医院预算管理新进展课件.ppt

1、医院预算管理程序和方法医院预算管理程序和方法 中国医学科学院肿瘤医院中国医学科学院肿瘤医院 徐元元徐元元 “新医改方案新医改方案”提出：提出：完善公立医院财务管理和总会计师委完善公立医院财务管理和总会计师委派制度。派制度。严格医院预算管理严格医院预算管理，规范收支，规范收支管理，加强成本核算与控制，严格资金管理，加强成本核算与控制，严格资金收支管理，有条件的地区，可进行总会收支管理，有条件的地区，可进行总会计师委派试点工作计师委派试点工作加强公立医院的财务管理加强公立医院的财务管理关于进一步做好预算执行工作的指导意见关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预（财预201011201011号）号

2、）：关于进一步做好预算执行工作的指导意见关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预（财预201011201011号）号）进一步完善预算编制进一步完善预算编制 v财政部门、主管部门、其他部门：积极推进预算编制改革，严格控制代编预算规模，提高预算到位率，切实把预算细化到部门，细化到基层单位，细化到具体项目：科学合理编制本单位预算，基本支出预算应严格按照定额管理要求编制，项目支出预算要提高精细化水平，做好项目评估和可行性论证，确保列入年度预算的项目切实可行，对跨年度项目要根据项目进度分年安排，推动项目的滚动管理。关于进一步做好预算执行工作的指导意见关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预（财预20

3、1011201011号）号）及时批复和下达预算及时批复和下达预算 v各级财政部门：自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内批复本级各部门预算；v本级各部门：应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内批复所属各单位预算。v对年初代编预算，各级财政部门、有预算分配权的主管部门、其他有关部门要及时做好资金分配方案的细化和指标下达工作。关于进一步做好预算执行工作的指导意见关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预（财预201011201011号）号）规范追加预算管理规范追加预算管理 v对预备费、当年预计要安排的超收收入，各级财政部门要结合经济和社会事业发展情况，提前做好支出安排预案，并严格

4、依照程序报经批准后，及时落实到具体单位和项目。v各地区、各部门申请追加预算，除特殊事项外，应在8月31日前将追加预算的申请报财政部门；财政部门要在9月30日前办理完毕，超过上述时限，财政部门不再办理。关于进一步做好预算执行工作的指导意见关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预（财预201011201011号）号）加强预算资金支付管理加强预算资金支付管理 v各部门、各单位要根据工作和事业发展计划，认真做好项目预算执行的各项前期准备。要根据年度预算安排和项目实施进度等认真编制分月用款计划，及时提出支付申请。各级财政部门要及时审核、下达用款额度或支付。v各级财政部门要根据部门和单位用款计划，结合全

5、年收入入库情况，加强库款管理和资金调度，完善预算周转金管理，切实保障基层财政部门资金周转和用款单位支出需要。关于进一步做好预算执行工作的指导意见关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预（财预201011201011号）号）切实做好预算执行基础工作切实做好预算执行基础工作 v建立健全预算支出责任制度，明确考核指标，并与工作业绩考核挂钩，完善内部约束和激励机制 v加强预算执行分析，及时掌握预算执行动态，做好督促检查工作 v充分认识加强预算执行管理的重要意义，加强组织领导，健全财政管理体制机制 目目 录录医院预算管理概述医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算管理体系构建医院预算编制程序和方法

6、医院预算编制程序和方法医院预算控制和考评医院预算控制和考评 医院预算编制原则医院预算编制原则2 医院全面预算管理的前提与基础医院全面预算管理的前提与基础4 医院预算的概念、内容和作用医院预算的概念、内容和作用3 1 医院预算管理体系医院预算管理体系3 3医院预算管理概述医院预算管理概述 医院预算管理存在的问题医院预算管理存在的问题3 5 中国有句俗语：凡事预则立，不预则废。中国有句俗语：凡事预则立，不预则废。强调凡事要想做好，事前都需要有一个谋划、预算强调凡事要想做好，事前都需要有一个谋划、预算的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个

7、充分的预计，进而做出不同对策，安排相关人、财、一个充分的预计，进而做出不同对策，安排相关人、财、物等资源的配给，并协调好各个部门之间的关系，以促物等资源的配给，并协调好各个部门之间的关系，以促成目标的实现。成目标的实现。医院预算管理概述医院预算管理概述医院预算管理概述概念概念 根据根据医院财务制度医院财务制度给出的定义，医院预算给出的定义，医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。是对计划年度内医院财务收支规模、结收支计划。是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项构和资金渠道所作的预计，是计划

8、年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。是医院财务活动的基本依据。医院预算管理是作为医院管理经济的重要手段。医院预算管理是作为医院管理经济的重要手段。预算预算是未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种是未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配医院的财务、实物及人力等资源，系统的管理方法。它是用来分配医院的财务、实物及人力等资源，以实现既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实以实现既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制收支，并预测

9、未来的现金流量。施进度，有助于控制收支，并预测未来的现金流量。资源资源活动活动预算预算管理管理外部环境外部环境风险风险 目标目标医院预算管理概述意义意义医院预算管理概述意义意义医院预算管理概述 医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品管理、设备管理、管理、设备管理、预算管理预算管理、成本管理、价格管理、成本管理、价格管理、专项资金管理等。专项资金管理等。在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要的是对目标执行过程中的控

10、制，而预算管理体现了这的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这一控制的全过程。一控制的全过程。预算不同于预算不同于预测预测1、预测是对未来不、预测是对未来不确定的主观判断确定的主观判断2、预测是预算的前、预测是预算的前提提3、预测的准确性关、预测的准确性关系到预算的正确性系到预算的正确性预算不等于预算不等于财务计划财务计划1、从内容上、从内容上2、从形式上、从形式上3、从组织者、从组织者 及执行及执行过程控制的范围过程控制的范围正确理解正确理解预算内涵预算内涵医院预算管理概述内涵内涵医院预算管理概述内容内容 医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材医院全面预算以医疗服务收入预算为起

11、点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门决策预算。决策预算。医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等。医疗成本预算、管理费用预算等。医院财务预算包括现金流预算、预计资产负债表、医院财务预算包括现金流预算、预计资产负债表、预计收支总表等。预计收支

12、总表等。医院预算管理概述作用作用 明确目标，控制业务明确目标，控制业务强化计划管理强化计划管理协调各部门的工作协调各部门的工作作为控制的依据（作为控制的依据（强调内部控制的作用强调内部控制的作用）评定业绩的标准评定业绩的标准激励员工创造业绩激励员工创造业绩规划未来规划未来 分析环境、确定目标、资源分配分析环境、确定目标、资源分配内部沟通内部沟通纵向和横向沟通纵向和横向沟通控制现在控制现在作为控制经济活动的手段作为控制经济活动的手段激励机制激励机制以预算标准作为激励依据以预算标准作为激励依据考评业绩考核部门或个人业绩医院预算管理概述作用作用医院预算管理概述编制原则编制原则预算的编制明确反映医院整

13、体目标预算的编制明确反映医院整体目标预算的编制要目标数量化和具体化预算的编制要目标数量化和具体化预算的编制要全面完整预算的编制要全面完整预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地医院预算管理概述预算管理体系预算管理体系 按照按照“预算归口管理、限额下达控制、预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一三级目标统一”的原则，由的原则，由一级一级医院总预算、医院总预算、二级二级归口职能部门预算和归口职能部门预算和三级三级临床、医技等临床、医技等基层单位预算组成，实行以财务预算为主，基层单位预算组成，实行以财务预算为主，把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管把全院所

14、有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算。理体系的全面预算。医院预算管理概述预算管理体系预算管理体系医院三级预算体系医院三级预算体系临床科室临床科室医技药品科室医技药品科室行政后勤（职能）行政后勤（职能）科室科室人事部门人事部门器械处器械处基建处基建处（涉及公共开支）（涉及公共开支）汇总而编制医院汇总而编制医院总预算总预算医院预算管理概述预算管理体系预算管理体系医院预算管理概述全面预算管理的前提与基础全面预算管理的前提与基础医院预算管理概述实施预算管理的前提条件实施预算管理的前提条件树立正确的医院管理理念树立正确的医院管理理念医院领导的认可和支持医院领导的认可和支持全员的积极参与和配合全

15、员的积极参与和配合扎实的基础管理工作扎实的基础管理工作完善的制度体系保证完善的制度体系保证医院预算管理概述全面预算管理的基础工作全面预算管理的基础工作 原始记录原始记录 定额工作定额工作 计量工作计量工作 标准化工作标准化工作 信息工作信息工作 价格工作价格工作 技能培训技能培训医院预算管理概述全面预算管理的制度体系全面预算管理的制度体系预算管理制度预算管理制度基本制度基本制度责任制度责任制度工作制度工作制度医院预算管理概述预算管理存在的问题预算管理存在的问题 对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够 预算管理内容不全面预算管理内容不全面 预算编

16、制不科学预算编制不科学 预算执行与控制机制不完善预算执行与控制机制不完善 预算考核与激励机制不完善预算考核与激励机制不完善现现 状状目目 标标医院预算管理概述预算管理存在的问题预算管理存在的问题对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够现现 状状目目 标标医院预算管理概述预算管理存在的问题预算管理存在的问题现现 状状目目 标标1 1、实行医院三级预算管理、实行医院三级预算管理体系，医院全员参与预算体系，医院全员参与预算编制。编制。2 2、采用多种预算方法，考、采用多种预算方法，考虑医院自身的发展规划及虑医院自身的发展规划及外部环境的变化。外部环境的

17、变化。医院预算管理概述预算管理存在的问题预算管理存在的问题现现 状状目目 标标医院预算管理概述预算管理存在的问题预算管理存在的问题预算执行与控制机制不完善预算执行与控制机制不完善现现 状状目目 标标进行全面预算管理，建立进行全面预算管理，建立完善的预算考核与激励机完善的预算考核与激励机制制医院预算管理概述预算管理存在的问题预算管理存在的问题目目 录录医院预算管理概述医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算管理体系构建医院预算编制程序和方法医院预算编制程序和方法医院预算控制和考评医院预算控制和考评 医院预算管理组织医院预算管理组织1 医院预算的分类医院预算的分类3 2医院预算管理体系构建医院

18、预算管理体系构建医院预算管理体系构建预算组织机构预算组织机构1预算管理委员会预算管理委员会2预算管理办公室预算管理办公室3归口管理部门归口管理部门4基层预算科室基层预算科室5预算员预算员预算管理委员会委员组成委员组成主要职责主要职责院长、副院长、院长、副院长、财务负责人、其财务负责人、其他职能部门负责他职能部门负责人和责任中心负人和责任中心负责人组成责人组成 医院预算管理体系构建预算组织机构预算组织机构预算管理部预算管理部主要职责主要职责独立设置或在独立设置或在财务部内设置财务部内设置 预算管理办公室医院预算管理体系构建预算组织机构预算组织机构预算归口部门部门部门主要职责主要职责人事部门人事部

19、门设备维修部门设备维修部门设备购置部门设备购置部门医院预算管理体系构建预算组织机构预算组织机构基层 预算科室科室科室主要职责主要职责临床科室临床科室医技辅助科室医技辅助科室行政后勤科室行政后勤科室医院预算管理体系构建预算组织机构预算组织机构预算预算资产资产负债负债表表收收入入预预算算材料材料成本成本预算预算支出支出 预算预算预计预计收支收支表表现金现金预算预算经营预算经营预算财务预财务预算算采采购购预预算算预算预算现金现金流量流量表表资本资本预算预算存存货货预预算算医院预算管理体系构建预算的分类预算的分类目目 录录医院预算管理概述医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算管理体系构建医院预算

20、编制程序和方法医院预算编制程序和方法医院预算控制和考评医院预算控制和考评23 13 3医院预算编制程序和方法医院预算编制程序和方法程序程序工作要点工作要点下达目标下达目标编制上报编制上报审查平衡审查平衡审议批准审议批准下达执行下达执行医院预算编制程序和方法预算编制程序预算编制程序自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总医院预算编制程序和方法预算编制程序预算编制程序 三级预算三级预算 临床、医技临床、医技科室科室 二级预算二级预算 职能部门职能部门 一级预算一级预算 医医 院院汇总二级预算单位预算数,制订医院部门预算方案草案,上报院长办公会

21、。汇总编制三级部门预算及本部门经费预算，向财务部报送。向归口职能部门（二级预算单位）报送各类消耗的年度计划。财务部根据院长办公会决定，制定医院年度支出预算并将额度下达到二级预算单位。根据下达的预算额度，安排本部门及所属三级预算部门的预算资金。保障运转保障运转医院预算编制程序和方法预算编制流程图预算编制流程图医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法固定预算 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法弹性预算 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法（）列表法（）列表法项项 目目变动费用率

22、变动费用率55000600006500070000变动费用变动费用 医疗材料医疗材料 物料消耗物料消耗 水电费水电费2052%1100027501100120003000120013000325013001400075001400小小 计计514850162001755022900固定费用固定费用 修理费修理费 人员工资人员工资 保险费保险费 管理费管理费 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小小 计计42000420004200042000合合 计计56850582005955064900医院

23、预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法 增量 预算医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法零基预算 医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法项目项目初步预计初步预计可用资金可用资金分配比例分配比例分配资金分配资金差异差异宣传费宣传费90000.434730-4270旅差费旅差费30000.192090-910培训费培训费60000.242640-3360购置费购置费55000.141540-3960合计合计23500110001

24、1000-12500成本效益分析：成本效益分析：宣传费：宣传费：1:9 旅差费旅差费:培训费培训费:购置费购置费:预算资金分配：预算资金分配：可用资金可用资金25000250003000300050005000600060001100011000元元分配比例：广告费分配比例：广告费9 9（9 94 45 53 3）0.430.43 旅差费旅差费4 4（9 94 45 53 3）0.190.19 培训费培训费5 5（9 94 45 53 3）0.240.24 研发费研发费3 3（9 94 45 53 3）0.140.14医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法零基预算的优缺点零

25、基预算的优缺点优点：优点：能够合理分配资源，确保重点、兼顾一般。促能够合理分配资源，确保重点、兼顾一般。促 进各进各部门精打部门精打 细算，合理使用资金，提高资金使用效率。细算，合理使用资金，提高资金使用效率。缺点：缺点：编制较为复杂，编制时间较长，编制时需完成大量的编制较为复杂，编制时间较长，编制时需完成大量的基础工作，难以突出重点。基础工作，难以突出重点。适用范围：适用范围：适用于产出较难辨认的服务性部门费用及新项目适用于产出较难辨认的服务性部门费用及新项目的预算编制。的预算编制。医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法零基预算概率预算 期望值期望值=某种状态下的预算指标

26、水平某种状态下的预算指标水平该种状态的概率该种状态的概率 营业状态营业状态 医疗收入医疗收入 概概 率率 营业额期望值营业额期望值 最最 好好80000.1800较较 好好60000.53000 一一 般般40000.31200较较 差差25000.1250合计合计15250医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法滚动预算 滚动预算滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便整性。其特

27、点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。及时补充一个期间的预算）。滚动预算滚动预算是对定期预算的改是对定期预算的改进。进。2004年预算年预算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数总数总数 2004年预算年预算2005年预算年预算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数 总数总数差异分析第1季度实际第2季度预测医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法作业预算医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编

28、制的基本方法医院预算编制程序和方法作业预算法的基本流程示意图作业预算法的基本流程示意图经营目标经营目标 作业需求量作业需求量 资源需求量资源需求量 预测预算期服务或劳务的需求量 确定作业消耗比率 确定资 源 消 耗 比率 医院目标医院目标战略规划战略规划年度预算年度预算季度预算季度预算日常进度日常进度长期3-5年每年每季每天目标的目标的分解：阶段性、项目细分分解：阶段性、项目细分执行细分目标汇总达到公司长期目标执行细分目标汇总达到公司长期目标预算目标医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法方法方法内容内容倒挤法倒挤法固定比例固定比例基数法基数法医院预算编制程序和方法预算编制的

29、基本方法预算编制的基本方法方法方法内容内容因素分析法因素分析法自主申报自主申报医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法预算编制的基本方法医院预算编制程序和方法医院预算具体编制医院预算具体编制v 医院一般实行医院一般实行“两上两下两上两下”的三级预算管理，的三级预算管理，医院预算编制程序和方法医院三级预算编制列举医院三级预算编制列举收入预算：科室收入预算收入预算：科室收入预算 院级收入预算院级收入预算 非归口支出预算非归口支出预算人员支出预算人员支出预算设备支出预算设备支出预算重点支出预算重点支出预算 预算依据医院三级预算编制列举医院预算医院预算医院收入预算项项 目目 说说 明明编制依据编制依据

30、预算表预算表预测方法预测方法计算计算医院三级预算编制列举医院预算医院预算医院三级预算编制列举市场预测推算表市场预测推算表指标指标上年上年本年本年指标指标上年上年本年本年行业市场规模行业市场规模 行业与医院规模行业与医院规模比较比较 期初期初规模规模105000110250 行业预计规模行业预计规模110250115763 增长增长105%105%医院预计占有率医院预计占有率19%21%预计规模预计规模110250115763 医院医院 预计规模预计规模2094824310医院市场规模医院市场规模价格变化调整价格变化调整 市场占有率市场占有率17%19%预计业务量预计业务量2094824310

31、预计变动预计变动2%2%单价单价0.1551.553.0 预计占有率预计占有率19%21%收入预算收入预算10788201288430量本利规划法：量本利规划法：盈利区盈利区亏损区亏损区固定成本固定成本成成本本业务收入业务收入变动成本变动成本业务收入业务收入医院三级预算编制列举量本利规划法量本利规划法 费用总额固定费用业务额费用总额固定费用业务额变动费用率变动费用率 业务收入业务额业务收入业务额变动费用率固定费用或目标利润变动费用率固定费用或目标利润 保本点：保本点：固定费用固定费用 1变动费用率变动费用率 保利点：保利点：固定费用目标利润固定费用目标利润 1变动费用率变动费用率 例：某医院预

32、计例：某医院预计2005年，固定费用年，固定费用800万元，变动费万元，变动费用率用率60，计算保本点和保利点：，计算保本点和保利点：保本点保本点800/（160%）2000万元万元医院三级预算编制列举量本利规划法量本利规划法 （医院三级预算编制列举量本利规划法量本利规划法 季度季度一一二二三三四四全年全年预计服务量（件）预计服务量（件）200030004000300012000服务单价（元）服务单价（元）8080808080医疗收入（元）医疗收入（元）160000240000320000320000960000 收入收入 预预 算算 2005年度年度 余额及本余额及本期发生额期发生额每每季度

33、实收数季度实收数一一二二三三四四期初余额期初余额5000050000第一季度医疗收入第一季度医疗收入1600009600064000第二季度医疗收入第二季度医疗收入24000014400096000第三季度医疗收入第三季度医疗收入320000192000128000第四季度医疗收入第四季度医疗收入240000144000期末余额期末余额96000合合 计计914000146000208000288000272000 应应 收收 帐帐 款款 预预 算算 2004年度年度 单位：元单位：元 假定当季收入假定当季收入60%收现，收现，40%下季收现下季收现余额及本期发生额每季度实付数一二三四期初余额

34、1200012000第一季度采购23000920013840第二季度采购326001304019560第三季度采购370401481622224第四季度采购2796011184期末余额16776合 计11582421200268803437633408 应应 付付 帐帐 款款 预预 算算 2005年度年度 单位：元单位：元 假定当季支付采购金额假定当季支付采购金额40%，下季支付，下季支付60%医院三级预算编制列举医院预算医院预算 业务收入预算平衡修正业务收入预算业务收入预算因素分析因素分析市场预测市场预测量本利分析量本利分析医院三级预算编制列举医院预算医院预算医院支出预算项项 目目 说说 明

35、明编制依据编制依据支出预算以预测为基础支出预算以预测为基础.主要依据是通过对支主要依据是通过对支出历史数据的分析，结合医院发展规划等资料出历史数据的分析，结合医院发展规划等资料得出得出.预算表预算表 按支出项目编制的支出预算表（按年）按支出项目编制的支出预算表（按年）按部门编制的支出预算表（按季度或月份）按部门编制的支出预算表（按季度或月份）按所属医院编制的支出预算表（按季度或月按所属医院编制的支出预算表（按季度或月份份)预测方法预测方法业务量：基数增减法业务量：基数增减法分类分类人员支出人员支出商品和服务支出商品和服务支出对个人和家庭的补助支出对个人和家庭的补助支出项目支出项目支出医院三级预

36、算编制列举医院预算医院预算现金预算 季度季度一一二二三三四四全年全年期初余额期初余额本期收入本期收入小小 计计本期支出：本期支出：药品支出药品支出材料支出材料支出人工成本人工成本管理费用管理费用上交税款上交税款预计购置设备预计购置设备其他其他小小 计计收支相抵现金结余（不足）收支相抵现金结余（不足）银行借款银行借款偿还借款偿还借款支付利息（年利率支付利息（年利率10%）期末余额期末余额 现现 金金 预预 算算 2005年度年度 单位：元单位：元 收入预算：科室收入预算收入预算：科室收入预算 院级收入预算院级收入预算 非归口支出预算非归口支出预算人员支出预算人员支出预算设备支出预算设备支出预算重

37、点支出预算重点支出预算医院三级预算编制列举归口预算归口预算归口预算医院三级预算编制列举归口预算归口预算科室增员申报表科室增员申报表科室名称：科室名称：医生护士其他高中初高中初高中初科室减员申报表科室名称：拟减人员姓名原因科室人员预算医院三级预算编制列举归口预算归口预算设备使用维修预算医院三级预算编制列举归口预算归口预算费用项目费用项目财务标准财务标准 作业标准作业标准折旧费折旧费目录、折旧率、目录、折旧率、利用率利用率资产种类、数量、折旧计算、资产种类、数量、折旧计算、利用情况利用情况维修费维修费增量预算、项增量预算、项目预算目预算中小修理估计；大修理费用中小修理估计；大修理费用明细；设备运行

38、情况明细；设备运行情况长期租金长期租金合同、利用率合同、利用率设备租用数量、种类、月租设备租用数量、种类、月租金、利用情况金、利用情况 设备租用维修预算编制医院三级预算编制列举归口预算归口预算序号拟租用/维修设备名称型号使用年限原因拟花费（元）设备租用/维修申报表科室名称：科室负责人：填报日期：注：此表由科室填报后，送归口部门 审批医院三级预算编制列举归口预算归口预算设备购置预算项目项目具体内容具体内容决策程序决策程序市场调查市场调查可行性研究可行性研究财务分析和财务分析和投资评估投资评估医院三级预算编制列举归口预算归口预算第一年初第一年初第一年末第一年末第二年末第二年末第三年末第三年末第四年

39、末第四年末第五年末第五年末固定资固定资产投资产投资-12000流动资流动资金垫支金垫支-5000营业现营业现金流量金流量50004760452042804040利润利润30002760252022802040折旧折旧20002000200020002000垫资垫资收回收回5000残值残值收入收入2000现金流现金流量合计量合计-17000500047604520428011040医院三级预算编制列举归口预算归口预算第一年初第一年初第一年末第一年末第二年末第二年末第三年末第三年末第四年末第四年末第五年末第五年末现金流量现金流量-17000500047604520428011040投资回收期投资回

40、收期3+2720/4280=3.64年平均报酬率平均报酬率（5000+4760+4520+4280+11040）/5 17000 100%=34.8%净现值净现值资金成本6%的净现值：总现值2438517000=7385。现值指数现值指数24385/17000=1.43内含报酬率内含报酬率采用插值法计算：19.09%(净现值等于零的贴现率）医院三级预算编制列举归口预算归口预算序号拟购置设备名称型号金额购置原因设备购置申报表科室名称：科室负责人：填报日期：注：万元以上设备购置申报时同时附上可行性报告此表由科室填报后，送归口部门 审批医院三级预算编制列举归口预算归口预算重点支出预算医院三级预算编制

41、列举归口预算归口预算序号出国原因出国人数出国天数拟花费出国申报表科室名称：科室负责人：填报日期：注：此表由科室填报后，送归口部门 审批医院三级预算编制列举归口预算归口预算收入预算：科室收入预算收入预算：科室收入预算 院级收入预算院级收入预算 非归口支出预算非归口支出预算人员支出预算人员支出预算设备支出预算设备支出预算重点支出预算重点支出预算医院三级预算编制列举科室预算科室预算科室预算医院三级预算编制列举科室预算科室预算科室收入预算项项 目目 说说 明明编制依据编制依据科室收入预算以预测为基础科室收入预算以预测为基础.收入预测的主要依收入预测的主要依据是各科室根据历年数据，结合内外部环境变据是各

42、科室根据历年数据，结合内外部环境变化，如疾病流行趋势的变化，科室内部情况的化，如疾病流行趋势的变化，科室内部情况的变化人员变动情况、设备增加情况、床位变动变化人员变动情况、设备增加情况、床位变动情况等，进行预测。情况等，进行预测。预算表预算表 科室收入预算表科室收入预算表预测方法预测方法业务量：市场预测法、量本利法业务量：市场预测法、量本利法计算计算平均每日门诊平均每日门诊(急诊急诊)人次人次门诊工作日门诊工作日人均人均收费收费开放病床日开放病床日工作日工作日病床使用率病床使用率人均收费人均收费医院三级预算编制列举科室预算科室预算科室收入预算表科室收入预算表指标门诊住院业务量预计值每业务量收费

43、水平预计值临床医疗科室收入预计值科室名称：科室负责人：填报日期：注：此表由科室填报。医院三级预算编制列举科室预算科室预算院级收入预算项项 目目 说说 明明编制依据编制依据院级收入预算指不能直接计入科室的收入预算，院级收入预算指不能直接计入科室的收入预算，包括财政补助收入预算、上级补助收入预算和包括财政补助收入预算、上级补助收入预算和其他收入预算。院级收入预算可由财务部门根其他收入预算。院级收入预算可由财务部门根据历史数据的情况选择合适的预算方法编制。据历史数据的情况选择合适的预算方法编制。预算表预算表 院级收入预算表院级收入预算表预测方法预测方法业务量：基数增减法业务量：基数增减法计算计算平均

44、每日门诊平均每日门诊(急诊急诊)人次人次门诊工作日门诊工作日人均人均收费收费开放病床日开放病床日工作日工作日病床使用率病床使用率人均收费人均收费医院三级预算编制列举科室预算科室预算院级院级收入预算表收入预算表科室负责人：填报日期：当年当年预计值预计值增长率增长率测算依据测算依据财政补助收入财政补助收入上级补助收入上级补助收入其他补助收入其他补助收入注：此表由财务部门填报。医院三级预算编制列举院级收入预算院级收入预算医院三级预算编制列举科室预算科室预算变动费用预算变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用标准费用预算标准费用指医院为控制支出，设定了预算标准的支出项目，如邮电费、差旅费、会议费、培训

45、费、外宾招待费、业务招待费、劳务费。无标准日常性支出除上述项目以外的支出，其特点是该项支出每年都会发生并且变化不大，如办公费、印刷费医院三级预算编制列举科室预算科室预算变动费用预算季度季度一一二二三三四四全年全年预计服务量预计服务量单位材料成本单位材料成本预计材料成本预计材料成本加加:期末库存期末库存期初库存期初库存预计材料采购预计材料采购 材料成本预算编制医院三级预算编制列举科室预算科室预算季度季度一一二二三三四四全年全年预计医疗收入预计医疗收入预计药品收入预计药品收入综合差价率综合差价率药品成本药品成本加加:期末库存期末库存期初库存期初库存预计药品采购预计药品采购 药品成本预算编制医院三级

46、预算编制列举科室预算科室预算标准费用预算标准费用预算定员标准支出预算定员标准支出预算定员标准支出预算指基层预算科室根据医院的定员标准，结合科室自身人员情况所填报的支出预算。如培训费。定次标准支出预算指基层预算科室根据医院的定次标准，结合科室自身情况所填报的支出预算。如业务招待费。定额标准支出预算指基层预算科室根据医院对科室此项支出的定额标准所填报的支出预算。如电话费。定次标准支出预算定次标准支出预算定额标准支出预算定额标准支出预算医院三级预算编制列举科室预算科室预算标准费用预算支出项目支出项目标准分类标准分类制定标准依据制定标准依据差旅费差旅费电话费费电话费费劳保费劳保费业务招待业务招待费费图

47、书资料图书资料费费培训费培训费医院三级预算编制列举科室预算科室预算无标准日常性支出预算无标准日常性支出预算无法直接计入科室的支出预算无法直接计入科室的支出预算 由职能部门统一编报更加准确的支出预算由职能部门统一编报更加准确的支出预算 医院三级预算编制列举科室预算科室预算无法计入科室支出预算支出项目支出项目编制方法编制方法医院三级预算编制列举科室预算科室预算由职能部门统一编报更加准确的支出预算由职能部门统一编报更加准确的支出预算医院三级预算编制列举科室预算科室预算医院预算编制程序医院预算编制程序科室科室1预算预算科室科室2预算预算科室科室3预算预算归口部门归口部门1预算预算归口部门归口部门2预算

48、预算医院预算医院预算二上二下医院三级预算编制列举科室预算科室预算目目 录录医院预算管理概述医院预算管理概述医院预算管理体系构建医院预算管理体系构建医院预算编制程序和方法医院预算编制程序和方法医院预算控制和考评医院预算控制和考评预算控制预算控制2预算执行中存在的问题预算执行中存在的问题3 1预算分析预算分析3 3医院预算控制和考评医院预算控制和考评预算考评预算考评4 项目项目问题分析问题分析预算体系预算体系预算目标预算目标预算编制预算编制预算控制预算控制信息技术信息技术医院预算控制和考评预算执行中存在的问题预算执行中存在的问题医院预算控制和考评预算执行中存在的问题预算执行中存在的问题 1 1、2

49、 2、3 3、4 4、存在问题医院预算控制和考评预算执行中存在的问题预算执行中存在的问题 如何消除预算管理的弊端？如何消除预算管理的弊端？医院预算控制和考评预算执行中存在的问题预算执行中存在的问题预算控制的特征预算控制的特征预算控制的原则预算控制的原则预算控制的种类预算控制的种类预算控制的基础预算控制的基础预算控制的方式预算控制的方式医院预算控制和考评预算控制预算控制 预算控制特征医院预算控制和考评预算控制预算控制 预算控制原则医院预算控制和考评预算控制预算控制 预算控制种类医院预算控制和考评预算控制预算控制 预算控制基础医院预算控制和考评预算控制预算控制 预算控制方式医院预算控制和考评预算控

50、制预算控制 问题问题改进措施改进措施预算管理预算管理变动费用变动费用约束性费用约束性费用选择性费用选择性费用项目预算项目预算个人费用个人费用其他其他医院预算控制和考评预算控制预算控制预算松弛问题分析预算松弛问题分析 “预算松弛预算松弛”：医院预算控制和考评预算控制预算控制预算松弛问题的解决预算松弛问题的解决1.1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式 预算参与与预算松弛是正相关的。2.上级参与、预算指标细化和明确算法 信息不对称为预算松弛提供了基础环境。3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力4.真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚