税务稽查方法与应对策略课件.ppt

1、2022-8-5税务稽查切入点税务稽查切入点及纳税人应对策略及纳税人应对策略2022-8-5最新税收政策解读最新税收政策解读。第一讲第一讲 2009年度税务稽查的重点领域和内容年度税务稽查的重点领域和内容第二讲第二讲 税务稽查面临的主要矛盾税务稽查面临的主要矛盾第三讲第三讲 税务稽查流程税务稽查流程第四讲第四讲 会计报表及账簿资料的检查关注点会计报表及账簿资料的检查关注点第五讲第五讲 怎样接待税务稽查人员怎样接待税务稽查人员。第六讲第六讲 税务稽查的后续调整税务稽查的后续调整。主要内容主要内容2022-8-5第一讲第一讲 2009年度税务稽查的重点领域和内容年度税务稽查的重点领域和内容 1.指

2、令性检查项目指令性检查项目(1)大型连锁超市及电视购物企业；大型连锁超市及电视购物企业；(2)建筑安装业；建筑安装业；(3)办理出口货物退办理出口货物退(免免)税业务税业务(包括包括“免、免、抵、退抵、退”税业务税业务)的重点企业。的重点企业。2022-8-52.指导性检查项目指导性检查项目(1)营利性医疗及教育培训机构；营利性医疗及教育培训机构；(2)中介服务业；中介服务业；(3)品牌经销及分销商；品牌经销及分销商；(4)拍卖企业；拍卖企业；(5)非居民企业；非居民企业；(6)三年以上未实施稽查的重点税源企业三年以上未实施稽查的重点税源企业。第一讲第一讲 2009年度税务稽查的重点领域和内容

3、年度税务稽查的重点领域和内容 2022-8-5第二讲第二讲 税务稽查面临的主要矛盾税务稽查面临的主要矛盾v人治与法制的矛盾人治与法制的矛盾v查帐与办案的矛盾查帐与办案的矛盾v程序与实体的矛盾程序与实体的矛盾 2022-8-5（一）权大于法，税务稽查的结果和（一）权大于法，税务稽查的结果和处罚往往因人而异。处罚往往因人而异。（二）法律漏洞多，给税企双方带来（二）法律漏洞多，给税企双方带来太多的争议太多的争议。（三）要树立法无明文不征税的理念（三）要树立法无明文不征税的理念。2022-8-5（一）程序与实体的关系（一）程序与实体的关系。（二）税务稽查的调账程序（二）税务稽查的调账程序。（三）封存程

4、序（三）封存程序。（四）扣押电脑问题（四）扣押电脑问题。2022-8-5毒果理论毒果理论2022-8-5毒果理论毒果理论2022-8-5o树立办案意识树立办案意识。o树立证据意识树立证据意识。o树立保密意识。树立保密意识。2022-8-5税务稽查的权限税务稽查的权限（1）查账权；）查账权；（2）实地检查权（生产经营场所、）实地检查权（生产经营场所、仓库等）；仓库等）；（3）责成提供资料权；）责成提供资料权；（4）询问权；）询问权；（5）交通要道检查权（车站、码头、）交通要道检查权（车站、码头、机场、邮政）；机场、邮政）；（6）银行帐户检查权。）银行帐户检查权。2022-8-5税务机关不能行使的

5、权利税务机关不能行使的权利（1）侦察权。）侦察权。（2）搜查权。）搜查权。（3）人身强制权）人身强制权。2022-8-5经县以上税务局长批准，下列情况可以经县以上税务局长批准，下列情况可以封存涉税资料：封存涉税资料：1、检查遇到阻挠、妨碍时。、检查遇到阻挠、妨碍时。2、对税务违法案件检查需要临时中断的。、对税务违法案件检查需要临时中断的。注意：注意：因紧急情况不能履行报批手续的，可以先封因紧急情况不能履行报批手续的，可以先封存，并在存，并在24小时内补办手续。小时内补办手续。封存持续时间不得超过封存持续时间不得超过7日日。2022-8-5v税务稽查的程序税务稽查的程序实施实施选案选案审理审理执

6、行执行2022-8-5选案依据选案依据（1）纳税申报情况：申报表及附表）纳税申报情况：申报表及附表（2）财务报表：资产负债表、损益表）财务报表：资产负债表、损益表（3）工商、银行等传送资料）工商、银行等传送资料（4）税收法规）税收法规（5）稽查历史资料）稽查历史资料2022-8-5选案常用的测算指标：选案常用的测算指标：1 1、投入产出比投入产出比投入产出比投入产出比=某种主要材料的耗用数量某种主要材料的耗用数量/单位产品消单位产品消耗定额耗定额2 2、设备生产能力设备生产能力 推算产量推算产量=原设备数量原设备数量生产工时生产工时单位工时产量单位工时产量+新购置设备新购置设备当年投入运转工时

7、当年投入运转工时单位工时产量单位工时产量2022-8-53、单位产品耗能、单位产品耗能单位产品耗能单位产品耗能=某种动能费用某种动能费用/产量产量4、包装物使用数量（关键物件耗用量）、包装物使用数量（关键物件耗用量）使用数量使用数量=期初库存数量期初库存数量+当期购入数量当期购入数量-期末库存数期末库存数量量5、税收负担率、税收负担率税收负担率当期实现的税款税收负担率当期实现的税款/该产品的主营业务收该产品的主营业务收入入6 6、计件工资控制计件工资控制7 7、期间费用的增减变动率期间费用的增减变动率 选案常用的测算指标：选案常用的测算指标：2022-8-5第五讲第五讲 怎样接待税务稽查人员怎

8、样接待税务稽查人员一、事先通知的税务稽查接待一、事先通知的税务稽查接待（一）安排专人负责配合税务部门的稽查（二）及时与税务代理机构或税务顾问进行沟通（三）税务稽查中，不要影响到正常的工作。（四）税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通（五）要尊重税务稽查人员2022-8-5第五讲第五讲 怎样接待税务稽查人员怎样接待税务稽查人员二、突击检查的税务稽查接待二、突击检查的税务稽查接待（一）神态上不要慌张，要冷静对待。（二）有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。如：运输公司。2022-8-5第五讲第五讲 怎样接待税务稽查人员怎样接待税务稽查人员三、如何接待不同的税务稽查人员三、如何接待不同的税务稽查人员（一）进门就检查凭证的稽查人员（二）进门就索要会计报表、申报表、审计报告、有关合同的稽查人员（三）尊重税务稽查人员，特别是女稽查员2022-8-5第五讲第五讲 怎样接待税务稽查人员怎样接待税务稽查人员四、税务稽查结果的处理四、税务稽查结果的处理（一）认真对待税务稽查人员做出的税务稽查结论，对于有异议的，应当及时找到相关法规依据向稽查人员提醒。（二）及时由税务顾问或代理机构与税务机关进行协调和沟通，争取减轻处罚。（三）为了避免税务稽查巨额罚款等的涉税风险，建议日常建立定期自查制度（四）对于税务稽查中发现的问题，应当及时进行账务调整。2022-8-5谢谢 谢谢