纳税调整项目明细表10利息支出课件.ppt

1、12016年度企业所得税汇缴培训年度企业所得税汇缴培训 2017.04.122 内内 容容l一、一、近年来企业汇缴申报存在主要问题近年来企业汇缴申报存在主要问题l二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l三、建筑安装企业总分机构、项目部管理三、建筑安装企业总分机构、项目部管理l四、核定征收管理四、核定征收管理3l 一、一、近年来企业汇缴申报存在主要问题近年来企业汇缴申报存在主要问题l 1.1.年度申报表填报表单年度申报表填报表单勾选较多无实际业务发生的申报表附表勾选较多无实际业务发生的申报表附表 如：江西如：江西XXXXXXXX科技有限公司勾选了企业重组

2、、政策性搬迁、境外所得抵免等等。科技有限公司勾选了企业重组、政策性搬迁、境外所得抵免等等。45l一、一、近年来企业汇缴申报存在主要问题近年来企业汇缴申报存在主要问题l 2.2.查账征收企业填报查账征收企业填报基础信息表基础信息表信息有误信息有误 如：江西信丰如：江西信丰XXXX电子有限公司电子有限公司20142014年度申报填报年度申报填报“注册资本（万元）注册资本（万元）”栏数据栏数据为为“3815221038152210”、“资产总额（万元）资产总额（万元）”栏数据为栏数据为“5585879855858798 ”。会影响到企业享受小微企业优惠事项的填报、汇缴系统报表准确性。会影响到企业享受

3、小微企业优惠事项的填报、汇缴系统报表准确性。67l 一、一、近年来企业汇缴申报存在主要问题近年来企业汇缴申报存在主要问题l 3.3.核定应税所得率征收企业年度申报信息有误核定应税所得率征收企业年度申报信息有误 如：赣州市皇朝贸易有限公司如：赣州市皇朝贸易有限公司20162016年度申报填报年度申报填报“资产总额（万元）资产总额（万元）”栏数据栏数据为为“100000.00”100000.00”。企业按元为单位填报。企业按元为单位填报 8910l 一、一、近年来企业汇缴申报存在主要问题近年来企业汇缴申报存在主要问题l 4.4.减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表减免项目填误减免项目填误 （1

4、 1）未对照明细表具体减免税项目事项填报）未对照明细表具体减免税项目事项填报 （2 2）选择填报）选择填报“其他其他”项目栏项目栏 1112l 一、一、近年来企业汇缴申报存在主要问题近年来企业汇缴申报存在主要问题l 5.5.没有按政策规定进行纳税调整没有按政策规定进行纳税调整 如：赣州如：赣州XXXX能源科技有限公司能源科技有限公司 期间费用明细表期间费用明细表发生业务招待费发生业务招待费2.882.88万元，万元，纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表未进行纳税调整。未进行纳税调整。13 1415二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（一）申报表构架

5、：（一）申报表构架：l 1.1.封面封面 2.2.年度申报表填报表单年度申报表填报表单（关注变化）（关注变化），3.413.41张申报表：包括张申报表：包括1 1张基础信息表张基础信息表，1 1张主表，张主表，6 6张收入费用明细表张收入费用明细表（关注捐赠（关注捐赠支出表变化）支出表变化），1515张纳税调整表张纳税调整表，1 1张亏损弥补表，张亏损弥补表，1111张税收优惠表张税收优惠表（关注高新技（关注高新技术企业变化）术企业变化），4 4张境外所得抵免表，张境外所得抵免表，2 2张汇总纳税表张汇总纳税表 16二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简

6、介l（一）申报表构架：（一）申报表构架：l 44张附表格式的变化张附表格式的变化l（1 1）企业基础信息表企业基础信息表（A000000A000000）l（2 2）固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081A105081）l（3 3）抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表（A107030A107030）l（4 4）减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表（A107040A107040）17二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（二）（二）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（封面）中华人民共和国企业所得税年度纳税

7、申报表（封面）.xls.xls “税款所属期间税款所属期间”：金三系统应申报统计设置原因，一律填写：金三系统应申报统计设置原因，一律填写20162016年年1 1月月1 1日日-20162016年年1212月月3131日。日。注意注意与填报说明口径的差异（如年度中间开业的）与填报说明口径的差异（如年度中间开业的）18二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（三）（三）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（填报表单）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（填报表单）.xls.xlsl 关注：关注：研发项目可加计扣除研发费用情况归集表研发项目可加计扣除研

8、发费用情况归集表作为作为企业企业所得税年度纳税申报表所得税年度纳税申报表的附表，在的附表，在企业所得税年度纳税申报表填企业所得税年度纳税申报表填报表单报表单中增加中增加“归集表归集表”的表单名称和选择填报情况的表单名称和选择填报情况税总所便函税总所便函201720175 5号（关于号（关于20162016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知）税纳税申报有关问题的通知）.doc.doc19二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（四）（四）企业基础信息表企业基础信息表.xls.xls（A

9、000000A000000）l（1 1）注册资本（万元）注册资本（万元）（2 2）所属行业明细）所属行业明细 （3 3）从业人数）从业人数 （4 4）资产总额（万元）资产总额（万元）（5 5）对外投资（前）对外投资（前5 5位）位）20二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（四）（四）企业基础信息表企业基础信息表.xls.xls（A000000A000000）l 从业人数、资产总额计算（按季度平均值确定）：从业人数、资产总额计算（按季度平均值确定）：（1 1）季度平均值）季度平均值=（季初值（季初值+季末值）季末值）2 2 （2 2）全年季度平均值全

10、年季度平均值=全年各季度平均值全年各季度平均值之和之和4 4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。述相关指标。21二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（五）（五）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（主表）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（主表）.xls.xlsA100000A100000l 利润总额计算：利润总额计算：l 1.1.实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其实行企业会计准则、小企业会计准

11、则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；数据直接取自利润表；l 2.2.实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；l 3.3.实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；l 4.4.实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。22二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（六）收入明细表（六）收入明细表l 中华人民共和国企业所得税年度纳税申

12、报表（一般企业收入明细中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（一般企业收入明细表）表）.xls.xlsA101010A101010l 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（金融企业收入明细中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（金融企业收入明细表）表）.xlsxlsA101020A101020l （按照会计制度、会计准则规定填报）（按照会计制度、会计准则规定填报）23二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（六）收入明细表六）收入明细表l 国家税务总局公告国家税务总局公告20102010年第年第2323号（国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确号（国

13、家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告）认问题的公告）.doc.docl 1.属于未逾期贷款（含展期），先收利息后收本金原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现 l 2.属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现 24二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（六）收入明细表六）收入明细表l 国家税务总局公告国家税务总局公告20102010年第年第2323号（国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确号（国家税务总局关于金

14、融企业贷款利息收入确认问题的公告）认问题的公告）.doc.docl 3.已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额 l 4.已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税 25二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（七）支出明细表（七）支出明细表l 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（一般企业支出明细中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（一般企业支出明细表）表）.xls.xlsA102010l 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（金融企业支出明细中

15、华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（金融企业支出明细表）表）.xls.xlsA102020l （按照会计制度、会计准则规定填报）（按照会计制度、会计准则规定填报）26二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（七）支出明细表（七）支出明细表l 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（事业单位、民间非营利组织收中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表）入、支出明细表）.xls.xlsA103000l （按照事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定填报）（按照事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定填报）

16、27二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（八）期间费用明细表（八）期间费用明细表l 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（期间费用明细表）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（期间费用明细表）.xls.xlsA104000A104000l （根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度的规定填（根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度的规定填报）报）l 1.1.企业存在问题：存在不填、少填等现象企业存在问题：存在不填、少填等现象l 2.2.关注房地产开发企业关注房地产开发企业“财务费用财务费用”利息支出的填报利息

17、支出的填报28二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（八）期间费用明细表（八）期间费用明细表l 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（期间费用明细中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（期间费用明细表）表）.xls.xlsA104000A104000l 注：注：非公有制企业党组织工作经费问题：非公有制企业党组织工作经费问题：l 非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额年度工资薪金总额1%1%的部分，可以据实税前扣除。的部分，可以据实税前扣除。l 赣组字赣组字20

18、1520151010号（转发关于非公有制企业党组织工作经费号（转发关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知）问题的通知）.doc.doc29二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（纳税调整项目明细中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（纳税调整项目明细表）表）.xls.xlsA105000A105000l 注意：注意：l 1.1.所有查账征收的汇缴企业都应当填报所有查账征收的汇缴企业都应当填报l 2.2.关联到关联到1313张附表的内容张附表的内容l 3.3.汇

19、缴申报质量的体现汇缴申报质量的体现30二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 1.1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xls.xlsA105010A105010l 文件：文件：l（1 1）国税函国税函20082008828828号（国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的号（国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知）通知）.doc.docl（2 2）国税发国税发200920093131号（关于印发号（关于印发房地产开发经营业务企

20、业所得税处理办法房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知）的通知）.DOC.DOCl（3 3）国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第8080号（关于企业所得税有关问题的公告）号（关于企业所得税有关问题的公告）.doc.doc31二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 1.1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xls.xlsA105010A105010l 视同销售政策简介：视同销售政策简介：l（1 1）实施条例：第）实施条例

21、：第2525条条l 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。32二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 1.1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳

22、税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xls.xlsA105010A105010l 视同销售政策简介：视同销售政策简介：l（2 2）国税函国税函20082008828828号号l A.A.不视同销售确认收入（资产所有权属在形式和实质上均不发生改变）：不视同销售确认收入（资产所有权属在形式和实质上均不发生改变）：l 将资产用于生产、制造、加工另一产品；将资产用于生产、制造、加工另一产品；l 改变资产形状、结构或性能；改变资产形状、结构或性能；l 改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；l 将资产在总机构及其分支机构之间转移

23、；将资产在总机构及其分支机构之间转移；l 上述两种或两种以上情形的混合；上述两种或两种以上情形的混合；l 其他不改变资产所有权属的用途。其他不改变资产所有权属的用途。33二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 1.1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xls.xlsA105010A105010l 视同销售政策简介：视同销售政策简介：l（2 2）国税函国税函20082008828828号号l B.B.视同销售确认收入（资产所有权属发生改变）：视

24、同销售确认收入（资产所有权属发生改变）：l 用于市场推广或销售；用于市场推广或销售；l 用于交际应酬；用于交际应酬；l 用于职工奖励或福利；用于职工奖励或福利；l 用于股息分配；用于股息分配；l 用于对外捐赠；用于对外捐赠；l 其他改变资产所有权属的用途。其他改变资产所有权属的用途。34二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 1.1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xls.xlsA105010A105010l 视同销售政策简介：视同销售政策

25、简介：l（2 2）国税函国税函20082008828828号号l C C.视同销售收入计税确定：视同销售收入计税确定：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。l（3）国家税务总局公告国家税务总局公告2016年第年第80号号l 企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值公允价值确定销售收入（2016年度及以后年度）35二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表l 1

26、.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xlsA105010l 房地产开发政策简介：l（1）国税发200931号（关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知）.DOCl（2）国税函2010201号（关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知）.docl（3）国家税务总局公告2014年第35号（关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告）.docl（4 4）国家税务总局公告2016年第81号（关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告）.doc36二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表

27、（九）纳税调整项目明细表l 1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xlsA105010l 房地产开发政策简介：l*计税成本对象的确认计税成本对象的确认*l（1）计税成本对象确定原则（国税函【2009】31号 第26条）l（2）计税成本对象事先备案制度改为在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时报送专项报告（2014年7月起）37二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表l 1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xlsA105010l 房地产开发政策简介：l*计税成本支出内容计税成本支出内容*l（1）土

28、地征用费及拆迁补偿费 l（2）前期工程费 l（3）建筑安装工程费l（4）基础设施建设费 l（5）公共配套设施费 l（6）开发间接费38二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表l 1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xlsA105010l 房地产开发政策简介：l*开发产品完工条件的确认开发产品完工条件的确认*l（1）竣工证明材料已报房地产管理部门备案l（2）开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）l（3）已开始实际投入使用 l（4）开发产品已取得了初始产权证明 39二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简

29、介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表l 1.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表.xlsA105010l 房地产开发政策简介：l 赣州市国家税务局公告赣州市国家税务局公告20132013年第年第2 2号（关于房地产开发经营企业计税毛利率问题号（关于房地产开发经营企业计税毛利率问题的公告）的公告）.doc.doc：l（1）开发项目位于章贡区和开发区范围内的（含郊区），25%l（2）开发项目位于其他县（市、区）的，20%l（3）开发项目属经济适用房和危改房的，6%l（4）执行时间：2013年10月1日起 40l举例：视同销售收入（房地产开发企业举例：视同销售收入（房地

30、产开发企业“拆一还一拆一还一”）l 某企业就地安置拆迁户某企业就地安置拆迁户50005000平方米，市场售价平方米，市场售价80008000元元/平方米，土地成本平方米，土地成本2 2亿元，亿元，建筑施工等其他开发成本建筑施工等其他开发成本80008000万元，总可售面积万元，总可售面积8 8万平米。万平米。拆迁补偿费支出：拆迁补偿费支出：500050008000800040004000万元万元视同销售收入：视同销售收入：500050008000800040004000万元万元单位可售面积计税成本（单位可售面积计税成本（2 2亿亿80008000万万40004000万）万）/80000/800

31、00平米平米40004000元元/平方米平方米视同销售成本：视同销售成本：400040005000500020002000万元万元视同销售所得：视同销售所得：400040002000200020002000万元万元需要确认视同销售所得需要确认视同销售所得20002000万元。万元。41l注意区分：注意区分：l 1.1.计税毛利率（查账征收）计税毛利率（查账征收）2.2.核定应税所得率（不能事先进行核定）核定应税所得率（不能事先进行核定）赣州市国家税务局赣州市国家税务局 赣州市地方税务局关于调整企业所得税核定征收应税所赣州市地方税务局关于调整企业所得税核定征收应税所得率的公告得率的公告（2015

32、2015年第年第1 1号）号）.doc.docl（1）开发项目在章贡区、开发区、南康区：）开发项目在章贡区、开发区、南康区：20%；l（2）开发项目在其他县（市）：）开发项目在其他县（市）：18%；l（3）开发项目属经济适用房、限价房和危改房：）开发项目属经济适用房、限价房和危改房：6%。42二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 2.2.未按权责发生制确认收入纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表.xls.xlsA105020A105020l 适用内容：适用内容：l （1 1）会计处理按

33、权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制）会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目确认收入需纳税调整项目 l （2 2）符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调）符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在整，在专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040A105040）中纳税）中纳税调整。调整。43二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 2.2.未按权责发生制确认收入纳税调整明细表未按权责发生制确认收入

34、纳税调整明细表.xls.xlsA105020A105020l 政策简介：政策简介：l （1 1）租金收入）租金收入l实施条例：第实施条例：第1919条条l 是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。得的收入。l 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。实现。l 44二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 2.2.未按权责发生制确认收入纳税调整明细表未按权

35、责发生制确认收入纳税调整明细表.xls.xlsA105020A105020l 政策简介：政策简介：l （1 1）租金收入）租金收入l 国税函国税函201020107979号（国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通号（国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知）知）.doc.doc明确：明确：l 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁

36、期内，分期均匀计入相关年度收入。在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。l 45二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 3.3.投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表.xls.xlsA105030A105030l 适用内容：适用内容：l （1 1）适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报）适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报 l （2 2）发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的）发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如如国债利息收入等国债利息收入等)，本表不作调整。处

37、置投资项目按税法规定确认为，本表不作调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整，在损失的，本表不作调整，在资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)(A105090)进行纳税调整。进行纳税调整。46二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 3.3.投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表.xls.xlsA105030A105030l 政策简介：政策简介：l 国税函国税函201020107979号（国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通

38、号（国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知）知）.doc.docl 关于股权转让所得确认和计算问题：关于股权转让所得确认和计算问题：l（1 1）确认收入时间：）确认收入时间：应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认l（2 2）股权转让所得：）股权转让所得：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本 l（3 3）不得扣除金额：）不得扣除金额：被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额分配的金额 47l股权转让所得确认举例：股权转

39、让所得确认举例：l 某居民企业A公司，其股东是居民企业B公司和C公司，B公司、C公司对A公司的股权投资成本分别是100万元、400万元。2016年3月31日，A公司的实收资本为500万元，资本公积为0，未分配利润为300万元，盈余公积为200万元。假设2016年3月31日，B公司对外转让其持有的A公司股权，取得价款180万元。l 计算：B公司应确认股权转让所得18010080（万元），不得扣除A公司未分配利润和盈余公积等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。48二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表

40、l 4 4.专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表.xls.xlsA105040A105040l 适用内容：适用内容：l （1 1）适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的）适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报纳税人填报 l （2 2）本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过）本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080A105080）进行纳税调整。）进行纳税调整。l 49二、二、201620

41、16年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 4 4.专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表.xls.xlsA105040A105040l 不征税收入政策简介：不征税收入政策简介：l 企业所得税法：第企业所得税法：第7 7条；实施条例：第条；实施条例：第2626条条l（1 1）财政拨款：）财政拨款：纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。l（2 2）行政事业性收费：）行政事业性收费：在实施社会公共管理、提供特定公共服务过程中，向特定对

42、象收取并在实施社会公共管理、提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。纳入财政管理的费用。l（3 3）政府性基金：）政府性基金：代政府收取的具有专项用途的财政资金。代政府收取的具有专项用途的财政资金。l（4 4）其他不征税收入：）其他不征税收入：国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。金。50二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 4 4.专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细

43、表.xls.xlsA105040A105040l 不征税收入政策简介：不征税收入政策简介：l 财税【财税【20082008】151151号（关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所号（关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知）得税政策问题的通知）.DOC.DOCl（1 1）财政性资金：财政性资金：除属于国家投资（是指国家以投资者身份投入企业，并按有关除属于国家投资（是指国家以投资者身份投入企业，并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资）和资金使用后要求归还本金的以规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资）和资金使用后要求归还本金的以外，均应

44、计入企业当年收入总额。外，均应计入企业当年收入总额。l 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，从收入总额中减除。性资金，准予作为不征税收入，从收入总额中减除。51二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 4 4.专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表.xls.xlsA105040A105040l 不征税收入政策简介：不征税收入政策简介：l 财税【财税

45、【20082008】151151号（关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所号（关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知）得税政策问题的通知）.DOC.DOC （2 2）财政性资金范围：）财政性资金范围：财政补助、补贴、贷款贴息，以及其它各类财政专项资财政补助、补贴、贷款贴息，以及其它各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。括企业按规定取得的出口退税款。52二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简

46、介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 4 4.专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表.xls.xlsA105040A105040l 不征税收入政策简介：不征税收入政策简介：l 财税【财税【20082008】151151号（关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所号（关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知）得税政策问题的通知）.DOC.DOC （3 3）行政事业性收费、政府性基金扣除：）行政事业性收费、政府性基金扣除：l 审批权限：政府性基金由国务院或财政部批准设立，行政事业性收费

47、要经国务审批权限：政府性基金由国务院或财政部批准设立，行政事业性收费要经国务院和省一级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立。院和省一级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立。l 扣除时限：于上缴财政的当年；未上缴的部分不得从收入总额中扣除。扣除时限：于上缴财政的当年；未上缴的部分不得从收入总额中扣除。l 政府性基金具体内容：政府性基金具体内容：财政部公告财政部公告20142014年第年第8080号（全国政府性基金目录清号（全国政府性基金目录清单）单）.xls.xls53二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目

48、明细表l 4 4.专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表.xls.xlsA105040A105040l 不征税收入政策简介：不征税收入政策简介：l 财税财税201120117070号（关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知）号（关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知）.doc.docl（1 1）资金来源：）资金来源：从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的 l（2 2）不征税收入条件：）不征税收入条件：l 能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；l 财政部门或其

49、他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；理要求；l 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。54二、二、20162016年度汇缴申报表填报及政策简介年度汇缴申报表填报及政策简介l（九）纳税调整项目明细表（九）纳税调整项目明细表l 4 4.专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表.xls.xlsA105040A105040l 不征税收入政策简介：不征税收入政策简介：l 财税财税201120117070号（关于专项用途财政性资金

50、企业所得税处理问题的通知）号（关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知）.doc.docl（3 3）费用、折旧不得扣除：）费用、折旧不得扣除：用于支出所形成的费用和所形成的资产计算的折旧、用于支出所形成的费用和所形成的资产计算的折旧、摊销不得在税前扣除。摊销不得在税前扣除。l（4 4）5 5年（年（6060个月）内未发生支出的处理：个月）内未发生支出的处理：未发生支出且未缴回财政部门或其他拨未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生