涉税指标分析课件.ppt

1、涉税指标分析v v 唐永琪v Email:TYQv一、综合性分析指标v（一）实耗法增值税税负率=购进扣税法税负率+（期末存货-期初存货）税率+固定资产抵扣数-进项转出+期初留抵+运费7%）应税收入行业平均毛利率增值税税率v（二）所得税税负率=所得税利润总额所得税税率v二、具体分析指标v1、赊销率=应收帐款本期主营业务收入（1+增值税税率）-反映资金回笼，同时结合应付帐款分析；v2、销售合同完成时间=（预收帐款余额/定金比例）（1+增值税税率）本期主营业务收入v存货可供销售时间=存货余额本期主营业务成本；结合下期进项分析v3、应收帐款周转期=（360平均应收帐款）本期主营业务收入（1+增值税税率

2、），在掌握企业收帐政策基础上，与企业实际收帐期（资金回笼天数）比较；v4、存货周转期=（360平均存货）本期主营业务成本，与企业上期、实际、行业平均、同行业其他企业生产天数比较；v5、简计法：v存货余额最低控制数=剔除固定资产进项后的期末留抵税金适用税率，主要用于负申报的单位；v精算法：v存货余额最低控制数=销项-主营收入*（1-行业毛利率）*物耗率*税率+期末留抵税金 适用税率v主营收入*（1-行业毛利率)*物耗率*税率和本期申报抵扣的进项税额-剔除固定资产进项及费用类进项影响进行比较，从而判断存货余额的变化方向和大小。v6、开票率=发票开具的不含税收入额本期申报的应税收入；v7、专用发票平

3、均开具额=专用发票开具的应税收入额本期专用发票开具份数，与发票限额比较；v8、其他应付款变动率=其他应付款变动额期初其他应付款，并将其他应付款余额与应付帐款余额比较；v9、未分配利润变动额（理论数）=本年净利润本年利润分配数使用数（满5年补亏、增资等），与实际变动额比较；v10、盈余公积变动额（理论数）=本年净利润10%或者15%满5年补亏、增资，与实际变动额比较；v11、运费进项占进项总额比重=（运费进项税额进项税额总额）100%3-5%v运输费用总额销售收入总额（防止油费抵顶运费）；v12、进项税额控制数=(产品产量单位产品材料费用)+期末原材料-期初原材料税率+销售运费(1-7%)7%+

4、水电费进项+固定资产进项税额或者(主营收入(1-毛利率)物耗率+期末存货-期初存货)税率+销售运费(1-7%)7%+水电费进项+固定资产进项税额与实际申报抵扣的进项税额比较；v13、劳动生产率=产值本期水（电）费或者职工平均人数v14、进项税额构成，进项税额需要根据其业务内容分析其构成情况，一般分为存货类、固定资产类、费用类-管理费用、营业费用；v15、收入成本弹性系数=主营业务收入变动率主营业务成本变动率-1；v0%主营成本变动率-主营收入变动率2%v16、年管理费用率=年管理费用年主营业务收入收入，应该与收入基本呈反向同步变化；v17、年营业费用率=年营业费用年主营业务收入收入，年营业费用

5、率正常情况下应该基本稳定；v18、固定资产折旧率v（1）年初原值=年末原值v固定资产综合折旧率=（年末折旧-年初折旧）固定资产年初原值v（2）年初原值年末原值v新增减固定资产折旧率=（本年折旧上年折旧）（年末原值年初原值）v同时注意固定资产的类型，防止扩大抵扣范围；v19、平均借款财务费用v（1）无在建工程、无长期借款或者有在建工程、有长期借款v平均短期借款财务费用=财务费用平均短期借款v（2）无在建工程、有长期借款v13、投入产出法-损耗率、单位产品耗煤量、单损耗率、单位产品耗煤量、单位产品耗电量、位产品耗电量、物耗率等，例如：v（1）钢管行业：v成品率成品率 88%v报废率报废率 8%v无

6、形损耗率无形损耗率 4%v单位产品耗煤量（吨）单位产品耗煤量（吨）0.366v单位产品耗电量（度）单位产品耗电量（度）160v一吨钢管产成品成本中原材料钢坯的物耗率约为88.17%v（2）轴承内、外套圈加工行业轴承内、外套圈加工行业v单位产品电耗（吨）235千瓦时 v单位产品煤耗（吨）120公斤 v下脚料产出3%4%v（3）铝门窗加工行业）铝门窗加工行业单位产品原材料消耗定额单位产品原材料消耗定额115115118m118m2 2/t/t正常损耗率正常损耗率8%8%左右左右单位产品工资成本：单位产品工资成本：2323元元/m/m2 2 左右左右行业毛利标准值行业毛利标准值 2727元元/m/m

7、2 2 左右左右v（4）饮食行业：餐饮行业毛利率应在50%左右，最低也在45%。收入费用率大约30%。营业额一般为年包厨费用的10至15倍。v（5）金属船舶造船行业金属船舶造船行业:v单体船舶钢板耗用量：单体船舶钢板耗用量：单体船舶载重量0.24v辅助材料耗用定额辅助材料耗用定额（气、电焊条等）其中：电费 25度/吨 v氧气、乙炔气 5公斤/吨 v电焊条 54公斤/吨v（6）地板生产行业地板生产行业 v废料产生率约2.7公斤/平方米。v地板行业的产废率在2.03%左右，投入产出率相应稳定在97.97%左右。v0.8度电生产1平方米复合地板；1度电生产1平方米实木刨光板；2度电生产1平方米实木涂

8、漆地板。v（7）螺纹钢生产行业v钢坯至螺纹钢投入产出率是1:1.05，即：1吨钢坯可生产出1.02吨的螺纹钢、0.03吨的断头、冷条、铁屑等 v理论重量 R H（长度）；（行业对螺纹钢的计量以理论重量计量）v如：10螺纹钢 每米每米理论重量3.140.00517.85*10000.616 KG；v（8）混凝土行业所有混凝土企业都有一套混凝土电脑测方系统；1立方混凝土=2.45吨重量其中：原材料水泥、砂、石、外加剂分别为0.3吨/立方、0.93吨/立方、1.1吨/立方、5公斤/立方v电费：1.94度立方 v运输工资（有专用运输车）：司机工资为2-5元/立方v耗用运费（没有专用运输车辆）：25元/

9、立方 v原材料成本比例：72.76%v（9）加油站v1成品油平均密度(吨/立方米)参数:90#汽油（密度0.722），93#汽油（密度0.725），97#（密度0.727），0#柴油（密度0.835）。v2国家CB1108589标准规定了正常损耗，如：柴油储存损耗0.01%、输转损耗0.01%、装车损耗0.01%、卸车损耗0.05%等。v（10）玻璃制造行业v1、产成品构成情况v（1）原材料占产成品比值约为37%-38%。原材料中纯碱占73%、砂岩或硅砂占18%、白云石4%、长石3%。v（2）燃料占产成品比值约为37%-40%。其中，燃料主要是重油，几乎占燃料消耗的100%。v（3）动力占产成品比值约为5%，其中，电占40%，氨气占50%。v（4）包装物占产成品比值约8%-11%。其中，木箱占79%，铁腰子占7%，防霉纸占6%v（5）工资占产成品比值约为1%。v2、投入产出比值（一重箱=50公斤）v（1）原材料消耗：硅砂或砂岩0.04吨/重箱，纯碱0.01吨/重箱，白云石0.008吨/重箱，长石0.002吨/重箱v（2）燃料消耗：重油0.01吨/重箱v（3）动力消耗：电耗7.5kWh/重箱，水耗为0.04吨/重箱，氨气4.9立方米/重箱v（4）包装材料消耗：木箱为0.003立方米/重箱，铁腰子0.11公斤/重箱，防霉纸0.11公斤/重箱v3、损耗率：年玻璃损耗率0.3%左右。