己的贡献，善于把别的成效融入自己的存在价值；发现问题不计“功劳簿”，当审计发现能够推动管理改进而产生正面效应时，再分享增值价值；尽可能地为被审事项提供操作工具，是相关部门能够体会到，我们是在帮助他们履行职责，大家都是为了一个共同的目标在工作。互动技巧存在于审计实务和组织实施事项的若干过程中，关键是我们有没有用心挖掘。57三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标同一q效能：即卓有成效地履行职能营造和谐有序的企业经营管理和公司治理环境 是卓有成效的立

39、论基础全神贯注地实现董事会和总经理部的受托目标 是卓有成效的基本支点睿智筹谋“目标一致”的运作模式和“三效能”工作法 是卓有成效的科学方法58三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标同一q应当坚持的目标价值观实现企业经营层的内部控制目标达到公司董事会的公司治理目标完善内部审计人的自我价值目标q尽可能具有宏观的前瞻思维把微观事项放大到宏观思考把眼前问题延伸到事后考量把局部冲突上升到全局观察59G举例：解决好资源配置，确立好运作模式，达到公司治理层、企业经营管理层共同要求的队伍建设目标。贯彻董事会关于加强审计机构和队伍建设、强化内部控制的指示。遵照总经理部关于“唱响主旋律，加强审计监察工作

40、，把握特点做特色，寓监督于服务之中”的要求。从增强内部控制的有效性出发，谋划和创新管理方式，确立内部审计“哨卡式”一体化运作的工作思路。三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标同一60三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标同一 核心内涵：l 以系统性和规范化为出发点，对总部和二级机构的审计人员、业务实行整体设计、统一管理、分类指导，以增强二级机构自我控制意识，他们为自己设置“哨卡”；通过总部的“一体化”的管理与运作，两级共享“哨卡式”一体化管理成果，强化企业的内部控制，实现“两级联手，工作联动”的审计监控目标。l 我们说：“事业发展如同霓虹灯绚丽多彩，你就是警视瞩目的哨兵；源

41、头治理好比边防线严阵以待，你就是防范袭扰的关卡。”K 尽可能地出色：此举得到了董事会和总经理部的充分肯定。61三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标同一完成好特殊任务，策划好工作方式，实现企业经营层的内控目标。审计部接受了单位主要领导下达的“预警在先、明示红线底线”小册子编撰任务。审计部门没有简单地只做编写工作，而是积极策划小册子的影响力和宣教功能。l主动向上级领导汇报，得到了上级领导的重视与关注，使得小册子从封面设计、编撰内容和编排的逻辑性等方面，都得到了上级领导的精心的指导。上级相关管理部门对小册子编撰工作也给与热情关注与支持。62三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标

42、同一l上级领导为小册子发行签名并致辞，单位领导为小册子编发签名并题词。l上级领导亲自给单位领导人员颁发小册子l在内部网和报刊上发布消息和署名文章，召开专题座谈会等M尽可能地出彩：“预警在先、明示红线底线”小册子的编撰和发行工作，打造了“良医治未病”的廉洁从业舆论氛围，在集团公司和单位内部产生了较强的影响力。同时，在不经意中，审计部门也亮出了“良医治未病”工作理念，在某种意义改变了审计就是“找毛病”的“公众形象”。63三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标同一服务好专项工作，设计好实现途径，以求满足职能部门工作需求S工作建议S实施方案S操作指南S协同检查l尽可能地出活：为了同一目标，点

43、滴做起，力所能及；责任共担，成果共享；相互支持，携手共进！64三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标同一q体会：实务：老老实实地履行职责，扎扎实实地做好验证与咨询务实：实实在在地干点实事，把握特点做特色，一心一意得地服 务中心，唱响主旋律，寓监督于服务之中效能：卓有成效地履行职能，睿智筹谋“双向负责，目标一致”的运作模式和工作策略，全神贯注地紧扣受托目标；65三、“实践”问题（三）效能的立论点双向驱动，目标同一K正确理解“报告”的含义M内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、

44、监事会报告。“报告”无“大报告”、“小报告”之分，主要在于报告的方式方法和机会或时间，关键是报告的内容是否建立在“同一目标”的基础上“报告”的本质含义：是否有利于公司治理，是否有利于企业健康运营，是否有利于审计自身发展。66三、“实践”问题（四）“效能导向”的思考q多方位提升内部审计效能的思考苏州内审协会提出的“多方位提升内部审计在公司管理中的作用”这样一个命题，强调的是“多方位提升内部审计的作用”。我个人理解这一命题的核心内涵是：在风险导向与公司治理微观环境下，如何充分发挥审计效能的问题。回顾内部审计的发展史，曾经历过反舞弊导向，效益导向，风险导向等阶段，还有价值导向的说法等。提出“效能导向

45、”这样的命题，在风险导向与公司治理微观环境下，可能更接近审计实务工作的开展，更能体现内部审计的作用与效果。67三、“实践”问题（四）“效能导向”的思考坚持“效能导向”，有利于实践内部审计在风险导向与公司治理微观环境下的新定义，有利于通达公司治理与企业管理的双重目标与要求，有利于凸现内部审计在公司管理中的重要作用与存在价值。68三、“实践”问题（四）“效能导向”的思考q言不在经传，是否话中有“局”呢，务请领导与同仁们斧正！q逆命题（思考）：K多维度防范风险导向与公司治理微观环境下内部审计的“出局”风险。K“出局”风险包括：“机构独立”和“管理心理”两个方面。69多方位提升内部审计在公司管理中的作用谢谢！