税务部门不能据实征缴课件.ppt

1、1 社会保险费征缴体制社会保险费征缴体制人力资源和社会保障部社会保障研究所人力资源和社会保障部社会保障研究所金维刚金维刚2017.6.22.2017.6.22.2 一、社保征缴体制形成的历史原因及现状一、社保征缴体制形成的历史原因及现状 二、两二、两类类征缴模式的征缴模式的比较比较 三、三、国外社保征缴体制状况及启示国外社保征缴体制状况及启示 四、社会保险费和社会保险税的比较分析四、社会保险费和社会保险税的比较分析 五、完善社会保险费征缴五、完善社会保险费征缴体制的建议体制的建议主要内容主要内容3一一、社保征缴体制形成的历史原因及现状、社保征缴体制形成的历史原因及现状n（一）（一）社保征缴体制

2、分割形成的历史原因社保征缴体制分割形成的历史原因 1、上世纪九十年代，国有企业改革造成企业职工下岗人数、内部退养人数、提前退休人数增加，亚洲金融危机又使部分国有和集体企业经营困难和破产，这导致城镇企业职工基本养老保险基金支付压力加大。2、“两个确保”的影响。1998年中央提出“两个确保”要求，要求养老金及时足额发放。但当时社保经办机构征缴能力弱，一些地方政府出于加强基金征缴力度、减轻地方财政补贴的考虑，尝试将社保费交由税务部门征收。3、社会保险费征缴暂行条例的规定。国务院于1999年颁布实施社会保险费征缴暂行条例，规定税务部门和社保部门都可征缴社会保险费。由此，社会保险经办机构和税务机构共同征

3、收进入制度规定阶段。2002年以后，各地征收体制总体稳定，吉林、四川、贵阳、长沙等地曾经尝试过税务征收，但都因效果不佳，又改回社保征收。（二）社会保险（二）社会保险费征缴演变费征缴演变过程过程n第一阶段：社保征收阶段（1998年以前）n第二阶段：社保和税务征收格局相对平稳阶段（1998-2015）一是因保发放压力大，部分地区税务介入社保征收。二是因地税征收效果不好，一些地方从地税征收重返社保征收。n第三阶段：社保费征收面临新变局（2015年税制改革以后）n 案例一：案例一：吉林省吉林省由由税务部门代征重新税务部门代征重新回归回归社保征收社保征收n 1998年，吉林省税务部门曾经代征社会保险费几

4、个月，由于运行效果不好，征缴率低，保发放困难，后又重新收回给社保征收。n 主要原因是参保登记、缴费基数与缴费人员的核定、征收任务的下达、政策调研等日常管理职能是由社保部门负责行使，税务部门难以掌握真实费源情况，政策解释权和管理权严重脱节，缴费单位容易少报虚报和漏报，导致社保费容易出现漏征漏管现象。部分部分省省、市社保征缴体制变化情况、市社保征缴体制变化情况n贵阳市1998年7月由税务机关征收非公有制企业的养老和失业保险费，2001年4月，取消税务代征，改回社保经办机构征收。主要原因，一是税务征收单位的社保费总额与缴费人员花名册经常无法一一对应，二是税务机关在征收时，先保税后保费，导致社会保险费

5、未能按时足额缴纳。n遵义市红花岗区2014年1月将基本养老、基本医疗、生育、失业、工伤保险费业务交给地税部门。两年之后，于2016年2月，取消税务代征，改回社保征收。主要原因，一是税务代征工作过程中，参保单位对社保费代征工作缺乏信任，特别是在扩面和清欠工作中不予配合，扩面征缴难度更大。二是无法建立以税促费、税费并举、税费一体化征管模式，反而造成税务和社保都需要人力和物力做同样的工作，无法提高社会保险费征缴质量与效率。案例二：贵州省贵阳市和遵义市案例二：贵州省贵阳市和遵义市n海南省政府于2000年11月将社保费征收职能移交地方税务部门，由地方税务部门全权负责社会保险的参保登记、缴费核定以及社保稽

6、查、社保费的征收等工作。n因地税部门工作的中心定位于社保费的征收，只满足于完成社保费征缴任务，而对社保政策法规的理解和把握存在偏差，对业务系统中参保基础信息数据的管理不到位、不准确，直接影响了社会保险待遇的核定支付。n2008年11月，省政府决定将社会保险参保登记职能重新划归社保经办机构。n2012年1月再次调整社保费征收职能，将社会保险费的缴费核定和社保稽核等职能重新划归社会保险经办机构，地方税务部门只负责根据社保经办机构核定的应缴额征收社保费，等于从全责征收退回到代征。案例三：海南省从最初的地税全责征收调整为代征案例三：海南省从最初的地税全责征收调整为代征 n广州市曾将城乡居民社会保险费的

7、征缴职能交给了地税，但是由于地税征缴不力，后来不得不收回社保部门征收。n 相对税务征收地区来说，社保收回征收权的地区看上去不多，但是这些地方能够推翻之前的决定，重新收回征缴权说明了很多。实际上，很多地方地税征收效果并不理想，但是由于各种各样的原因，不容易再次进行变更。与此同时，随着时间的推移，部分地方也逐渐形成了地税征收的路径依赖。案例四：广州市将城乡居民社保征收职能收回案例四：广州市将城乡居民社保征收职能收回n一些地方反映地税部门一直在做地方政府工作，想将社保费征收职能拿走。如四川省反映地税部门每年向省政府提交申请征收的报告。陕西和湖北省本已实行地税代征，但地税部门仍多次向省政府申请缴费基数

8、的核定职能，以实现全责征收。n2016年11月9日，河南省政府决定由地税部门于2017年1月1日起征收社会保险费。目前河南省已实行了征缴主体的变换。n 据北京市人社局反映，市政府已经做出由税务征收的决定，暂未实施。n 据广西人社厅反映，广西自治区政府有意向改为由税务征收。n地税代征的安徽省反映，近期省地税部门向省政府递交报告申请全责征收。社保征收的山西省反映，运城市税务部门曾要求当地社保局提供征缴工作相关情况及数据。地税代征的青海省反映，省政府有意将机关事业单位养老保险征收主体由社保经办机构变更为地税征收，目前此事正在协调沟通中。第三阶段：社保费征收面临新变局第三阶段：社保费征收面临新变局 （

9、20152015年税制改革以来至今）年税制改革以来至今）10 1 1、“社保征收模式社保征收模式”由社会保险经办机构负责征收社会保险费。2 2、“税务征收模式税务征收模式”分为两种：一是“税务代征代征模式”，即社会保险经办机构负责核定缴费数额，由税务部门负责征收；二是“税务全责征收”，即税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征收环节。严格意义上，还有第三种，地税半全责，即地税负责核定单位缴费基数，社保经办机构负责核定职工个人缴费基数和灵活就业人员缴费基数，然后由地税统一征收，如浙江、黑龙江、辽宁等省。总体来看，社保和税务混合征收的地区，因税务征收的险种不同、范围不同以及征收方式不同，而呈

10、现出五花八门，各不相同的局面，给广大用人单位和群众带来麻烦。社会保险费征收是社会保险制度建立的基础和重要环节。社保征缴体制不统一及由此产生的问题，实际上有损社会保险这一国家基本社会经济制度的严肃性和政府形象。（三三）我国社保征缴体制的主要模式）我国社保征缴体制的主要模式11n1、从全国各社会保险费征缴格局来看，实行社保部门征缴的省份实行社保部门征缴的省份有有1414个个（北京、天津、山西、吉林、上海、江西、山东、湖南、广西、四川、贵州、西藏、新疆和新疆兵团）。其余其余1818个省份实行税个省份实行税务部门和社保部门共同征缴，务部门和社保部门共同征缴，包括河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、

11、安徽、福建、广东、河南、陕西、甘肃、青海、重庆、湖北、云南、海南、宁夏等。n2、社保部门征缴，涵盖所有社会保险项目和各类人群。n3、税务征缴的社会保险项目和征缴对象在各地存在较大差异。n就社会保险项目而言，有些地区的税务部门只负责征缴企业职工五项社会保险或其中的部分险种，有些地区扩大到机关事业单位养老保险，还有些地区扩大到城乡居民养老保险和医疗保险。n就征缴对象而言，有些地区的税务部门只负责正规就业人群的社会保险缴费，有些地区扩大到灵活就业人员。各地在征缴对象和社会保险项目之间形成多种组合方式。（三）全国征缴体制的分割格局（三）全国征缴体制的分割格局12n4 4、税务部门全责征缴所有社会保险费

12、的情况并不存在税务部门全责征缴所有社会保险费的情况并不存在。实行税务实行税务征缴的省份，社保部门都以不同的方式参与社会保险费的征缴征缴的省份，社保部门都以不同的方式参与社会保险费的征缴。n即使在地税全责征缴的广东省广东省，城乡居民基本养老保险费和基本医疗保险费仍由社保部门社保部门征缴。n在福建省福建省，税务部门仅全责征缴城镇企业职工基本养老保险费，其它社会保险费均采取“社保核定、税务征缴”的代征模式。社会保险项目社会保险项目社保征缴社保征缴省份（个）省份（个）税务税务征缴征缴省份省份（个）（个）职工养老、失业保险1418机关事业养老保险248城乡居民养老保险302城镇职工医疗、工伤、生育保险1

13、814居民医疗保险275131 1、地税代征、地税代征 与社保征缴相比，地税代征使缴费流程复杂，多出如下几个环节：（1）社保经办机构将单位征缴计划传递给地税部门；（2）参保单位到地税部门领取缴费凭证，到地税部门指定的银行缴纳应缴的社会保险费，缴费直接进入人民银行国库（商业银行代理国库），国库按日将费款划解到国库财政征缴分户；（3）人民银行国库定期将社保费划转到财政专户，同时将征缴信息反馈给地税部门；（4）地税部门定期将征缴数据提供给社保经办部门。2 2、地税、地税全责征全责征缴缴n全责征缴情况稍好于代征，少一个程序，即缴费基数核定和征缴计划是由地税部门完成，无需由社保核定后向地税传递信息，后续

14、流程都一样。（四）征缴流程对比（四）征缴流程对比14 社保部门征缴流程社保部门征缴流程n协议银行将社会保险费转入财政专户n经办机构受理审核n社保经办机构核定完缴费基数后开具缴费核定单n参保单位或个人凭缴费核定单通过柜台、银行转账或银行代扣等形式缴费n参保单位或参保人员申报n（参保登记、人员增减、工资总额申报、基数维护等）n社保经办机构进行账务处理，并记录参保人员社会保险权益n社保经办机构将征缴计划传递给税务部门n参保单位或个人身份参保者凭借税务部门开具的缴费凭证到银行缴费n经办机构受理审核n参保单位或个人身份参保者凭借税务部门开具的缴费凭证到银行缴费n人民银行国库（商业银行代理国库）按日将收到

15、的费款划解到财政征缴分户，定期划转到财政专户，同时将信息反馈给地税部门n地税部门定期将征缴数据提供给社会保险经办机构n社保经办机构核定完缴费基数后开具缴费核定单n社保经办机构按月进行征收月结算，生成征收计划n参保单位或参保人员申报n（参保登记、人员增减、工资总额申报、基数维护等）n社保经办机构根据地税部门提供的征缴数据和凭证进行账务处理，并记录参保人员社会保险权益税务部门征缴流程税务部门征缴流程15 二、两类征缴模式的比较二、两类征缴模式的比较（一）（一）社保部门征缴的优势与不足社保部门征缴的优势与不足 1 1、主要优势、主要优势n熟悉各项社会保险政策和业务熟悉各项社会保险政策和业务。社会保险

16、业务专业性很强，历史遗留问题也很复杂，形成很多只有长期从业者才能准确把握并心领神会的“默会知识”，行业以外的人很难在短时间内弄得明白。n符合权责对应的要求。符合权责对应的要求。社会保障部门对社保基金收支平衡负有直接责任，为确保各项待遇及时足额兑现，社会保险经办机构会想方设法扩面参保和加强征收。n有利于高效管理全民社会保险关系有利于高效管理全民社会保险关系。社会保险经办管理服务的本质在于对社会保险关系的管理，贯穿于登记、审核、征收、待遇发放、服务等整个管理服务过程，征收只是其中一个环节。社会保险经办机构负责征收，能够保证信息流和资金流无缝衔接，有效地维护参保人的社会保险权益。16 2 2、不足之

17、处及改进措施、不足之处及改进措施n全国统一的社保信息网络系统仍未完全建成。全国统一的社保信息网络系统仍未完全建成。资金上，受中央财政对全国性的社保信息网络系统建设经济经费投入不足的影响，政策上，受社会保险制度区域统筹的影响，各统筹地区自行开发建设信息网络建设，尽管全国社会保障事业管理中心多年来一直致力于规范化和标准化建设，但目前不规范、标准不统一的问题仍然存在。n社会保险经办机构执法强制力不够。社会保险经办机构执法强制力不够。目前，国家没有明确授予社会保险经办机构强制执法权，亦无少缴、逃缴社会保险费入刑之规定，于是企业和个人会重视纳税，而相对轻视缴纳社会保险费。非社保部门主观不为，但客观上表现

18、为执法强制力不够。n针对上述问题，针对上述问题，地方社保部门积极地方社保部门积极改进改进征缴办法，征缴手段在逐步增强征缴办法，征缴手段在逐步增强。如上海市社保部门与工商银行、上海银行等14家银行形成机制，实施对欠费单位银行查账划拨工作，目前查账划拨已实现了信息化对接。171 1、税务部门征缴实际无税务部门征缴实际无“刚性刚性”n税务部门征税的“刚性”并不能自动移植到征收社会保险费当中来，因为没有相关法律授权。现实当中，税务部门无法用征税般的强制力来征收社会保险费。n广东省广东省，尽管部分企业和个人少缴社保费，税务部门也只能是提醒，即使在有员工举报企业违法行为后，税务部门也只能通过法院来起诉企业

19、。n黑龙江省黑龙江省，企业不按时足额缴费，地税也不催缴，反而需要社保部门催缴。n许多事业单位不是纳税主体，税务机关对事业单位征收失业保险费的强制力较弱。在河北省河北省，事业单位失业保险缴费率只有63%，低于全省失业保险平均缴费率。（二）（二）税务征缴对权威性和信息问题的解决程度税务征缴对权威性和信息问题的解决程度18 2 2、税务部门在掌握征缴对象信息方面亦无明显优势税务部门在掌握征缴对象信息方面亦无明显优势n税务部门的传统优势在于掌握已经进行税务登记的企业和个体工商户的情况，对于没有申报企业所得税和个人所得税的企业和个人，税务部门也无能为力。而我国中小微企业在数量上占绝对多数。小微企业多数没

20、有银行的对公账户，税务部门征缴时面临很大困难。特别是，税务部门在基层社区和农村都没有派出机构，甚至在经济欠发达地区的县，如新疆个别县，根本就没有税务机构。n尽管企业和个人进行财务申报，但如果数据不实，税务部门也没有足够的人手去核查，只能挑选重点怀疑对象进行有限的核查。而部分中小型企业及员工的确存在不申报的情况。n个税起征点以下收入的人群，虽然也要做无税申报，但申报的数据是否真实，税务部门也是无法准确核查。19n税务不能较好处理个人缴费事宜税务不能较好处理个人缴费事宜。社会保险个人日常受理占征收业务量的比例越来越高，而且今后扩面的主要对象将是灵活就业人员、个体工商户和农民工等群体。但这部分人群没

21、有单位、税号，就业分散，税务无从掌握其信息。从覆盖人口更多的新型农村合作医疗、新型农村社会养老保险看，城乡居民是缴费主体，占总人口的七成（职工仅三成），税务部门对这一庞大人群的信息尚未掌握。实际上，采取税务代征或税务全责征收的地区，多数拒绝接收城乡社会保险费的征缴任务，将其留与社保经办机构，有“挑肥捡廋”之嫌。即使同意征收的地区，也要求社会保险经办体系的基层机构提供服务和便利，实际上也是社保经办机构负责征收。20 1 1、权责不一致，税务部门不能据实征缴、应收尽收权责不一致，税务部门不能据实征缴、应收尽收n地税部门负责征缴，社保部门负责待遇发放，征缴者不管待遇发放，待遇发放者不管征缴，责任与权

22、利出现脱节。而且由于下级地税部门只执行上级地税部门下达的社会保险费征缴任务，并不受同级社保部门的约束与监督，这就带来如下问题：（1）税务部门很难就社会保险基金预算编制与社保、财政部门达成共识税务部门很难就社会保险基金预算编制与社保、财政部门达成共识n对于社会保险基金预算，税务部门总是尽可能争取较小的预算结果，而社保部门总是尽可能争取较大的预算，从而导致财政、税务与社保三个部门在此问题上产生分歧。n在甘肃省，尽管由省财政、地税、社保三部门联合编制社会保险基金预算，但地税部门认可的预算数只相当于计划数的85%左右。在协商无果的情况下，地税部门抛开财政与社保部门单独下达预算指标。2015年、2016

23、年地税部门下达的企业职工基本养老保险费和失业保险费预算数分别比计划数少35.57亿元和32.55亿元。国务院努力推行的社会保险基金预算管理办法随之名存实亡。（三）（三）税务征缴税务征缴产生的体制性问题产生的体制性问题21（2 2）税务部门不能据实征缴税务部门不能据实征缴n一是一是“先税后费先税后费”。征税是税务部门必须首先保证完成的工作。对于经营困难或资金周转困难的企业，税务部门会先令其完税，之后视情况再决定是否征缴、以及征缴多少社保费。n二是二是“按任务征费按任务征费”。地税部门完成征缴计划后，为了给来年征费预留增长空间，拒收、停收社会保险费或在地税收入过渡户中滞留、延压基金；或者征缴任务不

24、足时，向企业提前征缴社会保险费；或者不按月征缴，一次征缴数月的累积额。这都导致社保部门无从记账，实际上侵犯了职工权益，触犯了相关法律。这种情况发生在福建、浙江、云南、安徽、河北、福建、浙江、云南、安徽、河北、河南、青海、陕西、甘肃、辽宁等省份河南、青海、陕西、甘肃、辽宁等省份。国家审计署2012年对甘肃省企业职工基本养老保险基金审计后，清理税务部门历年延压的养老保险基金规模达10亿元以上。n三是遗留问题。三是遗留问题。延压资金的利息损失如何计算及补偿，又如何准确追溯记账是一个更大的问题。以郑州市为例，全市2017年1-2月份总计37.82亿元的社会保险费没有及时划入财政专户，每天损失利息13万

25、元。22（3 3）税务部门清欠不到位税务部门清欠不到位n部分地区的地税部门将工作重点放在收缴上，对社会保险费清欠并不热心，使社保欠费多年居高不下。n在海南省海南省，自2012年1月至今，各项社会保险欠费金额逐年增加。统计数据显示，自2013年初至2016年11月底，全省各项社会保险费累计欠缴74402.4万元。n在甘肃省和云南省甘肃省和云南省，由于地税部门清欠不力，政府将清欠任务交给社保部门，但是地税不予积极配合，清欠工作仍面临很大难题。23n税务部门注重总量管理，注重管钱。社保部门注重社保关系的精细管理，管账是核心。n地税部门的金税三期征管系统是基于税收管理要求建设，并没有考虑社会保险费征缴

26、及账务管理的需要。n地方地税部门对该系统的地方化改造权限有限，遂造成信息数据不能顺畅传递，社保缴费不能及时入账，单位所有职工医保待遇因此被停止享受，养老待遇将无法准确核定，社保关系转移手续也将无法办理，这些都将影响参保人享受正常的社保权益。2 2、税务与社保管理理念、税务与社保管理理念不同不同造成信息系统对接造成信息系统对接不畅不畅24n税务部门发送给社保部门的是企业缴费的总量数据，无明细。社保部门接收税务发送的企业实缴数据后，还得与自己核定的应缴数据对账，对账无误后，再进行分别记账。其间，只要出现哪怕一分钱的差错，整个企业及职工缴费就无入账。为解决这一问题，除两部门之间沟通协调外，企业也得多

27、次往返两部门之间。现实当中，这种情况在浙江、黑龙江、辽宁、甘肃等税务征缴地区都经常出现，具有普遍性。n甘肃省的企业将社保部门核定的应缴费数据向地税部门提交时，社保部门的数据并不能自动传输到地税部门，地税部门需要手工录入（也称“誊单子”），经常造成人为错误，需要地税、银行、人社、财政等多个环节来确认对账。n河南省地税代征运行2个月，地税部门和社保经办机构之间还没有实现实时对接。地税部门推送给社保经办机构的征收到账金额与社保基金财政专户收到的基金数额不符，且由于社保经办机构收到的财政专户到账金额没有明细，社保经办机构无法对账。（1 1）增加了复杂的对账环节增加了复杂的对账环节25（2 2）发生数据

28、丢失现象发生数据丢失现象n这在浙江、河南、广东等地都出现过。n河南省驻马店市在2017年1月份核定2月份应参保单位492家，但到2月份企业缴费时，发现地税服务器只接收到60多家单位计划，余下430家企业数据丢失。另外，部分金保业务软件模块的数据不被地税服务器认可，如金保系统中的“退收”和“欠款核销”模块办理的业务，数据向地税服务器传递时会显示为负数，被自动被过滤掉，造成最终缴费金额出现错误。n在广东省地税部门征缴数据到位率尽管能够达到99%，但1%的数据不能及时向社保经办机构传输将涉及数万人的社保权益不能及时准确地记录。（3 3）掩盖欠费掩盖欠费n按规定，企业应缴部分应当按月向社保部门提供，但

29、按照地税系统运行机制，如果企业不申报单位应缴费额，地税信息系统并不会产生单位应缴费额，也就是地税信息系统无法反映欠费情况，社保部门事实上也无法对企业单位应缴费额予以建账。如湖北、浙江等地。26（4 4）税务信息系统的统一性难以适应社会保险的多样性税务信息系统的统一性难以适应社会保险的多样性n就社会保险政策而言，基本养老保险、医疗保险政策并没有完全定型，仍处于不优化调整的过程之中；就缴费方式而言，社会保险费存在正常缴费、补缴、趸缴、延长缴费等多种方式，而且不同的人群有不同的方案、缴费比例，甚至有供同一征缴对象选择的不同缴费档次标准。n社会保险的多样性，必然对税务信息系统的统一性构成挑战，税务信息

30、系统不得不为此进行开发和调试，必将影响数据的稳定性，导致系统运行的出错率增加。271 1、显性成本显性成本n在实行税务征收的地区，地方政府普遍为此专门增加编制和经费，既出“钱”又出“力”，额外增加运行成本。（1 1）财政补贴财政补贴n税务部门征收可以得到财政给予的奖励性经费补贴，而社保部门征收无此种补贴。n税务代征的内蒙古内蒙古，社会保险费的征收费用由各级财政在预算中列支，补贴额度与征缴额度挂钩，自治区本级按0.4%-0.6%核拨；盟市则按1%核拨，对地税部门清缴社保费历年欠费的奖励资金，由同级财政部门暂按实际清缴额的2%列支。n税务代征的甘肃省甘肃省，地税每年可获得2000多万元的奖励费。根

31、据部分省份税务征收财政补贴情况，估算全国每年此项费用合计超过30亿元。（三）（三）税务征缴税务征缴的成本的成本28（2 2）人员配备人员配备n实行税务征收的地区，增加编制是普遍的做法。n河南省河南省，地税部门或在政府行政服务大厅，或在人社部门社保经办服务大厅设置社保费征缴窗口，招聘专职人员。如登封市登封市行政服务大厅新招聘11人专门从事社保费征缴；新密市新密市行政服务大厅招聘14人专门从事社保费征缴；荥阳市荥阳市地税局在人社部门社保经办服务大厅设置4个社保费征缴窗口，8名工作人员专门负责征缴社保费。n黑龙江省黑龙江省，地税部门设立了专门的社保征收局，并在区县设立社保征收分局。据了解，大庆市地税

32、社保征收局人数在30人左右。n社保部门和税务部门之间的对账就需要安排专门人手。如河南省河南省反映，改为税务代征以来，省社保局增加两人专门对账。以全省社保经办机构731家、每家增加2人计算，全省要为对账工作增加近1500人。29 2 2、隐性、隐性成本成本（1 1）社会保险社会保险经办资源闲置经办资源闲置n税务部门征缴需要专门的机构、人员、设备，而社保部门已有的机构、人员、设备、信息网络系统利用率降低，相当于不必要的重复建设。（2 2）数据数据信息信息“在途在途”时间长时间长 相对于社保部门的“随缴随记”的记账速度，无论是税务全责征缴，还是税务代征，数据传输耗时长是不争的事实。n甘肃省从企业缴费

33、到资金最终入账，平均耗时45天左右，最长60天。n湖北省社保部门从提供征缴信息到获得缴费信息，时间差平均为1个月。n内蒙古少则一个月，多则几个月。n黑龙江从企业缴费到地税回盘、社保经办机构记账，存在2个月的时间差。n云南省参保人发生转移、退休等情况大概要等待2个月的时间。30n在浙江省浙江省，尽管地税和社保部门之间的关系已经“磨合”得比较好，但信息数据传输仍然滞后。原来由社保部门征收时，当月20号结算产生征缴信息，25号征收，月底就可以做好实收到账处理。税务部门征收后，征缴信息要迟滞40天左右才能反馈社保机构。n缴费资金不能及时入账，导致参保人不能及时享受社保待遇。n据甘肃省白银市甘肃省白银市

34、反映，每年都有100-200人因缴费信息在途时间长而不能及时住院的情况。住不了院的情况。n浙江省、甘肃省社保经办机构为了在数据“在途”期间保障职工正当的社保权益，不得不变通地做视同到账处理，这降低了社保数据的质量，提高了经办风险，因为地税部门无法确保应缴费用百分之百全额征收。n甘肃省社保经办机构还由企业拿已在地税部门缴费凭据到社保部门进行手工确认，先让职工办理住院等相关手续，然后等缴费信息正式到账后，再做一次手工删除处理。实际到账后再挑出来删除。31（3 3）行政协调成本增加行政协调成本增加n 税务征收之后，税务、财政、社保机构三者之间形成环环相扣的关系，且自成体系，互相之间没有统属关系，三个

35、部门之上又没有统一的领导或协调机构，一旦中间有一个环节发生梗阻，就会影响整个系统的正常运转，从而导致部门间协调工作量增大，一定程度上容易造成征收管理和基金管理脱节。（4 4）遇事相互推诿遇事相互推诿n采取税务征收模式后，在应对社保行政诉讼方面出现相互推诿的情况。如在实行税务全责征收的广东省，虽然政策规定“参保单位因缴费登记、申报、审核（核定）、征收、追缴、查处等行为发生行政争议的，由地方税务机关负责处理。n参保人无法按规定领取社保待遇的行政争议，由社会保险经办机构负责处理。”但由于社会保险待遇与缴费密不可分，很多待遇纠纷起因于征缴环节。对此，两个部门各执一辞来推卸责任，损害了政府的公信力和政策

36、的严肃性。32 （5 5）企业和个人企业和个人办理缴费不方便办理缴费不方便n税务代征模式割裂了社保经办业务的有机链条，导致参保单位、参保人员在社保部门与税务部门之间往返多次。n云南省云南省参保企业在缴费环节上每月都要多头申报，但社保经办机构和地税部门对征收工作的规则、标准和要求不尽一致，给企业带来麻烦。尽管内蒙古内蒙古有些地区采取了地税和社保联合办公，但是单据的多次重复审核在所难免，企业仍不堪其烦。另外，在实行部分险种由地税征收、部分险种由社保征收的地区（如辽宁、黑龙江、河北，青海辽宁、黑龙江、河北，青海等地），企业需要双重登记、双重申报、双重稽核、双重检查，负担较重。n具体的业务流程更复杂具

37、体的业务流程更复杂：企业人事部门申报缴费社保部门核定缴费，开缴费通知单企业人事部门领取缴费通知单，交企业财务部门企业财务部门到地税局领取缴费票据，然后携支票到银行缴费缴费完成后，银行在缴费票据上盖章证明企业持银行开具的缴费凭证到地税换发票。若出现对不上账的情况，企业又要在税务、银行、社保部门之间奔波纠错。33 n很多地方用社会保险费收入的增长、缴费人数的增长来说明征缴效率的提升，这是不准确的。n其实，社保数据的增长很大程度上是企业和职工收入的增长及社保扩面参保的结果，与征收模式无必然关系。n能够反映征缴效率的指标主要是基金征缴率。n就基金征缴率而言，税务征缴与社保征缴相近。如经济发达的广东省，

38、税务全责征缴完成的基金征缴率在98%以上，但经济欠发达的新疆由社保经办机构征缴同样能达到这个水平。n但以上征缴率只是针对城镇企业职工而言的，若将城乡居民社会保险也交由税务部门征收，以税务部门现有的组织体系、信息网络覆盖水平，短时间内很难超过社保部门。（四）（四）税务征缴税务征缴效率效率34n1 1、税务征缴不利于为广大用人单位和公众提供方便快捷的公共服务税务征缴不利于为广大用人单位和公众提供方便快捷的公共服务n税务征缴因体制性矛盾、管理理念差异、信息系统冲突等原因，使社会保险经办管理服务难以实现便捷、优质和高效，不利于践行“以人为本，执政为民”政务理念。n在申报缴费环节在申报缴费环节，企业和个

39、人要在税务和社保两部门重复申报，往返奔波，遇申报缴费高峰期，还要长时间地排队等候。对于距离远的企业，还要耗费较多的通勤时间。n在缴费入账环节在缴费入账环节，不仅耗时长，而且容易出现差错，企业和个人不得不为此在税务、社保、银行等部门之间奔波纠错，承受着经办管理服务体制不顺畅所产生的时间、人力和精神负担。n在待遇享受环节，在待遇享受环节，由于缴费信息数据“在途”时间长，社会保险权益不能及时核定，导致部分参保人在退休时不能及时领取退休金，部分参保人不能及时入院治疗，部分参保人不能及时办理社会保险关系转移接续，这都在某种程度上损害了参保人的正当权益。n这些问题引起广大用人单位和群众的抱怨，而且相关部门

40、之间为此发生推诿扯皮的现象更是有损政府形象。基本判断基本判断35 2 2、“互联网互联网+”和和“社银合作社银合作”使税务征缴使税务征缴变成多余的变成多余的环节环节n信息技术和互联网技术的快速发展和广泛应用，已经让“企业和个人网上申报、社保部门网上核定缴费信息、企业和个人网上缴费”的社保征缴模式尽显便捷、优质和高效，让社会保险征缴变成企业和个人“弹指一挥间”的事情。税务征缴这个动作本身已经变得不必要。与此同时，社会保险权益管理的重要性更加突出，及时、准确地为每个参保人记录权益是核心要求，这恰是社保部门的核心优势所在。n基于“社银”合作，乌鲁木齐市社保经办机构每个月只需2-3个业务员用1-2天的

41、时间就可以委托银行完成2万家企业30多万人的社保缴费。n天津市全力打造天津智慧社保，目前单位网厅注册达到85%，个人网厅（APP）注册达到145万人，业务报表压缩55%，凭证要件减少45%，可以为参保个人提供个性化服务。36n在税务征缴模式下，税务部门由于没有待遇发放压力而出现随意改变征缴节奏、先税后费、人为调低社会保险基金预算等情况，造成社会保险基金不能及时入库、应收尽收”。n以税务部门人为调低社会保险基金预算为例，甘肃省地税部门承认的预算数是计划数的85%，意味着社会保险基金预算流失了15%。如果全国各省都如甘肃地税那般征缴，以2015年为例，是年全国城镇职工基本养老保险基金征缴收入230

42、16亿元，按基金预算流失率15%计算，意味着4062亿元的资金应收未收；即使按10%的流失率计算，也有2557亿元的资金流失。n社会保险基金不能及时应收尽收，不仅会加重财政“兜底”的负担，而且会加快财政介入“兜底”工作的时间。3 3、税务征缴税务征缴不力对不力对社会保险基金社会保险基金收支产生不利影响收支产生不利影响37n信息系统不能很好对接的问题，原因在于地税机关使用全国统一的征管系统，由于社保改革从县（市）试点开始，社保政策受地域经济发展水平制约还存在差异，因而信息系统无法实现全国一致，造成社保、地税、财政部门之间就信息共享缺乏统一的规范和标准。n这一问题在浙江省历经近20年的时间仍未解决

43、，可见该问题已经不能从纯技术的角度看待，它实质上是体制性矛盾造成的，如管理理念差异、管理层级的差异、部门之间摩擦等。n而体制性矛盾的解决需要国家层面进行统一协调处理，就部门间的信息数据共享、信息数据规范标准作出要求，并能协调好规范标准的统一性与各项社会保险的特殊性之间的矛盾，协调好部门信息系统开发理念之间的矛盾，还要化解部门之间潜在的对立情绪和心理，等等。4 4、税务征缴产生的体制性矛盾难以根除税务征缴产生的体制性矛盾难以根除38三、三、国外社保征缴体制状况及国外社保征缴体制状况及启示启示 根据对经合组织（OECD）、欧盟、世界银行、国际货币基金组织、美国社会保障署等机构发布的有关国际社会保障

44、情况的文献资料和对于19个具有代表性的国别材料整理分析以及国内专家介绍有关国际社会保障征缴体制情况的文献资料，取得一些初步研究成果。1.1.各国社会保各国社会保障障资金来源主要有资金来源主要有5 5种种筹资筹资方式方式：一是雇主（企业）、雇员、国家财政补贴（税收）三方负担；二是雇主、雇员缴费；三是雇主和国家财政补贴（税收）；四是只由雇主或者雇员承担；五是来自税收，如一些福利国家的全民医疗保险、福利性基础养老金等。2.2.社会保险资金的筹资模式主要有三种形式：社会保险资金的筹资模式主要有三种形式：缴税制、缴费制和基金制(强制储蓄)。通常，谁来征收社会保险资金，主要取决于这个国家将社会保险供款看作

45、是“税”还是“费”。3.3.征收主体可以划分为三类：征收主体可以划分为三类：社会保险部门；税务机关；第三方独立的征缴机构。总体看，社保部门和税务部门这两种征缴主体较为普遍，各具特点。39 国外社保征缴主体有社保部门、税务部门和独立第三方机构等三类：n一是一是社保部门征收社保部门征收。主要是社会保险以就业关联型为主的国家，社保部门要一力承担参保登记、保费征收和审核、受益资格认定、待遇发放等各经办环节的工作。这些国家包括部分西欧国家和亚洲一些国家，代表性国家有德国、日本、韩国、意大利等。n二是二是税务部门征收税务部门征收。普遍被福利国家采用，从税收的类型分，分为一般性税收和社会保障税。一般性税收主

46、要用于一些福利性的保障项目，社会保障税属于专项税收，用于特定的社会保障项目。这些国家主要包括北欧福利国家、一些英语国家以及部分中东欧国家，如美国、加拿大、澳大利亚、英国、荷兰、瑞典等。n三三独立的第三方机构征收独立的第三方机构征收。采用的国家很少，典型的国家有法国，以及拉美地区的个别转型国家，如智利等。法国社会保险资金由“社会保险和家庭津贴征收联合会（URSSAF）”统一征收责，该机构是拥有私法地位但执行公共职能的自治机构。（一）（一）征收主体征收主体 主要特点主要特点：一是一是多数国家以就业关联型的社会保险模式为主，缴费主要来自雇主和雇员，强调权利与义务对等，突出缴费与待遇之间的关系；二是二

47、是通常承担经办过程中的主要职能，征缴只是经办管理的其中一个环节。采取这种方式的国家主要是部分西欧国家和亚洲一些国家，如德国、日本、韩国、意大利等。实行中央公积金制度的新加坡也可以归类为社保部门征收。401.1.社保部门征收社保部门征收n德国是世界上最早建立社会保障制度的国家，是典型的实行社会保险模式的国家。社会保险资金主要来自于雇主和雇员缴纳的社会保险费，不足部分由联邦财政补贴。n德国社保制度的主管部门是德国劳动和社会事务部、联邦卫生部等，具体执行机构（或称经办机构）包括联邦保险局、联邦养老保险局、疾病基金会、联邦就业局及这些机构的分支机构，实行自治管理。n在保费征缴方面，各项保险的保费基本上

48、由医疗保险经办机构（疾病基金会）代收，然后再转账给各项险种的经办机构。41（1 1）德国德国社会保险征缴体制社会保险征缴体制n日本社会保障体系以社会保险为主体，社会保险包括年金保险、医疗保险、劳灾保险、雇佣保险、护理保险等，强调企业和个人应承担缴费义务。n日本的社会保障行政管理由厚生劳动省负责统一管理，负责制定整个社会保障以及卫生等政策，其下设的年金局负责国民年金计划，保险局负责厚生年金计划和医疗保险计划，劳动基准局负责工伤保险计划职业安全局负责失业保险计划。42（2 2）日本社会保险征缴体制）日本社会保险征缴体制 （1 1）主要特点）主要特点：一是这种征收体制通常是福利国家普遍采取的征收体制

49、。主要由税务机关代替社保部门行使征缴职能。这些国家初期建立了一系列福利制度，靠税收筹集资金，后来随着收入关联型社会保险制度的建立，这种征收体制也延续下来。还有一个很重要的原因，就是有些国家制度建立之初，社保经办管理机构还不成熟，因此由税务部门承担。二是征税包括一般性税收和社会保障税。一些福利性的保障项目的资金来源于财政补贴（通过“一般性税收”筹资，再由国家财政预算统一拨付）；对雇主和雇员缴费性的制度通常征收社会保障税或者工薪税，这种税收属于专项税收。采取这种征收方式的国家主要是北欧福利国家、一些英语国家以及部分中东欧转型国家，如美国、加拿大、澳大利亚、英国、荷兰、瑞典等。432.2.税务机关征

50、收税务机关征收n美国是非福利国家中社会保险实行征税的典型代表，也是最早采用税收形式筹集社会保障基金的国家。n美国的社会保障制度起源于1930 年代的经济大萧条时期，旨在通过建立强制性退休金储蓄制度以帮助那些因丧失工作能力而生活无依靠的老年人。1935年美国制定了社会保障法案，规定了支付养老保险的税收条款和失业补偿管理的税收问题。n美国征收的社会保险税称“工薪税”，由国内收入局负责征收，筹集的资金纳入政府预算，上缴至财政部特定的信托账户，形成社会保障信托基金。同年所需的社会保障支出由社会保障署提出预算并经国会批准后，从信托基金中给付。尽管美国实行社会保障税，且由税务机关征收，但是缴费核定还是由社