财务报表精选课件.ppt

1、第八章第八章 财务报表财务报表(accounting/financial statements )第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 第五节第五节 会计报表附注会计报表附注 第六节第六节 会计报表的分析会计报表的分析财务报告第一节第一节 财务报表概述财务报表概述一、概念及其构成一、概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述性表述，财务报表至少包括如下部分：，财务报表至少包括如下部分：资产负债表资产负债表 利润表利润

2、表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附注附注财务情况说财务情况说明书明书会计报表附会计报表附表表反映企业某一特定日期财务状况的文件；反映企业某一特定日期财务状况的文件；反映企业某一会计期间经营成果的文件；反映企业某一会计期间经营成果的文件；反映企业某一会计期间现金流量的文件。反映企业某一会计期间现金流量的文件。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出财务报告的披露方式：会计报表会计报表+附表附表+附注附注+财务情况说明书财务情况说明书

3、 会计信息的产生过程会计信息的产生过程原始凭证的取得原始凭证的取得记账凭证的编制记账凭证的编制（编制会计分录）（编制会计分录）登记账簿登记账簿科目汇总表科目汇总表（试算平衡）（试算平衡）财务报表的编制财务报表的编制财务报告的目标财务报告的目标二、会计报表的种类和编制要求二、会计报表的种类和编制要求（一）会计报表的种类（一）会计报表的种类（二）会计报表的编制要求（二）会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整 新准则财务报表的编制要求：新准则财务报表的编制要求：以持续经营为基础；以持续经营为基础；附注披露不能代替

4、在财务报表中的确认和计量；附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；一致性；一致性；重要性；重要性；资产和负债，收入和费用不能相互抵销资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性；可比性；相关披露；相关披露；时间性时间性 单独列报单独列报第二节第二节 资产负债表资产负债表(a statement of assets and liabilities/balance sheet)反映企业某一特定日期财务状况的会计报表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表资产负债表（一）概念及其作用（一）概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负

5、债表资产负债表资产负债表的作用资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。的发展趋势。（二）资产负债表结构（二）资产负债表结构 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xx公司公司 200 x年年x月月x日日 单位：万元单位：万元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动

6、资产流动负债流动负债长期负债长期负债长期资产长期资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表有表头、正表和附注三部分资产负债表有表头、正表和附注三部分（三）编制基础与格式（三）编制基础与格式 1.常用报表为常用报表为账户式账户式结构；结构；2.编制的理论依据是：（静态报表）编制的理论依据是：（静态报表）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项

7、目的排列规则：报表项目的排列规则：资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前的排在前；负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前排在前；所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前永久性大的排在前。（四）资产负债表编制方法（四）资产负债表编制方法年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填填列列期末数期末数编制方法：编制方法：填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短应收

8、票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得递延所得税资产、递延所得税负债税资产、递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资应收及预付款项、应付及预付款项、交

9、易性投资根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬应付职工薪酬根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、资、投资性房地产、生物资产、固定资产固定资产（五）新准则要求（五）新准则要求 1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：交易性投资交易性投资

10、持有至到期投资持有至到期投资 投资性房地产投资性房地产 生物资产、递延所得税资产生物资产、递延所得税资产 货币资金货币资金 应收及预付款项应收及预付款项 存货存货 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产2、新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：、新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款短期借款 应付及预付款项应付及预付款项 应交税金应交税金 预计负债预计负债 长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 应付债券应付债券 递延所得税负债递延所得税负债 应付职工薪酬应付职工薪酬3.新准则下所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：新准则下所有者权

11、益至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）实收资本（股本）资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润借方余额贷方余额帐户名称一级科目二级或明细科目一级科目二级或明细科目现金6000银行存款15000应收帐款20000其中：甲单位8000 乙单位17000 丙单位5000原材料83000生产成本72000产成品94000预付帐款7500其中：A单位8500 B单位1000其他应收款600固定资产150000累计折旧45000补充例：某企业补充例：某企业2019年年12月月31日各账户期末余额如下：日各账户期末余额如下：短 期 借 款70000应 付 帐 款4800其 中

12、：S单 位6800 X单 位3000 Y单 位1000预 收 帐 款1200其 中：T单 位700 Z单 位1900应 交 税 金500长 期 借 款100000 其 中：一 年 内 到 期10000实 收 资 本220000未 分 配 利 润6600合 计448100448100 现根据上述资料编制该企业现根据上述资料编制该企业2019年年12月月31日的日的资产负债表如下：资产负债表如下：资产负债表 编制单位：1996 年12 月31 日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产：流动负债：货币资金 23000 21000 短期借款 80000 7000

13、0 应收帐款 18000 25700 应付帐款 7000 8800 预付帐款 12000 11500 预收帐款 3000 6900 其他应收款 600 未交税金 500 存货 190000 249000 一年内到期的长期负债 10000 流动资产合计 243000 307800 流动负债合计 90000 96200 固定资产：长期负债：固定资产原价 140000 150000 长期借款 50000 90000 减：累计折旧 40000 45000 长期负债合计 50000 90000 固定资产净值 100000 105000 所有者权益：固定资产合计 100000 105000 实收资本 20

14、0000 220000 未分配利润 3000 6600 资产合计 343000 412800 负债及所有者权益 合 计 343000 412800 资产负债表的附表有：资产负债表的附表有：资产减值准备明细表（年报）资产减值准备明细表（年报）股东权益增减变动表（年报）股东权益增减变动表（年报）应交增值税明细表（中期、年报）应交增值税明细表（中期、年报）资产减值准备明细表 编制单位：年度 单位：元 项 目 年初余额 本年增加额 本年转回数 年末余额 一一、坏坏帐帐准准备备合合计计 其其中中：应应收收帐帐款款 其其他他应应收收款款 二二、短短期期投投资资跌跌价价准准备备合合计计 其其中中：股股票票投

15、投资资 债债券券投投资资 三三、存存货货跌跌价价准准备备合合计计 其其中中：库库存存商商品品 原原材材料料 四四、长长期期投投资资减减值值准准备备合合计计 其其中中：长长期期股股权权投投资资 长长期期债债权权投投资资 五五、固固定定资资产产减减值值准准备备合合计计 其其中中：房房屋屋、建建筑筑物物 机机器器设设备备 六六、无无形形资资产产减减值值准准备备 其其中中：专专利利权权 商商标标权权 七七、在在建建工工程程减减值值准准备备 八八、委委托托贷贷款款减减值值准准备备 所所有有者者权权益益（或或股股东东权权益益）增增减减变变动动表表 编制单位：年度 单位：元 项 目 行 次 本年数 上年数

16、一一、实实收收资资本本（或或股股本本）：年年初初余余额额 1 本本年年增增加加数数 2 本本年年减减少少数数 10 年年末末余余额额 15 二二、资资本本公公积积：年年初初余余额额 16 本本年年增增加加数数 17 本本年年减减少少数数 40 年年末末余余额额 45 三三、法法定定和和任任意意盈盈余余公公积积：四四、法法定定公公益益金金 五五、未未分分配配利利润润 年年初初未未分分配配利利润润 76 本本年年净净利利润润（净净亏亏损损以以“-”号号填填列列）77 本本年年利利润润分分配配 78 年年末末未未分分配配利利润润（未未弥弥补补亏亏损损以以“-”号号填填列列）80 应交增值税明细表编制

17、单位：年 月 单位：元项 目行 次本月数本年累计数一、应交增值税：1、年初未抵扣数（以“-”号填列）1 2、销项税额2 出口退税3 进项税额转出4 转出多交增值税5 3、进项税额8 已交税金9 减免税款10 出口抵减内销产品应纳税额11 转出未交增值税12 4、期末未抵扣数（以“-”号填列）15二、未交增值税 1、年初未交数（多交数以“-”号填列）16 2、本期转入数（多交数以“-”号填列）17 3、本期已交数18 4、期末未交数（多交数以“-”号填列）20总总账账科科目目 借借方方科科目目 贷贷方方科科目目 总总账账科科目目 借借方方科科目目 贷贷方方科科目目 现现金金 8 900 短短期期

18、借借款款 150 000 银银行行存存款款 1 168 902 应应付付票票据据 300 000 短短期期投投资资 0 应应付付账账款款 861 400 应应收收票票据据 138 000 其其他他应应付付款款 650 000 应应收收账账款款 1 800 000 应应付付工工资资 300 000 坏坏账账准准备备 5 400 应应付付福福利利费费 240 000 预预付付账账款款 300 000 应应交交税税金金 771 599 其其他他应应收收款款 15 000 其其他他应应交交款款 19 800 课堂练习：根据资料编制资产负债表课堂练习：根据资料编制资产负债表原原材材料料 3 624 40

19、0 预预提提费费用用 0 低低值值易易耗耗品品 592 500 长长期期借借款款 3 480 000 库库存存商商品品 3 507 200 实实收收资资本本 14 500 000 待待摊摊费费用用 0 盈盈余余公公积积 566 055.45 长长期期投投资资 750 000 未未分分配配利利润润 657 647.55 固固定定资资产产 2 953 000 累累计计折折旧旧 在在建建工工程程 5 934 000 无无形形资资产产 2 220 000 资资产产：年年初初数数 期期末末数数 负负债债及及所所有有者者权权益益 年年初初数数 期期末末数数 流流动动资资产产：流流动动负负债债：货货币币资资

20、金金 1 177 802 短短期期借借款款 150 000 短短期期投投资资 应应付付票票据据 300 000 应应收收票票据据 138 000 应应付付账账款款 861 400 应应收收账账款款 1 800 000 预预收收账账款款 减减：坏坏账账准准备备 5 400 其其他他应应付付款款 650 000 应应收收账账款款净净值值 1 794 600 应应付付工工资资 300 000 预预付付账账款款 300 000 应应付付福福利利费费 240 000 其其他他应应收收款款 15 000 应应交交税税金金 771 599 资产负债表资产负债表存存货货 7 724 100 其其他他应应交交款

21、款 19 800 待待摊摊费费用用 预预提提费费用用 流流动动资资产产合合计计 11 149 502 长长期期投投资资：流流动动负负债债合合计计：3 292 799 长长期期投投资资 750 000 长长期期负负债债：固固定定资资产产：长长期期借借款款 3 480 000 固固定定资资产产原原价价 2 953 000 长长期期负负债债合合计计 3 480 000 减减：累累计计折折旧旧 510 000 固固定定资资产产净净值值 2 443 000 所所有有者者权权益益：在在建建工工程程 5 934 000 实实收收资资本本 14 500 000 资资本本公公积积 固固定定资资产产合合计计 8

22、377 000 盈盈余余公公积积 566 055.45 无无 形形 资资 产产 及及 其其 他他资资产产 其其中中：公公益益金金 38 685.15 无无形形资资产产 2 220 000 未未分分配配利利润润 657 647.55 无无 形形 资资 产产 及及 其其 他他资资产产合合计计 2 220 000 所所有有者者权权益益合合计计 15 723 703 资资产产合合计计 22 496 502 负负债债及及所所有有者者权权益益合合计计 22 496 502 第三节第三节 利润表利润表 (income statement)利润表利润表（一）（一）概念和其作用概念和其作用 反映企业一定会计期间

23、经营成果的报表。（动态报表）反映企业一定会计期间经营成果的报表。（动态报表）利润表利润表利润表的作用利润表的作用 为企业经营成果的分配提供重要依据；为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。有助于企业管理当局进行经营决策。（二）利润表的结构（二）利润表的结构 1.单步式利润表单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步将所有的收入和收

24、益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。计算出本期净利润。2.多步式利润表多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。利润。上述两种编制方法，各有何优缺点？上述两种编制方法，各有何优缺点？单单步步式式多多步步式式 利润表利润表编制单位：编制单位：x公司公司 200 x年年x月月 单位：万元单位：万元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入500057500减：主营业务成

25、本减：主营业务成本297025920 主营业务税金及附加主营业务税金及附加7507500二、主营业务利润二、主营业务利润128024080加：其他业务利润加：其他业务利润5005000减：营业费用减：营业费用5507450 管理费用管理费用4504600 财务费用财务费用 1001000三、营业利润三、营业利润68016030加：投资收益加：投资收益140010100 营业外收支净额营业外收支净额225675四、利润总额四、利润总额230526805减：所得税减：所得税99901五、净利润五、净利润220625904（三）利润表项目构成及计算（三）利润表项目构成及计算 1.在新的在新的财务报表

26、列报财务报表列报准则下，利润表不再区分主营准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的入，将两者全部归为企业的“营业收入营业收入”。也不再区分主营业。也不再区分主营业务务支出和其他业务支出，将两者全部归为支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本营业成本”。2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营业费用、管理费用、财务费用等。业费用、管理费用、财务费用等。3.以下三个项目应该单独列示：以下三个项目应该单独列示：“公允价值变动

27、损益公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期项目，该项目核算直接记入当期损损益的公允价值变动金额。益的公允价值变动金额。“资产减值准备资产减值准备”项目，该项目核算当期计提的各项资产项目，该项目核算当期计提的各项资产减减值项目金额。值项目金额。“非流动资产处置损益非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流项目，该项目核算当期处置非流动动资产所引起的损益的变动金额。资产所引起的损益的变动金额。4.关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等（四）利润表栏目填列（四）利润表栏目填列 “本月数本月数”反映各项目的本月发生数，根据有关损益

28、账户的本反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。月发生额分析填列。“本年累计数本年累计数”反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。如果是编制中期利润表，应将该栏改为如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年上年 同期数同期数”栏，填列上年同栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年上年 数数”栏，填列上年全年累计实际发生数。栏，填列上年全年累计实际发生数。利润表的附表：利润表的附表：利润分配表利润分配表；分部报表（业务部分）；分部报表（业务部分）

29、；分部报表（地区部分）分部报表（地区部分）利利润润分分配配表表 编制单位：年度 单位：元 项 目 行次 本年实际 上年实际 一、净利润 1 加：年初未分配利润 2 其他转入 4 二、可供分配的利润 8 减：提取法定盈余公积 9 提取法定公益金 10 提取职工奖励及福利基金 11 提取储备基金 12 提取企业发展基金 13 利润归还投资 14 三、可供投资者分配的利润 16 减：应付优先股股利 17 提取任意盈余公积 18 应付普通股股利 19 转作资本（或股本）的普通股利 20 四、未分配利润 25 分分部部报报表表（业业务务部部分分）编制单位：年度 单位：元 业务 业务 其他 业务 抵 消

30、未分配项目 合 计 项 目 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部间营业收入 二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本 三、期间费用合计 四、营业利润合计 五、资产总额 六、负债总额 分分 部部 报报 表表（地地区区分分部部）编制单位：年度 单位：元 地区 地区 其他 地区 抵 消 未分配项目 合 计 项 目 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部间营业收入 二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本 三、期间费用合计 四

31、、营业利润合计 五、资产总额 六、负债总额 补充：利润分配表补充：利润分配表（一）利润分配表的含义与作用（一）利润分配表的含义与作用1.1.利润分配表的含义利润分配表的含义 利润表的附表，按年编制。反映企业在利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。情况的会计报表。2.2.利润分配表的作用利润分配表的作用了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况况 了解企业利润分配的构成情况了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况了解企业年末未分配利润情况（二）利润分配表的结构和内容（

32、二）利润分配表的结构和内容（二）利润分配表的编制方法（二）利润分配表的编制方法 课堂练习：根据下列资料编制利润表课堂练习：根据下列资料编制利润表会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入3 750 000主营业务成本主营业务成本2 250 000营业费用营业费用 210 000主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6 000管理费用管理费用 324 000财务费用财务费用 124 500投资收益投资收益154 500营业外收入营业外收入150 000营业外支出营业外支出 59 100所得税所得税 307 197现现金金流流量量表表中中的的现现金金银行存款银

33、行存款其他货币资金其他货币资金现金等价物现金等价物持有期限短持有期限短现 金库存现金库存现金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款等信用卡存款等流动性强流动性强易于转换易于转换价值变动风险小价值变动风险小第四节第四节 现金流量表现金流量表（statement of cash flow）现金流量表现金流量表（一）概念和作用（一）概念和作用反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表现金流量表利润表的作用利润表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和评价企

34、业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因流量之间差异的原因。（二）编制基础（二）编制基础 现金现金 库存现金；库存现金；银行存款；银行存款；其他货币资金；其他货币资金；现金等价物现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金、价值风险很小的投资。额

35、现金、价值风险很小的投资。现金流量表的编制依据：现金流量表的编制依据：现金流入现金流入-现金流出现金流出=现金净增加额现金净增加额 银行存款都是银行存款都是“现金现金”吗？吗？什么类型投资算是什么类型投资算是“现金等价物现金等价物”？（三）现金流量的概念（三）现金流量的概念 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金量分为现金流入流入量和现金量和现金流出流出量，现金流入量与现金流出量之量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。差即是现金净流量。（四）现金流量的分类四）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的

36、现金流量 2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。（五）编制方法（五）编制方法现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 工作底稿法工作底稿法 T型账户法型账户法 分析填列法分析填列法 工工 作作 底底 稿稿 编编 制制 单单 位位：年年 月月 日日 月月 日日 调调 整整 前前 期期 末末 余余 额额 调调 整整 调调 整整 后后 期期 末末 余余 额额 利利 润润 表表 资资 产产 负负 债债 表表 帐帐 户户

37、名名 称称 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 （六）现金流量表的具体项目（六）现金流量表的具体项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其

38、他与经营活动有关的现金 投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现

39、金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金现现 金金 流流 量量 表表 编制单位 年度 单位：元 项 目 行 次 金 额 一一、经经营营活活动动产产生生的的

40、现现金金流流量量 现金流入小计 9 现金流出小计 20 经营活动产生的现金流量净额 21 二二、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量 现金流入小计 29 现金流出小计 36 投资活动产生的现金流量净额 37 三三、筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量 现金流入小计 44 现金流出小计 53 筹资活动产生的现金流量净额 54 四四、汇汇率率变变动动对对现现金金的的影影响响 55 五五、现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额 56 补 充 资 料 1、将 净 利 润 调 节 为 经 营 活 动 现 金 流 量 净 利 润 57 加：经 营 活 动 产 生 的 现 金 流

41、量 净 额 75 2、不 涉 及 现 金 收 支 的 投 资 和 筹 资 活 动 3、现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 情 况 现 金 的 期 末 余 额 79 减：现 金 的 期 初 余 额 80 加：现 金 等 价 物 的 期 末 余 额 81 减：现 金 等 价 物 的 期 初 余 额 82 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 额 83 其他附表其他附表其他附表其他附表 股东权益变动表股东权益变动表 利润分配表利润分配表 应交增值税明细表应交增值税明细表 资产减值明细表资产减值明细表 主营业务收支明细表主营业务收支明细表 费用明细表费用明细表本章适用的会计准则本章适用的

42、会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报 企业会计准则第企业会计准则第31号号现金流量表现金流量表国际会计准则国际会计准则 IAS1财务报表列报财务报表列报 IAS7现金流量表现金流量表 第五节第五节 会计报表附注会计报表附注 P 243第六节第六节 会计报表的分析会计报表的分析比率分析法比率分析法一、从一、从投资者投资者的角度看：的角度看：侧重反映企业盈利能力和资侧重反映企业盈利能力和资本保值增值情况本保值增值情况。1、销售利润率、销售利润率 销售利润率销售利润率:销售利润率销售利润率=利润总额利润总额/产品销售净收入产品销售净收入10

43、0%该指标越大越好。该指标越大越好。2、总资产报酬率、总资产报酬率 总资产报酬率总资产报酬率:企业利润总额加利息支出与平均资企业利润总额加利息支出与平均资产总值的比率。产总值的比率。总资产报酬率总资产报酬率=（利润总额（利润总额+利息支出）利息支出）/平均资产平均资产总值总值100%平均资产总值平均资产总值=（期初资产总值（期初资产总值+期末资产总值）期末资产总值）/2 该指标越大越好。该指标越大越好。3、净资产收益率、净资产收益率 净资产收益率净资产收益率:净资产收益率净资产收益率=净利润净利润/平均净资产平均净资产100%该指标越大越好。该指标越大越好。4、资本保值增值率、资本保值增值率

44、资本保值增值率资本保值增值率:企业期末所有者权益总额企业期末所有者权益总额与期初所有者权益总额之间的比率。与期初所有者权益总额之间的比率。资本保值增值率资本保值增值率=期末所有者权益总额期末所有者权益总额/期初期初所有者权益总额所有者权益总额100%该指标该指标=100%，为保值，该指标，为保值，该指标100%，为增值。为增值。二、从二、从债权人债权人的角度看：的角度看：侧重反映企业的侧重反映企业的财务状况即企业的资产负债水平和偿债财务状况即企业的资产负债水平和偿债能力能力。（一）偿债能力指标（一）偿债能力指标 1、资产负债率、资产负债率 资产负债率资产负债率:资产负债率资产负债率=负债总额负

45、债总额/资产总额资产总额100%该指标对债权人来说越小越好；对企该指标对债权人来说越小越好；对企业而言，希望保持在一定水平。该指标业而言，希望保持在一定水平。该指标=100%，视为企业破产的警戒线。，视为企业破产的警戒线。2、流动比率、流动比率（2:1 比率）比率）(current ratio)流动比率流动比率:流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债100%该指标对债权人来说是越大越好，对企业来该指标对债权人来说是越大越好，对企业来说，一般认为应保持在说，一般认为应保持在2:1的水平上。的水平上。3、速动比率、速动比率(quick ratio)速动比率速动比率:速动比率速动比率=

46、速动资产速动资产/流动负债流动负债100%速动资产速动资产=流动资产流动资产-存货存货 该指标对债权人来说越大越好，对企业来该指标对债权人来说越大越好，对企业来说，一般认为应保持在说，一般认为应保持在1:1的水平。的水平。（二）营运能力指标（二）营运能力指标 1、应收帐款周转率、应收帐款周转率(accounts receivable turnover)应收帐款周转率应收帐款周转率:应收帐款周转率应收帐款周转率=赊销净额赊销净额/应收帐款（包括应收帐款（包括应收票据）平均余额应收票据）平均余额 赊销净额赊销净额=销售收入销售收入-现销收入现销收入-销售退回销售退回(sales returns)、

47、销售折让、销售折让(sales allowances)、销售折、销售折扣扣(sales discount)应收帐款平均余额应收帐款平均余额=（期初应收帐款和应收票（期初应收帐款和应收票据余额据余额+期末应收帐款和应收票据余额）期末应收帐款和应收票据余额）/2 该指标越大越好。该指标越大越好。该指标还可另表示为：该指标还可另表示为：应收帐款平均收款期应收帐款平均收款期=360/应收帐款周转率应收帐款周转率 2、存货周转率、存货周转率(inventory turnover)存货周转率存货周转率:存货周转率存货周转率=产品销售成本产品销售成本/平均存货成本平均存货成本 平均存货成本平均存货成本=（期

48、初存货成本（期初存货成本+期末存货成期末存货成本）本）/2 该指标一般来说是越大越好，但也应分析具该指标一般来说是越大越好，但也应分析具体情况。体情况。该指标还可另表示为：该指标还可另表示为：存货周转天数存货周转天数=360/存货周转率存货周转率三、从三、从国家或社会国家或社会的角度来看：侧重于反映企业的角度来看：侧重于反映企业对国家或社会的对国家或社会的贡献水平贡献水平。1、社会贡献率、社会贡献率 社会贡献率社会贡献率:企业社会贡献总额与平均资产企业社会贡献总额与平均资产总额之间的比率。总额之间的比率。社会贡献率社会贡献率=企业社会贡献总额企业社会贡献总额/平均资产总平均资产总额额100%社

49、会贡献总额：工资、劳保退休统筹及其社会贡献总额：工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、应交营业税金及附加、应交所得税、其他税收、应交营业税金及附加、应交所得税、其他税收、净利润等。净利润等。该指标越大，表明企业对社会的贡献越大。该指标越大，表明企业对社会的贡献越大。2、社会积累率、社会积累率 社会积累率社会积累率:上交国家财政总额与企业社会上交国家财政总额与企业社会贡献总额之间的比率。贡献总额之间的比率。社会积累率社会积累率=上交国家财政总额上交国家财政总额/企业社会贡企业社会贡献总额献总额100%上交财政总额包括应交增值税、

50、应交营业税上交财政总额包括应交增值税、应交营业税金及附加、应交所得税、其他税收等。金及附加、应交所得税、其他税收等。补充练习补充练习某企业某企业2000年年12月月31日的帐户余额如下：日的帐户余额如下：借方余额贷方余额帐户名称一级科目明细科目一级科目明细科目现金6 000银行存款13 994 000短期投资400 000应收票据150 000应收帐款100 000 其中：甲单位120 000 乙单位20 000预付帐款10 000 其中：A 单位5 000 B 单位15 000其他应收款20 000原材料42 000生产成本126 000包装物60 000低值易耗品62 000产成品130