审计种类课件.pptx

1、2022年8月17日星期三第二章审计种类、第二章审计种类、学习目的学习目的掌握审计的基本分类方法及掌握审计的基本分类方法及基本内容。基本内容。了解审计的其他分类方法。了解审计的其他分类方法。了解审计顺序的含义和作用。了解审计顺序的含义和作用。掌握各类审计的审计顺序和掌握各类审计的审计顺序和特点。特点。了解审计方法的普通内容。了解审计方法的普通内容。第一节 审计种类v审计的种类是指按不同的规范，将审计分为不同的类型。P19v我国的审计分类规范有基本分类和其他分类两种一、审计的基本分类一、审计的基本分类(一一)按审计主体分类按审计主体分类P19审计主体是指具有并行使审计职权的组织审计主体是指具有并

2、行使审计职权的组织机构和审计人员机构和审计人员,是审计行为的执行者。是审计行为的执行者。1、政府审计政府审计又称国度审计，是指由政府审计机关实施的审计。依照宪法规则，我国的政府审计机关分中央和中央两个层次。国务院设审计署，各省、自治区、直辖市、市、县设审计厅(局)。因此，政府审计机关依法对国务院各部门和中央各级人民政府、国有企事业单位的财政、财务收支和经济效益停止审计监视。国度预防糜烂局原副局长崔海容近日接受采访2021-03-24 04:18:00来源:中国广播网(北京南都：行政审批的不透明，是不是留下很多糜烂的空间？崔海容：关于推进政务地下，去年两会时期我接受人民网采访，曾经谈过。行政容许

3、审批，前些年确实较繁锁，比如房地产项目，从征地到房子盖起来，要盖近百个章子，每个章子加盖进程中都能够存寻租的空间。有个最典型的案例，南方某省会城土地房产部门的一个打字员行贿400余万元。她非官也非吏，审批签章都轮不到她，为何行贿这么多钱？缘由是需求到她那里打印资料的人太多，要排队等候。搞房地产的老板不差钱，早一天审批过关，就早一天回收银子。打字员就有了谁先谁后打印的选择权。2、社会审计社会审计又称官方审计、注册会计师审计，社会审计是指由依法成立的社会审计组织，即由经政府有关部门同意的会计师事务所停止的审计。社会审计组织接受委托，依法对被审计单位的财务收支及其经济效益承办审计鉴证、经济案件鉴证、

4、注册资本验证和年检、管理咨询等业务。会计师事务所是注册会计师的任务机构。3、外部审计外部审计是指本部门、本单位外部专设的审计机构或人员对本部门、本单位及下属单位的财务收支、经济效益停止的审计。目的是查错防弊，改善运营管理、提高经济效益审计的基本分类审计的基本分类(二二)按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类 P20 审计目的是指审查和评价审计对象审计目的是指审查和评价审计对象所要到达的目的和要求，被审计单所要到达的目的和要求，被审计单位的经济活动构成审计的内容。审位的经济活动构成审计的内容。审计主体不同，其审计目的和内容有计主体不同，其审计目的和内容有所不同。所不同。1.政府审计按审计目的和

5、内容分政府审计按审计目的和内容分类类 1.政府审计按审计目的和内容分类1财政财务审计。是指对财政预决算、企业和事业单位的财务收支停止的监视反省活动。审计的主要内容是会计凭证、账簿和报表。其目的是经过审计，确定上述会计资料所反映的资产、负债、权益、营运资金状况，以及预算资金的周转及其结果的真实性、合规性、合法性和正确性，并对发现的效果，提出处置意见和建议。2经济效益审计。就是指由审计组织或审计人员为了促进经济效益的提高，而对被审计单位经济效益状况和经济活动的影响要素停止的审查、剖析和评价活动。经济效益审计的内容十分普遍，普通从目的上把经济效益审计分为经济性、效率性、效果性三种审计，当然，审计的重

6、点应放在经济效果上。3财经法纪审计。是指审计人员对被审计单位在执行财经纪律方面所停止的审计。经过这种审计，监视反省被审计单位贯彻执行财经政策、法则、制度的状况和存在效果；揭露和查明违法活动，维护财经纪律，保证经济体制革新的顺利停止。财经法纪审计，目的在于维护国度经济利益，维护国度利益不受侵占和损害。国度动力局官员家中搜出2亿元现金 被审查起诉v中新网1月28日电 据最高人民检察院网站音讯，国度动力局煤炭司原副司长魏鹏远涉嫌行贿、巨额财富来源不明立功一案，经最高人民检察院依法指定管辖，日前已由河北省保定市人民检察院侦查终结，移送审查起诉。v据悉，2021年5月，检察机关以涉嫌行贿立功，依法对国度

7、动力局核电司司长郝卫平、煤炭司副司长魏鹏远立案侦查，并采取强迫措施。2021年10月，最高人民检察院反贪污贿赂总局局长徐进辉表示，煤炭司副司长魏鹏远家中搜寻发现现金折合人民币2亿余元，成为建国以来检察机关一次起获赃款现金数额最大的案件。为什么要把现金放在家 一-上亿现金藏家中为规避风险 据一项对数百个样本的研讨，贪官之所以会把天量现金藏在自己家中。主要目的还是为了规避风险。理想上，以现金方式保管贪腐所得是少数贪腐分子的选择，这种做法占了样本总数的61.3%。这是由于，目前曾经实行的现金管理和大额数据报送制度，可以在很大水平上迫使行贿资金或其他糜烂资金，在金融机构和反洗钱中心留下买卖痕迹及买卖对

8、手称号：依据中国人民银行有关规则，当单笔存款金额到达或超越1万元现金时，银行应对存款人停止客户身份的识别；当单笔存入现金超越5万元时，银行应同时核对来人和账户持有人的有效身份证件，如发现异常状况，银行还应进一步经过公民身份信息系统对客户身份停止核对。另外，这些藏在家中的天量现金，大局部是行贿所得，而不是贪污所得。当糜烂所得来源为贪污时，80%左右的糜烂分子会经过洗钱等手腕将所得资产合法化，而假设糜烂来源是行贿，那么只要20%左右的糜烂分子会停止洗钱。这是由于行贿和行贿通常相对平安，只需当事人都可以保密，普通不易查到。4运营承包审计。是随着经济体制革新所兴起的一种审计。审计的主要内容是承包双方(

9、承包方、发包方)的经济责任，以及合同的签署和执行状况。它分为承包前审计、期中审计、终结审计。其目的是经过审计，完善运营承包责任制，正确处置国度和企业的经济利益关系。招、招标管理中的效果和案例招、招标管理中的效果和案例招标存在的效果和案例剖析招标存在的效果和案例剖析1、未经招标违规直接发包工程，资料物资招标效果不清楚或许招标流、未经招标违规直接发包工程，资料物资招标效果不清楚或许招标流于方式。于方式。某集团某集团*项目，国度审计署审计时发现：存在主体发包，单项转包，项目，国度审计署审计时发现：存在主体发包，单项转包，分包单位不具有相应资质等效果；还有主要资料推销未招标：触及钢材分包单位不具有相应

10、资质等效果；还有主要资料推销未招标：触及钢材8442吨，金额吨，金额5130万元；水泥万元；水泥89408吨，金额吨，金额5226万元。万元。某集团某集团*高速公路项目没有展开物资集中招标推销任务，推销单高速公路项目没有展开物资集中招标推销任务，推销单价确实定没有任何依据，单价普遍偏高。价确实定没有任何依据，单价普遍偏高。某集团某集团*项目桥梁模板推销方案无评审，推销无方案、推销不招标、项目桥梁模板推销方案无评审，推销无方案、推销不招标、局部推销无合同、无评审评价纪录，在模板制造进程监管不力、模板有局部推销无合同、无评审评价纪录，在模板制造进程监管不力、模板有质量效果未抵消费厂家问责形成模板无

11、法运用当废品处置质量效果未抵消费厂家问责形成模板无法运用当废品处置,净损失净损失39万元万元，且现场模板丧失、损毁糜费，且现场模板丧失、损毁糜费46万元。万元。2022-8-17 又如：南京原市长季建业行贿1132万元被判刑15年 中新网2021年4月7日电 山东烟台中院昔日上午地下宣判原南京市长季建业行贿一案，季建业被判有期徒刑15年，并处没收团体财富人民币200万元。据媒体报道，季建业被带走当天，其妻亦被带至北京接受调查。报道还指出，季建业的妻子和司机承揽工程太多，尤其是绿化工程，从扬州末尾即已如此。季建业案发，也源于城建项目-某在南京做项目的房地产商将其揭发。随着案情扩展，几个跟随季建业

12、做项目的地产商也先后被查。其中之一，就是江苏前首富朱兴良被带走调查。据报道，直到季建业落马，在季建业曾任务过的昆山、苏州、扬州、南京等地，由朱兴良实践控制并担任董事的上市企业-金螳螂装饰公司都曾取得少量政府项目，承接楼堂馆所、五星酒店装修等。检方指控，2003年底至2004年3月，季建业接受苏州金螳螂修建装饰实践控制人朱兴良的请托，为该公司承揽扬州迎宾馆1号楼改造工程项目，并为违规施工、催要工程款提供协助，随后收受朱兴良给予财物合计折合人民币34万余元。起诉书显示，季建业为苏州市锦联经贸法定代表人徐东明承揽设备供应项目、开发房地产、竞拍土地提供协助，收受其给予的合计折合人民币789万余元的财物

13、。南京市原市长季建业在悔悟书中写道：廉洁是1，事业、功名、位置、财富、尊严都是0。廉洁出了效果，一切都等于0。这一用血的经验得出的政治生命公式，值得每一名党员干部深思。5树立项目完工决算审计。是对树立单位用于综合反映完工树立项目的树立效果和财务状况的总结性报告文件停止的审计监视，是基本建 设审计的重要内容。完工决算审计范围包括完工决算报表和说明书两个局部，但重点要反省完工验收、资金状况、树立本钱计算和投资效果。1、计价不规范、计价不规范 某局集团五公司海河隧道项目部由于与施工队计价不及时某局集团五公司海河隧道项目部由于与施工队计价不及时，招致，招致2020年度发作的本钱未及时入账，相应的损益均

14、未及时年度发作的本钱未及时入账，相应的损益均未及时入账；入账；某设计院工程总承包项目湖南华菱涟钢厂内铁路运输系某设计院工程总承包项目湖南华菱涟钢厂内铁路运输系统技术改造工程由于对分包工程验工计价不及时，招致施工统技术改造工程由于对分包工程验工计价不及时，招致施工本钱未及时入账，相应的损益均未及时入账；本钱未及时入账，相应的损益均未及时入账；2、虚伪计价，重点关注工程虚量。、虚伪计价，重点关注工程虚量。3、超额计价超验、超额计价超验 某集团某集团*项目在无施工图的状况下，对上超计价项目在无施工图的状况下，对上超计价5102万元万元。4、计价滞后、计价滞后5、提早验工、提早验工 某局集团太中银北营

15、特大桥某局集团太中银北营特大桥2020年年4季度计价季度计价2774.08万万元，实践是元，实践是2020年才末尾施工，其他工点那么是被拖欠工程款年才末尾施工，其他工点那么是被拖欠工程款2.5亿元。亿元。验工计价管理案例验工计价管理案例(二二)按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类2.社会审计按审计目的和内容分类P201会计报表审计.是指审查被审计单位的会计报表，并对会计报表的合法性、公允性和一向性宣布审计意见。审计的内容是对外发布的各种会计报表。审计的目的是审查和评价会计报表能否遵照会计准那么，能否公允地反映财务状况，会计处置方法能否坚持一向性。这是社会审计的法定业务，也是基本业务。2验资

16、。是指对企业设立时的实收资本及其相关资产、负债的审验。验资的内容是实收资本及相关资产、负债的真实性、合法性。目的是保证企业实收资本契合国度法规规则。3其他业务审计。通常是对会计报表以外的特定事项停止的审计。(二二)按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类3.外部审计按审计目的和内容分外部审计按审计目的和内容分类类 P211部门审计。是指主管部门对本部门及其下属单位的经济活动停止的审计。审计内容是本部门及下属单位的财政财务收支及其经济效益。目的是审查和评价经济活动的真实性、合理性、合法性和有效性。2单位审计是指企事业单位外部审计机构对本单位的经济活动停止的审计。审计的内容是本单位的财务收支、运营

17、管理活动及其经济效益。审计的目的是审查和评价经济活动的真实性，合理性、合法性和有效性。3运营审计是指外部审计机构对本部门、本单位及其下属单位的各项运营活动停止的审计。审计的内容触及运营活动的各个方面，审计的目的是审查和评价运营活动的经济性、效率性和效果性。二、审计的其他分类二、审计的其他分类 P21(一一)按审计范围分类按审计范围分类(二二)按审计实施时间分类按审计实施时间分类P21 一进度控制审计一进度控制审计1 1、反省施工容许证、树立及暂时占用土地容许证的操持能否及时，、反省施工容许证、树立及暂时占用土地容许证的操持能否及时，能否影响工程按时开工；能否影响工程按时开工；2 2、反省现场的

18、原修建物撤除，场地平整，文物维护，相邻修建物维、反省现场的原修建物撤除，场地平整，文物维护，相邻修建物维护，降水措施及路途疏浚能否影响工程正常开工；护，降水措施及路途疏浚能否影响工程正常开工；3 3、反省能否有对设计变卦，对影响施工进度及采取的控制措施，能、反省能否有对设计变卦，对影响施工进度及采取的控制措施，能否有私自变卖转移甲供物资或自购物资资料的状况；否有私自变卖转移甲供物资或自购物资资料的状况；4 4、反省进度方案网络方案的制定，同意和执行状况，网络静态、反省进度方案网络方案的制定，同意和执行状况，网络静态管理的同意能否及时、适当，网络方案能否能保证工程总进度；管理的同意能否及时、适当

19、，网络方案能否能保证工程总进度；5 5、反省能否树立了进度拖延的缘由剖析和处置顺序，对进度拖延的、反省能否树立了进度拖延的缘由剖析和处置顺序，对进度拖延的责任划分能否准确、合理能否契合合同商定，处置措施能否适当责任划分能否准确、合理能否契合合同商定，处置措施能否适当；6 6、反省有无因管理不当形成的返工、窝工状况；、反省有无因管理不当形成的返工、窝工状况；7 7、反省对索赔确实认能否依据网络图扫除了对非关键线路延迟时间、反省对索赔确实认能否依据网络图扫除了对非关键线路延迟时间的索赔。的索赔。施工进程控制审计事中审计案例施工进程控制审计事中审计案例2022-8-17二质量平安控制审计二质量平安控

20、制审计1 1、反省有无工程质量保证体系；不按操作规范设计要求、反省有无工程质量保证体系；不按操作规范设计要求施工，私自降低规范；施工，私自降低规范；2 2、反省能否组织设计交底和图纸会审任务，对会审所提出、反省能否组织设计交底和图纸会审任务，对会审所提出的效果能否严厉停止落实；能否赶工；的效果能否严厉停止落实；能否赶工；3 3、反省能否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格事项、反省能否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格事项的处置能否适当。偷工减料、质量隐患包工队；的处置能否适当。偷工减料、质量隐患包工队；某集团某集团*项目湖北段被铁道部定性为严重偷工减料行为项目湖北段被铁道部定性为严重偷工减

21、料行为，致使该集团在参与铁路大中型树立项目中被中止招标，致使该集团在参与铁路大中型树立项目中被中止招标6 6个个月；月；某集团某集团*项目对平安质量不够注重、平安消费资金投入项目对平安质量不够注重、平安消费资金投入缺乏，平安措施不到位，先后形成缺乏，平安措施不到位，先后形成1515名作业者死亡名作业者死亡1616人受人受伤，伤，15 15起死亡事故有起死亡事故有7 7起属于空中坠落，同类事故重复发起属于空中坠落，同类事故重复发作，直接经济损失超作，直接经济损失超407407万元。隧道、桥涵等工程出现大面万元。隧道、桥涵等工程出现大面积的返工，直接经济损失达积的返工，直接经济损失达3111311

22、1万元，其中隧道质量事故万元，其中隧道质量事故占占26242624万元严重质量事故万元严重质量事故2222起，损失起，损失15501550万元。万元。施工进程控制审计事中审计施工进程控制审计事中审计(三三)按审计执行地点分类按审计执行地点分类 P22就地审计(四四)按审计动机分类按审计动机分类 P22(五五)按审计能否通知被审计单位分类按审计能否通知被审计单位分类 突击审计多项选择题：1.审计按其主体分类，可分为()。A.政府审计B.社会审计C.外部审计D.财政财务审计E.外部审计2.社会审计按审计目的和内容分类，可分为()。A.会计报表审计B.验资C.其他业务审计D.专题审计E.片面审计3.

23、外部审计按审计的目的和内容分类，可分为()。A.部门审计B.单位审计C.运营审计D.财务审计E.管理审计 4.审计按其范围分类，可分为()。A.片面审计B.专题审计C.报送审计 D.就地审计E.外部审计5.审计按实施的时间分类，可分为()。A.事前审计B.事中审计C.活期审计 D.预先审计E.不活期审计6.审计按其动机分类，可分为()。A.法定审计B.自愿审计C.预告审计 D.突击审计E.强迫审计第二节审计顺序一、审计顺序的含义和作用一、审计顺序的含义和作用P23(一一)审计顺序的含义审计顺序的含义审计顺序是指审计机构和审计人审计顺序是指审计机构和审计人员对审计项目从末尾到完毕的全进程员对审计

24、项目从末尾到完毕的全进程中，采取的系统性的任务步骤。它包中，采取的系统性的任务步骤。它包括审计任务的阶段及每个阶段的任务括审计任务的阶段及每个阶段的任务要点，各项任务的联络及其审计文件要点，各项任务的联络及其审计文件的传递等外容。的传递等外容。审计法审计法等法律、法等法律、法规、对审计顺序做了专门的规则。规、对审计顺序做了专门的规则。(二二)审计顺序的作用审计顺序的作用 v1.审计顺序是提高审计效率的有力保证v 审计任务面对着不同的审计对象，要想完成审计目的，既要使任务顺利地、有条不紊地停止，又要防止重复和疏漏,防止审计责任和不用要的法律责任，必需对审计任务的先后顺序停止迷信的布置。有了迷信、

25、合理的审计顺序，可以让审计机构和审计人员按审计任务规律，遵照一定的步骤，运用各种合理的方法展开审计任务，提高审计任务的效率。2.审计顺序是促进审计任务制度化，保证审计任务质量的必要条件 随着经济全球化和我国经济体制革新的开展,各企业的经济业务日趋复杂。无论是政府审计还是社会审计，必需为社会提供高质量的、可以信任的专业效劳，赢得社会群众的尊重和信任。有了迷信、合理的审计任务顺序,可以依据审计目的合理地布置审计任务,构成审计任务制度化,增加随意性，墨守成规地实施审计步骤，各审计人员各负其责，保质保量地做好各自的任务。如：投资控制审计如：投资控制审计1、反省能否树立健全设计变卦管理顺序、工程计量顺序

26、、资金方案及、反省能否树立健全设计变卦管理顺序、工程计量顺序、资金方案及支付顺序、索赔管理顺序和合同管理顺序，执行能否有效；关注虚伪计支付顺序、索赔管理顺序和合同管理顺序，执行能否有效；关注虚伪计价，超施工进度计价。价，超施工进度计价。某集团某集团*项目项目2007年年11月份上场时未展开二次运营创效前期筹划月份上场时未展开二次运营创效前期筹划，直至，直至2020年年11月份变卦索赔任务才得以展开，招致前期上报的月份变卦索赔任务才得以展开，招致前期上报的3、4#斜井堵排水变卦索赔基础资料不空虚，招致批复额较低，形成项目效益斜井堵排水变卦索赔基础资料不空虚，招致批复额较低，形成项目效益流失。流失

27、。2、反省支付预付备料款、进度款能否契合施工合同的规则，金额能否、反省支付预付备料款、进度款能否契合施工合同的规则，金额能否准确，手续能否完全；未收就任何预付款就进场施工垫资。准确，手续能否完全；未收就任何预付款就进场施工垫资。某局集团宁武项目，未按工程进度拨拨款，对劳务队超严重拨款，形成某局集团宁武项目，未按工程进度拨拨款，对劳务队超严重拨款，形成损失损失1836.2万元。万元。3、反省设计变卦对投资的影响。、反省设计变卦对投资的影响。4、反省能否树立现场签证和隐蔽工程管理制度，执行能否有效。、反省能否树立现场签证和隐蔽工程管理制度，执行能否有效。5、反省能否契合环评规范。存在环境污染隐患，

28、未停止环保验收。、反省能否契合环评规范。存在环境污染隐患，未停止环保验收。施工进程控制审计案例施工进程控制审计案例二、不同审计主体审计顺序的特点二、不同审计主体审计顺序的特点 P24v一政府审计的审计顺序特点v1.审计的预备阶段审计的预备阶段是指审计人员从接受审计义务到下达审计通知书之间的进程。v(1)明白审计的对象和义务。(2)装备审计人员。(3)调查、调查被审计单位。(4)制定审计方案。(5)下达审计通知书,进驻被审计单位。案例：外逃官员v2020年11月，时任中储粮周口直属库主任的乔建军携款3亿多元逃窜异国。后经河南省检察机关查明，乔建军与粮商勾搭，让粮商销售粮库中的储藏转换粮，或虚报托

29、市粮收买数量，骗取国度粮食7亿多元。v据知情人士引见，在本案案发之前，乔建军自己担任中储粮周口直属库原主任曾经超越10年，是周口市二届人大代表，2020年曾取得河南省首届河南省青年企业家管理创新奖等荣誉。乔建军在任时期，应用周口直属库一些基建项目承包、大件物品推销等机遇，大肆并吞公款，并在得知下级部门决议他人接替其主任职务之际，成功逃窜至国外。v前述知情人士还泄漏，10月下旬，河南省周口市检察院正式对乔建军骗取公款立案调查。周口市人大常委会依据周口市人民检察院的请示，于10月26日正式发文关于容许对市二届人大代表乔建军依法采取强迫措施的决议，表示容许对乔建军依法采取强迫措施。2.审计的实施阶段

30、P26把一个实在可行的审计方案化为详细的、实践的举动,这个进程称为实施阶段。(1)审阅剖析会计资料。审阅剖析会计报表。审阅剖析会计账簿和会计凭证。(2)实质性测试剖析。(3)整理审计任务底稿。3.审计的报告阶段P27审计的报告阶段是审计的终结阶段。审计报告是对整个审计进程的片面总结。(1)归结效果,剖析研讨。(2)座谈讨论,作出结论。(3)撰写审计报告。(4)审计资料清算归档。4.复审和后续审计P28在实践审计任务中,关于有些审计还能够停止复审或后续审计。审计机关的审计决议送达后，被审计单位假设对审计机关的审计决议不服的，可以在收到审计决议之日起十五日内，对中央审计机关作出的详细行政行为不服的

31、，应当是向上一级审计机关或本级人民政府央求复议；对中央性法规规则或本级人民政府交办的事项审计不服的，应领先向本级人民政府央求复议；对审计署作出的详细行政行为不服的，应领先向审计署央求复议。后续审计是对被审计单位执行审计决议的状况停止的监视反省活动，以维护审计效果。后续审计有两方面的义务：一是反省原来的审计决议的执行状况，以及重要建议的落实状况。二是对原被审单位有隐瞒行为，或漏审、错定等效果，停止复核，重新作出审计决议。后续审计有利于维护审计决议的严肃性，保证被审计单位仔细执行，充沛发扬审计的作用。一、单项选择题：1.提高审计效率的有力保证是()。A.审计顺序 B.审计方法 C.审计法制 D.审

32、计准那么2.促进审计任务制度化，保证审计任务质量的必要条件是()。A.审计顺序 B.审计方法 C.审计法制 D.审计准那么3.审计人员应依据被审计单位的特点编制()。A.审计任务方案 B.审计规范化任务顺序 C.审计方案 D.审计步骤和技术规那么4.审计任务方案经同意，审计机关应向被审计单位下达()。A.审计方案书 B.审计通知书 C.审计决议书 D.审计意见书二、多项选择题1.政府审计的审计顺序普通包括()。A.预备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D.复审阶段 E.方案阶段2.审计的预备阶段的主要任务是()。A.明白审计的对象和业务 B.装备审计人员 C.调查、调查被审计单位 D.制定审计

33、方案 E.下达审计通知书、进驻被审计单位3.审计的实施阶段的主要任务是()。A.审阅剖析会计资料 B.实质性测试剖析 C.整理审计任务底稿 D.撰写审计报告 E.编写管理建议书4.审计的报告阶段的主要任务是()。A.归结效果、剖析研讨 B.座谈讨论、做出结论 C.分类、整理审计任务底稿 D.撰写审计报告E.审计资料清算归档二社会审计和外部审计的审计顺序特点P291、社会审计的审计顺序特点1预备阶段2终结报告阶段 汪峰涉案金额：0.3亿 汪峰,任南海市原口岸办公室副主任时期贪污挪用公款3000余万元，1995年逃窜出境，2000年落网。年月日，南海市口岸办召开党委会，下午讨论时汪峰未参与，之后便

34、不时失踪。天后，口岸办立刻对他所管辖的几个公司停止审计、查账，从中发现严重的经济效果，一个个疑团末尾揭开 年月，汪峰为协助其妻子岑某兴办的佛山某公司处置资金充足效果，私自从自己任经理的南海某置业物资公司开出一张.万元的支票交给岑某的公司作为兴办费，该款项不时未予出借。初尝甜头的汪峰，看到如此挪用公款竟无人过问，胆子越来越大，自年月至年月短短一年时间内，他共贪污公款公物折合人民币余万元，挪用公款合计人民币多万元、港币多万元。年月，汪看法到贪污、挪用国有资产数额庞大，完全无法出借时，内心十分恐慌，末尾方案外逃。月日，他从公司属下的海鲜酒楼私自提款.万元人民币作为出逃费用，畏罪逃窜。2、外部审计的审

35、计顺序特点P291预备阶段2实施阶段3终结报告阶段第三节审计方法v 审计方法是审计人员为完成审计义务，反省和剖析审计对象，搜集审计证据，并依据审计证据构成审计意见和结论的各种专门手腕的总称。P29 v现代审计的方法体系分为两大类：审计战略方法和审计技术方法。制定审计战略是现代审计的重要特征；审计技术方法是指审计实施进程中为搜集审计证据所用的专门方法。一、审计方法的选用 P30选用适宜的审计方法要留意以下效果：(1)审计方法的选用要顺应审计目的。(2)审计方法的选用要适宜审计类型。(3)审计方法的选用要依据被审计单位的实践状况。(4)审计方法的选用要有灵敏性。二、审查书面资料的方法二、审查书面资

36、料的方法P31(一一)按审查书面资料的技术划分按审查书面资料的技术划分 审阅法合同协议管理中的效果和案例 1、不按规范签署合同，形成损失、不按规范签署合同，形成损失 1有的合同无违约责任条款，漏写日期，执行合同不彻底，有的合同无违约责任条款，漏写日期，执行合同不彻底，如交纳履约保证金、投保工程险等；如交纳履约保证金、投保工程险等；某局集团某局集团*项目风险看法不强，没有及时投保工程险，项目发项目风险看法不强，没有及时投保工程险，项目发作水毁损失作水毁损失2726.4万元，依照合同商定，应经过保险渠道失掉补万元，依照合同商定，应经过保险渠道失掉补偿，由于未投工程保险，招致损失无法补偿。偿，由于未

37、投工程保险，招致损失无法补偿。2有的在推销合同中附有条件苛刻的付款条款，滞纳金比例有的在推销合同中附有条件苛刻的付款条款，滞纳金比例 高，延期付款引发诉讼，支付大额违约金；高，延期付款引发诉讼，支付大额违约金；某局某局*高速公路项目因资金紧张，无法及时支付资料款，形成高速公路项目因资金紧张，无法及时支付资料款，形成频繁改换供应商，推销价钱在市场价钱的基础上不时攀高，添加频繁改换供应商，推销价钱在市场价钱的基础上不时攀高，添加本钱本钱25.4万元，添加资金占用费万元，添加资金占用费63万元，累计发作万元，累计发作3起债务诉讼起债务诉讼事情，支付违约金、律师费、诉讼费等事情，支付违约金、律师费、诉

38、讼费等25万元；万元；2022-8-17(二二)按审查书面资料的范围划分按审查书面资料的范围划分 P32(三三)按审查书面资料的顺序划分按审查书面资料的顺序划分 P32顺查法和逆查法各有利害，在审计实践任务中，两种方法可结合运用。在采用顺查法时可兼用逆查法有侧重地审查、剖析某些经济业务记载，在采用逆查法时也可以在某一局部兼用顺查法停止详细地反省。这样两种方法相互补充，扬长避短，可更好地发扬各自的优点，从而完成审计的义务。三、审查实物资产的方法三、审查实物资产的方法P33(一一)实物清点法实物清点法实物清点法是对被审计单位的实物清点法是对被审计单位的有价证券、现金、原资料、库存成有价证券、现金、

39、原资料、库存成品、固定资产和其他物资的实践存品、固定资产和其他物资的实践存量停止实物清查、证明账实相符的量停止实物清查、证明账实相符的方法。实物清点法普通分为直接清方法。实物清点法普通分为直接清点法和监视清点法。点法和监视清点法。(二二)技术鉴定法技术鉴定法P33技术鉴定法是指运用专门设备和技术技术鉴定法是指运用专门设备和技术对审计对象停止确定和识别的方法。对审计对象停止确定和识别的方法。在审计进程中，某些带有技术性的审在审计进程中，某些带有技术性的审计对象，需求由专业人员运用化验剖计对象，需求由专业人员运用化验剖析和物理检验等专门方法停止鉴定反析和物理检验等专门方法停止鉴定反省，例如发票真伪

40、的鉴定、商质量量省，例如发票真伪的鉴定、商质量量的鉴定、基建工程质量的鉴定等。运的鉴定、基建工程质量的鉴定等。运用技术鉴定法时，鉴定人员必需提供用技术鉴定法时，鉴定人员必需提供鉴定结论，鉴定结论必需详细、客观鉴定结论，鉴定结论必需详细、客观和准确，并作为审计证据记入审计任和准确，并作为审计证据记入审计任务底稿。务底稿。质量平安控制审计质量平安控制审计1、反省能否对进入现场的成品、半成品等资料停止验收，对不合格品、反省能否对进入现场的成品、半成品等资料停止验收，对不合格品的控制能否有效。对不合格工程和工程质量事故的缘由能否停止剖析，的控制能否有效。对不合格工程和工程质量事故的缘由能否停止剖析，其

41、责任划分能否明白、适当，能否停止返工或加固修补。其责任划分能否明白、适当，能否停止返工或加固修补。有的项目钢筋、水泥未报批验收就运用；物资推销不招标；或是不有的项目钢筋、水泥未报批验收就运用；物资推销不招标；或是不重新招标就续签合同超越合同清单供应量的重新招标就续签合同超越合同清单供应量的20%。2、反省工程资料能否与工程进度同步，资料的管理能否规范；、反省工程资料能否与工程进度同步，资料的管理能否规范；3、反省评定的优秀品、合格品能否契合施工验收规范，有无不实状况、反省评定的优秀品、合格品能否契合施工验收规范，有无不实状况；4、反省中标人的往来账目或经过核完成场施工人员的身份，剖析、判、反省

42、中标人的往来账目或经过核完成场施工人员的身份，剖析、判别中标人能否存在分包、转包及再分包的行为；分包队资质不够、违规别中标人能否存在分包、转包及再分包的行为；分包队资质不够、违规分包、违法转包；分包、违法转包；某集团某集团*项目给中介方大额让利转包工程，触及金额项目给中介方大额让利转包工程，触及金额8195.9万元万元。其中：。其中：1施工图量差全部计价给中介方施工图量差全部计价给中介方,项目部未从业主计价，但项目部未从业主计价，但项目部给中介方计量正量差项目部给中介方计量正量差5802.1万元；万元；2大山头隧道、高岭地表大山头隧道、高岭地表注浆、长冲注浆、长冲1号隧道地表注浆三个一类变卦设

43、计业主共批复号隧道地表注浆三个一类变卦设计业主共批复2584.4万元万元，项目部依照，项目部依照3个变卦实践施工数量和批复单价对中介方停止计量共个变卦实践施工数量和批复单价对中介方停止计量共4978.2万元，超业主计量万元，超业主计量2393.8万元。万元。施工进程控制审计施工进程控制审计(三三)实地测试法实地测试法实地测试法是指审计人员经过对被审计单位实地测试法是指审计人员经过对被审计单位的实地观察、测试，以取得书面资料以外的审计的实地观察、测试，以取得书面资料以外的审计证据的方法。证据的方法。运用测试法时运用测试法时,审计人员应亲临被审计单位的车间、审计人员应亲临被审计单位的车间、仓库、科

44、室等现场，实地观察经济业务的实践操仓库、科室等现场，实地观察经济业务的实践操作。例如，为验证外部控制制度的有效性，可遵作。例如，为验证外部控制制度的有效性，可遵照业务流程去观察各业务岗位能否真正依照外部照业务流程去观察各业务岗位能否真正依照外部控制制度的要求实行本岗位的手续，以验证外部控制制度的要求实行本岗位的手续，以验证外部控制制度的有效性。运用实地测试法时，可与查控制制度的有效性。运用实地测试法时，可与查询法、清点法等审计方法结合运用。必要时可视询法、清点法等审计方法结合运用。必要时可视详细状况和要求，对现场停止摄影或拍照，作为详细状况和要求，对现场停止摄影或拍照，作为审计证据留存。审计证

45、据留存。四、审计调查、剖析的方法四、审计调查、剖析的方法P33(一一)审计调查的方法审计调查的方法审计调查方法是指审计人员审计调查方法是指审计人员经过向被审计单位的有关人员或经过向被审计单位的有关人员或有关单位调查、了解实践状况而有关单位调查、了解实践状况而取得必要的资料或证明的方法。取得必要的资料或证明的方法。普通包括面询和函询两种。普通包括面询和函询两种。(二二)审计剖析的方法审计剖析的方法P34审计剖析法是指审计人员运用各审计剖析法是指审计人员运用各种剖析技术对会计记载和其他有种剖析技术对会计记载和其他有关记载中的目的停止剖析，以便关记载中的目的停止剖析，以便发现效果，并做出评价的方法。

46、发现效果，并做出评价的方法。剖析方法按剖析技术可分为比拟剖析方法按剖析技术可分为比拟剖析法、账户剖析法、趋向剖析剖析法、账户剖析法、趋向剖析法。法。1、比拟剖析法停止对比目的，可以是实践目的与方案目的对比，本期目的与前期目的对比，本单位目的与同行业先进目的对比。经过目的对比剖析，可以发现效果，查找缘由，为进一步审计提供线索。采用比拟剖析法，要留意的是停止对比的目的必需具有可比性基础。比拟剖析法按对比目的的方式不同可分为相对数比拟剖析法和相对数比拟剖析法。1、比拟剖析法严重或有事项或期后事项不披露严重或有事项或期后事项不披露 2020 2020年年1 1月月2121日，天津爱家投资以某集团违犯合

47、同条款为由，央日，天津爱家投资以某集团违犯合同条款为由，央求法院判令某集团支付违约金求法院判令某集团支付违约金1308.261308.26万元；万元；20202020年年2 2月月2323日，天津日，天津市第一中级人民法院一审讯决某集团败诉，支付违约金市第一中级人民法院一审讯决某集团败诉，支付违约金501.47501.47万元。万元。某集团不服一审讯决并已提起上诉。某集团未在某集团不服一审讯决并已提起上诉。某集团未在20202020年度财务报告中年度财务报告中披露该涉诉事项及其影响金额。披露该涉诉事项及其影响金额。相对数比拟剖析法本钱核算管理1、在资料验收、保管、出库阶段，未树立现场领用存保控

48、制度，未能实行限额发料，直接以发代耗，期末无清点，账账、账物不符。某局宜万铁路33标项目设备、周转资料一次性列支和资料超耗加大了本钱，接纳另一局集团设备1100万元一次性列入本钱。购置的小型设备、小型机具大都一次性列支本钱，未经过固定资产、周转资料科目核算；某局锡多项目部对专业分包队伍自行购进的道碴、梁、钢结构等资料，物资管理部门未操持点支出库、出库手续，也未注销相关台账，由财务部门直接列入工程本钱。2、在资料消耗阶段，局部项目部资料节超剖析不及时、不准确，资料超耗、丧失、糜费责任未能清查。某局宁武项目部对劳务队资料控制不力，资料丧失被盗损失糜费严重，添加本钱1349.7万元。该项目钢材超耗2

49、025.2吨，砼超耗36245方。拌合站管理核算不到位，本钱超支739.7万元。拌合站在砼消费中，工程资料的消耗没停止过节超剖析，按消费的砼量折算，形成原资料严重超耗；某局关角隧道项目部局部物资出现较大超耗，超支金额2163万元。其中砼超耗23491方，金额704.7万元，其他资料超耗金额1387.3万元。相对数比拟剖析法本钱核算管理2、账户剖析法比如将财务费用、应付利息和短期借款三个账户，结合起来剖析，一方面审核其有无过失，另一方面可了解短期债务状况，如发现异常现象那么应进一步采用其他方法停止审计。运用账户剖析法可以比拟容易地发现会计原理方面的错误，以及会计分录和记账上的错误。运用账户剖析法

50、，需依据企业状况。关于大中型企业，业务量大，买卖频繁，运用账户多，应有重点地停止剖析，通常思索的要素有：金额大的账户、容易发生错误和容易发作弊端的账户。、应用职权谋取不合理利益，侵占国有资产、应用职权谋取不合理利益，侵占国有资产 国度审计署国度审计署20202020年在汉宜高速铁路项目审计中发现，年在汉宜高速铁路项目审计中发现，20202020年年1212月和月和20202020年年2 2月，某局集团汉宜项目部财务部部长王利达和某局集团四公司原副总经理月，某局集团汉宜项目部财务部部长王利达和某局集团四公司原副总经理罗某区分以团体名义购置轿车支出罗某区分以团体名义购置轿车支出5656万多元，在施