金融资产之货币资金(ppt-70页)课件.ppt

1、课程组课程组zckczzwu.edu.中级财务会计中级财务会计课件课件六六 五五 四四 三三 二一一 无形资产无形资产投资性房地产投资性房地产及其他资产及其他资产 3.3.交易性金融资产交易性金融资产4.4.持有至到期投资持有至到期投资5.5.可供出售金融资产可供出售金融资产2.2.债权性资产债权性资产 1.1.货币资金货币资金6.6.金融资产减值金融资产减值目的和要求：目的和要求：1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查现金清查；2、掌握银行结算制度的主要内容、银行掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对存款核算与核对；3、掌握其他货币资金的核算

2、掌握其他货币资金的核算；4、熟悉货币资金在会计报表中的列示。、熟悉货币资金在会计报表中的列示。第二单元第二单元 资产资产1 1 金融资产金融资产1 1：货币资金：货币资金金融资产金融资产货币资金货币资金l（一）（一）库存现金库存现金l（二）（二）银行存款银行存款l（三）（三）其他货币资金其他货币资金2004年年11月月10日上午，北京市第一中级人民法院对国日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。自诩为自诩为“国内首富国内首富”的的 小

3、会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被小会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。岁的卞中，捕前系国家自然科学基金委员会产。岁的卞中，捕前系国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计。财务局经费管理处会计。案发案发 20902090万元公款打到私人账上万元公款打到私人账上 年月，国家自然科学基金委员会财务局经年月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现余万元差额，发现年财务账，出现余万元差额，发现年月日一笔用支票转出的万元账

4、目有疑问，月日一笔用支票转出的万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔某科研单位的一笔2090万元专款，对方单位说没有收万元专款，对方单位说没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。通过进一步

5、追查通过进一步追查 ，卞中在卞中在8 8年中涉嫌挪年中涉嫌挪用公款案案值从举报用公款案案值从举报时的挪用公款时的挪用公款2090万万元猛增至元猛增至1.5亿余元，亿余元，随后挪用公款数额又随后挪用公款数额又飙升至近飙升至近2亿元，贪亿元，贪污数额突破污数额突破1000万元。万元。n一是未建立健全内部会计监督制度和稽核制度，会一是未建立健全内部会计监督制度和稽核制度，会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象；票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象；n二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金二是未建立健

6、全现金和财产物资管理制度，对现金和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象；款不符的现象；n三是三是内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。管理不善问题。n通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。行健全的内部控制制度。货币资金是企业以货币形态

7、存在的那部分资金。货币资金是企业以货币形态存在的那部分资金。可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。特点：特点：（1）流动性最强）流动性最强,且易于隐藏和转移且易于隐藏和转移；（2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。造任何价值。一、货币资金一、货币资金&一、货币资金一、货币资金l货币资金管理与内部控制货币资金管理与内部控制 3.内部控制内部控制内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金(试行试行)(财政部财

8、政部2001年年6月月22日颁布日颁布)有明文规定有明文规定（请查阅）。（请查阅）。1.1.库存现金内部控制库存现金内部控制（1 1）内部控制制度的原则）内部控制制度的原则n现金收支业务尽量通过银行结算现金收支业务尽量通过银行结算n实行内部牵制制度实行内部牵制制度n实行内部稽核制度实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统）内部控制系统：三个子系统n库存现金收入控制库存现金收入控制n库存现金的支出控制库存现金的支出控制n库存现金的内部控制库存现金的内部控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员现金收入的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票业务部门开票出纳收款出纳收款会计审核记账会计审核记账仓库

9、发货仓库发货 现金支出的内部控制：现金使用范围现金支出的内部控制：现金使用范围库存现金的内部控制库存现金的内部控制经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行

10、存款贷：库存现金、银行存款 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：管理费用借：管理费用（无法查明原

11、因无法查明原因）贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存县金日记账核对盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存县金日记账核对课堂练习课堂练习【1】某企业的会计部门为销售部门建立了某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下元，补足差额。则会计做如下分录：分录：借

12、：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 借：管理费用借：管理费用 2500 贷：库存现金贷：库存现金 2500&若上述备用金定额调高至若上述备用金定额调高至3500元，元，则会计分录要怎么做？则会计分录要怎么做？备用金备用金 【2 2】若其采购人员向财务部门申请金额为若其采购人员向财务部门申请金额为30003000元，元，若报销金额为若报销金额为25002500元，则会计分录为：元，则会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款王某王某 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 借：管理费用借：管理费用 2500 库存现金库存现金 500 贷：其他

13、应收款贷：其他应收款王某王某 3000思考：若报销金额为思考：若报销金额为3500元，则会计分录？元，则会计分录？（2）非定额备用金的核算非定额备用金的核算（二）（二）银行存款银行存款l 1.银行存款账户的管理银行存款账户的管理v银行账户管理办法银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分为四类，即将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。2.银行转账结算方式银行转账结算方式九种银行存款转账结算方式的比较分析九种银行存款转账结算方式的比较分析方式方式项目项目出票人出票人/签发人签发人付款期限付款

14、期限使用范围使用范围支票支票单位单位/个人个人自出票日起自出票日起10内内同城结算中应用较广同城结算中应用较广银行本票银行本票银行银行自出票日起自出票日起2个月内个月内同一票据交换区域同一票据交换区域银行汇票银行汇票出票银行出票银行自出票日起自出票日起1个月内个月内先收款后发货先收款后发货/钱货两清钱货两清商业汇票商业汇票出票人出票人最长不超过最长不超过6个月个月真实的交易真实的交易/债券债务关系债券债务关系信用卡信用卡商业银行商业银行向特定单位购物、消费和存取现金向特定单位购物、消费和存取现金汇兑汇兑异地之间各种款项的结算异地之间各种款项的结算委托收款委托收款同城同城/异地各种款项、公用事业

15、费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承付 经开户银行同意的企经开户银行同意的企业业信用证信用证国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务支票支票结算方式结算方式 （1）含义）含义银行的存款人签发给收款银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。的票据。（2）种类）种类现金支票、转账支票和普现金支票、转账支票和普通支票和划线支票。通支票和划线支票。（3）特点）特点一律记名一律记名/同城同城/金额起金额起点点1000元元/付款期限付款期限15天天/转账支票经允许转账支票经允许可以背书转让可以背书转让/可以挂失可以挂失 （4）核算）核算均通过

16、均通过“银行存款银行存款”核算核算 支票的种类支票支付方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金现金支票转账支票支票结算支票结算付款单位付款单位 收款单位收款单位 开出支票开出支票 送送 通通 存存 知知 支支 收收 票票 款款付款单位付款单位 传递支票传递支票 收款方收款方 开户行开户行 划转款项划转款项 开户行开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或银行在见票时无

17、条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。进账单进账单银行本票结算方式银行本票结算方式 （1）含义）含义指申请使用银行本票的单位将款指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。转账结算或支取现金的票据。（2）种类）种类定额本票（定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点元）和不定额本票（起点500元）。元）。（3）特点）特点一律记名一律记名/同城同城/付款期限付款期限2个个月月/可以背书转让可以背书转让/不可以挂失不可以挂失 （4）由于银行本票是银行签发

18、的，银行见票就）由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。付，比支票付款更有保证。银行本票的种类银行本票定额本票定额本票不定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额定额本票是事先印好面额的本票，其面额有的本票，其面额有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四种可供选择元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过限自出票日起最长不得超过2 2个月，逾期银行不予办理个月，逾期银行不予办

19、理。定额本票定额本票不定额本票不定额本票本票的背书银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。定的金额给收款人或持票人的票据。付款单位付款单位 持票结算持票结算 收款单位收款单位 申申 签签 交交 通通 请请 发发 存存 知知 开开 本本 本本 收收 票票 票票 票票 款款付款单位开户行付款单位开户行 银行内部结算银行内部结算 收款单位开户行收款单位开户行银行汇票结算方式银行汇票结算方式 （1 1）含义）含义指申请使用银行汇票的单位指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办将款项交存银

20、行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。理转账结算或支取现金的票据。（2 2）特点）特点一律记名一律记名 /异地异地 /汇款金额汇款金额起点起点500500元元/付款期限付款期限1 1个月个月/可以背书转让可以背书转让 /可以挂失。持票人超过付款期限提示付款，可以挂失。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。银行可不予受理。（3 3）银行汇票可以用于转账，填明）银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票结算程序银行汇票结算程序银行汇票申请单银行汇票申请单银行汇票银行汇票银行汇票背书银行汇票背书银行汇票多

21、余款项收账通知银行汇票多余款项收账通知商业汇票结算方式商业汇票结算方式n （1 1）含义）含义由收款人或付款人（或承兑申请人）由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。人支付款项的票据。n （2 2）种类）种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。n （3 3）特点）特点一律记名一律记名 /同城或异地同城或异地 /付款期限付款期限最长最长6 6个月（具体由购销双方商定）个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款到期无条件付款/可以背书转让可以背书转让/申请贴现申请贴现n （4

22、4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过票的付款期限最长不得超过6 6个月，具体期限由收、付个月，具体期限由收、付款双方协商确定。款双方协商确定。商业汇票的种类商业汇票的种类商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。银行承兑汇票银行承兑汇票收款单位收款单位 寄交承兑后汇票寄交承兑后汇票

23、 付款单位付款单位 发运商品发运商品 委委 收收 持持 签签 银银 交交 托托 款款 票票 订订 行行 存存 收收 通通 申申 承承 承承 票票 款款 知知 请请 兑兑 兑兑 款款 收款单位 银行内部清算 付款单位 开户行 开户行银行承兑协议银行承兑协议银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票收款单位收款单位 寄交承兑后汇票寄交承兑后汇票 付款单位付款单位 发运商品发运商品 委委 收收 备备 付付 托托 款款 付付 款款 收收 通通 票票 通通 款款 知知 款款 知知收款单位收款单位 传递凭证传递凭证 付款单位付款单位 开户行开户行 划转款项划转款项 开户行开户行商业承兑汇票商业承兑汇

24、票商业承兑汇票贴现商业承兑汇票贴现汇兑结算方式汇兑结算方式 （1 1）含义）含义汇款人委托银行将款项汇给汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。外地收款人的结算方式。（2 2）种类）种类信汇和电汇信汇和电汇 （3 3）特点）特点异地异地 /不局限于商品交易不局限于商品交易 /不受金额起点限制。不受金额起点限制。（4 4）不在银行开户的个人，向当地银行交）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。足款项后即可办理汇兑结算。汇兑结算程序汇兑结算程序 信汇信汇电汇电汇委托收款委托收款结算方式结算方式 含义含义收款单位委托银行向付款单位收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式

25、。收取款项的结算方式。种类种类邮划和电划邮划和电划 特点特点同城或异地同城或异地/不受金额起点限不受金额起点限制制/付款期付款期3天天/可以拒付（但要有拒付可以拒付（但要有拒付理由书）理由书）核算核算可以通过可以通过“银行存款银行存款”、“应应付账款付账款”或或“应收账款应收账款”核算核算/拒付的：拒付的：不作账务处理。不作账务处理。委托收款结算的基本程序如图 所示 委托收款结算的基本程序委托收款结算的基本程序托收承付结算方式托收承付结算方式（1）含义）含义根据经济合同由收款单位发货后委托银根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑行向异地付款单位收取款项

26、，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。付款的结算方式。（2）特点特点异地异地/结算起点结算起点10000元元/有验单承付有验单承付（承付期（承付期3天）和验货承付（承付期天）和验货承付（承付期10天）两种天）两种/划转划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定方式有邮划和电划方式，由收款单位指定/付款单位付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。（3）核算）核算类似类似“委托收款委托收款”。异地托收承付异地托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位

27、向银行承付的结算业务。由付款单位向银行承付的结算业务。销货单位销货单位 发运商品发运商品 购货单位购货单位 通通 委委 通通 知知 托托 知知 承承 收收 银银 付付 付付 款款 行行 款款 托托 收收 款款 项项 销货单位销货单位 传递托收凭证传递托收凭证 购货单位购货单位 开户行开户行 划转款项划转款项 开户行开户行（三）银行存款核算（三）银行存款核算1.银行存款总分类核算银行存款总分类核算u与开户银行发生银行存款的收付业务总的来说分为两类：与开户银行发生银行存款的收付业务总的来说分为两类：一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是企

28、业通过银行转账结算收付银行存款。是企业通过银行转账结算收付银行存款。2.银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记u银行存款的明细核算一般通过银行存款日记账进行。银行存款的明细核算一般通过银行存款日记账进行。3.银行存款的核对银行存款的核对总帐总帐日记帐日记帐帐帐帐帐核对核对不符不符错帐更正错帐更正核对核对不符不符银行存款余银行存款余额调整表额调整表银行对帐单银行对帐单u企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。误，二是存在未达账

29、项。u未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。入账的账款。v企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；v企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；v银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；v银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。企业银行存企业银行存款帐面余额款帐面余额银行对帐单

30、银行对帐单 余额余额=银行已收企银行已收企业未收事项业未收事项企 业 已 收 银企 业 已 收 银行未收事项行未收事项银行已付企银行已付企业未付事项业未付事项企 业 已 付 银企 业 已 付 银行未付事项行未付事项+-+企业银行存企业银行存款帐面余额款帐面余额（调整后）（调整后）银行对帐单银行对帐单 余额余额（调整后）（调整后）=企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为基础，与银行对帐单的收支数逐笔核对。凡是核对无误的在双为基础，与银行对帐单的收支数逐笔核对。凡是核对无误的在双方标以方标以*号。将未标号。将未标*号的记录

31、过滤出来就是未达帐。号的记录过滤出来就是未达帐。将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行对帐单余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。将银行对帐单余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。将记录的四种未达帐分别计算双方的余额，将结果填入表中的最将记录的四种未达帐分别计算双方的余额，将结果填入表中的最底下的两边。底下的两边。n如果两者相等，则表明企业和银行双方记帐无误。否则应对未达如果两者相等，则表明企业和

32、银行双方记帐无误。否则应对未达帐逐笔进行清查，直到查出原因为止。帐逐笔进行清查，直到查出原因为止。编制银行存款余额调节表的步骤编制银行存款余额调节表的步骤【例例】假定假定20072007年年7 7月月3131日，康翔公司银行基本账户的存款账面余日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为额为52 37352 373元，银行给出的该账户的对账单余额为元，银行给出的该账户的对账单余额为57 08057 080元。经元。经逐项核对，发现双方不符的原因有：逐项核对，发现双方不符的原因有：n（1 1）康翔公司收到蓝天公司货款为）康翔公司收到蓝天公司货款为7 0007 000元的转账支票一张，委元的转账支票一

33、张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。手续尚未办妥，还未入账。n（2 2）康翔公司）康翔公司7 7月月1818日向银行托收的兴业公司货款日向银行托收的兴业公司货款8 8008 800元，银元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。n（3 3）康翔公司）康翔公司7 7月月3030日开出日开出#50#50的支票的支票580580元，并已入账，但持票元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。人未到银行取款，银行未

34、入账。n（4 4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 0003 000元，但是元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。康翔公司没有收到有关凭证而未入账。n（5 5）康翔公司本月支付水电费）康翔公司本月支付水电费258258元误记为元误记为1 2851 285元。元。n（6 6）银行将伟力公司存入支票）银行将伟力公司存入支票5 3005 300元误记入康翔公司帐号。元误记入康翔公司帐号。康翔公司康翔公司7 7月月3131日编制银行存款余额调节表如图表：日编制银行存款余额调节表如图表：银行存款余额调节表银行存款余额调节表 存款银行：存款银行：_帐号：

35、帐号：_ 2007年年7月月31日日 单位：元单位：元项项 目目 金额金额 项项 目目金额金额企业银行存款余额企业银行存款余额加：企业未入账的加：企业未入账的兴业公司货款多记兴业公司货款多记水电费水电费减：银行已付款的减：银行已付款的利息费用利息费用 52 373 8 80027 3 000 银行对账单余额银行对账单余额加：银行未入账的加：银行未入账的蓝天公司货款蓝天公司货款减：银行尚未兑现减：银行尚未兑现的的#50支票支票 银行误记银行误记 57 0807 0005805 300 调节后余额调节后余额 58 200 调节后余额调节后余额 58 200 n编好调节表后，上述银行存款余额编好调节

36、表后，上述银行存款余额5820058200表示企业在表示企业在20072007年年7 7月月3131日实际结存的余额。如果双方余额相等，表示银行账务基本正确；日实际结存的余额。如果双方余额相等，表示银行账务基本正确；如果双方余额不等，表示银行账务还有差错，应进一步查找原因，如果双方余额不等，表示银行账务还有差错，应进一步查找原因，加以纠正。加以纠正。n在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编制更正在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编制更正的会计分录，登记入账。上例中多记的水电费的会计分录，登记入账。上例中多记的水电费2727元的调整分录为元的调整分录为（采用红字冲销法）

37、：（采用红字冲销法）：n借：管理费用借：管理费用 n 贷：银行存款贷：银行存款 n对于对于“未达账顶未达账顶”为了公允地反映企业实际的财务状况，国际上为了公允地反映企业实际的财务状况，国际上一般在月末编制调整分录予以入账。如上例中的有关业务可作如一般在月末编制调整分录予以入账。如上例中的有关业务可作如下分录：下分录：n 借：银行存款借：银行存款 8 800n 贷：应收账款贷：应收账款 8 800n 借：财务费用借：财务费用 3 000n 贷：银行存款贷：银行存款 3 0002727上节课回顾上节课回顾l我国企业会计准则体系我国企业会计准则体系l货币资金管理与内部控制货币资金管理与内部控制 3.

38、库存现金管理办法：库存现金管理办法：现金使用范围；现金使用范围；库存限额；库存限额；现金收支规定。现金收支规定。4.银行存款管理制度：银行存款管理制度：开户规定；开户规定；结算纪律。结算纪律。三、三、其他货币资金其他货币资金n1.其他货币资金的概念及内容其他货币资金的概念及内容n其他货币资金其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。的其他各种货币资金。n其他货币资金的其他货币资金的组成内容：组成内容：外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款

39、2、案例、案例【案例案例】某企业要求银行办理汇票某企业要求银行办理汇票20 000元，企业元，企业填制填制“银行汇票委托书银行汇票委托书”后，将后，将20 000元交存银元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，行，取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为价款为10 000元，增值税元，增值税1 700元，余款转回。元，余款转回。会计分录：会计分录：根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：票时：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 20 000 贷；银行存款贷；银行存款 20 000根据购货发票及开户银行转来的银行汇

40、票有关副根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证报销时：联等凭证报销时：借：材料采购借：材料采购 10 000 应交税费应交税费增（进项税）增（进项税）1 700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 11 700 余款转回：余款转回：借：银行存款借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 8 300 本节思考题本节思考题1 1 如何理解现金的概念及特征？如何理解现金的概念及特征？2 2 你认为在货币资金的管理上，如何建立有你认为在货币资金的管理上，如何建立有效的内控制度？效的内控制度？3 3 为什么要规定现金的使用范围？为什么要规定现金的使用范围？4 4 企业在银行可以开立哪些账户？每个账户企业在银行可以开立哪些账户？每个账户的用途是什么？的用途是什么？5 5 站在收款人的角度，你认为哪种结算方式站在收款人的角度，你认为哪种结算方式更安全？站在付款人的角度，你认为哪种结更安全？站在付款人的角度，你认为哪种结算方式更安全？算方式更安全？