各项费用的归集与分配课件.ppt

1、第三章第三章 各项费用的归集与分配各项费用的归集与分配 横向归集横向归集第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配1.1.掌握要素费用的归集与分配掌握要素费用的归集与分配2.2.掌握待摊费用的归集与分配掌握待摊费用的归集与分配3.3.掌握辅助生产费用的归集与分配掌握辅助生产费用的归集与分配4.4.掌握制造费用的归集与分配掌握制造费用的归集与分配5.5.熟悉废品损失与停工损失的核算熟悉废品损失与停工损失的核算6.6.熟悉期间费用的核算熟悉期间费用的核算学习目标与要求学习目标与要求第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配 月末，王厂

2、长到会计部想了解各种产品的成本月末，王厂长到会计部想了解各种产品的成本 是多少是多少,小张拿出本月的费用记录，表格如下，小张拿出本月的费用记录，表格如下，课课 前前思考题思考题A产品成本，价格？产品成本，价格？B产品成本，价格？产品成本，价格？数量数量单价单价数量数量单价单价A产品A产品1001005050500500101010,00010,000B产品B产品合计合计一车间一车间20,00020,000 10,00010,000 5,0005,000 2,0002,000 37,00037,000 二车间二车间合计合计XX月材料费用汇总表XX月材料费用汇总表 材 材料料甲材料甲材料乙材料乙材

3、料合计合计XX月工资费用汇总表XX月工资费用汇总表 项 项目目部门部门基本工资基本工资技能工资技能工资出勤工资出勤工资加班工资加班工资合计合计王厂长看了以后还是不明白，于是请你王厂长看了以后还是不明白，于是请你来作参谋，你能给出令他满意的分析吗？来作参谋，你能给出令他满意的分析吗？第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配本本 章章 预预 览览第一节第一节 各项要素费用的分配各项要素费用的分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配一、材料费用的分配一、材料费用的分配

4、二、外购动力费用的分配二、外购动力费用的分配三、职工薪酬的分配三、职工薪酬的分配四、固定资产折旧费的分配四、固定资产折旧费的分配五、利息费用五、利息费用六、税金六、税金七、其他费用七、其他费用第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配请领请领实领实领主要材料主要材料A材料材料kg101001010010100101002020202000202000甲产品生产甲产品生产辅助材料辅助材料机物料机物料kg200200200200151530003000一般消耗一般消耗*领料单领料单领料单位：领料单位：基本生产车间基本生产车间 2003年年12月月1日日 发料仓库：发

5、料仓库：材料仓库材料仓库 No：0010823数数 量量材料类别材料类别 名称及规格名称及规格 计量单位计量单位单位成本单位成本合合 计计单位主管：刘元单位主管：刘元 发料人：王红发料人：王红 领料部门主管：张迪领料部门主管：张迪 领料人：江海领料人：江海金额金额用途用途一、材料费用的分配一、材料费用的分配 1 领料单领料单第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配一、材料费用的分配一、材料费用的分配（一）原材料费用的分配（一）原材料费用的分配第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与

6、分配材料费用要解决的问题一：领用材料的归属问题材料费用要解决的问题一：领用材料的归属问题材料费用分配要解决的问题二：材料的计价问题材料费用分配要解决的问题二：材料的计价问题材料费用分配要解决的问题之三：共耗材料分配问题材料费用分配要解决的问题之三：共耗材料分配问题第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配一、材料费用的分配一、材料费用的分配（一）原材料费用的分配（一）原材料费用的分配 车间、厂部领用的材料费用车间、厂部领用的材料费用归属问题归属问题第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配材料费用分配要材料费用分配要解决的问题之一：解决的问题

7、之一：生产产品领用生产产品领用辅助生产领用辅助生产领用“管理费用管理费用”“制造费用制造费用”生产车间一般耗用生产车间一般耗用“基本生产成本基本生产成本”厂部等管理部门领用厂部等管理部门领用“辅助生产成本辅助生产成本”工程领用工程领用“在建工程在建工程”第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配实际成本计价方式下：实际成本计价方式下：第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配材料费用分配要解材料费用分配要解决的问题之二：决的问题之二：多多少少?第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配研究存货发出计价的原因分析

8、研究存货发出计价的原因分析发出存发出存货的成货的成本是多本是多少？少？要看发出存货采要看发出存货采用什么样的计价用什么样的计价方法！方法！发出存货计价发出存货计价方法确定的发出存方法确定的发出存货成本直接影响期货成本直接影响期末存货成本！末存货成本！第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配2.2.发出存货计价方法的内容发出存货计价方法的内容 (1)(1)先进先出法先进先出法 基本含义基本含义 假设先入库的存货尽先发出。假设先入库的存货尽先发出。发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存发出存货单价

9、按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。货入库顺序类推。第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配先进先出法先进先出法计算计算举例举例第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配年年 摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1 1 期 初 余期 初 余额额 300 300 50 50 15000 15000 10 10 购入购入 900 900 60 60 54000 54000 300 300 900 900 50 50 60 60 15000 15000 54000 54

10、000 11 11 发出发出 300 300 500 500 50 50 60 60 15000 15000 30000 30000 400 400 60 60 24000 24000 18 18 购入购入 600 600 70 70 42000 42000 400 400 600 600 60 60 70 70 24000 24000 42000 42000 20 20 发出发出 400 400 400 400 60 60 70 70 24000 24000 28000 28000 200 200 70 70 14000 14000 23 23 购入购入 200 200 80 80 1600

11、0 16000 20020070708080140001400016000 16000 31 31 本 月 合本 月 合计计1700 1700-112000 112000 1600 1600-97000 97000 20020070708080140001400016000 16000 第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配（2 2）后进先出法）后进先出法 基本含义基本含义 假设后入库的存货尽先发出。假设后入库的存货尽先发出。发出存货单价按后入库存货的单价计算。依存货入发出存货单价按后入库存货的单价计算。依存货入库时间顺序类推。库时间顺序类推。第一节第一节

12、各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配后进先出法计算举例后进先出法计算举例第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配年年 摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1 1 期初余期初余额额 300 300 50 50 15000 15000 10 10 购入购入 900 900 60 60 54000 54000 300 300 900 900 50 50 60 60 15000 15000 54000 54000 11 11 发出发出 800 800 60 60 48000 48000 30

13、0 300 100 100 50 50 60 60 1500 1500 6000 6000 18 18 购入购入 600 600 70 70 42000 42000 300 300 100 100 60060050 50 60 60 70 70 15000150006000600042000 42000 20 20 发出发出 600 600 100 100 100 100 70 70 60 60 50 50 42000 42000 6000 6000 5000 5000 200 200 50 50 10000 10000 23 23 购入购入 200 200 80 80 16000 16000

14、 200 200 200200 50508080100001000016000 16000 31 31 本月合本月合计计1700 1700-112000112000 1600 1600-101000 101000 20020050508080100001000016000 16000 第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配（3 3）一次加权平均法）一次加权平均法 基本含义基本含义 期末先计算出全月存货的平均单价；期末先计算出全月存货的平均单价；以加权平均单价计算本月发出存货的成本。以加权平均单价计算本月发出存货的成本。第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各

15、项要素费用的归集与分配一次加权平均法举例一次加权平均法举例第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配年年 摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1 1 期初余期初余额额 300 300 50 50 15000 15000 10 10 购入购入 900 900 60 60 54000 54000 11 11 发出发出 800 800 40040018 18 购入购入 600 600 70 70 42000 42000 1000100020 20 发出发出 800 800 200 200 23 23 购

16、入购入 200 200 80 80 16000 16000 40040063.52540031 31 本月合本月合计计1700 1700-112000112000 1600 1600-101600 101600 40040063.525400加权平均单价加权平均单价=（15000+112000）/（300+1700）=63.5发出存货单价发出存货单价=160063.5=101600第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配（4 4）移动平均法）移动平均法 移动平均法也称移动加权平均法，是指每次购入移动平均法也称移动加权平均法，是指每次购入存货时，都要以本次购入存

17、货的实际成本加上以前结存货时，都要以本次购入存货的实际成本加上以前结存的存货的实际成本，除以本次购入存货的数量加上存的存货的实际成本，除以本次购入存货的数量加上以前结存存货的数量，求得移动加权单价；领用、发以前结存存货的数量，求得移动加权单价；领用、发出存货时，以移动加权单价作为计价标准的一种方法。出存货时，以移动加权单价作为计价标准的一种方法。第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配年年 摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1 1 期初余额期初余额 300 300 50 50 15000 15

18、000 10 10 购入购入 900 900 60 60 54000 54000 1200 1200 57.557.569000 69000 11 11 发出发出 800 800 57.9 57.9 4600046000400 400 57.5 57.5 230002300018 18 购入购入 600 600 70 70 42000 42000 100010006565650006500020 20 发出发出 800 800 65 65 5200052000200 200 65 65 13000 13000 23 23 购入购入 200 200 80 80 16000 16000 40072

19、.52900031 31 本月合计本月合计1700 1700-112000 112000 1600 1600-98000 98000 40072.529000移动平均法举例移动平均法举例第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配 （5 5）个别计价法）个别计价法 按照某批收入存货的实际单位成本作为发出按照某批收入存货的实际单位成本作为发出存货的单位成本，计算发出存货成本的一种方法。存货的单位成本，计算发出存货成本的一种方法。这种方法的成本流转与实物流转相一致，各种存这种方法的成本流转与实物流转相一致，各种存货必须是可以具体辨认的，而且各种存货都要有货必须是可以具

20、体辨认的，而且各种存货都要有平时入库时的详细记录。平时入库时的详细记录。第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配计划成本计价方式下：计划成本计价方式下：第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配某企业原材料采用计划成本核算，某企业原材料采用计划成本核算，A材料每公斤单位计划成本材料每公斤单位计划成本50元。元。1月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：（1）2日购进日购进A材料材料500公斤，每公斤买价公斤

21、，每公斤买价40元，价款元，价款20000元，增值税元，增值税3400元，运费元，运费3500元，款项全部以银行存款支元，款项全部以银行存款支付。材料如数验收入库。付。材料如数验收入库。（2）15日购进日购进A材料材料800公斤，每公斤买价公斤，每公斤买价45元，价款元，价款36000元，增值税元，增值税6120元，运费元，运费5000元，款项全部以银行存款支元，款项全部以银行存款支付。材料如数验收入库。付。材料如数验收入库。（3）23日购进日购进A材料材料700公斤，每公斤买价公斤，每公斤买价46元，价款元，价款32200元，增值税元，增值税5474元，款项全部以银行存款支付。材料如数元，款

22、项全部以银行存款支付。材料如数验收入库。验收入库。（4）本月生产甲产品领用）本月生产甲产品领用A材料材料1500公斤公斤要求：计算发出要求：计算发出A材料的实际成本材料的实际成本例例第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配例：某企业材料存货采用计划成本记账，例：某企业材料存货采用计划成本记账，19991999年年1 1月份月份“原原材料材料”科目某类材料的期初余额为科目某类材料的期初余额为5600056000元，元，“材料成本材料成本差异差异”科目期初借方余额科目期初借方余额45004500元，原材料单位计划成本元，原材料单位计划成本1212元，元，1 1）1

23、 1月月1010日进货日进货15001500公斤，单价公斤，单价1010元；支付材料货款元；支付材料货款1500015000元，运输费元，运输费500500元，材料进项税额元，材料进项税额25502550元元.第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配借：材料采购借：材料采购1550015500应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25502550贷：银行存款贷：银行存款 1805018050材料验收入库：材料验收入库：借：原材料借：原材料1800018000贷：材料采购贷：材料采购1550015500材料成本差异材料成本差异25002500第三第三

24、章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配（2 2）1 1月月2020日进货日进货20002000公斤，单价公斤，单价1313元，支付材料货款元，支付材料货款2600026000元，进项税额元，进项税额44204420元元,运输费运输费10001000元。元。材料验收入库材料验收入库第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配借：材料采购借：材料采购2700027000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）44204420贷：银行存款贷：银行存款3142031420材料验收入库：材料验收入库：借：原材料借：原材料2400024000

25、材料成本差异材料成本差异 30003000贷：材料采购贷：材料采购2700027000（3 3）1 1月月3131日生产车间领料日生产车间领料40004000公斤。公斤。借：基本生产成本借：基本生产成本4800048000贷：原材料贷：原材料4800048000第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配（4 4）1 1月月3131日计算分摊本月领用材料的成本差异日计算分摊本月领用材料的成本差异第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配本月材料成本差异率本月材料成本差异率 （4500-2500+30004500-2500+3000）/（5600

26、0+18000+2400056000+18000+24000）=5.1%=5.1%本月领用材料应负担的成本差异本月领用材料应负担的成本差异48000480005.1%5.1%24482448（元）（元）借：基本生产成本借：基本生产成本24482448贷：材料成本差异贷：材料成本差异24482448将上述会计分录过入将上述会计分录过入 原材料原材料 和和 材料成本差异材料成本差异 科目，并结出余额。科目，并结出余额。月末结存材料的实际成本月末结存材料的实际成本=原材料原材料 科目余额科目余额+材料成本差异材料成本差异 科目的借科目的借方余额。方余额。第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的

27、归归 集集 与与 分分 配配多种产品共耗材料的分配：多种产品共耗材料的分配：方法：分配方法：分配第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配材料费用分配要材料费用分配要解决的问题之三：解决的问题之三：耗耗量量之之和和各各种种产产品品原原材材料料定定额额消消原原材材料料实实际际消消耗耗总总量量原原材材料料消消耗耗量量分分配配率率 分配率分配率原材料消耗量原材料消耗量定额消耗量定额消耗量该种产品的原材料该种产品的原材料原材料实际消耗总量原材料实际消耗总量某种产品应分配的某种产品应分配的 单单价价材材料料原原材材料料实实际际消消耗耗量量该该种种产产品品应应分分配配的的实实际际原原材

28、材料料费费用用某某种种产产品品应应分分配配的的 第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配案例：案例：第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配应借科目应借科目直接计入直接计入（元）（元）分配计入分配计入材料费用材料费用定额消耗量定额消耗量（公斤）（公斤）分配金额分配金额基本生产成本基本生产成本甲产品甲产品500030009500乙产品乙产品380020006800小小 计计88005000750016300辅助生产成本辅助生产成本供水供水13001300供电供电16001600制造费用制造费用25002500管理费用管理费用34003400

29、在建工程在建工程12001200 合合 计计18800750026300材料费用分配表材料费用分配表30004500第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配账务处理账务处理借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 9500 乙产品乙产品 6800 辅助生产成本辅助生产成本供水供水 1300 供电供电 1600 制造费用制造费用 基本生产车间基本生产车间 2500 管理费用管理费用 3400 在建工程在建工程 1200 贷：原材料贷：原材料 26300 第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的

30、 归归 集集 与与 分分 配配（二）燃料费用的分配（二）燃料费用的分配 燃料也是材料燃料也是材料n其分配方法同原材料的分配其分配方法同原材料的分配n可增加可增加“燃料和动力燃料和动力”成本项目成本项目第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配（三）包装物的发出和摊销（三）包装物的发出和摊销 1 生产领用：计入生产成本生产领用：计入生产成本 2 出租、出借：出租、出借：n 一次转销法一次转销法n 五五摊销法五五摊销法第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项

31、 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配一次摊销法：一次摊销法：第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配（四）低值易耗品摊销（四）低值易耗品摊销第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配分次摊销法：分次摊销法：第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配（四）低值易耗品摊销（四）低值易耗品摊销第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配（四）低值易耗品摊销（四）低值易耗品摊销第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配五五摊销法：五五摊销法：第三第三 章章 各各 项项

32、 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配二、二、外购动力费用的核算外购动力费用的核算外购动力费用结算及分配的核算外购动力费用结算及分配的核算外购动力费用分配汇总表的编制及账务处理外购动力费用分配汇总表的编制及账务处理第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配外购动力费用分配汇总表的编制外购动力费用分配汇总表的编制分配率分配率=1000000.3(30000+20000)=0.6甲产品分配额甲产品分配额=30000 0.6=18000乙产品分配额乙产品分配额=20000 0.6=12000第一节

33、第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配18000120000.61800012000第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配账务处理账务处理借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 18000 乙产品乙产品 12000 辅助生产成本辅助生产成本供水车间供水车间 900 供电车间供电车间 600 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 1200 管理费用管理费用 3000 在建工程在建工程 300 贷：应付账款贷：应付账款/银行存款银行存款 36000第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项

34、 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配三、职工薪酬的分配三、职工薪酬的分配（一）（一）工资费用的分配工资费用的分配第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配1.工资的计算工资的计算2.工资的结算工资的结算3.工资分配工资分配需要解决的三需要解决的三个问题个问题第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配1)1)计时工资；计时工资；2)2)计件工资；计件工资；3)3)奖金；奖金；4)4)津贴和补贴；津贴和补贴；5)5)加班加点工资；加班加点工资；6)6)特殊情况下支付的工资。特殊情况下支付的工资。工资总额的工资总额的组成：组成：第一节第

35、一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配1 工资的计算工资的计算第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配考勤记录考勤记录 考勤簿考勤簿 考勤卡考勤卡 产量记录产量记录工作通知单工作通知单 工序进程单工序进程单 工作班产量记录工作班产量记录 第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配工资核算的工资核算的原始记录：原始记录：三、职工薪酬的分配三、职工薪酬的分配1 工资的计算工资的计算第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配考勤簿考勤簿序序 姓名 姓名 职别职别 工资等级工资等级1 1 2 2 3

36、3 4 4 5 5#出出勤勤夜夜班班次次数数加加班班加加点点工工伤伤病病假假婚婚假假产产假假丧丧假假事事假假迟迟到到早早退退公公假假1 1 张伟张伟车工车工4 4 22222 2 李强李强车工车工5 5 21211 13 3 王大光王大光刨工刨工3 3 病病 20202 24 4 赵力赵力铁工铁工6 6 22225 56 6考勤簿考勤簿考勤统计考勤统计出勤情况出勤情况 基本生产车间一班二组 月 日 基本生产车间一班二组 月 日第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配三、职工薪酬的分配三、职工薪酬的分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配

37、配工作通知单：工作通知单：产产品品名名称称或或定定车间 班组 姓名 等级 开单日期 年 月 日车间 班组 姓名 等级 开单日期 年 月 日 编号：编号：工作通知单工作通知单废废品品通通知知单单号号工工资资备备注注料料废废数数缺缺少少数数检检验验员员检验结果检验结果生产任务生产任务完成情况完成情况生产任务生产任务计计件件单单价价合合格格数数返返修修数数工工废废数数开开工工时时间间完完工工时时间间实实用用工工时时交交检检数数机机床床号号工工序序产产品品名名称称或或定定计计量量单单位位工工作作等等级级单单位位工工工工时时定定工时定额工时定额数数量量第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的

38、归集与分配三、职工薪酬的分配三、职工薪酬的分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配2 工资结算工资结算1 1赵明赵明1200120030030080801001002020170017001401401201204040202010107070400400130013002 2张成张成10001000200200505010010030302020140014001051059090303015155 5555530030011001100#500500 1E+051E+05#24002400#570570#1E+051E+05应付工资应付工资职职工工姓姓

39、名名顺顺序序号号病病假假工工资资合合计计奖奖金金计计件件工工资资夜夜班班津津贴贴副副食食品品补补贴贴津贴和补贴津贴和补贴失失业业保保险险金金工工会会会会费费计计时时工工资资加加班班加加点点工工资资合计合计编制单位：基本生产车间（生产工人）2003年12月 单位：元 编制单位：基本生产车间（生产工人）2003年12月 单位：元 工资结算单工资结算单医医疗疗保保险险金金个个人人所所得得税税合合计计代扣款项代扣款项实实发发工工资资住住房房公公积积金金养养老老保保险险金金第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分

40、配配工资结算汇总表工资结算汇总表第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配工资费用分配汇总表工资费用分配汇总表分配率分配率=4000050000=0.8甲产品分配额甲产品分配额=300000.8=24000；乙产品分配额；乙产品分配额=200000.8=16000第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配240001600050000800008000050000第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配账务处理账务处理借：基本生产成本借：基本生产成

41、本甲产品甲产品 50000 乙产品乙产品 80000 辅助生产成本辅助生产成本供水车间供水车间 10000 供电车间供电车间 7000 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 6000 管理费用管理费用 32000 在建工程在建工程 15000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 200000第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配职工福利费列支渠道职工福利费列支渠道第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配

42、配列支职工福利费用表列支职工福利费用表第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配发放福利账务处理发放福利账务处理借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 7000 乙产品乙产品 11200 辅助生产成本辅助生产成本供水车间供水车间 1400 供电车间供电车间 980 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 840 管理费用管理费用 4480 在建工程在建工程 2100 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 28000借：应付职工薪酬借：应

43、付职工薪酬 28000 贷：银行存款贷：银行存款 28000第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配四、固定资产折旧费用的分配四、固定资产折旧费用的分配（一）折旧的计算方法（一）折旧的计算方法 折旧计提的范围折旧计提的范围 折旧的几种计算方法折旧的几种计算方法 本月应计提折旧额本月应计提折旧额（二）折旧费用的分配（二）折旧费用的分配 第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配折旧计提的范围折旧计提的范围应计

44、提折旧的固定资产应计提折旧的固定资产不应计提折旧的固定资产不应计提折旧的固定资产1)房屋和建筑物房屋和建筑物2)机器设备、仪器仪表、运输机器设备、仪器仪表、运输工具工具3)季节性停用、大修理停用的季节性停用、大修理停用的设备设备4)融资租入固定资产融资租入固定资产5)经营性租赁方式租出固定资经营性租赁方式租出固定资产产1)已提足折旧继续使用的固定资已提足折旧继续使用的固定资产产2)按规定单独估价作为固定资产按规定单独估价作为固定资产入账的土地入账的土地第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配 折旧的

45、几种计算方法折旧的几种计算方法例：某企业某项固定资产的原价为例：某企业某项固定资产的原价为500000元，预计使用年限元，预计使用年限为为4年，预计净残值率为年，预计净残值率为4%，预计工作时数为，预计工作时数为20000小时。小时。直线法直线法年数总和法年数总和法折旧费用（元）折旧费用（元）各年工作时数各年工作时数折旧费用（元）折旧费用（元）期初帐面净值期初帐面净值折旧费用（元）折旧费用（元）折旧费用（元）折旧费用（元）合计合计48000048000020000200004800004800002000020000480000480000480000480000 500000*96%5000

46、00*96%*4=192000*4=192000 500000*96%500000*96%*3=14400*3=14400 500000*96%500000*96%*2=96000*2=96000 500000*96%500000*96%*1=48000*1=48000500000*96%500000*96%=120000=120000500000*96%500000*96%*6000=144000*6000=144000年份年份工作量法工作量法双倍余额递减法双倍余额递减法1 12 23 36000600020002000400040005000005000002 2500000*=25000

47、0500000*=2500004 4500000500000-250000-250000=250000=2500004 412000012000012000012000012000012000080008000500000*96%500000*96%*2000=48000*2000=48000500000*96%500000*96%*4000=96000*4000=96000500000*96%500000*96%*8000=192000*8000=1920002 2250000*=125000250000*=1250004 4250000250000-125000-125000=125000

48、=125000125000-500000*4%125000-500000*4%=52500=52500125000-500000*4%125000-500000*4%=52500=52500125000125000-52500-52500=52500=52500第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配本月应计提折旧额本月应计提折旧额原价原价折旧额折旧额原价原价折旧额折旧额房屋房屋4000400040004000机器设备机器设备3000300030003000其他其他12001200100000100

49、00080080020002000小计小计8200820010000010000080080090009000房屋房屋1500150015001500机器设备机器设备500500500500小计小计2000200020002000房屋房屋1000100010001000运输工具运输工具14001400500005000020020012001200小计小计24002400500005000020020022002200房屋建筑房屋建筑5000500050005000其他其他2800280028002800小计小计7800780078007800合计合计204002040010000010000

50、080080050000500002002002100021000年月单位：元年月单位：元固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表上月减少上月减少固定资产固定资产本月本月折旧额折旧额使用部门使用部门固定资固定资产产项目项目上月上月折旧额折旧额上月增加上月增加固定资产固定资产供电供电车间车间厂部厂部管理管理部门部门基本基本生产生产车间车间供水供水车间车间第一节第一节 各项要素费用的归集与分配各项要素费用的归集与分配第三第三 章章 各各 项项 费费 用用 的的 归归 集集 与与 分分 配配折旧费用分配汇总表的编制折旧费用分配汇总表的编制制造费用制造费用折旧费折旧费9000900090009000辅助生