配套课件-基础会计第二版.ppt

1、*基础会计(第二版)第一章 总论目 录会计概述会计概述1会计要素会计要素2会计核算的基本前提会计核算的基本前提3会计核算的方法会计核算的方法4第一节 会计概述一、会计的概念一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计的职能二、会计的职能（一）会计核算（一）会计核算 会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，也称反映职能。它是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息。（二）会计监督（二）会计监督 会计监督职能也称控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进

2、行审查，即以一定的标准和要求利用会计所提供的信息对各单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节，以达到预期的目的。第一节 会计概述三、会计的特点三、会计的特点（一）会计以货币为主要计量单位（一）会计以货币为主要计量单位（二）会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完（二）会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性整性（三）会计的核算职能与监督职能相结合（三）会计的核算职能与监督职能相结合（四）会计为提高经济效益服务（四）会计为提高经济效益服务第二节 会计要素一、反映企业财务状况的会计要素一、反映企业财务状况的会计要素（一）资产（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由

3、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：1.资产预期能为企业带来经济利益2.资产应为被企业拥有或者控制的资源3.资产应当由过去的交易或者事项形成第二节 会计要素（二）负债（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：1.负债是基于过去的交易或事项而产生的2.负债是企业承担的现时义务3.现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求4.负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿第二节 会计要素（三）所有者权益（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益

4、。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。第二节 会计要素二、反映企业经营成果的会计要素二、反映企业经营成果的会计要素（一）收入（一）收入收入是指一定会计期间内企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入和现金股利收入）等，不包括为第三方或者客户代收的款项。特征：1.收入应当是企业在日常活动中形成的2.收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本3.收入应当最终会导致所有者权益的增加

5、第二节 会计要素（二）费用（二）费用费用是指一定会计期间内企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：1.费用应当是企业在日常活动中发生的2.费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润3.费用应当最终会导致所有者权益的减少（三）利润（三）利润利润是指一定会计期间内企业的经营成果。它反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。第三节 会计核算的基本前提

6、一、会计主体一、会计主体会计主体也称会计实体、会计个体，它是指会计核算和监督的特定单位或组织。一般来说，凡拥有独立的资金、自主经营，独立核算收支、盈亏并编制会计报表的单位或组织，就构成一个会计主体。会计主体这一基本前提要求会计人员只能核算和监督所在主体的经济活动。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体往往是一个会计主体。第三节 会计核算的基本前提二、持续经营二、持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。企业是否持续经营，在会计原理、会计方法的选择上有很大

7、差别。如上所述，会计主体假设规定了会计核算的空间范围，而持续经营假设为会计核算做出了时间规定。第三节 会计核算的基本前提三、会计分期三、会计分期会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。最常见的会计期间是一年，以一年确定的会计期间称为会计年度，即每年的1月1日起至12月31日为一个会计年度，每一个会计年度又具体划分半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。第三节 会计核算的基本前提四、货币计量四、货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量前提下

8、，企业的会计核算以人民币为记账本位币。第四节 会计核算的方法一、设置会计科目和账户一、设置会计科目和账户设置会计科目和账户是对会计核算对象的具体内容进行归类、核算、监督的一种专门方法。二、复式记账二、复式记账复式记账是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关账户相互联系起来进行登记的一种专门方法。三、填制和审核会计凭证三、填制和审核会计凭证在会计核算中要以会计凭证作为记账的依据，填制和审核会计凭证可以保证会计记录完整、真实和可靠，审查经济活动是否合理、合法。第四节 会计核算的方法四、登记账簿四、登记账簿登记账簿是根据会计凭证，在账簿上连续地、系统地、完整地记录交易或事项的一种专门方法。五、成本计

9、算五、成本计算成本计算是按一定的成本对象，对生产、经营过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。六、财产清查六、财产清查财产清查是对各项财产物资进行实物盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法。七、编制财务会计报告七、编制财务会计报告编制财务会计报告是定期总括地反映财务状况和经营成果的一种专门方法。第二章 会计科目和账户目 录会计等式会计等式1会计科目会计科目2账账 户户3第一节 会计等式一、会计等式的内容一、会计等式的内容（一）资产（一）资产=负债所有者权益负债所有者权益（二）收入（二）收入-费用费用=利润利润第

10、一节 会计等式二、经济业务对会计等式的影响二、经济业务对会计等式的影响（1）经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍保持平衡。（2）经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍保持平衡。（3）经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。（4）经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减，或负债与所有者权益项目之间此增彼减，增减的金额相同，变动后等式右边总额不变，等式仍保持平衡。第二节 会计科目一、会计科目的设置一、会计科目的设置（一）会计科目的概念和意义

11、（一）会计科目的概念和意义1会计科目的概念会计科目的概念为各有关方面提供这些详细的信息数据，必须对会计要素作进一步的具体分类，这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。2会计科目的意义会计科目的意义（1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基础。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。第二节 会计科目（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置1会计科目设置的原则会计科目设置的原则（1）必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素的内容。（2）要同时满足对外提供报告和内部经营管理的需要。（3）必须将统一性与灵活性相结

12、合。（4）既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。（5）设置的会计科目要简明、适用。2常用会计科目常用会计科目参照我国企业会计准则应用指南，将工业企业主要会计科目分为资产、负债、共同类、所有者权益、成本、损益六大类进行列示。第二节 会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类（一）总分类科目（一）总分类科目总分类科目也称为总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，是进行总分类核算的依据。如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等科目，均属于总分类科目。总分类科目原则上由国家财政部统一制定。（二）明细分类科目（二）明细分类科目明细分类科目是指在总分类科目

13、的基础上，对总分类科目做进一步分类，提供更详细更具体会计信息，是进行明细分类核算的依据。大多数明细分类科目由企业依据国家统一规定的会计科目和要求，根据经济管理的需要自行设置。但也有的明细科目是国家统一规定的。第三节 账户一、账户的意义一、账户的意义账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的一种工具。设置账户的重要作用在于，能够提供各类会计要素增减变动的过程及其结果的信息数据。只有设置了账户，才能根据审核后的记账凭证对各项经济业务进行分类、连续、系统的记录，并在各会计期末根据各账户所提供的发生额及余额，编制会计报表。第三节 账户二、账户的结构二、账户的结

14、构（1）账户名称（即会计科目）；（2）业务发生的日期；（3）凭证号数，说明账户记录所依据凭证的编号；（4）业务摘要，简要说明经济业务的内容；（5）金额，包括增加额、减少额和余额。期末余额期末余额=期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额第三节 账户三、会计科目与账户的关系三、会计科目与账户的关系联系联系：账户和会计科目都是按照相同的经济内容设置的，会计科目是账户的名称，会计科目规定的核算内容是账户记录和反映的经济内容。账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。区别区别：会计科目是对会计要素具体内容进行分类的项目名称，是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一

15、定的格式和结构。第三章 复式记账目 录复式记账的原理复式记账的原理1借贷记账法借贷记账法2第一节 复式记账的原理一、记账方法的概念及种类一、记账方法的概念及种类（一）记账方法的概念（一）记账方法的概念记账方法是按照一定的规则，使用一定的记账符号，在账簿中运用账户登记各项经济业务的专门方法。（二）记账方法的种类（二）记账方法的种类1单式记账法单式记账法对发生的经济业务一般只在一个账户中进行登记。通常情况下，只登记现金和银行存款的收付，以及债权、债务的结算业务，而不登记实物资产的增减变动。2复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务，都必须以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记

16、。第一节 复式记账的原理二、复式记账的原理二、复式记账的原理复式记账是以资金运动和会计等式为理论基础的。全面地反映企业资金运动的全貌是形成会计等式的理论基础。按照会计等式，一项经济活动的发生，必然引起会计等式两边同时增加或同时减少，或者引起等式一边一个项目增加，另一个项目减少。第二节 借贷记账法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同，分为收付记账法、增减记账法和借贷记账法。我国企业会计准则规定，企业应当采用借贷记账法。借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记

17、账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。第二节 借贷记账法二、记账符号二、记账符号记账符号是会计核算中采用的一种抽象标志，表示经济业务的增减变动和记账方向。借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，用于指明应记入某一账户的记账方向。“借”表示记入账户的借方，“贷”表示记入账户的贷方。1.在资产类账户，“借”表示增加，“贷”表示减少；2.在负债和所有者权益账户，“借”表示减少，“贷”表示增加。3.费用成本类账户与资产类账户方向相同，收入类账户与负债和所有者权益类账户方向相同。第二节 借贷记账法三、账户结构三、账户结构（一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构反映各项资产的账户

18、称为资产类账户。资产类账户的结构是：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。资产类账户期末借方余额=期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额（二）成本类账户的结构（二）成本类账户的结构反映各项成本的账户称为成本类账户。成本类账户的结构是：借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。成本类账户期末借方余额=期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额第二节 借贷记账法（三）费用类账户的结构（三）费用类账户的结构反映各项费用的账户称为费用类账户。费用类账户的结构是：借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额。通常情况下，费用类账户期末没有余额。负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额本期贷方发生额本期

19、借方发生额（四）负债类账户的结构（四）负债类账户的结构反映各项负债的账户称为负债类账户。负债类账户的结构是：贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额。负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额第二节 借贷记账法（五）所有者权益类账户的结构（五）所有者权益类账户的结构反映各项所有者权益的账户称为所有者权益类账户。所有者权益类账户的结构是：贷方登记所有者权益的增加额，借方登记所有者权益的减少额。所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额（六）收入类账户的结构（六）收入类账户的结构反映各项收入的账户称为收入类账户。收入类账户的结构是：贷方登记收入的

20、增加额，借方登记收入的减少额。通常情况下，收入类账户期末没有余额。第二节 借贷记账法四、记账规则四、记账规则 一是引起等式两边资产与负债或所有者权益同时等额增加。资产的增加应记入资产账户借方，负债或所有者权益的增加应记入负债或所有者账户的贷方。二是引起等式两边资产与负债或所有者权益同时等额减少。资产的减少应记入资产账户贷方，负债或所有者权益的减少应记入负债或所有者账户的借方。三是引起资产内部项目等额此增彼减。资产的增加记入资产账户的借方，资产的减少记入资产账户的贷方。四是引起负债或所有者权益项目等额此增彼减，或负债内部项目等额此增彼减，或所有者权益内部项目等额此增彼减。负债的增加记入负债账户的

21、贷方，负债的减少记入负债账户的借方；所有者权益的增加记入所有者权益账户的贷方，所有者权益的减少记入所有者权益账户的借方。第二节 借贷记账法五、会计分录五、会计分录首先，根据经济业务的内容，判定业务涉及哪两个或两个以上账户发生变化，其变化是增加还是减少。其次，判定发生变化的账户的性质，确定应该记入该有关账户的借方或贷方。最后，根据记账规则，确定应记入每个账户的金额。会计分录的列示规则是：“上借下贷，借贷左右错开。”第二节 借贷记账法六、试算平衡六、试算平衡试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，对本期各账户的全部记录进行汇总计算和比较，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。（一）发生额平衡（一

22、）发生额平衡全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数（二）余额平衡（二）余额平衡全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数第四章 主要经济业务的核算目 录会计处理基础会计处理基础1主要经济业务的核算主要经济业务的核算2第一节 会计处理基础一、权责发生制一、权责发生制权责发生制，亦称应收应付制，也就是以应收应付为标准，以企业取得收入的权利和产生支出的义务是否归属于本期为标准来确认收入、费用的一种会计处理基础。在权责发生制下，凡是属于当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否实际收到或实际付出，都应作为当期的收入和费用入账；凡是不属于当期的收入和费用，即

23、使款项在当期收到或付出，也不作为当期的收入和费用处理。第一节 会计处理基础二、收付实现制二、收付实现制收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计处理基础，是以款项是否实际收到或付出作为确定当期收入和费用的标准。采用收付实现制，凡是当期实际收到的款项，不论其是否属于当期实现的收入，都作为当期的收入处理；凡是当期付出的款项，不论其是否属于当期应负担的费用，都作为当期的费用处理。反之，凡当期没有实际收到或付出款项，即使应归属于当期，也不应作为当期的收入和费用处理。第二节 主要经济业务的核算一、筹资阶段的业务核算一、筹资阶段的业务核算（一）实收资本的核算（一）实收资本的核算（二）资本公积的核算（二）资本

24、公积的核算（三）短期借款的核算（三）短期借款的核算 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率期限期限（四）长期借款的核算（四）长期借款的核算二、供应阶段的业务核算二、供应阶段的业务核算（一）材料采购业务的核算（一）材料采购业务的核算（二）固定资产采购业务的核算（二）固定资产采购业务的核算第二节 主要经济业务的核算三、生产阶段的业务核算三、生产阶段的业务核算（一）材料费用的核算（一）材料费用的核算（二）人工费用的核算（二）人工费用的核算（三）制造费用的核算（三）制造费用的核算（四）完工产品生产成本的计算与结转（四）完工产品生产成本的计算与结转第二节 主要经济业务的核算四、销售阶段的业务核

25、算四、销售阶段的业务核算（一）产品销售业务的核算（一）产品销售业务的核算（二）其他业务收支的核算（二）其他业务收支的核算第二节 主要经济业务的核算五、利润的形成和分配阶段的业务核算五、利润的形成和分配阶段的业务核算（一）利润形成的核算（一）利润形成的核算 1利润的含义及内容 2期间费用的核算 3营业外收支的核算 4所得税费用的核算 5本年利润的核算（二）利润分配的核算（二）利润分配的核算 1利润分配的内容 2盈余公积 3未分配利润 4利润分配的核算第五章 会计凭证目 录会计凭证概述会计凭证概述1原始凭证原始凭证2记账凭证记账凭证3会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管4第一节 会计凭证概述一

26、、会计凭证的作用一、会计凭证的作用（一）提供原始资料，传递经济信息（一）提供原始资料，传递经济信息（二）据以登记会计账簿，进行会计核算（二）据以登记会计账簿，进行会计核算（三）明确经济责任，加强经济责任制（三）明确经济责任，加强经济责任制（四）实行会计监督，促进会计控制（四）实行会计监督，促进会计控制第一节 会计凭证概述二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证（一）原始凭证 1.原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证 2.原始凭证按其填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种（二）记账凭证（二）记账凭证 1.记账凭证按其用途不同，可以分为

27、专用记账凭证和通用记账凭证 2.记账凭证按其填制方法的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证 3.记账凭证按其是否经过汇总，可分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证第二节 原始凭证一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称。（2）填制原始凭证的日期、编号。（3）填制原始凭证单位的名称或填制人姓名。（4）经办人员的签名或盖章。（5）接受原始凭证单位的名称。（6）经济业务的内容。（7）数量、单价和金额。第二节 原始凭证二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制要求（一）原始凭证的填制要求 1.记录真实 2.内容齐全 3.手续完备 4.书写规范 5.填制及时（二）一次原

28、始凭证的填制举例（二）一次原始凭证的填制举例第二节 原始凭证三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的合规性（一）审核原始凭证的合规性（二）审核原始凭证的完整性（二）审核原始凭证的完整性（三）审核原始凭证的技术性（三）审核原始凭证的技术性第三节 记账凭证一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）经济业务的内容摘要；（4）记账凭证编号；（5）账户（包括一级、二级或明细账户）名称、记账方向和金额；（6）记账标记；（7）所附原始凭证张数和其他有关资料；（8）填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章，收款凭证和付

29、款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。第三节 记账凭证二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制要求（一）记账凭证的填制要求 1.摘要简明 2.分录要正确 3.要连续编号 4逐项填写 5.要标明附件张数（二）记账凭证的填制举例（二）记账凭证的填制举例 1.收款凭证的填制 2.付款凭证的填制 3.转账凭证的填制第三节 记账凭证三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核（一）审核记账凭证的合规性（一）审核记账凭证的合规性（二）审核记账凭证的完整性（二）审核记账凭证的完整性（三）审核记账凭证的技术性（三）审核记账凭证的技术性第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭

30、证的传递是指从凭证的填制或取得时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部有关业务部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。（一）传递路线（一）传递路线（二）传递时间（二）传递时间（三）传递手续（三）传递手续第四节 会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档存查工作。（一）装订成册（一）装订成册（二）归档保管（二）归档保管（三）借阅（三）借阅（四）销毁（四）销毁第六章 会计账簿目 录会计账簿概述会计账簿概述1账簿的设置与登记账簿的设置与登记2账簿的使用规则账簿的使用规则3对账和结账对账和结账4账簿的更

31、换与保管账簿的更换与保管5第一节 会计账簿概述一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用会计账簿，简称账簿，是指由具有一定格式而又互相联系的账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。（一）系统地登记和积累会计资料（一）系统地登记和积累会计资料（二）为编制各种会计报表提供数据资料（二）为编制各种会计报表提供数据资料（三）考核经营成果，进行业绩评价（三）考核经营成果，进行业绩评价（四）保证财产物资的安全完整（四）保证财产物资的安全完整第一节 会计账簿概述二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（一）账簿按用途分类（一）账簿按用途分类 1.序时账簿 2.分类账簿 3.备

32、查账簿（二）账簿按外表形式分类（二）账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿（三）账簿按账页格式分类（三）账簿按账页格式分类 1三栏式账簿 2数量金额式账簿 3多栏式账簿第一节 会计账簿概述三、会计账簿的基本内容三、会计账簿的基本内容（一）封面（一）封面封面主要表明单位名称和账簿的名称，如现金日记账、材料明细账等。（二）扉页（二）扉页扉页主要列明账户目录（或科目索引）和账簿启用及经管账簿人员一览表。（三）账页（三）账页1.账户名称，或称会计科目（一级、二级或明细科目）2.日期栏3.凭证种类和号数栏4.摘要栏5.金额栏6.总页次和分页次第二节 账簿的设置与登记一、日记账

33、的设置与登记一、日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记普通日记账是逐日序时登记全部经济业务的账簿。普通日记账账页格式一般只设两个金额栏，即“借方金额”和“贷方金额”两栏，用来登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额。因此，这种格式又称“两栏”式。第二节 账簿的设置与登记（二）特种日记账的设置与登记（二）特种日记账的设置与登记1现金日记账的设置与登记现金日记账的设置与登记现金日记账是记录和反映库存现金收付业务的一种特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两种。2银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账的设置与登记银行存款日记账

34、是记录和反映银行存款收付业务的一种特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两种。第二节 账簿的设置与登记二、分类账的设置与登记二、分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记总分类账是根据总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。一般按照一级会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。为了保证账簿资料的安全完整，总分类账簿应采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用借方、贷方、余额三栏式。（二）明细分类账的设置与登记（二）明细分类账的设置与登记明细分类账一般采用活页式账簿，也有少数采用卡片式账簿。1.三栏式明细分类账2.数量金额式明细账3.多

35、栏式明细账第二节 账簿的设置与登记（三）总分类账和明细分类账的平行登记（三）总分类账和明细分类账的平行登记1.总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户和明细分类账户的关系2.平行登记的规则平行登记的规则（1）依据相同。（2）期间相同。（3）方向相同。（4）金额相等。总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细账户期末余额合计第三节 账簿的使用规则一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则二、账簿登记的规则二、账簿登记的规则三、错账的更正方法三、错账的更正方法（一）划线更正法（一）划线更正法（二）红字更正法（二）红字更正法（三）补充登记法（三）补充登记法第四节 对账

36、和结账一、对账一、对账（一）对账的意义（一）对账的意义对账，就是指核对账簿。它是会计核算的一项重要内容，也是审计常用的一种查账方法。应确保账证相符、账账相符、账实相符。对账的时间通常是在月末。如果出现人员调动等特殊情况，应根据需要随时对账。（二）对账的内容（二）对账的内容1.账证核对2.账账核对3.账实核对第四节 对账和结账二、结账二、结账（一）结账的意义（一）结账的意义结账，是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。结账可以考察各期资产、负债、所有者权益和资金周转的情况，便于正确计算资金的耗费与产品成本，更重要的是

37、为编制会计报表提供资料。第四节 对账和结账（二）结账的内容（二）结账的内容（1）结账前，检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账，不能将本期发生的经济业务延至下期入账。这是结账工作的前提和基础。（2）按权责发生制的原则调整和结转有关账项。（3）计算各账户本期发生额和期末余额。（三）结账的方法（三）结账的方法 1.月结 2.季结 3.年结第五节 账簿的更换与保管一、账簿的更换一、账簿的更换账簿更换，是指在会计年度开始时启用新账簿，并将上年度的会计账簿归档保管。具体做法：首先检查本年度账簿记录在年终结账时是否全部结清，然后在新账中有关账户的第一行日期栏内注明1月1日，摘要栏内注明“上年结转”或“

38、年初余额”字样，将上年的年末余额以同方向记入新账中的余额栏内，并在借或贷栏内注明余额的方向（借方还是贷方）。第五节 账簿的更换与保管二、账簿的保管二、账簿的保管（一）账簿的日常管理（一）账簿的日常管理（1）各种账簿要分工明确，指定专人管理，账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账簿的安全、完整。（2）会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看、摘抄和复制等。（3）会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出，对需要携带外出的账簿，通常由经管人负责或会计主管人员指定专人负责。（4）会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全完整和防止任意涂改

39、、毁坏账簿等问题的发生。第五节 账簿的更换与保管（二）旧账的归档保管（二）旧账的归档保管1.整理2.装订成册3.办理交接手续，归档保管第七章 财产清查目 录财产清查概述财产清查概述1财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法2财产清查结果的处理财产清查结果的处理3第一节 财产清查概述一、财产清查的意义一、财产清查的意义财产清查是指通过对企业的货币资金、实物资产和债权债务等的盘点和核对，确定其实存数，并查明各项财产的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。（一）保证会计核算资料的真实性（一）保证会计核算资料的真实性（二）健全财产物资管理制度，保护各项财产的安全完整（二）健全财产物资管理制度，保护各项

40、财产的安全完整（三）挖掘财产物资的潜力，加速资金周转（三）挖掘财产物资的潜力，加速资金周转第一节 财产清查概述二、财产清查的分类二、财产清查的分类（一）按财产清查的范围分类（一）按财产清查的范围分类1全面清查2局部清查（二）按财产清查的时间分类（二）按财产清查的时间分类1定期清查2不定期清查第一节 财产清查概述三、财产清查的一般程序三、财产清查的一般程序（一）（一）成立专门清查小组成立专门清查小组（二）（二）业务准备业务准备（三）（三）实施财产清查实施财产清查第一节 财产清查概述四、财产物资的盘存制度四、财产物资的盘存制度（一）（一）永续盘存制永续盘存制永续盘存制也称账面盘存制，平时对各项财产

41、物资的增加数和减少数都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额（二）实地盘存制（二）实地盘存制实地盘存制也称定期盘存制，是指会计期末通过对全部财产物资进行实地盘点，以确定期末财产物资的实存数,来倒挤出本月减少数，再据以登记有关账簿。本期减少数=账面期初结存数+本期增加数-期末实际结存数第二节 财产清查的内容和方法一、货币资金的清查一、货币资金的清查（一）现金的清查（一）现金的清查（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查银行存款的清查方法也适用于其他货币资金、银行借款的清查。第二节 财产清查的内容和方法二、实物资产的清查二、实物资

42、产的清查（一）实物资产的清查方法（一）实物资产的清查方法1实地盘点法2技术推算法3抽样盘点法4查询核实法第二节 财产清查的内容和方法（二）清查结果的记录（二）清查结果的记录盘点时，实物保管人员必须在场并参加盘点工作，对各项实物资产盘点的结果，应逐一如实准确地编制“盘存单”，并由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签字盖章。同时，应根据有关账簿记录资料和盘存单资料，编制“实存账存报告表”，以确定实物资产的盘盈数或盘亏数。第二节 财产清查的内容和方法三、结算往来款项的清查三、结算往来款项的清查在保证本单位应收应付款项账目正确完整的基础上，编制“往来结算款项函证单”，分送有关各经济往来单位进行核

43、对。对账单一式两联，其中一联作为回单。对方单位对对账单如实核对，如核对相符，应在回单上盖章后退回；如果发现不相符，应在对账单回单上注明，或另抄对账单退回本单位，作为进一步核对的根据。第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的原则和步骤一、财产清查结果处理的原则和步骤（一）核准数字、查明原因和性质、提出处理意见（一）核准数字、查明原因和性质、提出处理意见（二）财产清查中发生的账实不符的账务处理（二）财产清查中发生的账实不符的账务处理1.报请批准前的账务处理2.报请批准后的账务处理第三节 财产清查结果的处理二、财产清查结果的账务处理二、财产清查结果的账务处理（一）库存现金清查结果的账务处理（

44、一）库存现金清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理（四）往来结算款项清查结果的账务处理（四）往来结算款项清查结果的账务处理第八章 会计报表目 录会计报表概述会计报表概述1资产负债表资产负债表2利润表利润表3会计报表分析会计报表分析4第一节 会计报表概述一、会计报表的意义一、会计报表的意义（一）会计报表的概念（一）会计报表的概念会计报表是企业会计核算工作的结果，是综合、清晰反映会计主体财务信息的重要手段，以便于企业管理当局和企业外部有关方面进行有效的投资决策、信贷决策和其他经济事务的决策。（二）编

45、制会计报表的目的（二）编制会计报表的目的企业编制会计报表的主要目的，是为了帮助会计报表使用者进行经济决策提供会计信息。会计报表的使用者通常包括投资者、债权人、政府相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。第一节 会计报表概述（三）会计报表的基本内容（三）会计报表的基本内容1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益（或股东权益）变动表5.附注第一节 会计报表概述二、会计报表的种类二、会计报表的种类（一）按经济内容分类，分为财务状况报表和经营成果报表（一）按经济内容分类，分为财务状况报表和经营成果报表（二）按资金运动的状态分类，可分为静态报表和动态报表（二）按资金运动的状态分类，可分为静

46、态报表和动态报表（三）按编表时间分类，分为月报表、季报表、半年报表和年报（三）按编表时间分类，分为月报表、季报表、半年报表和年报表表（四）按编报主体分类，分为个别财务报表和合并财务报表（四）按编报主体分类，分为个别财务报表和合并财务报表第一节 会计报表概述三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求（一）基本要求（一）基本要求（1）企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（2）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。（3）财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。（4）当期财务报表的列报，

47、至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。（5）企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位。若财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。第一节 会计报表概述（二）程序要求（二）程序要求1清查财产2核对账目3整理记录4结账5编表第二节 资产负债表一、资产负债表的性质与作用一、资产负债表的性质与作用（一）资产负债表的意义（一）资产负债表的意义资产负债表可以全面反映企业的资产、负债的结构情况，企业投资者和债权人以及其他相关人员可以通过资产负债表分析企业的偿债能力和经营状况，了解企业的生产

48、规模，作为投资决策的依据。（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用1反映了企业拥有和控制的经济资源及其构成情况2反映了企业权益资本的构成情况3反映企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度4反映企业财务发展状况趋势第二节 资产负债表二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映的是资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构1报告式资产负债表2账户式资产负债表第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）根据总账科目余额

49、直接填列（一）根据总账科目余额直接填列（二）根据总账科目的余额计算填列（二）根据总账科目的余额计算填列（三）根据明细科目余额分析填列（三）根据明细科目余额分析填列（四）根据总账科目和明细科目余额分析填列（四）根据总账科目和明细科目余额分析填列（五）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（五）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（六）综合运用上述填列方法分析填列（六）综合运用上述填列方法分析填列四、资产负债表编制举例四、资产负债表编制举例第三节 利润表一、利润表的性质与作用一、利润表的性质与作用（一）利润表的概念（一）利润表的概念利润表属于动态报表，又称收益表、损益表，是反映企

50、业在某一会计期间的经营成果的财务报表。它把企业一定期间的收入与费用配比，计算出企业一定时间的净利润（或净亏损）。（二）利润表的作用（二）利润表的作用（1）利润表可作为经营成果的分配依据。（2）利润表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。（3）利润表可用来分析企业的获利能力，预测企业未来的现金流量。第三节 利润表二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式（一）利润表的内容（一）利润表的内容利润表是根据“收入费用利润”的基本会计恒等式编制的，主要提供有关企业经营成果方面的信息。（二）利润表的结构（二）利润表的结构1单步式利润表2多步式利润表第三节 利润表三、