电力经营企业会计核算课件.ppt

1、（三）电力经营企业会计核算（三）电力经营企业会计核算 与一般制造企业核与一般制造企业核算不同之处算不同之处 供电、售电成本核供电、售电成本核算算 供电企业成本控制供电企业成本控制1、电网业务、电网业务电网业务包括输配电、购售电、调峰调频发电网业务包括输配电、购售电、调峰调频发电三部分。电三部分。输配电主要是网架建设和改造；购售电主要输配电主要是网架建设和改造；购售电主要是外购电及对外售电；调峰调频发电主要指是外购电及对外售电；调峰调频发电主要指为安全、可靠供电而拥有的备用电源。为安全、可靠供电而拥有的备用电源。2、核算特点、核算特点供电企业的会计核算要素有：资产、负债、所有者供电企业的会计核算

2、要素有：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。权益、收入、费用、利润。国家电网公司、南方电网公司总部及所属的各省网国家电网公司、南方电网公司总部及所属的各省网公司要编制汇总报表及合并报表。地市级供电企业公司要编制汇总报表及合并报表。地市级供电企业虽不是独立法人，但仍按照企业会计制度编制独立虽不是独立法人，但仍按照企业会计制度编制独立的会计报表。的会计报表。电网企业沿用电网企业沿用“”管理体制，即基层供管理体制，即基层供电企业的售电收入等全部收入上缴省网公司，基层电企业的售电收入等全部收入上缴省网公司，基层供电企业所需的各项支出由省网公司根据预算和各供电企业所需的各项支出由省网公司根据预算和

3、各企业实际情况，每月分次下拨。企业实际情况，每月分次下拨。局长、党委书记 局长、党委书记 办公室 办公室 人力资源部 人力资源部 财务部（资金结算中心）财务部（资金结算中心）副局长、三总师 副局长、三总师 党委副书记、纪委 书记、工会主席 党委副书记、纪委 书记、工会主席 市场营销部 市场营销部 生产技术部 生产技术部 发展规划部 发展规划部 工程建设部 工程建设部 安全监察部 安全监察部 监察审计部（纪委）监察审计部（纪委）输电部 输电部 变电一部 变电一部 计量部 计量部 城区配电营业部（区级供电局）城区配电营业部（区级供电局）调度中心 调度中心 网络信息中心 网络信息中心 变电二部 变电

4、二部 客户服务中心 客户服务中心 党群 工作机构 党群 工作机构 物流中心 物流中心 保卫部 保卫部 培训中心 培训中心 局长、党委书记 局长、党委书记 办公室 办公室 人力资源部 人力资源部 财务部（资金结算中心）财务部（资金结算中心）副局长、三总师 副局长、三总师 党委副书记、纪委 书记、工会主席 党委副书记、纪委 书记、工会主席 市场营销部 市场营销部 生产技术部 生产技术部 发展规划部 发展规划部 工程建设部 工程建设部 安全监察部 安全监察部 监察审计部（纪委）监察审计部（纪委）输电部 输电部 变电一部 变电一部 计量部 计量部 城区配电营业部（区级供电局）城区配电营业部（区级供电局

5、）调度中心 调度中心 网络信息中心 网络信息中心 变电二部 变电二部 客户服务中心 客户服务中心 党群 工作机构 党群 工作机构 物流中心 物流中心 保卫部 保卫部 培训中心 培训中心 新闻中心 3、基层供电企业组织结构图、基层供电企业组织结构图4、购电成本核算、购电成本核算购电成本是以一个供电企业、省各级电网公司购电成本是以一个供电企业、省各级电网公司为成本核算单位，核算为转售电力从外单位购为成本核算单位，核算为转售电力从外单位购入电量所支付的购电费，包括区域电网公司或入电量所支付的购电费，包括区域电网公司或各省电网公司内部跨区域互购电量所支付的购各省电网公司内部跨区域互购电量所支付的购电费

6、。电费。省电网公司本部及所属的供电企业，应在省电网公司本部及所属的供电企业，应在“生生产成本产成本”科目下设置科目下设置“购电成本购电成本”二级科目，二级科目，核算为转售而购入的有功电量而支付的电费。核算为转售而购入的有功电量而支付的电费。购电成本核算举例购电成本核算举例1）N供电公司供电公司6月份从月份从H水电厂（上网电厂）水电厂（上网电厂）购入有功电量购入有功电量15万万MW.H，电价为，电价为280元元/MW.H，无功电流费，无功电流费33000元，款尚未支付。元，款尚未支付。2）N供电公司供电公司6月以转账支票支付输电费月以转账支票支付输电费780000元。元。借：生产成本借：生产成本

7、购电成本（购入电力费）购电成本（购入电力费）42000000 贷：应付账款贷：应付账款H水电厂水电厂 42000000借：生产成本借：生产成本购电成本（输电费）购电成本（输电费）780000 贷：银行存款贷：银行存款 7800005、输电成本、输电成本指国网公司、南网公司、区域电网公司指国网公司、南网公司、区域电网公司及省网公司及所属的超高压分公司运营管理超高及省网公司及所属的超高压分公司运营管理超高压输电线路和设施而发生的成本。压输电线路和设施而发生的成本。输电成本以国网公司、区域电网公司、省网公司输电成本以国网公司、区域电网公司、省网公司为一个成本核算单位，核算输电过程中发生的全为一个成本

8、核算单位，核算输电过程中发生的全部耗费。部耗费。6、供电成本核算、供电成本核算是指电网经营企业为向客户供、配电而是指电网经营企业为向客户供、配电而发生的成本费用。一般包括发生的成本费用。一般包括购（输）电购（输）电费、委托运行费、材料费、工资、社会保险费、费、委托运行费、材料费、工资、社会保险费、财产保险费、折旧费、修理费、研究开发费、低财产保险费、折旧费、修理费、研究开发费、低值易耗品摊销、其他费用等成本项目。值易耗品摊销、其他费用等成本项目。供电成本核算供电成本核算指为了销售而向外单位购入有功指为了销售而向外单位购入有功电量支付的电费（包括实行两部制电价的容电量支付的电费（包括实行两部制电

9、价的容量电费）。量电费）。指委托其他单位进行电网维护而指委托其他单位进行电网维护而支付的费用。支付的费用。供电成本核算供电成本核算C供电公司供电公司2019年年7月份发生下列相关业务：月份发生下列相关业务：1）4日，开出现金支票提取现金，发放职工夏季日，开出现金支票提取现金，发放职工夏季清凉饮料费清凉饮料费48000元。元。借：现金借：现金 48000 贷：银行存款贷：银行存款 48000借：生产成本借：生产成本供电成本（其他费用）供电成本（其他费用）48000 贷：现金贷：现金 48000供电成本核算供电成本核算2）25日，支付委托运行费日，支付委托运行费300000元，取得普元，取得普通发

10、票，开出转账支票。通发票，开出转账支票。借：生产成本借：生产成本供电成本（委托运行费）供电成本（委托运行费）300000 贷：银行存款贷：银行存款 3000003）26日，按合同约定支付本月输电费日，按合同约定支付本月输电费655200元，增值税率为元，增值税率为17%，开出转账支票。，开出转账支票。借：生产成本借：生产成本供电成本（输电费）供电成本（输电费）560000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）96200 贷：银行存款贷：银行存款 655200供电成本核算供电成本核算4）31日，计提本月工资费用，本月应从成本日，计提本月工资费用，本月应从成本中计提中计提6

11、21295元，应从在建工程中计提元，应从在建工程中计提34850元。元。借：生产成本借：生产成本供电成本（工资）供电成本（工资）621295 在建工程在建工程某工程某工程 34850 贷：应付工资贷：应付工资 工资储备（挂钩内工资）工资储备（挂钩内工资）656145 供电成本核算供电成本核算5）31日，按本月实际发生的工资总额日，按本月实际发生的工资总额667580元的元的2%计提工会经费，按计提工会经费，按1.5%计提职工教育计提职工教育经费。经费。供电成本核算供电成本核算6）27日，保卫科报销警卫消防训练用器材日，保卫科报销警卫消防训练用器材款款5265元，转账支票付市消防器材厂，取得元，

12、转账支票付市消防器材厂，取得的增值税发票显示税率为的增值税发票显示税率为17%。借：生产成本借：生产成本供电成本（其他费用）供电成本（其他费用）4500 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）765 贷：银行存款贷：银行存款 5265供电成本核算供电成本核算7）计提本月公司本部固定资产折旧）计提本月公司本部固定资产折旧495420元。元。借：生产成本借：生产成本供电成本（折旧费）供电成本（折旧费）495420 贷：累计折旧贷：累计折旧 4954208）转账支票支付公司本部业务招待费）转账支票支付公司本部业务招待费16024元元借：生产成本借：生产成本供电成本（其他费用）供

13、电成本（其他费用）16024 贷：银行存款贷：银行存款 16024供电成本核算供电成本核算9）30日，基层单位列报本月成本支出。日，基层单位列报本月成本支出。借：生产成本借：生产成本供电成本（材料费）供电成本（材料费）545918 供电成本（工资）供电成本（工资）940635 供电成本（折旧费）供电成本（折旧费）222140 供电成本（修理费）供电成本（修理费）797640 供电成本（其他费用）供电成本（其他费用）1798871 贷：内部往来贷：内部往来城东区城东区 712782 城南区城南区 484217 城西区城西区 263096 城北区城北区 705315 县供电公司县供电公司 4139

14、056供电成本核算供电成本核算10）30日，公司本部耗用原材料汇总日，公司本部耗用原材料汇总63306元元，其中：生产管理耗用，其中：生产管理耗用29205元，福利部门耗元，福利部门耗用用1734元，工程耗用元，工程耗用32367元，按元，按1%成本差成本差异率调整价差（工程领用原材料按增值税率异率调整价差（工程领用原材料按增值税率17%冲进项税额）。冲进项税额）。借：生产成本借：生产成本供电成本（材料费）供电成本（材料费）29497.05 应付福利费应付福利费 2049.07 在建工程在建工程 38248.08 贷：原材料贷：原材料 63306.00 应交税金应交税金应交增值税（进项税额转出

15、）应交增值税（进项税额转出）5855.14 材料成本差异材料成本差异 633.06 供电成本核算供电成本核算11）30日，结转供电生产成本。日，结转供电生产成本。借：主营业务成本借：主营业务成本 8489927.80 贷贷:生产成本生产成本供电成本供电成本 8489927.807、基层供电企业应收、实收业务核算、基层供电企业应收、实收业务核算 C供电公司供电公司7月份相关业务如下：月份相关业务如下：1）电费会计根据市场部提供的、按不同电价分类的）电费会计根据市场部提供的、按不同电价分类的应收电费明细汇总表数据，审核后，作应收凭证：应收电费明细汇总表数据，审核后，作应收凭证：借：应收账款借：应收

16、账款应收电费应收电费 1900000 应收农网还贷资金应收农网还贷资金 600000 应收三峡基金应收三峡基金 300000 应收其他附加应收其他附加 100000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入售电收入（电费收入）售电收入（电费收入）1623932 应收农网还贷资金应收农网还贷资金 512821 三峡建设基金三峡建设基金 256410 应交其他附加收入应交其他附加收入 85470 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）421368基层供电企业应收、实收业务核算基层供电企业应收、实收业务核算2）将本月价外销售收入分离转出：将本月价外销售收入分离转出：借：主营业务收入借：

17、主营业务收入应收农网还贷资金应收农网还贷资金 512821 三峡建设基金三峡建设基金 256410 应收其他附加收入应收其他附加收入 85470 贷：其他应交款贷：其他应交款应交农网还贷资金应交农网还贷资金 512821 三峡建设基金三峡建设基金 256410 其他应付款其他应付款 应交其他附加收入应交其他附加收入 85470 基层供电企业应收、实收业务核算基层供电企业应收、实收业务核算3）收到本月电费，会计人员根据）收到本月电费，会计人员根据“实收日实收日报表报表”和银行进账单：和银行进账单：借：银行存款借：银行存款 2900000 贷：应收账款贷：应收账款应收电费应收电费 1900000

18、应收农网还贷资金应收农网还贷资金 600000 应收三峡基金应收三峡基金 300000 应收其他附加收入应收其他附加收入 100000基层供电企业应收、实收业务核算基层供电企业应收、实收业务核算4）计提电力销售收入应交的城建税（）计提电力销售收入应交的城建税（5%）和教）和教育费附加（育费附加（3%）：（假设电费增值税额）：（假设电费增值税额276068）借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 22085.44 贷：应交税金贷：应交税金应交城建税应交城建税 13803.40 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 8282.04注注:若实行基层单位若实行基层单位，由省公司统一清算，由省

19、公司统一清算的做法，则基层单位按收入的规定比例预征，并在应的做法，则基层单位按收入的规定比例预征，并在应交税金交税金应交增值税下设预征税金明细子目，月末将应交增值税下设预征税金明细子目，月末将预征税金结转省公司。同时按预征税额计算城建税和预征税金结转省公司。同时按预征税额计算城建税和教育费附加，应征与预征的差额月末也结转省公司。教育费附加，应征与预征的差额月末也结转省公司。基层供电企业应收、实收业务核算基层供电企业应收、实收业务核算5）将本月价外销售收入计算应交城建税和）将本月价外销售收入计算应交城建税和教育费附加：教育费附加：借：其他应交款借：其他应交款应交农网还贷资金应交农网还贷资金 69

20、74.40 三峡建设基金三峡建设基金 3487.20 其他应付款其他应付款 应交其他附加收入应交其他附加收入 1162.40 贷：应交税金贷：应交税金应交城建税应交城建税 7265.00 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 4359.00基层供电企业应收、实收业务核算基层供电企业应收、实收业务核算6）经批准，核销某用户坏账（假设坏账准）经批准，核销某用户坏账（假设坏账准备在上一级电力公司计提）：备在上一级电力公司计提）：借：应收账款借：应收账款应收电费应收电费 300000 应收农网还贷资金应收农网还贷资金 100000 应收三峡基金应收三峡基金 50000 应收其他附加应收其他附加 1

21、5000 贷：内部往来贷：内部往来上交电费上交电费 300000 其他应交款其他应交款应交农网还贷资金应交农网还贷资金 100000 三峡建设基金三峡建设基金 50000 其他应付款其他应付款 应交其他附加收入应交其他附加收入 15000基层供电企业应收、实收业务核算基层供电企业应收、实收业务核算7）营业普查中查出少计、漏收用户本年度电）营业普查中查出少计、漏收用户本年度电费费500000元，上年度电费元，上年度电费20000元：元：借：应收账款借：应收账款应收电费应收电费 520000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入售电收入（电费收入）售电收入（电费收入）427350 以前年度损益调整以前

22、年度损益调整 17094 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）75556借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 5812.00 以前年度损益调整以前年度损益调整 232.48 贷：应交税金贷：应交税金应交城建税应交城建税 3777.80 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 2266.68基层供电企业应收、实收业务核算基层供电企业应收、实收业务核算8）以银行存款上交电费、农网还贷资金、三）以银行存款上交电费、农网还贷资金、三峡基金，支付公用事业附加：峡基金，支付公用事业附加：借：内部往来借：内部往来上交电费上交电费 1300000 其他应交款其他应交款应交农网还贷资金应交农网还贷资金 410000 三峡建设基金三峡建设基金 200000 其他应付款其他应付款应交其他附加收入应交其他附加收入 70000 贷：银行存款贷：银行存款 19800008、供电企业成本控制、供电企业成本控制基本理念与发电企业相同。从实现手段上看基本理念与发电企业相同。从实现手段上看，主要依靠确定合理的售电结构、降低线损，主要依靠确定合理的售电结构、降低线损率、提高平均电价等方式。率、提高平均电价等方式。